內控原因分析

A. ACCA的考試大綱是什麼

ACCA官方已經公布了最新的考試大綱，其中、MA、FA、LW均更新到了2020年8月份，TX英國稅更新到了2020年3月份的考綱，中國稅則也發布了2019年最新考試大綱，其他科目均更新到2020年6月份。在我們備考ACCA時，一定要根據最新考綱的要求去學習和復習，以免影響我們的學習方向。財經專業大學生必學三節課快速入門

在更新的本次考綱當中，對某些科目的大綱進行了略微的調整，調整的內容約佔5%-10%。對於變化的內容，大家一定要及時掌握，有什麼問題與老師和學員相互交流，及時解決。畢竟ACCA每年的新大綱都會出現在考試內容里，還是需要廣大考生引起注意

其他相關的變化：

課程名稱發生了變化

由原來的F1-P7的簡稱已經變為相應科目的首字母縮寫。例如課程名稱依次為：

BT/MA/FA/LW/PM/TX/FR/AA/FM/SBL/SBR/AFM/APM/ATX/AAA。

ACCA考綱每科內容的變化情況

總體來說：F1/2/4/6這四門科目，ACCA考綱上明確說沒有任何的改動，大家還是可以用以前的資料進行學習備考。

F3科目ACCA考綱有一處細微的改動，那就是settlement discount這一塊兒。原因是IFRS15收入准則的更新。

改革之前是作為費用或者收入處理，而改革後由於收入的不確定性，導致settlement的處理，要看顧客是否預期採納該折扣，假如預期採納，這折扣直接減去，供應商後期收到錢後不做處理，但後期顧客沒有按約定時間付款，則供應商再收到全款的時候會額外再做一筆收入，將其補起來。

如果預期不採納，則直接全額做賬，在後期收到全款時候正常處理，但如果提前還款了，則會反向沖銷，做一筆費用，把之前做賬的折扣減掉。

F5就增加了對life cycle profit的計算要求。

F6在在內容上沒任何的變化。但是眾所周知，每年的稅率都會發生變化的，所以也比較常規。

F7中現金流量表的直接法直接不考，但是沒有明確說間接法不考，所以還是有考現金流量表的可能性。在平時練習的時候需要注意。

F8的只有兩點有變化，首先內審從審計理論調整為內控的部分，使得內審的地位下降，重要性也下降了許多，其次是Key Audit matter這里要重點掌握。

F9，P4和P5，P7對於應用的要求提高了許多，要結合案例，把理論給應用出來，要求有點高。

改革內容最大的就是P1和P3合並為一個新科目SBL(Strategic Business Leader)戰略領袖。
考核中要求學員扮演特定角色完成一系列任務，旨在培養學員真實商業情境所需要的一系列領導能力和專業技能，這門程考試時間也從以前的三個小時延長到四個小時，對考生的耐力要求也提高了。

B. 影響企業內部控制有效實施的因素有哪些

導讀：伴隨著內部控制由「部分控制」轉向「全面控制」，內部控制的目標隨內部控制的發展呈多元化趨勢，而內部控制的層次隨之形成兩個層次。第一個層次是經營者對公司生產經營過程的控制，稱之為管理控制。這個層次上的內部控制可以通過公司內部各個部門、各個崗位的職責授權與職務劃分的內部牽制與相互制衡得以有效執行，並受審計委員會、內部審計部門的事前、事中監督及注冊會計師內部控制審核的事後監督。第二個層次是所有者對經營者本身實施的監控，稱之為公司治理控制。這個層次的內部控制對象是公司的董事以及高級經理階層，涉及到公司法人治理結構是否有效。

內部控制的影響因素
（一）管理控制對內部控制的影響
一個系統的內部控制體系，其影響因素是復雜的。企業管理控制所涉及的主要是企業日常生產經營活動的控制與約束，它以經營權為基礎。企業管理層的內部控制是對企業的直接控制，它直接對企業生產經營中的各種資源（包括物質資源和知識資源）進行監督和控制，直接影響到企業的效益和效果，直接影響到企業目標的實現。這一層內部控制制度可以認為是最有直接效果的控制，它直接關系著代理人履行受託責任的成敗。從職能來看，它主要包括：生產經營管理控制、財務管理控制、行政管理控制、經營管理控制；從控製程序來看，它主要包括：戰略目標分解、控制標准制定、內部報告、經營業績評價和管理者報酬。
（二）公司治理控制對內部控制的影響
健全的公司治理是內部控制有效運行的保證。內部控制處於公司治理設定的大環境之下，內部控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關系。
1.公司治理對內部控制的直接影響
（1）公司治理是內部控制系統有效運行的條件。內部控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關系。只有在完善的公司治理環境中，一個良好的內部控制系統才能有效運行，從而達到提高企業經營效率與效果並加強信息披露真實性的目的。反之，如果公司治理結構不理想，再有效的內部控制制度設計往往也會流於形式。
（2）公司治理是內部控制的組織保障。如果一個公司的治理結構完善，股東大會、董事會、經理層和監事會各負其責、各司其職、協調運轉、相互制衡，首先在最高層次上保證了內部控制的建立和實施；如果公司治理無效，經理層就會在追求個人利益最大化動機的驅使下，產生破壞內部控制的動機，使內部控制部分甚至完全失效。究其原因，一個完善的公司治理結構和機制具有優化權力配置、激勵和協調的功能，可以解決委託人與代理人之間的道德風險和逆向選擇問題；可以規范和約束代理人的行為和克服代理人的機會主義傾向；可以激勵和約束董事會和高級管理層的行為，從而影響內部控制的效率。
2.公司治理對內部控制的間接影響
由於上層的企業治理控制往往與企業的長期利益和長遠發展相聯系，相對來說更加重要，如果上層的控制不恰當，那將直接影響到管理控制的效果和效率。正如我國的現實所示，上層企業治理控制的不完善最終導致了下層企業管理控制的低效和薄弱，引發企業的低效率和虧損。公司治理結構層次上的控制在企業的戰略規劃、經營管理中發揮著重要作用，是內部控制的第一層次，是最根本的控制，也是整個企業內部控制的上層建築，但同時它以所有權為基礎，直接影響著企業下層的經營管理控制。
（三）內部控制影響因素的路徑分析
從上面的分析可以看出公司治理從兩個途徑影響內部控制：公司治理控制→內部控制；公司治理控制→管理控制→內部控制。公司治理控制、管理控制與內部控制之間的因果作用是更復雜的傳遞過程，管理控制這個變數對於內部控制是原因變數，而對於公司治理控制則是結果變數。這時，對整個因果結構模型就不能簡單地以因變數或自變數的概念來劃分變數類型，也就不可以用簡單的回歸模型分析了。
與回歸分析相比，路徑分析是一種統計分析能力更強大的工具，它可以揭示多元回歸系數與簡單回歸系數之間的數量聯系。簡單回歸系數是一個自變數對因變數的總作用（含直接作用和間接作用），而多元分析的回歸系數則是相應自變數對因變數的凈作用（直接作用）。將路徑分析的總作用分解為直接作用（凈作用）和各種形式的間接作用，以便對整個模型系統中變數的因果關系有更為具體、深入的理解。

用路徑圖（圖1）來表示它們之間的關系。

C. 注冊會計師有什麼用處

注冊會計師的作用很大，它就相當於是一個敲門磚。如果你想從事審計、會計、稅法等方面的工作，那麼持有注冊會計師證書，就成為你的增分項。沒有這個證書，可能你就應聘不上了。CPA備考資料包免費領

工作時享有「簽字權」

成為執業會員條件是：取得注會考試全科合格證，加上在中國境內從事2年以上的審計業務經驗。注冊會計師，指的就是執業會員，能夠享有審計簽字權。也就是說，成為執業會員才可以簽審計報告，而非執業會員是不行。

擁有審計簽字權，在很多事情上面就有了發言權。如果成為財會管理層中的一員，可以列席公司高層會議，甚至參與投票。若能成為公司合夥人，可以參與分紅，等等好處。

職場中的「身份代表」

注冊會計師證書在財會界的認可度高，考上CPA，很多會計師事務所會很歡迎你的加入。在現實中，許多財務總監或財會人員，在遞出名片時，最得意的往往不是自己的職位，而是「注冊會計師」五個字。一個普通的會計人跟一個擁有注會證的人同時跳槽差別還是很大的，持有注冊會計師證書的人員跳槽往往更容易，更能得到別人的認可。

提升能力的「重要過程」

在備考注會的過程中，我們可以收獲到：較為系統而全面的專業知識、果斷的執行力......這備考注會的經歷，對於今後的生活大有裨益。而且順利通過考試，拿到證書後，可以藉助注冊會計師這個證書，接觸到更多的精英人士，與他們接觸不僅僅是專業上的，還有為人處世等方面的啟發，這對日後的成長，起著不可估量的作用。

D. 金融學是學什麼的 出來能幹什麼

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金融航空母艦銀行業之

商業銀行

可以說絕大多數人最終的就業都是去的商業銀行。之前記得我們做過個樣本數量不大的統計，銀行基本解決了所謂金融就業的將近七成，當然最多的還是普通不定崗地崗位。

按幾個不同條線分類簡單介紹一下銀行內部崗位的設置：

1、管培生條線

管培生制度是一種人才培養制度，它能幫助企業實現對高級管理人才長遠規劃的需求，類似於為人熟知的公務員選調生制度。管培生制度一般可分為幾個階段：第一階段為融入與基礎掌握階段，公司將管培生安排至營業部、大中型網點等基層機構鍛煉；第二階段為提升階段，公司將管培生安排至省分行公司業務部與個人金融部崗位鍛煉，並到風控板塊、運營板塊參與短期輪崗培訓；第三階段為融合升華階段，公司將安排人員至大中型二級支行掛職擔任管理職位。

2、營業部條線

營業部條線主要包括大堂經理、櫃員和客戶經理，其中客戶經理屬於銀行的營銷崗，分為對私客戶經理（理財客戶經理）、對公客戶經理和個貸客戶經理。

3、零售業務條線

個人金融部：個人金融部負責商業銀行面向個人客戶開展的業務，客戶的范圍廣、數量多且數量較穩定。

信用卡中心：信用卡中心分為前台營銷、中台管理和後台集中運營三個層面。

電子銀行部：電子銀行部是銀行業務發展的一種新型分銷方式和渠道。

4、資金業務條線

金融市場部：金融市場部廣義上包括銀行自營資金頭寸管理、銀行間拆借、債券交易、外匯及衍生品交易、貴金屬交易、同業銷售等，范圍較廣。其最重要的業務包括：金融市場分析、投資交易、同業業務、衍生品及貴金屬交易。越小的銀行該部門包含的業務種類可能越多，四大行則可能分得較細，上述提到的業務也可能會分到其他部門中。

投資銀行部：現階段投行業務主要有以下三種。

第一種是發行類業務，比如幫助企業發行銀行間債券（如短期融資券、中期票據和永續債等可以在銀行間交易的債券）以及目前比較熱門的 ABS——資產支持證券。商業銀行具有網點眾多、客戶廣泛、承銷能力較強等特點，這些構成了商業銀行債券投行業務的基礎，奠定了商業銀行在此領域的絕對優勢。

第二種是財務顧問類業務，主要包括企業並購、證券承銷、項目融資顧問、集合財務顧問等。其中，財務顧問業務利用銀行的客戶網路、資金資源、信息資源、人才資源等，為客戶提供資金、風險、

投資理財、企業戰略等多方面、綜合性的咨詢服務，事實上通常所說的財務顧問業務就是客戶資源承攬業務。

第三種是杠桿融資類業務，商業銀行為企業提供信貸等資金，幫助企業獲得上市、配股、並購、股份制改造等活動所需的資金。

資產管理部：資產管理部一般負責表外理財業務。理財資產投向包括標准化及非標准化兩類。標准化是指在銀行間市場、交易所市場公開交易的產品，如債券；非標准化全稱為非標准化債權，與標准化相對，包括收（受）益權、結構化融資、委託貸款、信託計劃等。投向非標准化項目的主要目的是通過期限錯配獲得較高收益。資產新規下，期限錯配類的業務將逐漸退出歷史舞台，但理財子公司將為銀行的資產管理業務開啟新的篇章，值得重點關注。

5、其他業務條線

公司業務部：公司業務部是銀行的前台部門，覆蓋范圍較廣，企業法人、單位等客戶是其主體，圍繞對公存款賬戶開展各類支票、匯兌、貸款等業務。

公司信貸業務：公司信貸業務主要包括流動資金貸款、固定資產貸款、委託貸款、房地產開發貸款、保函等業務產品，以適應不同類型客戶的融資需求。第二章應屆生就業去向調查和分析

6、風險管理條線

信貸審批及管理部：該部門主要工作就是根據授信政策在相應的許可權內審批各種新增、延續和重組貸款，確保審貸分離，保證全行對公資產質量。

法律合規部：負責法律事務、合規管理、審批責任認定等工作的職能部門。

稽核部：稽核部類似於內審部門，主要負責評估內控風險點，實施內部審計，提交審計報告，進行責任認定，分析全行內控情況並提出內控建議等。

資產保全部：資產保全部主要負責牽頭清收全行不良資產，抵債及抵債資產處置，呆賬核銷管理，並與其他相關部門合作進行問題貸款的管理和清收。

7、綜合管理條線：

綜合管理條線包括計劃財務部、人力資源部、信息技術部、辦公室等

不好意思，雖然講了那麼多種類的部門和業務，最終大部分人去向的還是——做櫃。

E. 邯鄲鋼鐵應用管理會計進行內部控制的原因

管理會計進行內部控制是目標管理的有效手段，將邯鋼整個工藝過程進行量化分解回，制定出每個答工序的成本指標和費用及消耗指標，實行考核獎勵機制，內部服務市場化，成本指標像最先進的企業看齊，向最好的月份看齊，使得整個企業的費用和消耗指標分解到每個崗位上。這就是邯鋼的模擬市場，成本倒推機制。

F. 內部控制中控制活動方面分析雷曼兄弟破產的原因。

控制活動。制度的路徑依賴是指企業一旦進入某一制度就可能對這種制度產生依賴。這專一制度會在以屬後發展中的到自我強化，當企業環境已經發生改變，這種自我強化會拒絕制度本身被改變。富爾德自1993年任雷曼兄弟CBD以來，帶領雷曼兄弟成為華爾街頂級投行，在各個業務領域屢獲殊榮，這種對過往業績加強了公司員工，董事會對富爾德的信心。此時，公司環境發生了改變，原有的內部控制制度已不能制衡富爾德。無論是公司股東還是其他利益相關者，卻都不願意去改變，改變就有可能傷害既有利益。這種對過往業績的路徑依賴，也導致了雷曼兄弟內部控制制度無法就其孔控制環境的改變做出及時反應，從而變得沒有效率。建立一個有效地內部控制機制，必須根據公司控制環境的改變，動態考慮內部控制制度的變遷，這對於完善公司治理機制中的日常治理而言，尤其重要。