事業單位內控審計

A. 如何開展行政事業單位內部控制審計

（一）建立健全獨立的內審機構。行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利於內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責並報告工作。
（二）建立健全行政事業單位的內部控制監督體系
一是充分發揮媒體的輿論監督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光；二是加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監督合力，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對行政事業單位內部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的現象發生；三是財政部門作為會計工作的主要外部監督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監督，強化績效理念，規范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的自覺性。
（三）建立合理有效的內部控制審計標准化管理
一是在審計目標上，堅持查找內部控制缺陷和優化內部控制相結合。行政事業單位內部控制的審查評價既要揭示本單位的內部控制缺陷和漏洞，更要持續不懈地促進內部控制的優化，為行政事業單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現事後審計與事前事中審計結合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、「同步」控制和突出「環節」控制，不但關注控制過程，還重點控制結果，達到降低風險成本，突出增值目標；三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結合.既可以採取全面內部控制或專項內部控制審計的形式，也可根據「整合審計」理念，將內部控制審計與和業務審計、信息技術審計、財務審計有機整合起來；四是在審計內容上，堅持全面內部控制審計與專項內部控制審計相結合。一方面，對本單位的內部控制情況進行全面、系統地審查評價；另一方面，還可以對政策貫徹落實、業務管理、財務收支、信息安全等內部控制進行專項審計。
（四）培養復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力
一是加強對內審人員的職業技能培訓，提高內審人員的專業勝任能力，通過舉辦審計項目現場觀摩會、評比會等形式，使內審人員掌握更多的業務知識和政策法規，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師和審計專業技術資格考試；二是嚴格遵守職業道德規范，保證以客觀、公正態度參與審計項目檢查，敢於堅持原則，善於協調好審計與被審計的關系，贏得被審計對象的信任和尊重；三是完善內審人員業績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰並重，擇優上崗，把承擔的工作任務和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創造平等競爭機會，激發內審人員積極性，實現個人目標和組織目標有機統一。同時對審計監督應作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應追究相關內審人員責任，有效地保證內審工作質量。
（五）健全內控審計管理制度健全相關法律法規
行政事業單位應當加強內部控制審計制度的建設，在嚴格遵循國家法律法規的基礎上，結合單位面臨的實際情況，建立健全內部控制審計制度，隨時關注現有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風險，這些控制措施設計是否合理，是否形成了充分的控制證據，控制措施是否在相關規章制度中予以體現。應該根據情況的變化和出現的問題對相應的內部控制制度作出及時修正或建立新的內控制度。不斷的進行自我評估和改進，使審計工作具有權威性，避免使內部控制審計成為一紙空談。

B. 請問事業單位財務部門是否可以負責部分內審內控工作

不可以。
審計的一項主要職能是經濟監督。
如果由財務部門負責，
就相當於既是運動員又是裁判員。
從內控管理的角度來說，
不相容職位必須分離。
個人觀點，僅供參考。

C. 淺談如何規范事業單位內部審計

一、提高內審工作的認識。近年來，很多行政事業單位的領導認為財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，
行政事業單位不需要再開展內部審計了，甚至有些領導將內部審計等同於紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。這些錯誤的觀念，嚴重地阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。
行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。通過各種媒體的宣傳、行政發文、政府審計、財政監督等手段提高行政事業單位領導、職工、財務人員、具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。
二、建立健全內部審計機構。
行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利於內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責並報告工作。
三、明確內部審計工作思路。
行政事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓於監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和後果，立足於幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

D. 淺談如何進行事業單位內部財務審計

位是指國家為了社會公益目的，國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。近些年來，隨著經濟改革的不斷深化，事業單位財務審計方面出現不少問題。財務審計對於事業單位財務內部管理來說,需要及時發現和糾正來自於單位內部各個層面整體經營管理的危害性。為了使事業單位內部審計發揮更好的作用，要做到以下四個方面：一、深化對事業單位內部財務審計的認識 事業單位內部財務審計作為單位領導下開展內部監督活動,不能削弱,只能進一步地加強，要充分認識內部審計工作的重要性。從而提高單位各級領導、財務人員和具體從事內部審計的人員對搞好內部審計工作的認識。 我們要從兩個方面入手:1.要適時調整內部審計機構的人員組成,定期研究、考核、部署。為內部財務審計創造良好的工作環境 ，調動內審人員的積極性，及時解決工作中遇到的問題。2.要完善內部審計工作制度,摒除對立觀念，樹立和諧的服務觀，加強溝通。在具體的內部財務審計工作中,要對審計中發現的問題要在徹底弄清事實的基礎上,分析問題產生的原因和後果,找出妥善的解決辦法。 二、建立健全事業單位內部財務審計的規章制度 建立和健全事業單位內部財務審計規章制度，要做到有章可循，有法可依。事業單位內部財務審計機構必須依據國家的審計法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度,按照內部審計規范所規定的程序、方法等開展各項審計工作,把問題解決在萌芽狀態。 在現代管理型審計模式下,內部審計的主要任務是協助本組織完善管理、防範風險和提高效益,對內部審計工作提出的新要求。(1)內部審計機構和人員應加強培訓,熟練地掌握內部審計有關法律法規。(2)應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制及責任制度,規范內部審計機構和人員的行為,克服工作的隨意性和盲目性,切實維護內部審計工作的嚴肅性。(3)還應將該規章制度同本單位的績效考核制度充分的結合，以便充分發揮這兩種制度的激勵及鞭策作用。 所以內部財務審計工作要做到依法審計，這樣事業單位在相關法律規章制度下開展各項財務審計工作，實現內部財務審計工作的法制化、制度化和規范化。 三、提高內部財務審計隊伍的綜合素質 為適應不斷發展的需要，我們要強化內部審計人員的素質建設，以保證在新形勢下靈活地應對處理各種各樣的新問題。(1)要一切從實際出發,制定和完善事業單位內部財務審計人員的管理辦法,解決好他們的激勵、待遇等相關問題,充分調動他們工作的熱情。(2)要嚴把事業單位內部審計人員質量關,把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來，從而提升審計人員的職業道德。(3)部門和單位領導要重視審計工作和審計人才,要對審計人員進行定期和不定期的崗位培訓和業務學習，增強他們發現問題、分析問題、解決問題的能力。(4)要明確內部財務審計人員職責,嚴肅財務審計紀律。引進競爭機制,逐步淘汰低水平的財務審計人員。建立事業單位審計人才資源庫,合理配置使用審計人員。 四、加強與外部財務審計機構的聯系事業單位的內部財務審計部門是一個與外部發生相互作用的系統，當它所處的外部環境發生變化時，它就應當進行相應的變革從而可以更好地去適應系統外部環境的變化。這些外部變化可能會導致事業單位財務審計方面出現很大的漏洞和嚴重的問題，這就需要促使事業單位與外部財務審計機構加強聯系。 內部審計工作由於種種原因會影響到整個財務審計工作的廣度和深度,採用內外審計結合的辦法,內部審計和外部審計的有效互補。通過事前審計、事中審計和事後審計三個相結合，提高事業單位財務審計質量。還要對審計中發現的問題做到標本兼治，不但要分析產生問題的原因，還要尋找解決問題的方法手段。並且從制度上尋找真正的源頭，通過不斷改進，從本質上解決引起審計問題的根源，從而規范事業單位的內部管理，提高財務資金的使用效率和效益。總之，事業單位內部財務審計具有提建議、促管理、查隱患等重要功能，內部財務審計工作的規范化

E. 行政事業單位內部審計制度有哪些

行政事業單位內部審計制度：
第一條：為了加強對省局直屬事業單位的內部內審計工作，容進一步發揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務規則》和《事業單位財務規則》及其他有關要求，制定本制度。

第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業單位的內部審計工作。
第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關專職審計人員和熟悉財務工作的人員組成，也可聘請中介機構專業審計人員。 第四條：審計組的主要職責：
(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產，查閱有關的文件、資料。
(二)對審計中發現的問題進行調查並索取證明材料。 (三)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，報經領導批准作出臨時制止決定。
(四)提出改進財務管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經法紀行為的建議。
(五)對嚴重違反財經法紀和造成重大損失浪費的人員，向領導提出追究其責任的建議。
(六)對審計工作中發現的重大違法事項移送監察室進一步審理。

F. 行政事業單位內部控制和審計有沒有必然

審計分為政府審計、內部審計、外部審計（即會計師事務所審計）。

行政事業單位一般專接屬觸的審計為內部審計和會計師事務所審計。

內部審計認真算起來屬於內部控制的一種。
會計師事務所審計則會在審計過程中檢查與評價企業內部控制的程度。

以上。

G. 淺談如何做好事業單位的內部審計工作

一、提高內審工作的認識。近年來，很多行政事業單位的領導認為財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，

1.行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。
2.通過各種媒體的宣傳、行政發文、政府審計、財政監督等手段提高行政事業單位領導、職工、財務人員、具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。
2、建立健全內部審計機構。
1. 行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。
2. 在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利於內部審計工作的正常開展。
3. 行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責並報告工作。
三、明確內部審計工作思路。
行政事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓於監督之中；
1。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和後果，立足於幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。
2.要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

H. 事業單位內部控制審計評價怎樣寫

可以看出審計評價是審計報告中重要組成部分。審計機關審計評價是按照確定的審計目標以審計結果為基礎，對被審計單位財政、財務收支真實、合法、效益進行分析判斷，並發表審計意見的行為。審計評價需要審計人員具備較強的政策水平、較好的業務素質和較高的綜合水平，審計評價水平的高低，既體現審計工作質量的好壞，又關系審計部門的形象和權威，同時又直接關繫到被審計對象的形象。
一、審計評價存在的主要問題
（1）審計評價超出審計職責范圍並且前後自相矛盾。在撰寫審計評價時，由於忽視基礎工作，沒有完全掌握情況，詳細佔有素材，或確定目標不準確，使審計評價無文章可做，就根據被審單位提供的工作總結，評價為：什麼工作怎樣做的，達到什麼要求，取得了什麼成績等。特別是在搞財務審計的時候，也將沒有經過審計的業務數據拿出作評價，超出審計職責范圍的內容。同時，審計報告中的內容與做出的審計決定內容相矛盾。如：評價為，某單位較好地執行了國家財經法規，收支合法。但在審計決定中卻又認為：該單位偷漏國家稅收問題嚴重、存在著巨額的帳外資金、「小金庫」。審計評價存在前後自相矛盾現象。
（2）審計評價主觀片面。某些審計項目審計評價意見，未經過必需的審計檢查和測試，而是在對部分情況審計查證後，在主觀推理基礎上得出的片面結論。如部分項目審計評價為：某單位的內部控制制度比較健全，某單位執行國家財經法規較好等情況，憑主觀推斷給出評價意見，沒有相應的審計工作底稿作為依據。審計評價一個樣，沒有按照被審計單位的具體情況，審計項目確定的審計目標和被審計單位提供的會計資料真實、合法、效益性及被審計單位的相關內部控制制度進行評價，而是作一些單一籠統的評價，或不予評價，或統一評價為帳帳相符、帳表相符。
（3）審計評價用詞不當、不嚴謹。審計評價在用詞上把握不好，存在著用詞不恰當的問題。如有的單位存在一定的違紀違規問題，甚至是比較嚴重的違紀違規問題，但在審計評價時往往顧及被審計單位的形象，或者遷就被審計單位，或是為了審計決定能夠較快較好地落實，於是就把審計評價中的：基本真實、基本合法、基本健全，誇大為：真實、合法、健全。還有的審計評價在對某些重大問題發表肯定意見時，風險防範意識差，不用任何前綴詞加以限制，語言表達過於絕對。如有的審計評價為：通過審計，某單位真實地反映了年度財務收支情況；通過審計，某單位無違紀違規問題；通過審計，某個人清正廉潔，無任何經濟問題。在目前法制尚不健全、被審單位和個人守法意識不強、經濟業務活動錯綜復雜而審計受到諸多客觀條件限制的審計環境下，審計從范圍、深度、廣度上，都不能做到百分之百，因此這類評價存在著巨大的審計風險。
二、存在問題的原因
（1）審計評價規范及評價准則相對落後。隨著形勢發展，審計評價准則相對落後。無論審計對象自身，還是國家對於審計對象的管理以及財務會計制度都發生了較大的變化。從審計自身的發展看，審計的領域不斷拓寬，經濟責任審計、對公共財政管理的審計正不斷加強，但與此相關的審計評價准則尚待建立，而現有審計評價規范過於抽象，操作性、實用性不夠強。同時，由於新的審計評價准則等的規章制定相對建設緩慢，現有的審計評價規范規定不具體，較為抽象。只能以真實、基本真實、不真實三種概念來定性，至於何種情況，依據什麼「量」來定性不明確，使審計人員難以有章可循，把握不好審計評價。
（2）審計人員對審計評價的重要性認識不高。由於部分審計人員對審計評價的重要性認識不夠，導致關於審計評價方面的許多重要內容在審計查證環節就被疏忽，更沒有加工整理資料，對這些材料進行篩選和分類，不能使審計評價「典型、真實、新穎、充分」，在評價時不可避免的難為「無米之炊」，只能單一籠統的含糊其詞，應付過關，也造成了評價無依據。
（3）受主客觀條件的制約。由於部分審計人員的綜合素質不夠強、審計技術手段、審計方法相對落後等客觀因素以及被審計單位配合、提供支持等主觀因素的影響，審計評價所涉及到的較多內容，要麼無從涉及，要麼流於形式，要麼含糊其詞，也造成了評價無依據。
三、解決問題的對策
一是增強審計人員對審計評價工作的重視性認識，把握好「認識關」。審計人員應充分認識審計評價事關審計工作的全局，不能漫不經心，等閑視之。能否客觀地對被審單位和被審事項進行評價，既體現了審計部門依法行政水平的高低，又體現了具體審計項目的廣度和深度、審計質量的好與壞，進而影響整個審計工作的質量，最終影響審計部門的形象和威信。審計評價工作做得好，可以樹立審計部門依法行政的形象和權威，反之，會引起行政復議和訴訟，如果復議和訴訟失利，必然會帶來一系列的負面影響。只有把好「認識關」，才能從根本上解決審計評價不實的問題。
二是增強審計人員的整體業務素質，把握好「調查取證關」。在實際工作中要提高審計人員掌握科學審計方法和現代審計手段的能力，增強審計人員的綜合分析和邏輯思維能力。要嚴格按照審計工作實施方案，熟練運用各項輔助審計手段，對被審計單位的內部控制制度進行健全性、符合性測試，全面詳細審計被審計單位的財務會計資料，對被審計單位的財務會計資料的真實性進行判斷。同時，確定審計重點，進行抽樣審計。運用合理的審計技術方法，查深查透被每一個具體審計事項、具體環節，保證關鍵點的深入挖掘，判斷和評價被審計單位具體財務收支活動的合法性和效益性。最後，利用好審計取證，做出合理評價。審計人員應努力提高分析判斷能力、邏輯思維能力，通過綜合思考、分析問題，根據《審計評價准則》對被審單位和事項做出客觀公正、實事求是的評價。
三是增強防範審計評價環節風險工作，把握好「復核關」。目前，審計機關的復核機構和復核人員往往比較注重復核審計程序是否正確、到位，審計查處的問題的定性和處理是否恰當，引用的法律法規是否正確，而往往忽視了對審計評價的復核。因此，作為審計機關的復核人員，必須重視對審計評價工作的復核，把對審計評價的復核與對審計程序的復核、對審計查出問題的定性和處理的復核放在同等重要的位置，加大對審計評價意見的復核力度，徹底糾正審計評價方面存在的問題，把好「復核關」，從而有效地防範和降低審計評價環節的風險。