審計內控制度測試

A. 怎樣填寫被審計單位內部控制制度測試表

收入統計表
被審計單位：
項 目 年 年 年 合 計
工資
獎金
職工福利基金
津貼
加班費
勞務費
其他
收入合計

是審計的某項目，未涉及政府的收支,我想應是大同小異,您將項目明細列出,將具體指標一一填入,不知可否.

平均職工人數

人均年收入
填寫人： 審計復核： 日期：
一、內部控制制度審計的主要內容 內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中： 1、責任控制制度。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用

B. 請問：內部審計的程序，都包括內控測試和實質性程序嗎

樓上的都是胡說八道，把事務所的東西 套到內審。
內審分例行審計和內控審計。
內控審計涉及到內控測試，即制度和活動活動。
例行審計則按照審計事項進行審計

C. 注冊會計師如何對被審計單位內部控制進行控制測試

根據2015年注冊會計師教材《審計》P170：
控制測試可以採用的審計程序包括：詢問、觀察、檢查、重新執行。
1、詢問。詢問是指向內部控制相關人員了解內部控制的運行情況。如果單獨運用這種審計程序，它只能用於獲取關於內部控制的負面情況，例如：負有監管責任的相關人員無答解釋監管要點或明確答復監管工作實際未有效執行。只有與其他審計程序配合運用才有可能獲取內部控制正面情況的相關證據。例如，詢問中相關人員對內控問題的答復均表示內控正在有效運行，注冊會計師在執行其他審計程序印證該詢問結果後方可接受。
2、觀察。注冊會計師對無法留下記錄的內部控制執行情況執行的審計程序。但注冊會計師應考慮觀察程序是否提前為被審計單位獲知而僅是臨時執行該內控措施。
3、檢查。即檢查內控執行中形成的相關書面記錄、單據等，以便核實內控正在有效運行。
4、重新執行。在其他審計程序無法提供足夠的保證時，注冊會計師應當運用重新執行的審計程序。主要是由注冊會計師本人重新執行被審計單位的內部控制措施，以驗證被審計單位的執行結果是否可靠。
注冊會計師，是指取得注冊會計師證書並在會計師事務所執業的人員，英文全稱Certified Public Accountant，簡稱為CPA，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審計的專業人士，在其他一些國家的會計師公會，如加拿大的CGA ，美國的AICPA，澳大利亞的澳洲會計師公會， 英國特許公認會計師公會ACCA。在國際上說會計師一般是說注冊會計師，而不是我國的中級職稱概念的會計師。注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》、《戰略與風險管理》。至2014年底累計有19.3萬人取得了全科證書。

D. 在審計內控程序中什麼叫做是否測試運行的有效性

你好，控制測試是「測試被審計單位風險」的一部分，控制測試就是為了測試運行的有效形，在了解內部控制的基礎上，進行內部控制的測試。測試控制運行有效性時，注冊會計師應當從以下幾個方面來獲取關於控制是否有效的審計證據：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執行；（3）控制由誰執行；（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。從這四個方面來看，控制運行有效性強調的是控制能夠在不同時點按照既定設計得以一貫執行。
具體在本次審計期間是否需要進行控制測試，需要下面這個決策過程：
開始——該控制是否針對特別風險——若是，則在本年進行該控制測試
若否，則該控制最近兩年內是否被測試過——若否，則在本年進行該控制測試
若是，則考慮是否在本年測試該控制，具體考量以下三個方面：（1）該控制是否有變化，若有，則測；（2）顯示需要測試的因素，如復雜的人工控制；（3）為滿足每年測試一部分控制的要求而測試。

當然，控制測試並非在所有情況下都需要執行，當存在下列情形之一時，應當進行控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時；（2）僅實施實質性層序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時。
控制測試一般包括：詢問、觀察、檢查、重新執行、穿行測試這幾個方法。

E. 內部控制測試和內部控制審計的區別

內部控制抄測試是指審計人員通襲過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，並進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動。

內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。

內部控制測試是日常測試，對內部控制規范等的一個自我測試，可以納入企業的常規化工作，對各個環節進行持續地測試及調整、優化。

內部控制審核是階段性的，對內部控制的有效性進行檢測，分析原因，對內部控制整體環境、機構、運行機制等提出改善建議。

一個是日常的，從小處著手改善的，一個是階段性的，從大范圍系統性檢查的。

F. .審計中通常執行的控制測試程序有哪些

內部控制審計的程序與方法

主要有四個步驟。

1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。審計人員應考慮被審計單位經營規模及業務復雜程度、數據處理系統類型及復雜程度、審計重要性、相關內部控制類型、相關內部控制汜錄方式、固有風險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環境、會計系統採取有效的方法進行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢問被審計單位有關人員，並查閱相關內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄； （4）觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進行「穿行測試」。通過查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發現的問題產生的原因以及是否已得到糾正和改進，通過查閱相關規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進行程序設計和制定運用方案。

2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業會計與內部控制在防止或發現和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現以下情況之一時，應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平：（1）企業內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價；（3）不擬進行符合性測試。對某項會計報表認定而言，如果同時出現以下情況，則不應評價其控制風險處於高水平。（1）相關內部控制可能防止或發現和糾正重大錯弊，（2）擬進行符合性測試。

3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。

通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些准備信賴的內部控制執行符合測試，並且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大於符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的。符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用。被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來發揮作用。

內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法，審計人員為廠了解被審計單位各項業務操作是否符合控制要求，而向有關人員詢問某些內部控制和業務執行情況。例如，審計人員通過詢問計算機管理人員，就可以知道未經授權的人員是否接觸計算機文件、（2）觀察法。審計人員親臨被審計單位的卜作現場，實地觀察有關人員的實際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴格執行。如審計人員親門到現場觀察材料驗收和入庫情況，就可知道材料是否嚴格驗收，並及時入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。（3）證據檢查法。審計人員抽取一定數量的賬表、憑證等書面證據和其他有關證據，檢查是否認真執行相關控制制度，以判斷內部控制是否得到有效貫徹執行。如檢查貨款的支付是否有相關責任人和經辦人的批准和簽字，來判斷實際工作中是否執行了批准控製程序。（4）重復執行法。審計人員就某項內部控制制度來按照被審計單位的業務程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執行。

4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。

通過以上步驟，審計人員會發現被審計單位內部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環節，哪些內部控制制度得到了有效執行，哪些內部控制雖然建立但沒有執行或執行不力，哪些內部控制是有效的，哪些內部控制是無效的。同時，就要對被審計單位的內部控制風險估計水平充分利用專業判斷進行調整並做出綜合評價，然後利用評價結果制定出實質性審計方案。綜合評價的主要內容有：（1）內部控制有效實施，評價控制風險為低，規劃僅對各項賬戶余額和交易進行有限的實質性測試。（2）重新調整內部控制的可依賴程度，制定出實質性審計諪.審計人員在經過內部控制測試後，若發現部分內部控制沒有得到有效執行，就應對內部控制風險估計水平和可靠性重新進行調整。適當擴大實質性審計的范圍。（3）針對內部控制的缺陷，確定實質性測試的時間、范圍和程序。通過符合性測試，審計人員根據所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實質性審計方案，其范圍應涵蓋在初步評價和符合性測試中發現的存在缺陷的內部控制內容。（4）就內部控制缺陷，向被審計單位管理當局提出改進建議。審計人員對在審計中發現的內部控制問題進行匯總、整理，分析問題產生的原因和可能帶來的後果，提出有效的改進措施，以管理建議書的方式，反映給被審計單位管理部門.

G. 內部控制審計的具體流程是怎麼樣的

內部控制審計的具體流程為：

1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。

2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。

3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。

4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。

(7)審計內控制度測試擴展閱讀：

內部控制風險識別、評估與防範：

1、內部控制潛在風險識別情況；

2、內部控制潛在風險程度評估情況；

3、內外環境變化時，內部控制潛在風險再識別與再評估及時性情況；

4、內部控制潛在風險防範措施。

內部控制措施與控制活動情況

1、為保證內部控制目標實現而制定的政策、制度、規定、業務流程等；

2、授權與分權情況；

3、經濟活動運行的報告、統計情況；

4、復核情況；

5、業務檢查與監督情況；

6、非相容崗位的分離設置情況

7、關鍵過程或環節的控制情況。

內部信息識別與管理：

1、內部控制信息體系的建立與保持情況；

2、內部控制信息的識別、處理、溝通與反饋；

3、內部控制制度的管理；

4、內部控制記錄的管理，特別是關鍵內部控制記錄的管理。

H. 審計：為什麼只有內部控制有效，才能進行控制測試

對內部控制制度進行審計,一般按照內部控制制度的種類來進行測試和評價。其主要內容分為會計控制的審計內容、管理控制的審計內容和內部審計控制的審計內容。(一)會計控制的測評內容會計控制的審計內容,無疑包括了會計控制的內容。內部會計控制一般包括基礎控制、紀律控制和實物控制三部分。1.基礎控制。指通過設計程序來保證完整、正確記錄一切合法的經濟行為,及時覺察處理過程和記錄中出現的錯誤。通過該種控制以實現會計控制的完整性、合法性、正確性,保證獲得可靠的財務信息。2.紀律控制。指保證基礎控制能充分發揮作用的控制。紀律控制具有監視、強制和約束會計工作的特徵。嚴格的基礎控制本身並不能說明會計控制的有效性,只有基礎控製得到如實實施才能發揮作用。紀律控制能夠確保會計程序和基礎控製程序永遠按設計發揮作用,同時也能保證及時發現錯誤與查明錯誤。3.實物控滲世制。指維護實物安全辯耐與完整的控制。它主要是通過限制非授權人員接近資產攜喊春,並採取有效的防範措施及實行永續盤存制等來實現。

I. 內部控制測試和內部控制審計的區別

內部控制審計是一類審計的名稱。例如:財務審計，經濟責任審計，內部控制審計，盡責審計，經營審計。
內部控制測試，是內部控制審計過程中的一個流程。分為復核性測試，實質性測試。用來發現審計問題的。
內部控制評價。是內部控制測試後，對被審計單位的內部控制情況進行評價，到底被審計單位的內部控制的好與壞。