內控測試檢查

① 內部控制測試和內部控制審計的區別

內部控制抄測試是指審計人員通襲過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，並進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動。

內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。

內部控制測試是日常測試，對內部控制規范等的一個自我測試，可以納入企業的常規化工作，對各個環節進行持續地測試及調整、優化。

內部控制審核是階段性的，對內部控制的有效性進行檢測，分析原因，對內部控制整體環境、機構、運行機制等提出改善建議。

一個是日常的，從小處著手改善的，一個是階段性的，從大范圍系統性檢查的。

② 內部控制測試是否是必需的審計程序為什麼

1不是，如果只是財報抄審計 不會對內部控制太多關注，如果是整合審計，經過對內部控制的了解後擬不信賴內部控制，也不會進行控制測試。
2樣本量考慮控制點的重要性、檢查的方法、發生頻率
3按照企業會計准則和企業會計制度編制會計報表是被審計單位管理當局的責任,注冊會計師的責任是按照注冊會計師審計准則實施審計的基礎上對會計報表發表審計意見。
意思就是，報表、記賬是公司自己的事，公司對這些是否真實負責，審計對是否按相關准則執行程序負責。

③ 內部控制與控制測試的關系（區別與聯系）是什麼呢

（1）從審計程序運用的目的來看，對內部控製取得了解的程序主要是回為了評估被審計單位的內答部控制是否可以信賴，並據以規劃審計工作；控制測試主要是為了評估被審計單位內部控制的運行是否有效，是否可以取得證據以支持被審計單位控制風險處於低水平的證據。
（2）從審計程序的類型來看，對內部控製取得了解的程序基本上也可以用於控制測試，控制測試的程序中重新執行程序不適用於對內部控製取得了解。
（3）從審計准則的要求來看，對內部控製取得了解的程序屬於必須執行的程序，而控制測試則需要根據對內部控制了解的結果來判斷是否需要；
（4）從二者的聯系來看，對內部控製取得了解的過程中進行穿行測試等會獲取有關內部控制運行的證據，可做為控制測試的證據；對內部控製取得了解的程序通常可以決定是否需要執行控制測試，以及所需要執行的控制測試的性質、時間和范圍。

④ 內部控制評估和測試的方法主要包括哪些具體解釋。

內部控制與內部審計之間存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。內部控制本質上是組織為了達到一定目標所採取的＝系列行動和過程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、計劃、程序、法規的遵循性；資產的安全性：資源使用的經濟性和有效性；為經營和計劃所確定的目的和目標完成情況。而內部審計的主要目的是評價組織控制，它既對內部控制的健全和有效進行評價，以確保揭露組織潛在的風險和運行的經濟達到組織的目標。其本身又是內部控制的重要組成部分。一個經濟實體所提供的會計信息和其他經濟信息的真實、完整與否，與該實體是否存在具有規范的內部控制制度有效執行，有著相當程度的因果關系。內部控制的存在與否，對內部審計方式的選擇有著至關重要的意義。由於內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在於協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續實施。在通常情況下，內部控制系統由經濟實體經營管理部門指定並在實施執行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統的健全性和有效性。由於內部審計是在有限的時間與合理的成本條件下進行的。同時，審計主體對審計結論負有相應的責任。因此，審計工作必須講究效率與結果，保證內部控制的合理性和運行的有效性。 適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規范的標志。沒有合理的評價標准，就等於沒有實質意義的管理，缺少有效的內部控制，內部審計工作展開也就無法真正發揮其作用，以風險評估為基礎的風險導向審計屬於開放式的模型。審計人員當開始一項審計項目時，必須首先評估組織面臨的經營、管理、財務，風險，考慮組織目標是否適當和是否有相應的控制，這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見，內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價，以組織目標為起點和核心，能夠更加有效地發揮建設性作用，完成由監督控制到風險基礎，為組織做好服務。 現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容： 1、財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明； 2、經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這里包括領導幹部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。 3、經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下 以實現經濟效益的程序和途徑為內容，對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。 4、內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。 5、開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。 6、其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作，以增強醫院後備能量。 內部控制是企業有效組織經營，進行管理及各項經濟業務有序開展的必要保證。內部審計通過對內部控制進行測試，可以評價企業內部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使企業以合理的成本促進有效控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。內部審計在當前企業轉機建制過程中，應抓住時機，認真總結經驗，研究和探討審計工作的新方法、新思路，拓寬視野，盡快消除舊的思維方式和工作模式，跳出常規的財務收支審計局限，向經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計領域進一步延伸。參考資料：

⑤ 注冊會計師如何對被審計單位內部控制進行控制測試

根據2015年注冊會計師教材《審計》P170：
控制測試可以採用的審計程序包括：詢問、觀察、檢查、重新執行。
1、詢問。詢問是指向內部控制相關人員了解內部控制的運行情況。如果單獨運用這種審計程序，它只能用於獲取關於內部控制的負面情況，例如：負有監管責任的相關人員無答解釋監管要點或明確答復監管工作實際未有效執行。只有與其他審計程序配合運用才有可能獲取內部控制正面情況的相關證據。例如，詢問中相關人員對內控問題的答復均表示內控正在有效運行，注冊會計師在執行其他審計程序印證該詢問結果後方可接受。
2、觀察。注冊會計師對無法留下記錄的內部控制執行情況執行的審計程序。但注冊會計師應考慮觀察程序是否提前為被審計單位獲知而僅是臨時執行該內控措施。
3、檢查。即檢查內控執行中形成的相關書面記錄、單據等，以便核實內控正在有效運行。
4、重新執行。在其他審計程序無法提供足夠的保證時，注冊會計師應當運用重新執行的審計程序。主要是由注冊會計師本人重新執行被審計單位的內部控制措施，以驗證被審計單位的執行結果是否可靠。
注冊會計師，是指取得注冊會計師證書並在會計師事務所執業的人員，英文全稱Certified Public Accountant，簡稱為CPA，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審計的專業人士，在其他一些國家的會計師公會，如加拿大的CGA ，美國的AICPA，澳大利亞的澳洲會計師公會， 英國特許公認會計師公會ACCA。在國際上說會計師一般是說注冊會計師，而不是我國的中級職稱概念的會計師。注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》、《戰略與風險管理》。至2014年底累計有19.3萬人取得了全科證書。

⑥ 什麼是控制測試

控制測試指的是測試控制運行的有效性。控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執行。控制測試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設計與執行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內部控制之後，只有對那些准備依賴的內部控制執行控制測試，並確信其得到正確的執行時，才能減少實質性測試審計程序，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率。

執行方法
1.控制在所審計的不同時點是如何運行的；

2.控制是否得到一貫執行；

3.控制由誰執行；

4.控制以何種方式運行（人工控制或自動化控制）。

測試內容
控制測試應包括兩個方面：

一是控制設計測試，即對被審計單位的內部控制政策和程序的設計是否適當所進行的審計程序。目的是確定被審計單位的內部控制是否能夠防止和發現特定財務報表認定的重大錯報或漏報。例如：注冊會計師了解到，會計人員記錄存貨購入時，必須有檢驗部門出具的檢驗報告、倉庫管理人員簽字的入庫單和采購部門認可的購貨發票。據此，注冊會計師可以推斷，該項控制可以防止由於虛假購貨產生的存貨高估的風險。

二是控制執行測試，即被審計單位的內部控制政策和程序是否發揮應有的作用。如果被審計單位的控制政策和程序未能發揮其應有的作用，即使設計得再完整，也不能減少財務報表中出現重大錯報或漏報的風險。因此，針對被審計單位現已存在的內部控制，注冊會計師應測試其是否得到有效執行。對此，注冊會計師應測試其是否得到有效執行。對上述控制，注冊會計師就應檢查會計人員所記錄的購貨是否均附有入庫單、驗收報告和采購部門認可的購貨發票。

⑦ 在審計內控程序中什麼叫做是否測試運行的有效性

你好，控制測試是「測試被審計單位風險」的一部分，控制測試就是為了測試運行的有效形，在了解內部控制的基礎上，進行內部控制的測試。測試控制運行有效性時，注冊會計師應當從以下幾個方面來獲取關於控制是否有效的審計證據：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執行；（3）控制由誰執行；（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。從這四個方面來看，控制運行有效性強調的是控制能夠在不同時點按照既定設計得以一貫執行。
具體在本次審計期間是否需要進行控制測試，需要下面這個決策過程：
開始——該控制是否針對特別風險——若是，則在本年進行該控制測試
若否，則該控制最近兩年內是否被測試過——若否，則在本年進行該控制測試
若是，則考慮是否在本年測試該控制，具體考量以下三個方面：（1）該控制是否有變化，若有，則測；（2）顯示需要測試的因素，如復雜的人工控制；（3）為滿足每年測試一部分控制的要求而測試。

當然，控制測試並非在所有情況下都需要執行，當存在下列情形之一時，應當進行控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時；（2）僅實施實質性層序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時。
控制測試一般包括：詢問、觀察、檢查、重新執行、穿行測試這幾個方法。

⑧ 了解內部控制和控制測試有什麼區別

1.了解內部控制[內容、程序、必要性]
了解內部控制，包括以下兩個內容：
1評價控制設計的合理性：一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現並糾正重大錯報
2確定控制是否得以執行：該項控制是否實際存在且被審計單位正在使用。
注冊會計師通常實施下列程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：
鏈鬧1詢問被審計單位人員[評價設計是否得以執行]
2觀察特定控制的運用[是否得以執行]
3檢查文件和報告[評價設計是否得以執行]
4追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程穿行測試。[是否得以執行]
注冊會計師在每項財務報表審計業務中都要了解內部控制。
2.控制測試[內容、程序、必要性]
控制測試是指評價內部控制運行有效性的審計程序。評價的內容包括控制：
1在所審計期間的相關時點是如何運行的。
2是否得到一貫執行。
3由誰或以何種方式執行。
在了解控制是否得到執行時談高，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽棚侍罩取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察。
控制測試並非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：1在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的2僅實施實質性程序並不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。
控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執行。
3.兩者的區別
1程序所屬的類型不同：了解內部控制屬於風險評估程序，控制測試屬於進一步審計程序。
2目的不同：了解的目的是評價控制的設計、確定控制是否執行，控制測試的目的是評價控制的執行效果。
3程序有所不同：穿行測試主要用於了解內部控制，重新執行主要用於控制測試。
4必要性不同：了解內部控制是必要程序，控制測試不是必要程序。
5程序的范圍不同：在了解控制是否得到執行時，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個時點。測試控制運行的有效性時，需要抽取足夠數量的交易檢查或對多個不同時點觀察。

⑨ 怎樣填寫被審計單位內部控制制度測試表

收入統計表
被審計單位：
項 目 年 年 年 合 計
工資
獎金
職工福利基金
津貼
加班費
勞務費
其他
收入合計

是審計的某項目，未涉及政府的收支,我想應是大同小異,您將項目明細列出,將具體指標一一填入,不知可否.

平均職工人數

人均年收入
填寫人： 審計復核： 日期：
一、內部控制制度審計的主要內容 內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中： 1、責任控制制度。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用