建設項目管理內控制度

㈠ 什麼是工程項目內部控制

工程項目建設過程中存在的突出問題
1.建設單位違規行為普遍存在
首先，建設單位規避招標、虛假招標，迫使勘察、設計、施工、監理單位以低於成本的價格競標現象十分嚴重。一些工程項目建設單位為了自身利益，採取種種方式規避招標；有的將依法必須公開招標的工程，僅在較小的地域范圍或者本系統內發布招標公告，甚至違法搞邀請招標；有的建設單位與投標人或者招標代理機構相互串通，掩人耳目，搞「明招暗定」。在一些工程項目上，還存在著業主以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標人，對他們參加投標實行歧視性待遇。許多工程項目的業主，憑借其發包工程的有利地位，迫使勘察、設計、施工、監理單位以低於成本的價格競標，並拖欠施工企業的工程款和勘察、設計、監理單位的合同費用。
其次，建設單位不執行法定建設程序問題相當突出。業主違反法律、法規，不認真履行建設程序。許多建設單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設計審查就盲目開工，有的項目竣工後不驗收備案。比如，某污水處理廠由於可行性研究不充分，直到建成運行後才發現實際收入不能達到預期收益，甚至連運行成本都保證不了，像這樣的項目，不僅產生不了應有的經濟效益，而且還給國家增加了負擔。
2.工程項目「三超」現象普遍存在所謂「三超」，即項目概算超投資估算，預算超概算，決算超預算。正常的造價約束順序應該是投資估算、概算、預算、決算數額依次減少，而現實中卻正相反。「三超」在相當程度上是「三邊」（邊設計、邊施工、邊調整投資）工程的誘因。在設計階段，建設單位為了獲取項目立項資格，指使設計單位壓低設計概算，這類「釣魚」項目由於先天不足（前期概算未打足），在建設過程中，通常一而再、再而三地增加投資，到項目竣工決算時才發現工程投資已遠遠超出批准概算。如某校圖書館項目，批准概算總投資660萬元，經審定的竣工決算造價是776萬元，超出概算總投資116萬元，約增加投資18％。
3.工程項目質量低下，嚴重威脅人民生命財產安全
近幾年來，全國各地連續發生了多起工程質量事故：沈陽至四平靜陽湖大橋公路的橋面局部塌陷，造成車毀人亡；雲南的昆祿高速公路建成僅18天，路段大范圍路基沉陷坍塌，路面懸空，縱向開裂；長江發生特大洪水後，九江防洪大堤決口，在潰口斷面的砼沒有發現鋼筋，完全是偷工減料所致，被朱基總理怒斥為「豆腐渣工程」；福建省薄城縣隋北大橋在施工中，發生拱架坍塌，造成7人死亡，18人受傷；四川重慶綦江大橋的塌垮更為慘痛，造成26人死亡，10多人失蹤。上述事故發生的原因均為工程質量存在嚴重問題。
4.與項目建設有關的行賄、受賄等腐敗現象和經濟犯罪案件時有發生
近幾年來，盡管反腐力度不斷加大，有關的制度建設和制約機制的建立也取得了一定進展，工程建設領域的腐敗案件和經濟犯罪案件仍居高不下，常常是「一棟樓房建起來，一批幹部倒下去」。特別是一些在國內外影響很大的重大案件，其腐敗分子的一些犯罪事實往往都與工程承發包活動有關。
若干對策
1.完善控制環境。控制環境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。影響控制環境的因素是多方面的，筆者認為最重要的是提高項目管理者的素質。管理者素質在項目建設中起絕對重要的作用，直接影響到企業內部控制的效率和效果。在許多西方國家，由於市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的經理人才市場。我國這方面的起步比較晚，企業應把主要精力放在人才培養上。有了高素質的人才，不僅會提高工程質量，還可為企業節約可觀的成本。因此，應從提高企業管理者的素質入手完善項目內部控制環境。
2.進行充分的風險評估。風險評估是提高項目內部控制效果的關鍵。如果進行了全面的風險評估，那麼在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關鍵環節做到心中有數，就能夠盡可能地採取措施控制已預知的造價風險。比如，適用於國際項目的FIDIC條款要求採用固定單價編制招標文件，招投標中有一種投標策略叫做「低價中標，重在索賠」，這就意味著投標方在投標前就已充分分析了項目建設過程中的風險，對可能增加工程量的項目報高價，而對可能減少工程量的項目報低價，這樣在工程決算時，增加的工程款將大大超過減少的款項，承包商也因此會獲得可觀的利潤。項目造價進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當項目建設內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的風險管理。
3.設立良好的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個項目組織內的各個職能部門。一般而言，控制活動包括政策和程序兩個方面。政策規定應該做什麼，程序則使政策運行並產生效果，政策是程序的基礎。筆者認為工程項目宜按照業務流程設立控制活動，並對重要的業務環節制訂詳細的控制措施。
4.加強信息流動與溝通。組織成員若要順利履行職責，首要的是及時准確地取得所需的信息，並將自己掌握的信息反饋到組織的其他成員。信息系統不僅處理項目建設內部所產生的信息，同時也處理與外部環境有關的信息。項目信息系統是項目控制環境建設的一個重要方面。如果項目管理者能夠策略性地使用信息系統，則意味著該項目可能降低成本，反之則增加支出。因此，項目應加強信息溝通體系的建設。

㈡ 建設項目內部控制 急求詳細內容

設計工程項目內部控制，就是在評估工程項目風險的基礎上，對工程項目內部控制進行設計的過程，這也是工程項目內部控制設計的關鍵環節。工程項目內部控制設計的基本程序包括：確定工程項目關鍵控制點；明確工程項目內部控制目標；提出工程項目內部控制措施；設計工程項目內部控制證據；完善工程項目內部控制相關制度；繪制工程項目內部控制流程圖；編制工程項目內部控制矩陣。
1、設計關鍵控制點 企業在構建與實施工程項目內部控制過程中，要針對工程項目風險評估的結果，確定工程項目的一般控制點和關鍵控制點，並編制工程項目控制要點表。確定工程項目的一般控制點和關鍵控制是件很困難的事，要根據企業實際情況確定，也因人們的專業判斷的不同而不同。《企業內部控制應用指引第11號——工程項目》（以下簡稱《第11號應用指引》）將工程項目業務流程界定為企業工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等活動。
2、設計控制目標 工程項目內部控制目標就是要保證工程項目合法、安全、有效、可靠，從而有效控制可能發生的風險。這些風險包括：立項缺乏可行性研究或者可行性研究流於形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗；項目招標暗箱操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案；工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控；工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷；竣工驗收不規范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用後存在重大隱患等方面的風險。實際工作中，工程項目內部控制目標應根據識別出來的工程項目可能存在的具體風險來設計，不能固定化、模式化。
一般來說，工程項目內部控制目標包括：一是保證工程項目立項的合法性。企業的工程項目應當符合國家政策，符合工程項目建設的有關法律法規的具體規定。二是保證工程項目立項的合理性。通過內部控制保證工程項目竣工交付使用後能夠帶來預期的經濟效益和社會效益。三是保證工程項目的實施過程符合國家的各項規范。工程項目實施過程的咨詢、評估、招標、評標、定標、簽訂合同、工程施工、工程監理等，都必須符合國家有關工程項目的規范性要求。四是保證工程項目業務記錄的真實性和完整性。通過內部會計控制保證工程項目業務記錄的真實性和完整性，使會計資料能夠真實、全面、准確地反映工程項目的情況。五是保證工程項目的費用支出按預算進行控制。正確、及時地進行工程項目成本核算，按工程預算控制工程項目的費用支出，努力節約支出，降低成本。六是確保工程項目按時竣工、驗收，並發揮效益。當然，工程質量是很重要的，也應重點關注質量控制。
3、設計控制措施 企業在構建與實施工程項目內部控制過程中，要強化對工程項目控制點，尤其是關鍵控制點的風險控制，並採取相應的控制措施。企業工程項目控制措施要與擔保業務相融合，嵌入到工程項目流程當中。
4、設計控制證據 為了工程項目內部控制制度能夠有效實施，工程項目內部控制設計者需要制定必要的表單，為工程項目過程留下控制證據。工程項目相關表單很多，包括項目可行性研究報告、初步設計、概算及其調整批復的文件、招投標文件、歷年投資計劃、工程項目預算、承包合同、工程竣工決算、有關的財務核算制度、辦法等。
5、優化控制制度 實際上，構建企業工程項目內部控制制度並不是再獨立地建立一套新的制度，而是將內部控制思想嵌入到工程項目整個環節中去。工程項目內部控制制度到底制定多少個，內容包括哪些，這因企業的不同而不同。從務實的角度考慮，工程項目內部控制制度不宜越多越好。企業可以制定一個統一的工程項目管理制度，內容至少應明確工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的職責和審批許可權。
不論工程項目控制制度採取什麼樣的形式制定，企業都應認真學習領會《企業內部控制基本規范》、《第11號應用指引》等法律法規的精神實質和原則要求，並以此為起點構建和實施工程項目內部控制。
6、繪制控制流程圖 一般而言，工程項目內部控制流程圖大多是業務流程圖，並沒有標注工程項目風險點和關鍵控制點。筆者認為，繪制工程項目控制流程圖要根據工程項目流程、風險點、控制點及其相關的控制措施，結合具體單位的實際情況來繪制。這里需要特別強調的是，應把工程項目內部控制流程和工程項目流程整合在一起，並在圖上標示風險點和控制點。
工程項目內部控制的設計成果是，形成《工程項目控制要點及關鍵控製表》、《工程項目內部控制目標表》、《工程項目內部控制措施表》、《工程項目控制證據表》、《工程項目制度完善建議表》、《工程項目控制流程圖》、《工程項目控制矩陣》等。

㈢ 關於項目檔案管理內控制度

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㈣ 工程項目內部控制主要有哪幾點

1、項目部是成本控制中心，其成本核算對象是項目部的各個單項工程成本。項目成本控制包括成本預測、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編製成本報告。成本控制應按下列程序進行：

（1）有商務部會同項目經理部共同確定項目成本計劃；

（2）項目經理部編制目標成本；

（3）項目經理部實施目標成本；

（4）商務部會同工程財務部、物資部、生產管理部共同審定項目成本報告，監督目標成本的實施情況；

（5）項目經理部、生產管理部、合同預算部、工程財務部對反饋的工程信息進行分析考核，具體程序如下：項目部在承攬工程後，根據工程特點和施工組織設計，編制人工、材料、機械的成本計劃，對該工程進行成本預測，並將成本計劃報預算部審驗備案；項目部根據計劃成本，按成本項目制定出目標成本，財務部門會同合同商務部，生產管理部以計劃成本和目標成本為依據對成本實施控制。

2、建立嚴密有效的項目成本內控體系。企業內部控制體系，具體應包括3個相對獨立的控制層次。第一個層次是在項目部全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。第二個層次是在有關人員在從事業務時，必須明確業務處理許可權和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務實行各職能部門簽認制，專業崗位應配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，並納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結算定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個由公司直接領導並獨立於被審計項目部的審計小組。審計小組通過內部常規稽核、項目審計、落實舉報、監督審查會計報表等手段，對項目部實施內部控制，建立有效的以「查」為主的監督防線。以上3個層次構築的內部控制體系對項目發生的經濟業務進行防、堵、查，遞進式的監督控制，對於及時發現問題、防範和化解項目部的經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3、項目成本控制重在落實。項目成本控制貫穿於工程項目施工的全過程，要逐項循序地進行落實，責任到人，按照制度和有關章程辦理，努力抓出實效。在項目成本控制過程中主要注重以下內容：

（1）掌握工程基本情況。決策層及管理層要通過調查而了解該項工程的標書編制情況。定額的費用、取費標准、中標價、主要工程量、施工現場的周圍環境、掌握進入現場施工隊伍的技術狀況、人員素質、設備能量、工程工期以及要求的開工竣工時間、工程施工的難易程度，制定出科學的施工方案和有效的施工方法。

（2）分解成本控制指標，高度重視主要成本項目。在工程施工中，主要成本項目是工程直接材料，它在直接成本中一般要佔60％以上，所以，應高度重視該項目的成本控制，它是降低成本潛力最大的成本控制項目。首先，要從價格上予以控制。

（3）機械使用費的控制。合理確定機械台班定額，把單車單機核算落實到機型和操作者個人，做到事前測算、事中控制、事後考核，提高機械使用效率，爭取超額完成台班定額工作量，同時，注意控制機械設備的維護成本。

（4）控制人工費成本和現場經費。一方面抓好人員編制，定崗定員，工程項目組織結構要精幹、高效，盡量縮小中標人工費與實際工資標準的差距。另一方面注意間接費用的控制，保持一支筆審批經費制度，特別控制招待費、差旅費、辦公費、電話費、低額耗品的耗用等雜項開支。