如何建立健全會計內控制度
A. 試論如何建立和完善企業內部會計制度
1 建立內部會計控制的必要性
1 1 財務控制是內部控制的重要組成部分及中心環節
內部控製作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處於企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在整個企業的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。而財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
1 2 內部會計控制是規范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定，但由於執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
1 3 內部會計控制是發展社會審計行業的需要
對於審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，採取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業務之間的密切聯系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
2 建立企業內部會計制度應遵循的原則
2 1 合法合規則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及本單位的實際情況。這一規定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。
2 2 權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。
2 3 不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責許可權的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發現，通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控製得到實施，有效保證會計信息真實完整。
2 4 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控製成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
B. 怎樣才能建立和健全會計內部控制制度
內部控制制度應與崗位責任制、經濟責任制相結合，遵循機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離的原則。
其主要內容包括：
1、崗位分工的控制：出納人員不得兼任收入、支出等帳目的登記工作；采購與審批不相容；銷售與收款不相容；預算編制與審核不相容等等。
2、授權審批的控制：明確經辦人的職責范圍和工作要求；明確審批人的批准方式、許可權、程序、責任；按照「申請」-「審批」-「復核」-「支付」四程序辦理業務。
3、各種印鑒（章）、票據的控制：支票印鑒一定要由兩人分開保管；所有銀行結算憑證，由會計科統一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規定領用並進行備查登記；按規定填寫支票，存根與票面內容一致，由持章人審核後蓋章，支票使用必須進行登記並由蓋章人負全部責任。
4、出納員的控制：出納應逐日逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳，並與計算機列印出的當日現金及銀行存款余額表核對相符；出納員不得編制和更改記帳憑證，不能兼任編制「銀行存款余額調節表」。嚴格執行庫存現金限額管理制度，超過限額現金當日送存銀行，不得坐支。主管定期抽查現金余額。
總之，內部控制要做到：
1、上級審批、下級經辦，使上下級之間相互監督與牽制；
2、主管部門審批，有關部門經辦，使部門之間受到監督與牽制；
3、一個崗位經辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監督與牽制。
C. 如何建立健全有效的內部控制制度
(一)建立科學的企業內部控制體系具體包括以下三個控制層次：
1、建立以防為主的監控防線，即在企業供、產、銷全過程中建立相互制約的制度，各部門人員要各守其責、相互監督、相互制衡。
2、建立以查為主的監督防線，即以現有的稽核、審計、紀檢監察部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理並獨立於審計對象的審計委員會。審計委員會通過內部常規審計、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制。
以上三個層次內部控制體系構築的「防、堵、查」遞進式監督控制，對於及時發現問題，防範和化解企業經營風險和會計風險，具有重要作用。
(二)內部控制能否得到有效執行，關鍵在於對人的控制內部控制不僅僅是一系列的規章制度、文件，它還是企業生產經營管理的一部分，是對企業的整個經營管理活動進行監督和控制的過程。要想把內部控制工作落到實處，企業就要著重加強對內部控制行為主體「人」的控制。企業內部控制失效，經營風險、會計風險的產生，其責任主要是行為主體者即企業領導人及有關業務經辦人員，要搞好內部控制，就要提高人的綜合素質。綜合素質既包括知識和技能，又包括道德觀、價值觀和世界觀等各個方面。應深入進行職業道德教育，從正反兩方面加強對他們的法紀政紀、反腐倡廉的教育，增強自我約束能力。使其自覺遵守和執行各項法律、法規和有關制度。同時要對相關人員開展持續有效的專業知識教育，以不斷提高其專業知識和業務能力，使各崗位人員均能勝任其工作，減少業務處理上的技術錯誤，並及時發現生產經營過程中的異常情況。企業要避免空洞的說教，按照內部控制的要求，針對各崗位的特點建立其具有操作性的職業道德規范和行為准則，從而為內部控制發揮作用提供良好的人文環境。
(三)建立有效的激勵機制為保證內部控制的有效執行，企業應建立有效的激勵和約束機制，把員工的責、權、利統一起來，把員工的切身利益與企業興衰息息相關，調動起員工參與內部控制的積極性。企業要建立科學的聘用、培訓、輪崗、晉升、淘汰等人事制度，制定嚴格的個人收入和工作業績掛鉤的薪酬制度和分配製度，並做到考核及時、獎罰到位，另外，要徹底改變長期以來形成的「人控」現象，樹立制度優先的思想，讓全體職工認識到自己在內部控制中所負的責任及內部控制對於企業及自身的重要意義，從而使所有的員工都處於制度的控制之中。
(四)建立良好的信息溝通系統信息與溝通是指單位為了提高管理效能、促進員工全面正確履行職責而搜集、識別、交流各種內部和外部信息。良好的信息溝通系統可以促使企業及時掌握企業運營狀況和發生的各種情況，及時為企業的生產經營決策提供全面、及時、准確的信息。信息與溝通的主要環節有：確認、計量。記錄有效的經濟業務;在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通，包括與利益相關者、監管部門、注冊會計師、供應商等的溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應當保證信息的真實性、及時性和有用性。
D. 如何建立健全行政事業單位內部控制制度
一、目前行政事業單位內部會計控制制度現狀
內部控制制度有待完善。內部控回制規范適用范圍雖答然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關於行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。
二、行政事業單位內部控制存在的問題。
1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；
2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；
3、監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；
4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象；
5、內部控制環境受其上級部門影響比較大。
E. 企業如何加強建立健全的內部控制制度
企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定。對企業的所有業務重新樹立，優化內部環境，搞好風險評估，加強控制活動，確保信息暢通，強化內部監督，促進企業實現發展戰略。
1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。
5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程，強化預算控制，通過預算的編制和考核預算的執行情況，動態分析執行結果，及時糾正偏差，確保預算執行到位。並與管理者的績效工資掛鉤，節將超罰，充分發揮預算的靈魂作用。
6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋。比如於注冊會計師、客戶、供應商等。
7、會計電算化。會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。部分企業已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟體開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中，使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務，以達到防範技術風險和計算機犯罪。
總之，加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用，才能促進企業健康有序發展。
為了進一步推動企業內控工作的深入發展，探索企業如何通過內控體系建設提升管理水平的思路與方法，幫助企業和金融機構解決內控專業人才匱乏的現實問題，提高內控人員和內部審計人員業務素質，中審網校與國際內控協會（The Internal Control Institute ,英文簡稱ICI）強強聯合，將於2013年6月開展國際注冊內部控制師資格認證考試。
國際注冊內部控制師CICS/CICP現在火熱報名中，詳情請登錄：www.auditcn.com/cics
F. 如何加強企業會計內控措施
企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定.對企業的所有業務重新樹立,優化內部環境,搞好風險評估,加強控制活動,確保信息暢通,強化內部監督,促進企業實現發展戰略.
1、完善制度建設、實施內部控制.以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據,結合企業實際情況,全面梳理原有管理制度,在符合內部控制要求的前提下,著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系,明確相關部門人員的指責和許可權,推行全面管理,提倡全員參與,建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度.
2、明確控制目標,優化內部控制環境.內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的.一般說來,健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生.即使發生了,也容易及時發覺和糾正.因此,在設計時必須明確控制目標,充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則,認真檢查關鍵控制點是否進行了控制,所有的控制目標是否已達到.控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動.企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上,強調溝通和感情的交流,消除管理者和被管理者之間的隔膜,強調每一個人的積極性,形成真正意義上的團隊精神.只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式,才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境,也只有企業中的每一個員工目標明確,觀念相同,內部控制才能更有效.
3、提高會計人員素質.會計人員素質是加強內部控制的關鍵,企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質.在聘用會計人員上,要制定嚴格的招聘程序,不僅要選擇業務能力強的人,更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才.在會計人員安排上,要實行工作崗位輪換制,通過輪換及時發現存在的問題,抑制部分人員的不良動機.要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣,充分激發會計人員的積極性和責任感.在培養人才上,不僅要定期進行業務培訓,不斷提升業務水平,更要注意其職業道德及法制觀念的培養.
4、加強內部監督.企業內部控制是一個過程,這個過程是通過納入管理制度及活動實現的.因此,要確保內部控制制度被切實地執行,且執行效果良好,其必須被監督.企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統,加強對本企業內部會計控制的監督和評估,及時發現漏洞和隱患,並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節,及時修正或改進.做到有章可循,違章必究,違規必罰,以罰促糾.
5、實施預算控制,提高內控水平.實行全面預算,搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析,將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標.預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程,強化預算控制,通過預算的編制和考核預算的執行情況,動態分析執行結果,及時糾正偏差,確保預算執行到位.並與管理者的績效工資掛鉤,節將超罰,充分發揮預算的靈魂作用.
6、加強內外部信息交流與溝通,加強反舞弊機制.企業應建立建立上傳下達的有效機制.通過建立組織機構制定崗位責任制來實現.還應注意信息溝通的有效性和及時性.重視和加強反舞弊機制建,通過各種方式,鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為.企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋.比如於注冊會計師、客戶、供應商等.
7、會計電算化.會計電算化是現代會計發展的必然,因此我們要加快會計電算化建設,有效地加強會計內部控制與防範計算機風險.部分企業已實施ERP工程,在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查,建立一套先進的會計內部控制信息系統,用現代化手段對會計數據進行整理分析.在應用軟體開發中,設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中,使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務,以達到防範技術風險和計算機犯罪.
總之,加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序,確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展.有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度,只有企業全體職工齊心協力,相互支持,相互激勵,企業內部會計控制才能發揮應有的作用,才能促進企業健康有序發展.
G. 企業如何建立財務內部控制體系
企業如何建立財務內部控制體系
內部控制組織：內部組織是企業的基本專保障，設置專職屬的內控部門是企業界關注的焦點，通常的設置方式包括三種：方式一：單獨設置內控部門。方式二：由內部審計部門牽頭負責內控工作。方式三：在內部控制建設集中期設立內部控制建設辦公室。
內部環境的診斷與完善：內部環境是企業內部控制建設與運行的載體，企業在建設內部控制機制時，首先要診斷與完善內部環境。一方面，內部環境的完善可以為控制活動的設計與運行奠定基礎，另一方面，內部環境的診斷可以加強控制活動與內部環境的匹配性，有利於控制活動的順暢運行。
動態的風險評估：風險評估是內部控制體系化建設的重要表現，是後續內控措施設計的重要依據。
控制活動的設計：控制活動是內控體系實施的核心要素，企業在規范控制活動的過程中，應當形成內部控制政策與程序手冊。
信息與溝通貫穿始終：信息與溝通是指在內控建設中，保證在恰當的時機讓恰當的崗位獲取適當的信息。
內部監督手段：內部監督置於五要素之末，是內控管理閉環的體現。
此外，績效考核強調將內部控制建設與運行的有效性納入企業的績效考核，以促進內控體系的實施。