2016年內控失敗的企業

Ⅰ 2016年審計准則做了哪些修訂

2016年12月22日，中注協發布《關於做好上市公司年年報審計工作的通知》(會協【2016】75號)。《通知》指出新制定(修訂)的12項審計准則即將發布 ，事務所和注冊會計師要准確把握新審計報告模式的變化，做好准則實施的准備工作，並按部署的時間和范圍做好貫徹實施工作。強調2016年7月，財政部、銀監會發布《關於進一步規范銀行函證及回函工作的通知 》，事務所要高度重視、認真學習領會並帶頭實踐。
《通知》還提出了2016年度事務所應當特別關注的五類特殊公司 審計，分別是產能嚴重過剩行業的上市公司、農、林、牧、漁類以及高新技術產業相關上市公司、頻繁並購重組的上市公司、涉及高風險金融業務的上市公司和發生重大非常規交易的上市公司。
上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前後任事務所均要在變更發生之日起5個工作日內，以網上報備的形式 在中國注冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。
詳情如下：
中國注冊會計師協會關於做好上市公司2016年年報審計工作的通知
會協〔2016〕75號
各省、自治區、直轄市注冊會計師協會，各證券資格會計師事務所：
為維護公眾利益，深化行業誠信建設，規范注冊會計師執業行為，提升上市公司年報審計工作質量，推動資本市場持續健康發展，現就做好上市公司2016年年報審計工作通知如下：
一、總體要求
各證券資格會計師事務所(以下簡稱事務所)要認真學習貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會以及中央經濟工作會議精神，把做好2016年年報審計工作作為服務國家建設大局的具體行動。事務所要結合行業主題年活動，以提升年報審計工作質量為目標，以強化年報審計風險管控為重點，切實完善和有效實施質量控制相關政策與程序，恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則，做好2016年年報審計各項工作。
二、嚴格遵守職業道德守則與要求
事務所要按照職業道德守則和相關問題解答的要求，制定切實可行的政策和程序，並嚴格貫徹執行。要持續向員工傳達職業道德相關要求，建立涉及職業道德問題的咨詢和報告機制。
事務所要高度重視獨立性問題，正確理解並嚴格執行簽字注冊會計師、質量控制復核人以及其他關鍵審計合夥人的定期輪換制度。要嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務時的獨立性要求，特別關注網路事務所的獨立性。
職業判斷是注冊會計師行業的精髓，職業判斷能力是注冊會計師專業勝任能力的核心。事務所和注冊會計師要以《中國注冊會計師職業判斷指南》為指導，採取必要的措施提升職業判斷的能力與質量。注冊會計師要始終保持職業懷疑態度和應有的關注，充分關注事實依據、行業及被審計單位情況，合理運用職業判斷並作出適當記錄。
事務所要制定並實施合理的專業服務收費標准，規范事務所項目工時管理和成本核算，杜絕支付或索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為。要切實踐行《證券期貨資格會計師事務所抵制行業不正當低價競爭倡議書》承諾，自覺維護行業公平競爭秩序和行業形象。
三、強化質量控制體系建設
事務所要樹立質量至上的意識，制定並執行全所統一的質量控制政策和程序，做好業務承接與保持、業務委派、質量復核和報告簽發等關鍵環節的風險管控。
事務所要高度重視業務承接與保持，嚴格執行風險評估程序。要從執業質量的角度而非短期商業利益的角度考慮業務的承接與保持問題，要堅決杜絕分所或合夥人擅自承接高風險業務的情況。
事務所要建立全所統一的項目管理和人員委派機制，綜合考慮業務復雜程度、合夥人專業勝任能力、合夥人業務量等因素進行項目委派，避免出現部分合夥人業務負荷過重的情況。
項目合夥人要深度參與審計業務，對項目組成員進行持續有效的督導，對業務執行過程中的重大問題予以充分關注並採取適當的應對措施。事務所要強化高風險業務的項目組內復核和項目質量控制復核，特別關注復雜交易和重大事項相關的職業判斷的合理性和審計結論的恰當性。
四、認真做好財務報表審計
近日，新制定(修訂)的12項審計准則即將發布，事務所和注冊會計師要准確把握新審計報告模式的變化，做好准則實施的准備工作，並按部署的時間和范圍做好貫徹實施工作。2016年7月，財政部、銀監會發布《關於進一步規范銀行函證及回函工作的通知》，事務所要高度重視、認真學習領會並帶頭實踐。
注冊會計師要貫徹風險導向的審計理念，按照審計准則及相關問題解答的要求，恰當設定並運用重要性水平，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，並據此設計和實施有針對性的進一步審計程序，切實做好審計計劃和風險評估工作。
注冊會計師要充分關注收入的確認與計量、關聯方關系及其交易、存貨計價、持續經營能力等關鍵審計領域;要嚴格對照準則要求，恰當設計並執行函證、監盤、減值測試等審計程序，獲取充分、適當的審計證據，並恰當形成審計工作底稿。
在充分關注面臨退市風險、業績大幅波動等上市公司的基礎上，事務所應當特別關注下列類型公司的特殊性：
一是產能嚴重過剩行業的上市公司 。充分關註上市公司的持續經營能力，關注產銷量與行業總體趨勢及市場需求關系的合理性;特別關註上市公司在經營困難時期作出的特殊交易安排。
二是農、林、牧、漁類以及高新技術產業相關上市公司 。在評估舞弊風險時充分考慮稅收優惠政策的影響;要特別關注特殊存貨的存在性和計價的准確性，必要時考慮利用專家工作。
三是頻繁並購重組的上市公司 。對頻繁並購重組、主業不突出的上市公司保持高度警覺;關注業績補償條款會計處理的恰當性，警惕上市公司為達到業績承諾而操縱利潤;關注治理層和管理層是否發生重大變化，特別關注是否存在管理層凌駕於內部控制之上的可能性;關注商譽確認的合理性以及減值准備計提的恰當性。
四是涉及高風險金融業務的上市公司 。關注金融工具分類的恰當性和計價的准確性;特別關注混合金融工具會計處理的恰當性;對於進口付匯額度較大、海外融資頭寸較大的上市公司，關注匯率波動對上市公司經營業績的影響，特別關注外匯套期保值的有效性和會計處理的恰當性;關注發行債券的信用風險。
五是發生重大非常規交易的上市公司 。特別關注臨近會計期末發生的、難以確定商業實質、交易條款異常、與海外客戶和供應商進行的重大非常規交易，充分考慮舞弊的可能性;要針對重大非常規交易專門設計實施審計程序，獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據。
五、扎實做好內部控制審計
注冊會計師要深入貫徹風險導向審計的思路和要求，採用自上而下的審計方法，以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，對相關內部控制進行測試以獲取內部控制設計及運行有效的審計證據，不得以財務報表審計未發現錯報來推斷內部控制有效。
注冊會計師要明確內控缺陷的認定步驟和認定標准，准確區分內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，充分關注可能表明內部控制存在重大缺陷的跡象。
注冊會計師要全面評價獲取的審計證據，發表恰當的審計意見，規范出具審計報告。要同時考慮財務報表審計中實施的控制設計和運行有效性測試的結果，避免出現審計判斷不一致的情況。不得通過增加強調事項段等方式規避出具否定意見的審計報告。
六、及時准確做好年報審計業務信息報備
上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前後任事務所均要在變更發生之日(董事會通過變更審計機構的決議之日)起5個工作日內，以網上報備的形式在中國注冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。若報備後信息變化的，應當在5個工作日內登陸系統予以更正，並告知我會。
我會將根據《上市公司年報審計監管工作規程》的要求，對2016年上市公司財務報表審計和內部控制審計情況進行全程監控，並適時啟動年報審計監管約談。對涉嫌違反執業准則和職業道德守則的事務所和注冊會計師，我會將在2017年度執業質量檢查中予以重點關注。

Ⅱ 2016年度行政事業單位內部控制報告怎麼填

行政事業單位編制內部控制報告應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制報告應當包括行政事業單位內部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業務層面各類經濟業務活動，能夠綜合反映行政事業單位的內部控制建設情況。

（二）重要性原則。內部控制報告應當重點關注行政事業單位重點領域和關鍵崗位，突出重點、兼顧一般，推動行政事業單位圍繞重點開展內部控制建設，著力防範可能產生的重大風險。

（三）客觀性原則。內部控制報告應當立足於行政事業單位的實際情況，堅持實事求是，真實、完整地反映行政事業單位內部控制建立與實施情況。

（四）規范性原則。行政事業單位應當按照財政部規定的統一報告格式及信息要求編制內部控制報告，不得自行修改或刪減報告及附表格式。

行政事業單位內部控制報告填寫可以按照風險評估、單位層面內部控制、預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制、評價與監督、風險清單等不同方面內容，根據單位實際情況進行填寫。

報告還需要包括內部控制評價的基本要求、內部環境評價、控制活動評價、自我評價的實施、監督與改進模塊。

拓展資料：所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

Ⅲ 企業內控制度與方法包括哪些

內部控制制度是為了使企業經濟活動的操作處理方法制度化、規范化而制定的一系列要求員工遵照執行的相關規章制度。它包括內部會計控制制度和內部管理控制制度，會計控制制度包括組織機構的設置以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施；管理控制制度除組織機構的設置外。還應包括管理部門對事項核准和決策步驟上的程序與記錄。
內部控制的方法包括組織控制、經營控制、人事控制、檢查控制和設施設備控制。它涉及企業的購貨循環、銷售循環、薪資循環。理財循環（包含投融資決策），這五大循環涉及企業的各個領域、各類交易。
廿世紀七十年代初，美國政府在對水門事件的調查中，發現某些公司為了做成貿易和保持貿易關系，竟賄賂某些外國官員。而為了掩蓋這些不合法支出，他們往往偽造會計記錄，或另設帳外記錄。有鑒於此，1977後，美國政府就將「每個公司必須設計和建立有效的內部控制制度」，以立法形式在《國外行賄法》中予以頒布。這是第一次強制性地將建立內部控制制度納入法律管轄的范圍。同時，審計人員在短時間內，要對被審計單位的財務狀況和經營情況作出正確評價，也需要依賴被審計單位相關的內部控制制度。否則，審計風險將難以控制。因此，審計與內部控制聯系日趨緊密。
隨著對外開放的不斷深入，審計理論與方法也在逐步更新，原有的對會計資料的詳細檢查，已逐步被以評價內部控制制度為基礎的審計方法所取代，這在國外俗稱為制度基礎審計，也稱風險基礎審計。這是一種通過對被審計單位內部控制存在性、合理性及有效性的評價，來確定審計重點、范圍，進而達到對該單位進行總體評價的目的。為保證審計評價的客觀公正，審計人員必須抓住控制點，所謂控制點，是指經營活動過程中容易發生錯弊，因而需要加以控制的關鍵環節，任何經營活動都可能存在幾個控制點。要求企業採取不同的控制措施，以保證內部控制目標得以實現。
近年來，強化企業內部控制因其在經營管理中的重要性，已越來越受到各級管理人員的普遍關注，這為內部審計提供了一個良好的外部環境。但是也應該注意到，內部控制的目標並非總能實現，不管控制制度和組織設置多麼完善，如果得不到管理層的有效執行，其結果只能等同於沒有控制，易導致錯弊行為。如果能採取有效措施來監督和限制違反內部控制的行為，良好的控制就能得到維持。
根據幾年來審計工作的體會，不少企業控制制度表面看起來非常完善，但實際執行效果卻不理想。如規定通過招標的方式選擇供應商，但如果每次參加競標的都是同樣的幾個供應商，招標也發揮不出真正的作用。因此，建立和完善相關內控制度體系和運行機制固然重要，但更要注意加強對制度執行人及執行效果的監督。建立領導集體決策機制，充分發揮股東大會、董事會、監事會及外部專家機構在經營決策中的作用，以避免決策失誤，投資效益低下。特別是對一些規模大、經營業務多元化的集團型公司，因其投資的范圍廣，資金投入多，投入產出周期較長，加強領導幹部及重要崗位人員的任期經濟責任考核，強化各級領導幹部正確行使權力的監督，顯得尤為重要。作為審計人員，應在這方面多加關注，以確保各項制度在企業經營活動中發揮其應有的作用，避免制度僅僅流於形式，變成一紙空文。
要想建立起嚴格的內控制度，企業必須先建立起現代的企業管理制度。摒棄家族企業的管理模式，下放權力，聘用有能力有才乾的經理人全權管理企業。同時在財務上，應建立一套嚴格的財務管理制度，充分發揮財務的內部控制職能，讓企業在經理人制度和財務監控的軌道上良好有序的運行發展。

Ⅳ 2016年企業內部控制規范體系及配套指引新增了哪些內容

參考：http://www.docin.com/p-1437751625.html

Ⅳ 泰康保險公司可靠嗎

泰康保險抄公司是一家大型保險公司，也是經國家相關部門部門批准成立的，是可靠的保險公司。泰康人壽保險股份有限公司系1996年8月22日經中國人民銀行總行批准成立的全國性、股份制人壽保險公司，公司總部設在北京。

(5)2016年內控失敗的企業擴展閱讀：

泰康人壽保險是以個人保險為核心，團體保險、銀行保險和續期業務，產品涵蓋少兒、女性、醫療、養老、重大疾病、意外傷害、分紅、投連、萬能保險等各方面。

2006年3月23日，泰康資產管理有限責任公司正式掛牌營業，它是經中國保監會批准設立的專業資產管理公司，在公司資產管理中心的基礎上組建而成，是國內債券市場、存款市場、基金和股票市場最重要的機構投資者之一。