稅務內控操作規程

① 怎樣加強稅務會計的內部控制制度管理

一、內部控制制度不能等同於會計控制目前，不少事業單位的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。其實，內部控制從管理結構上來看，可由會計控制和管理控制兩個方面構成。會計控制主要是對財產物資的安全性、會計信息的真實性、完整性及財務活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執行，促進業務活動經濟性、效率性、效果性以及業務目標的實現進行的控制。內部會計控制是單位內部控制制度的核心層次，而內部管理控制是單位內部控制的框架層次。這兩個方面相互依託，縱橫交織，相互制約，形成了有效運行的單位內部管理的控制網路。在實際工作中，會計控制對單位的業務活動開展以及管理的各個環節進行指揮、調節、約束和促進，以使單位實現效益最大化的目標。但如果得不到管理層的有效執行，只能使內控制度形同虛設。為此，內控制度的建立，必須注意管理各層面權力配置合理、責任明確；建立有效的激勵、監督與制衡機制，以保障內控制度的有效運行，從而實現單位的總目標。二、建立良好的內部控制環境任何單位的控制活動都存在於一定的控制環境之中,控制環境的好壞,直接影響到單位內部控制的遵循和執行,以及奮斗目標、整體戰略目標的實現。因此，管理人員必須樹立現代管理觀念，設立並遵守內控制度。同時設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任許可權，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。只有建立良好的內部控制環境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內部控制的目的。三、構築嚴密的內部控制體系一個單位的內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在業務的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以「防」為主的監控防線。第二個層次是設立事後監督，即在會計部門常規性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以「堵」為主的監控防線。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸上級主管部門管理並獨立於被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以「查」為主的監督防線。以上三個層次構築的內部控制體系對單位發生的經濟業務和會計部門進行「防、堵、查」遞進式的監督控制，對於及時發現問題、防範和化解經營風險將具有重要的作用。四、強化內部控制制度的事後控制力度目前事業單位內控制度的方法似乎都側重於事前和事中控制，而對問題出現後的處置很少涉及。一個有效的內部控制制度應該是全過程的。事前控制的目的在於作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中的控制則是讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行；而事後控制則應側重於分析結果形成的原因，考核並作出評價、落實獎懲，找出存在的弱點及隱患，進而達到對單位內控制度有效性的評估，並對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供製定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事後控制，使單位及時、順利克服各種困難，以實現單位的最終目標。總之，內部控制是衡量一個單位管理的重要標志，是一個單位管理的重要手段。有控則強、失控則弱、無控則亂。李金華審計長要求加強管理，完善內部控制，的的確確是每個單位的當務之急。

② 稅收風險監控管理的基本環節和程序主要有哪些

一、稅收執法風險管理的基本原則
1、全員參與
稅收執法風險管理必須要人人參與才能保證效果。從風險的排查識別、到風險的量化排序、風險應對方案的選取實施，都需要從上到下的一致關注、一致推進。各級領導幹部要高度重視，親自負責，積極推動，不斷督促。這是稅收執法風險管理貫徹落實的第一法寶。要注意調動基層一線人員的積極性，發揮其主觀能動性，進一步完善、落實稅收執法風險管理的各種要求、流程，才能促進稅收執法風險管理體系的健全，切實取得成效。同時，基層一線人員又是執法風險管理的重點人群。
2、全面管理
稅收執法風險管理要通過完善內部流程、職責，使風險管理的目標和要求分步驟滲透到各項執法業務過程和各個操作環節。逐步實現對稅收執法全過程、全部事項實行風險控制。要在關注操作層面風險的同時，實施全方位風險管理，拓展到外部環境、內部人員配備教育等層面。
3、簡單易行
稅收執法風險管理作為風險管理理論的實踐應用，應堅持簡單易行、便於操作的基本思路。復雜的理論指導、過於繁瑣的程序、內容龐雜的表格不但給基層一線增加太多工作量，引來反感，更會嚴重損害稅收執法風險管理的生命力和活力。在基層操作實踐環節必須貫徹精簡高效的思路。
二、稅收執法風險管理的基本架構
稅收執法風險管理主要有風險規劃、風險識別、風險評估、風險應對和監控評價五個環節。
（一）風險規劃
風險規劃是稅收執法風險管理的起點。通過制定風險規劃，准確定位稅收執法風險管理，明確稅收執法風險管理的主要目標、主要原則，確立風險管理的主要流程、主要內容，開展環境分析，建立必要的運行機制以及明確各層級在稅收執法風險管理中的主要職責。確立一定時期內的重點工作、重點風險應對事項。
確定稅收執法風險管理的主要目標：一是高效提升稅收管理，推動稅收改革和發展新戰略的建立與完善，促進稅收職責目標的達成；二是強化稅務機關應對稅收執法風險的決策、組織和控制能力，降低稅收成本，減少不必要的損失；三是有效地促進稅收執法外部環境的改善和納稅人稅法遵從度的提高；四是提升稅務執法人員的風險意識和風險處置能力。
（二）風險識別
風險識別是運用因素分析法對稅收執法行為進行動因分析，根據確定的主要、根本風險動因，對稅收執法行為進行全面掃描診斷，對所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類整理，並對風險的性質進行鑒定，確定執法風險點的管理活動。風險識別的主要內容有：識別引起風險的因素有哪些，哪些是主要因素，以及這些風險分布情況。
通過構造因果分析圖，對稅收執法行為各要素、各流程、各環節、表現出的風險形式和排查出的風險因素進行特徵歸納，定性分析風險動因，逐層尋找風險發生的因果關系，確定風險的根本原因和主要動因。
根據合理適度的原則，在構成風險動因的多項指標中選取了後續關聯度、作業復雜度、監控制約度三個通用指標作為根本的、主要的風險動因，掃描考察所有稅收執法行為流程，進行風險識別。根據工作量、人員分布等情況各地也可以適當增加風險動因進行識別評估。
後續關聯度是指某項執法行為實質性觸發、直接影響後續其他執法行為的廣度和深度。如發票資格、優惠資格的確認、檢查行為的實施等。
作業復雜度是指某項執法行為在實際作業中經過的程序、需要的材料和條件、證據的收集、數據和事實的確認對稅務人員專業能力、態度以及時間等方面要求的高低程度。
監控制約度是指某項執法行為的啟動、實施、結果等受到程序制約、標准控制、系統監控、人為管制的嚴密程度和適時性。對執法行為做與不做、怎麼做、何時做、誰來做、作業標准、自由裁量權應用等有較為嚴格、規范、科學的監控和制約機制。
通過對稅收執法行為的全面分析，重點是對工作流的分析，明晰稅收執法事項經過的流程節點，把客觀存在的和潛在的各種風險因素列出，建立風險因素清單。在此基礎上，制定稅務系統執法風險點、崗位、人員匹配表，形成完整的稅務執法風險分布圖。
（三）風險評估
風險評估是指在風險識別的基礎上，運用概率論和數理統計，對風險點進行估計和預測風險發生的概率和損失程度，進行風險度量化、計算、排序、確定風險等級的管理活動。
在運用後續關聯度、作業復雜度、監控制約度進行風險識別基礎上，進一步細化評分規則，對上述三項指標發生概率進行數值量化，判斷稅收執法風險發生的可能性大小。
後續關聯影響范圍越廣、涉及後續執法行為越多、影響程度越深的，執法風險越高。反之，則執法風險越低。在具體量化時充分考慮某項執法行為是否是後續其它執法行為的前置條件、是否對後續執法行為帶來實質性影響或者直接影響環節多少。
作業越復雜，執法風險越高。量化時考慮經過的程序多少、時間跨度長短、材料、證據事實多少、數據確認事務多少、作業技術要求程度等因素。
監控制約越嚴厲，執法風險越低。反之，則執法風險越高。量化是考慮是否有嚴格的環節間制約、是否有系統自動控制、作業標准詳細程度、可復核性高低、監控頻度高低等因素。
上述三個指標均按照三檔標准區分，分別賦值3、2、1分。
在此基礎上，結合具體執法事項的歷史表現情況進行發生概率的最終等次確認。歷史表現來源於上級執法檢查、監控決策系統、管理員平台適時監控、目標管理考核、執法責任追究等多渠道、多形式發布的數據，統計分析各類執法行為在一定時期內發生違法違規行為的頻度，以修正執法風險發生概率的高低。對一定時期內未反映出有執法風險行為的賦值為1，發生違規執法行為的事項根據次數、追究層次、後果嚴重程度分檔。
危害後果是指某項稅收執法行為違反法律規定的情節輕重，帶來的後果危害程度。此處表現為稅務機關和稅務人員可能承擔的責任大小。根據違法稅收執法行為可能產生的三種直接後果對執法行為的風險後果進行區分，即觸犯刑法構成犯罪應承擔刑事責任的、一般違法應受承擔行政責任的、違反系統內部重大事項管理規定應承擔管理責任的進行等級劃分，分別賦予3、2、1分。
依據風險度＝概率×後果這一通用公式，進行可能性和後果之間的計算，得到一張各類稅收執法事項風險量化表。
根據風險評分將所有稅收執法事項分為五個風險等級。級別越高，執法風險越大。級別越低，執法風險越低。高等級風險是應對的重點對象。一級風險可以容忍，不須應對。
（四）風險應對
從風險成因入手，各部門綜合防範，齊抓共管，綜合採取多種措施，提高風險應對效果。
風險應對綜合教育、制度、監督、考評等措施。主要包括管理流程設計、確定組織結構、管理制度和標准制定、人員選配、幹部培訓、崗位職責分工、分離不相容職務、增加記錄控制節點、交叉控制、復核抽檢、細化落實風險管理的責任等。
在風險應對中，結合風險動因選取方法，規范風險應對的主要目標、主要方法、主要崗位、主要流程和主要內容，規范不同層級、不同部門、不同崗位人員的職責和任務。在風險動因上，屬於人的因素，則通過教育培訓提高其素質，增強其規范執法、嚴格履行職責的意識和水平。屬於制度方面的因素，則通過上述方法加以制度設計和完善，通過程序制約和實體規范，完善制度建設，堵住漏洞。屬於監控制約方面的因素，則通過增加復核程序、備案制、系統中增加監控條件和監控點等方法，實現及時有力的監控制約。
對不同風險等級的執法事項採取不同的應對措施。低等級風險採取容忍態度，不予關注；二三級級風險由基層分局層面研究確定應對措施；四五級風險由縣局層面審定風險應對方案。對於縣局無權採取的措施如完善上級規章制度等，則通過提交建議的方法加以應對。
風險應對主要採取建立和修正制度的方法，通過變更流程制約方式實現。界定權力行使過程中的選擇空間,減少環境中的各種風險和不確定性，把阻礙合作的因素減少到最低程度。
（五）監控評價
風險監控評價主要是指風險應對過程的跟蹤監控和應對管理效果評價。
以風險管理辦公室為主體，監控各層級、各部門、各崗位是否按照規范的風險應對策略和既定的風險應對方案貫徹執行，履行過程中存在哪些偏差，及時予以指出和調整。
風險應對結束後，要分析、比較已實施的風險管理方法的結果與預期目標的契合程度，以此來評判管理方案的科學性、適應性和收益性。按年對執法風險管理工作進行綜合考核，根據考核情況對全局的執法風險管理質量進行綜合評價，形成綜合考核評價報告。考核評價風險管理各環節的科學性、合理性和有效性，全面反思制度、流程、方法等方面存在的不足和薄弱環節，研究改進，不斷完善。
三、稅收執法風險管理的初步實踐
（一）建立規范高效的機制流程，建立執法風險管理的運轉保障
建立風險管理運行機制，規范風險管理運轉流程，明確風險管理層級，細化風險管理職責，實現層級、流程、職責三結合，將稅收執法風險管理切實落到實處。
一是組織領導機制。該局執法風險防範分為三層，分布是縣局黨組（執法風險管理委員會）、執法風險管理辦公室、相關業務科室和基層分局。明確規定各層級、各部門和所有稅收執法人員在稅收執法風險管理中的職責、權力。
二是內控運轉機制。縣局執法風險管理辦公室提出長期、短期執法風險管理目標，經執法風險管理委員會批准後下發。年初管理辦公室組織進行全局層面的風險識別排序，梳理編制《執法風險清單》，確定一定比例的高等級風險作為當年應對重點，向各分局、科室下發。各部門根據各自工作實際，增加風險考量動因，適當擴大風險應對面。按季制定執法風險應對規劃、按月採取措施，落實應對規劃，按季進行自我考評。
三是風險信息採集與溝通機制。明確風險管理相關信息的收集、處理和傳遞程序、有效使用，落實責任制，確保信息及時溝通，促進風險管理機制的有效運行。由縣局風險管理辦公室牽頭，建立起風險管理過程中的信息收集、反饋通道，規范各類表格、書證的格式和內容。
（二）建立科學合理的實施方案，建立執法風險管理的計劃保障
一是選擇代表性的試驗點。該局選擇了兩個管理納稅人種類齊全、執法業務形式豐富的基層管理分局進行了試點。這就保證絕大多數基層稅收執法行為都被納入到風險考量的范圍之內，使得試點的全面性、代表性有了保證。
二是加大風險信息收集力度。縣局風險管理辦公室通過稅收數據管理平台、重大案件審理、執法檢查、執法監察、內部審計、執法預警等渠道，獲得內部執法風險信息。通過行風熱線、行風評議、12366熱線、來信來訪、復議訴訟、協查、司法協助、審計通報、網路媒體等渠道，獲得外部信息。將征管類風險信息、救濟類風險信息、司法類風險信息列為重點。這保證了風險信息的全面、完整，既為執法風險歷史表現系數的確定收集了數據，又可以有力地支撐、驗證風險管理的科學性。
三是不斷修正完善風險管理框架體系。在試點過程中，通過對驗證評分體系，進行信息交換反饋、風險方法庫的建立和風險應對方案制定評審等工作，不斷修正完善風險管理各環節的規定、制度、流程和方法，推動了該管理體系的完善和健全。目前，全局已對208種稅收執法行為進行風險評級。已經下發《風險應對清單》5類，制定應對方案5種，編制完成風險管理規劃，發布風險應對指南4個。
（三）實施稅收執法風險管理的幾點體會
一是執法風險顯性化。通過一系列工具和方法的運用，通過對風險動因的分析，對稅收執法風險的認識從表面現象發展到深層次、潛在因素。通過識別根本原因或主要原因，使得稅收執法風險顯性化、特徵化，提高幹部的風險意識和風險識別能力，能夠更直觀、更科學的認識風險，衡量風險，進而科學應對風險。
二是內控機制體系化。稅收執法風險管理是國稅機關內控機制建設的重要組成部分，是稅收內控管理的的重要內容。建立了嚴密完整的機制，實現宏觀與微觀結合、外控與內控結合、層級與流程結合、人員和事項結合，觸發啟動自我完善。同時，稅收執法風險管理、納稅遵從風險管理和廉政風險管理形成了一個完整的稅務機關內控體系，將權力行使的職、權、利統一監管，形成圍繞權力運用的無縫監控體系，有利於提高稅務機關的內部控制水平，推動國稅目標的達成。
三是有利於納稅遵從度提升。稅收執法風險管理推動規范執法，嚴格程序制約，將更有利於保護納稅人合法權益，有助於從源頭上防止和減少稅收違法行為，促進稅收管理的法治化和規范化，減少征納矛盾，提高納稅人滿意度，促使納稅遵從度的穩步提升。
四是能推進幹部隊伍建設。稅收執法風險管理制度化、流程化、規范化、系統化應對稅收執法風險，減少政策執行偏差和稅收執法的隨意性，減少執法人員不作為、亂作為，提升稅收執法水平和質量，切實維護稅務幹部的切身利益，最終降低稅務幹部的執法風險，有利於稅務機關打造一支規范、高效、文明、廉潔的執法隊伍。
稅收執法風險管理是一個系統工程，需要全系統上下聯動、部門互動、共同推進。要增強職能部門工作的統籌性，形成合力，加強對稅收執法風險管理工作的督導檢查、協調溝通，逐步發展為過程標准化、操作規程化、定量和定性結合的管理活動，最終形成以事前、事中監控為重點的執法風險管理機制，促進整體稅收執法水平的提高，為構建社會主義和諧社會起到有力的支撐和保障作用。

③ 在稅務風險內控測試方面需要稅務機關提供哪些幫助

稅務風險主要包括兩方面：
一、的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，版應納稅而未納稅、權少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；
二、經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

④ 如何做好內控案防

首先，合規經營是防範我行操作風險的需要。合規經營是規范操作行為，遏制違規違紀問題和防範案件發生，全面防範風險，提升經營管理水平的需要。因為合規與我行的成本控制、風險控制、資本回報等銀行經營的核心要素具有正相關的關系，能為信用社創造價值，而且有效的合規經營能將合規風險消除於無形。
其次，合規經營是完善我行制度體系的需要。信用社賴以生存的質量效益源於依法合規經營，源於產生質量和效益的每一個環節，源於每一個崗位的每一位員工。所以信用社的發展一定要以合法、合規經營為前提，這樣才能從源頭上預防風險。
再次，合規經營是落實科學發展觀，實現發展目標的重要保證。因為合規經營就是為業務保駕護航的，是為了更好地促進業務發展服務的。在發展、開拓業務和同業競爭中，只有緊緊遵循合規經營的理念，提高管理的質量，才能保證信用社的經久不衰。
惟有做到「五個到位」：
一要道德教育到位。「思考方式決定行為和成就。」必須讓合規的觀念和意識滲透到信用社每一個員工的血液中，滲透到每個崗位、每個業務操作環節中，營造「重操守、講合規、促案防」的良好氛圍，促使所有員工在開展經營管理工作時能夠遵循法律、規則和標准。一是強化法紀意識。積極開展法制教育，增強員工的防範意識、法律意識；用現實的案例教育身邊的人，使員工將法紀規范熔鑄在自己思想中。二是強化奉獻意識。引導員工加強自身修養，學會心理調控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對各種誘惑保持高度的警覺性；正確處理好群體與個體、個體與社會、個體與個體利益得失的矛盾。三是強化自覺意識。引導員工樹立正確的人生觀和價值觀，自覺地運用各種社會規范指導和檢點自己的行為，使自己循規蹈矩。四是強化集體意識。引導每個員工珍愛集體榮譽，關心集體的共同利益、共同目標、共同榮譽，增強集體觀念。
二要執行能力到位。根據自身的改革和發展的形勢，制定盡可能詳盡的業務規章制度和操作流程，建立以提高執行力為目標的制度體系。一是加大制度的執行力度，引導員工增強利用制度自我保護意識，由「要我執行制度」轉變為「我要執行制度」，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創新操作流程和管理制度，對實踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅持，制定合規經營程序以及合規手冊、員工行為准則等合規指南，為員工恰當執行法律、規則和准則提供指導。三是培養員工良好習慣，堅持按照操作規程處理每一筆業務，
把習慣性的合規操作工作嵌入各項業務活動之中，讓合規的習慣動作成為習慣的合規操作。四是正確處理好合規經營與業務發展的辨 證關系，只有合規經營，業務才能更好更快地發展，在合規的基礎上創新，在創新的平台上達到更高質量和更有效益的合規。
三要合規操作到位。「合規操作，從我做起」。合規不是一日之功，違規卻可能是一念之差。一是管好自己。自尊自愛是員工自我培養自立能力、防腐拒變能力和風險防範能力的基礎，員工要從保護自己、保護家人的立場，切實提高自身防微杜漸的能力。二是監督別人。不輕易相信別人，留心觀察身邊人，善於及時提出對異常業務處理的疑問，對自己經手的復核和授權業務警惕性負責並追問到底。三是堅持流程。流程制是解決合規經營、防範資金風險的最有效方法，實踐證明，人制代替流程制往往隱藏著較大的道德風險隱患，流程制的監督保障更能夠為穩健經營提供強有力的督查制約。四是建立有效溝通的平台。通過共同談心、單獨談心等方式了解員工的工作、學習、生活及家庭情況，傾聽員工的心聲，在基層網點與員工家庭間建立良好的溝通平台，讓雙方都知道員工八小時內外的動態，及時幫助有困難的員工解決問題，解開心扉，讓大家學習專心、工作舒心、生活開心。 四要監督管理到位。完善業務發展與合理管理並重的績效考核辦法，建立風險防範的監督機制。一是將合規經營落實情況考核納入業績考核指標體系，並作為衡量各單位工作績效的指標之一，使其和領導業績、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎罰並重的專項考核激勵機制。對合規工作做得好或對舉報、抵制違規有貢獻者給予保護、表揚或獎勵；
對履行工作職責中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良後果的，予以免責或從輕處理；對存在或隱瞞違規問題、造成不良後果者，要按照規定給予處罰，追究責任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執行。四是建立合理化建議制度。通過開展「合理化建議活動」，充分發揮員工的智慧，重視他們的意見，給他們發現問題、提出解決問題的機會，引導他們提出改善業務操作、防範風險的合理化建議，凡是自己提出來且受到重視並在實踐中得以運用的建議，員工自然會銘記在心，自覺執行。
五要榜樣作用到位。「榜樣的力量是無窮的」。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導航；反面典型是警鍾，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領導幹部要率先垂範，身體力行，給下屬員工做出合規操作的良好示範。合規要從高層做起，這是巴塞爾銀行監管委員會指導原則的一個重要理念，也是《中國人民銀行合規政策》要求的。合規從高層做起，從每一個單位的一把手做起，口頭上要時時宣講合規，行為上要時刻體現合規，給廣大員工做出合規經營的良好示範，只有各級管理人員提高認識，高度重視，才能保證合規經營各項工作落實到位，合規經營才能在農村信用社經營中發揮作用。二是案件警示教育是有力震懾犯罪潛在行為的最有效手段，通過透視發生的各類案例，抓住典型，經常性地開展典型案例警示教育活動，特別是強調案例的量刑給家庭帶來的危害和處理人的力度，達到警鍾常鳴、防患未然的目的。
總之，我們每名員工都要把「誠信、正直、守法、合規」的理念牢記，將「合規人人有責，合規創造價值」的經營理念根植於心，爭做遵規守紀的信合人，為實現農村信用社持續穩健經營、快速發展的既定目標貢獻力量！

⑤ 如何做好內控管理

（一）提高對內部控制機制建設重要性的認識。一是領導層特別是「一把手」要充分認識到加強內部控制機制建設的重要性，把建立健全內部控制機制當作大事來抓，要積極吸收國外銀行先進的管理手段和先進的內控管理理念，要堅持業務開拓、內控監督齊頭並進，兩手抓兩手都要硬，要堅持內控優先，在防範風險的基礎上發展業務。

二是要加強對員工的思想教育，強化員工的制度觀念和內控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規程，嚴格按制度和規程來處理每一筆業務，提高他們認真執行內控制度的自覺性，使每位員工成為業務運營過程中實施內部控制的一個節點。

（二）建立健全有效的、系統的內部控制機制。內部控制機製作為一種在業務運營中時時監控和每個部門和崗位之間環環相扣、相互制約的動態監督機制，它是以健全的規章制度為基礎，以部門內部和崗位自身的自我約束、部門之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級對下級的授權控制為內容，以科學監控方法和獨立的監督機構進行監督檢查評價，以防範各種風險為核心的內部控制制度的總和。

因此，要建立健全有效的、系統的內部控制機制，一是完善現有的內部控制制度，使之全面、系統並具有前瞻性，對內部控制制度要實行動態管理，根據不同時期、不同業務發展的需要不斷改進和完善，使銀行的各項業務自始至終處於內部控制制度的監督和控制下。二是完善崗位的設置和業務操作規程的設計。

要明確每一個崗位的職責、許可權，同時還要有一定的制約和控制措施，使每個員工、每項業務的辦理都處在內控制度的監督和控制之中，尤其是每項業務都必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環節才能辦理，防止出現控制真空，產生風險。三是建立權利制約機制。要建立上下級和部門之間的授權授信和審批機制，在上下級之間、部門之間、崗位之間，根據不同的業務類別、職責、許可權，設立不同的授權、授信和審批許可權，相互制約和控制，強化整體控制能力。

（三）完善內控監督檢查機制。一是建立具有獨立性、權威性的監督檢查機構。借鑒國外銀行業的經驗，在銀行總部設立稽核局或內部審計局，在下級機構設置派駐的、垂直管理的獨立單位，專司機構內部的監督檢查職責，該部門只對銀行董事會負責，向董事會匯報銀行經營管理中存在的各種問題和風險隱患，督促經營管理者制定整改措施，提高監督檢查的獨立性和權威性。

二建立風險預警監測機制。隨著銀行也電子化水平的不斷提高，利用計算機網路建立健全風險預警監測機制，提高內部控制水平成為可能。要根據銀行不同業務的性質、特點和要求，設置不同的科學的風險預警監測指標，通過收集業務部門真實、完整、准確、全面的數據資料，採取非現場監督監測和定量和定性分析相結合的形式，對業務經營中金融風險狀況進行綜合分析和判斷，向董事會反映銀行在資金的流動性、安全性和內部控制以及經營管理中發現的問題和和風險隱患，為預防和處置資金風險提供參考依據。

（四）建立內部控制評價體系。內部控制機制建設是一個持續改進的過程，在這個過程中，內控監督評價發揮著重要的作用。

內部控制機制評價應包括以下三個方面：

一是內控環境的評價，是指內控執行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的建設及作用程度是否達到預期目的；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；監督層對內控是否給予了充分的關注等。

二是內控風險識別的評價，是指內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯程度如何，管理層為確保整體目標實現的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據是否准確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。

三是內控活動的有效性的評價，是指執行部門是否都設有恰當的風險監控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執行；通過內控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內控信息及時反饋的評價，是指是否建立了各種有效的內控信息交流反饋系統，即崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

⑥ 稅務風險的防範措施有哪些

（一）健全制度基礎
1.完善企業內控制度
當前，我國財務會計制度和企業會計准則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業財務工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現為企業內部控制制度的完善，即企業應致力於管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統財務內控手段的前提下，對現代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便於控制的內部財務報告組織信息系統。
2.健全稅務代理制度
稅務代理，即稅務代理人在國家法律法規限定的代理范圍內，依納稅人、扣繳義務人的委託，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。小企業如不具備自身進行獨立稅務核算的能力，可選擇外部稅務代理機構代勞，但是一定要選擇合法合規且信譽度較高的稅務代理機構。一旦形成穩定委託關系，因其對本企業相關情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。
（二）構建稅務風險預測系統
企業應定期全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。
一般而言，企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：
1.管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；
2.涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力；
3.企業組織機構、經營方式和業務流程；
4.稅務管理的技術投入和信息技術的運用；
5.企業財務狀況、經營成果及現金流情況；
6.企業相關內部控制制度的設計和執行；
7.企業面臨的經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；
8.企業對法律法規和監管要求的遵從。
（三）適時監控稅務風險
評估預測稅務風險，並採取相應措施化解風險，是防範企業稅務風險的關鍵。在日常經營過程中，應積極識別和評價企業未來的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業內外環境的各種資料及財務數據。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產生的負面作用。
以正確評價稅務風險為基礎，企業還應加強對稅務風險的適時監控，尤其在納稅義務發生前，對企業經營全過程進行系統性審閱和合理性策劃，盡可能實現企業稅務的零風險。在實施監控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規劃納稅事項的實施策略等，並對納稅模式不斷分析和調整，測定其稅收負擔，制定相應可行的納稅計劃。

⑦ 稅務部門的內控機制包括那些內容

稅務局查賬一般查哪些，分兩種情況：一種是國稅查帳，另一種是地稅局查帳，這兩者查帳內容有所不同，各有側重點的。

一、如果是國稅局來查帳的，主要檢查增值稅的計交情況：
查賬具體內容包括：

(1)本年度的銷售收入
(2)銷項稅額分月總計
(3)進項稅額分月總計
(4)進項稅額轉出數的分月總計
(5)是否有留抵稅額
(6)本年度應交增值稅
(7)本年度已交增值稅
(8)是否有欠交現象
(9)每個月的進項抵扣聯、表
(10)每個月的使用明細表
(11)每個月的應交增值稅申報表
(12)計算一下本年的稅負率(本年應交增值稅÷銷售收入)
(13)看一下去年全年的稅負率
(14)如果今年稅負率低於去年的稅務率，應該考慮一下原因，並准備一個書面的說明書

二、如果是地稅局來查賬，主要檢查所得稅和其他小的稅種的計交情況：
查賬具體內容包括：

(1)根椐《所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己的財務情況，主要有這么幾種問題：
A、是否有計稅工資已提未發現象?(如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅)
B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算；
C、向非金融借款時的利息率是多少?(稅務上的標準是6.39%，低於這個標准可按實列支)
D、供銷人員實行費用包乾的，按工資50%、差旅費30%、業務費20%的比例進行分解並分別進行稅前扣除
E、提而未繳的工會費，不得稅前扣除(對沒有設工會組織的，可憑工會專用憑證按標准按實列支
F、業務宣傳問題：沒有廣告專用的廣告支出，不能稅前扣除
G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500/年、人的標准，現金發放勞保一律不予認可
H、業務費開支是否超過標准?
I、人均工資支出是否超過當地稅務部門的統一標准?
J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。
K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容
(2)其他小稅種的計交情況：
包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
總之，無論是國稅還是地稅查賬，都要准備好資料，做好准備之後，就不會到時手忙腳亂了。