內控體系建設論文
A. 畢業論文---關於企業內部控制制度的研究，該從哪些方面著手寫
試論內部控制制度的作用 內部控制是一個古老而又重滿活力的話題，其目的就是要迴避風險，建立內部控制制度就是在企業內部建立一套自我調節、自我約束的控制系統。修訂後的《會計法》已於2000年7月1日起實施。其中第二十七條明確規定「各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度」。這一規定體現了兩層含義：一是各單位都必須建立內部會計監督制度，這是各單位的法定義務，必須履行。二是各單位的內部會計監督制度必須健全。僅制定製度是不夠的，還必須健全，即所制定的內部會計監督制度切合實際、有效執行。同時，這一條規定也是新增的，盡管在此之前，《會計法》也有會計監督的條文，但專門對企事業提出在本單位內部要建立健全內部會計監督制度，還是第一次。為了規范內部控制制度的建立和實施，中國證監會於2000年11月份，發布了《公開發行證券公司信息披露編報細則》，財政部於2001年6月份，發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》，這些規范的發布和實施，對於強化企業內部監督，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，都有著十分重要的意義。今天，面對復雜的社會環境和激烈的同業競爭，如何建立起一套有效的內部控制系統，並在實際工作中加以應用，充分發揮其作用，是我們面臨的重要課題。 一、內部控制制度的內涵 內部控制制度是指一個單位的各級管理部門，為了保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的真實、正確，利於協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，並予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。 內部控制制度是在適應社會化大生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。每個企業都有自己的預定目標，要實現預期目標，就必須制訂計劃、制定製度，進行科學的社會分工，按照科學的程序來控制、規范運作者、記錄者、傳遞者的行為，內部控制制度是這些管理手段的總稱。理解該概念應注意以下幾點： （一）內部控制制度的主體 盡管內部控制的概念最早是由審計師而不是管理者提出的，但必須明確，內部控制的主體是企業管理機構而不是審計人員。內部控制制度的健全與有效成為現代審計的首選內容。 （二）內部控制制度的客體 內部控制的客體是其作用的對象，即它要解決的問題。內部控制屬於企業管理的范疇，其所控制的對象無疑在企業內部。現代企業管理的特點之一就是對各種經濟活動的全面控制，以保證其正確、合理、合法和經濟有效。因此，對企業整體考察，內部控製作用的對象應該是企業內部的各種經濟活動。 （三）內部控制制度的目標 按一般比較公認的觀點，內部控制的目標有四個：第一，保護企業財產物資的安全完整；第二，確保會計信息的准確性和可靠性；第三，促進企業經營效率的提高；第四，保證企業管理部門方針、政策和指令的貫徹執行。 （四）內部控制制度的手段 內部控制的手段是為實現上述目的而採用的各種具有控制功能的方法、程序和措施的總和。在企業內部只要是以職責分工為基礎所設計的控制手段，即對經濟業務活動進行制約和協同的各種方法和措施都屬於內部控制的范疇。例如，企業內部普遍實行的部門責任制、崗位制、目標責任制、錢賬物分管制、各種計劃、業務處理規程和各種核對與審批制度等都是具體的內部控制手段。以職責分工為基礎設計控制手段是內部控制的一大特點，也是使之區別於其他控制的重要標志。 （五）內部控制制度的實質 從系統的觀點來看，內部控制是企業整個管理系統的一個子系統，其主體是企業管理者，其課題寓於企業管理客體范圍之內，其目標和實現目標的手段最終都要服從於整個企業管理目標的需要。因此，內部控制制度實質上是一種管理制度。 二、建立內部控制制度的主要因素 建立內部控制制度應遵循的基本原則 建立內部控制制度應遵循的基本原則就是根據內部控制制度的控制目標，對建立和設計內部控制制度具有規律性和普遍意義的知識進行高度抽象概括所形成的、具有指導性的法則和標准。它回答為實現控制目標應當如何指導科學建立和設計內部控制制度的問題。沒有正確的指導原則，就不可能設計出科學完善的內部控制制度。根據內部控制的基本目標，建立和設計內部控制制度應遵循以下原則： 1、合法性原則 內部控制本身就是經濟控制的核心，經濟監督是實現科學控制的基本環節。沒有經濟監督就沒有科學的經濟控制。國家為加強宏觀經濟控制統一制定、頒布了方針政策和財經法規制度，企業等單位為實現經營目標和加強微觀經濟控制制定了經營方針和內部管理制度。按照控制論的原則，這些均是為了實現經濟管理科學化，藉以約束和規范人們的經濟行為而實施的預防性控制。內部控制本身既是預防性控制的一個組成部分，又是確保其它預防性控制實現的進一步控制。因此，建立和設計內部控制制度時，必須以有利於加強經濟監督、確保財經法規和經營方針貫徹執行為目標，這是應予遵循的首要原則。
B. 論文 ： 企業內部控制制度淺析。
淺析企業內部控制制度
歷史學家湯因比說過：「一個國家乃至一個民族．其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最後一擊。」在市場競爭日趨激烈的情況下．企業一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化；二是如何協調內部資源的有效利用。由干企業對外部環境的適應性是建立在內部協調性的基礎之上，因此．加強企業內部控制．是企業最基礎性的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。
一、內部控制的內涵
內部控制是什麼?一種通俗的回答是：「企業防止舞弊的工具。」我國目前尚未提出權威的內部控制定義．對於內部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標准體系。現行的規范制度中，只有《獨立審計具體准則第9號一內
部控制與審計風險》中對內部控製作了定義：「本准則所稱內部控制．是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行．保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控製程序。
二、 國日前企業內部控制面臨的問韙
目前許多企業內部控制比較薄弱．內控功效表現紊亂、機制失衡，從而引發的經濟犯罪和經營失誤屢見不鮮。經過歸納總結，企業內部控制薄弱主要表現在以下幾個方面：
1、會計信息失真
會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業由於會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單(票)分管制度、重要空自憑證保管使用制度及會計人員分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。
2、制度不完善。執行不得力
目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不仝或有關內容不夠合理；更多的是有章不循．失去了應有的剛性和嚴肅性。
3、違法違紀現象時常發生
有些企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結．非法侵佔企業資金等。
4、考核企業幹部政績、業績機制不完善
長期以來，對企業幹部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些企業領導為在任期內出「成績」．便指使財會人員弄虛作假；還有些業務主管部門．為了加快本系統的經濟發展．在沒有進行科學論證的情況下．下迭一些脫離實際的經濟增長考核指標，而部分企業領導者為討好主管部門．通過提供虛假會計信息等手段來「實現」上級主管部門下迭的有關指標。
5、費用支出失控
如某些企業為了搞活經濟．允許部門經理開支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制。導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業出現虧損。本來虧損的企業雪上加霜。縱觀目前企業內控出現的種種問題和成因。使我們深刻認識到，企業的長期健康有序生長離不開企業內部控制的制訂與實施，內部控制貫穿於企業經營活動的保個方面，只要存在企業經濟活動和經營管理．就需要有相應的內部控制。
三、如同建立有效的內部控制體系
內部控制是現代企業管理的重要組成部分，它滲透於企業經營管理活動的各個方面，是衡量現代企業管理的重要標志．通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。目前我國企業內部控制較為薄弱．主要原因是內控制度
不完善、外部監督乏力等。因此必須加強企業內部控制，採取一些有效的措施。
(一)建立一個良好的內部控制環境。
控制環境是指對企業控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施或實施的效果，建立一個良好的內部控制環境．應從以下幾方面著手：
1、管理者當局必須樹立現代企業管理觀念。如果管理者
不願為實現預算、利潤和其他財務及經營目標重視管理．不願設立內部控制制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將受到很不利的影響。
2、建立合理的組織機構。主要包括：(1)確定組織單位的形式和性質，確認相關的管理職能和報告關系；(2)為每個組織單位內部劃分責任許可權制定辦法。合理授權和分配責任。各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。
3、充分發揮審計作用。從內部審計和外部審計兩方面相結合來優化控制環境，內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施。外部審計主要是指國家審計機關、部門審計機構定期不定期地對企業內部控制制度進行評價。
4、重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度
設計得再完善。若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，則必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓。提高財會人員的素質．定期進行考評，獎優罰劣。
5、各種管理控制方法靈活運用。常用的管理控制方法有
計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進度控制、規章制度控制等。
(二)建立一個有效的會計系統。
內部控制的第二個要素是會計系統。它是指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易。並保持對相關資產與負債的受託責任而建立的方法和記錄。在企業以會計准則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明，還包括發生在企業各部門間各類經營管理活動中會計處理程序的具體規定，把內部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業會計制度中具體可操作的方法與程序。
建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內部控制制度的關鍵。一個有效的會計系統應能做到以下幾點：
1、確認並記錄所有真實的交易。
2、及時且充分詳細地描述交易。
3、計量交易的價值。
4、確定交易發生的期間。
5、在會計報表中適當地表達交易和披露相關事項。
從以上說明不難看出。會計系統的核心是處理交易。公司的會計系統應為每筆交易提供一個完整的「交易軌跡」。
(三)建立合理的內部控製程序。
內部控製程序是為了合理保證公司目標的實現而建立的政策和程序組成的。可運用於某種交易(如購貨付款)，也可運用於控制環境和會計系統的特定組成部分。內部控製程序可分為以下五類：
1、交易授權。交易授權主要目的在於保證交易是管理人員在其授權范圍授權產生的。
2、職責劃分。對某交易涉及的各項職責進行合理劃分．使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作。例如：某些會計工作的職責應劃分(出納不得兼管稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、往來、債權、債務的登記工作；銀行票據與單位財務印鑒不能一人保管。倉庫材料明細賬要設專人稽核或者另設記賬員記賬)；某項交易的執行、記錄、維護等應指派給不同的個人或（銷售的授權、貨物的發運、開賬單給顧客等工作派給不同人員)。其主要目的是為了預防和及時發現錯誤或舞弊行為。
3、憑證與記錄控制。對各種外來票據及自製憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；在會計核算中對差錯更正、余額核對、各種報表相關數字核對作出規定；對某些憑證執行預先編號制度。
4、資產接觸與記錄使用。主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的最重要措施就是採用實物防護措施，比如，將存貨存入倉庫以防偷竊，對憑證和記錄也需要進行實物安全保護，比如，應收賬款的主要檔案、保險單和應收票據等。
5、獨立稽核。獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執行。通過對資金收付、產品銷售、現金管理、記賬憑證、稅收申報、物資采購的稽核．以確保企業財產物資的安全與完整、確保企業經營活動的正常進行。
四、健仝種完善企業內部控鑭制度是企業發展需要。
企業內部控制是企業經營管理的需要。在市場經濟中，企業經營管理的關鍵點無非是產品的銷售、貨款的回收、物資的采購、款項的支付．而這些環節無不與企業內部會計控制休戚相關。內部控制的目的是確保企業經營活動的效率和
效果、經濟信息和財務報告的可靠性。在現代企業中，其主要作用如下：
一是有助於管理層改善經營方式，實現經營目標。
二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害；
三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性：
四是保證企業財務活動的合法性。可
見，健全和完善內部控制既是企業發展的需要，也是企業的一種責任和義務。
C. 《關於企業內部控制制度的探討》畢業論文的大綱
當前，我國不少企業都存在內部管理鬆弛、控制弱化、會計信息可信度低下、財務造假等問題，如鄭亞集團、鄭百文和銀廣夏公司就是其中典型的例子。原因何在？本文認為，企業的內部控制制度，尤其是內部會計控制安排不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度是主要因素。同時，本文認為在所有權和經營權相分離的條件下，企業內部會計控制制度與公司治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與公司治理結構相適應的內部會計控制制度將有利於我國現代企業制度的健康發展。因此，本文試圖將公司治理結構與內部會計控制結合起來探討，並提出了與公司治理結構相適應的內部會計控制基本框架；在分析我國企業內部會計控制現狀之後，提出了加強我國企業內部會計控制的基本思路。 本文由六部分組成：第一章為前言部分，第二章和第三章是理論分析部分，第四、五章是實證分析部分，第六章是結論與討論部分。 第一章：前言部分，主要介紹本文的選題背景，研究思路和方法，並對本文所涉及的若干概念進行了界定。 第二章：理論准備部分，鑒於內部控制和內部會計控制的淵源關系，本文在這一章對國內外內部控制理論發展進行了介紹和評述，並由此引出了內部會計控制的概念。進一步，本文分析了內部會計控制和內部控制、內部管理控制之間的關系，認為內部會計控制和內部控制有著天然的淵源關系，早期的內部控制就是一種會計控制，內部會計控制一直是內部控制的核心內容；而內部管理控制是內部會計控制的前提和基礎，內部管理控制和內部會計控制之間的劃分是相對的，隨著內部控制理論和實踐的發展，兩者更有相互融合的趨勢。 第三章：理論分析框架部分，這一章主要介紹了公司治理的基本理論，分析了公司治理結構與內部會計控制之間的關系，認為規范的公司治理結構可以為內部會計控制提供良好的控制環境，而良好的內部會計控制則是實現公司治理目標的有效措施和方法，公司治理結構和內部會計控制之間是一種互動關系，本文認為，建立一個與公司治理結構相適應的內部會計控制是必須的；在此基礎上，本文構建了內部會計控制的基本框架，就內部會計控制的目標、內部會計控制環境、內部會計控制內容這些基本問題進行了探討。 第四章：實證分析部分，這一章主要考察了中國企業的內部會計控制現狀及存在的主要問題，並探討了造成這種現狀的主要因素。本文認為，控制環境的好壞、相關法規的建設、會計監督體系的完善、公司內外部治理機制的健全是影響內部會計控制的主要因素。 第五章：在這一章，本文就加強中國企業內部會計控制提出了基本思路。本文認為，加強中國企業內部會計控制的總體思路是：在兩權分離的公司制企業中，由於多層委託代理關系的存在以及造成的會計弱化或失控問題，阻礙著企業的長遠發展。當前，應該在完善內部會計控制環境的前提下，以合理的激勵約束機制為主要會計控制方法，引導公司治理結構中各控制主體的行為，有效實施內部會計控制。可以從這幾方面入手：營造良好的控制環境、完善相關法律法規建設、加強會計監督力度、建立和完善公司內部治理機制、改善公司外部治理機制、建立和完善企業激勵機制。 第六章：結論與討論部分。 Currently, there exits many problems in the companies of China, such as the slack internal control, lax business management, false accounting information, etc. Zhengya, Zhengwen and Yinguangxia are typical examples. What is the real reason? The thoughts being supported in this article are concentrated on several aspects: the lack of internal control is the primary factor . And there is a close correlation between the internal accounting control of company and corporate governance when the ownership departed from the management right. A internal accounting control which adapt to corporate governance will be beneficial to the development of company in China. This thesis consists of six chapters. Chapter one is an introction, which introces the background of my choice item, basic thoughts and methods of the thesis. It also explains some important concepts. Chapter two explains the theories relate to the internal control and internal accounting control., and explains the relation of internal accounting control and internal control, the relation of internal accounting control and internal management control. Chapter three explains the theories relate to corporate governance, and provides an analytical framework about internal accounting control. Chapter four focuses on the present situation of internal accounting control of company in China, and analyzes the main factors that influence the internal accounting control. Chapter five proposes a basic logic thought of strengthen the internal accounting control of company in China. 你要的是大綱哦
D. 淺析企業內部控制畢業論文
淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策
從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，下面提出一些自己對加強企業內部控制的看法。
一、中小企業內部控制的現狀與問題
1.沒有內部控制制度。這種情況在民營中小型企業和「內部人控制」較嚴重的企業大量存在。在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老闆一人說了算，會計的作用僅在於如何算賬使老闆少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在「內部人控制」的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便於他們渾水摸魚。
2.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的「內部牽制」原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計數據，設置「小金庫」，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。
3.對內部控制制度認識的片面性。目前，不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。
4.缺乏有效的監督機制。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導幹部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法佔有企業資金等。
5.內控制度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計准則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。
6.內部審計職能弱化。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。
二、企業內部控制制度的控制要點及設計原則
1.企業的內控制度要達到服務於企業經營目標，達到對經營活動的控制，內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。實行企業內部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計並使用適當的憑證和記錄；資產接觸與記錄使用授權；資產和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執行恰當的會計方法和程序；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等。
2.內控制度的設計原則。
（1）政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合並嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然後結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。
（2）有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。內控制度的設計必須從「有效」為前提，盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使人操作起來切實有效；必須有利於控制和檢查，具有了解控制制度執行情況的手段和途徑，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。
（3）就目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數和結存數，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時，對財產物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數與實存數，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生，保障企業財產的安全。
三、對策
1.強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的後續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。
2.要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決於企業員工的控制意識和行為，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。
3.建立內部控制制度。有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控制度，中小企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。
4.加強內部審計控制。內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。
5.切實提高財務人員的業務素質。
E. 求一篇內部控制的論文，2000字
關於企業內部控制制度的研究
作者： 劉大勇 李翠霞 文章來源： 《商業研究》 2008年第05期
摘要:現代企業管理制度的核心是完善公司治理結構,良好的公司治理結構是提高企業經營管理效率的基本要素。而科學、有效的內部控制制度,則是現代企業實現其經營管理目標的有力保證。內部控製作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規則、政策和程序,與公司治理及公司管理密不可分。
關鍵詞:現代企業;內部控制;制度研究
中圖分類號:F224.32 文獻標識碼:A
Enterprises Inside Controlling System
1.School of Humantities and social,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China;
2.School of Economics and Management,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China)
Abstract:
The core of the modern enterprise management system is to perfect the frame of company management, as an excellent company management frame is the essence to improve the efficiency of the enterprise management. A scientific and efficient inside controlling system is a forceful assurance for the modern enterprise to implement its management object. The inside controlling system involves a series of regulations, polices and proceres made by the management authorities to carry out their management aims, which are closely connected with the company controlling and management.
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物,是現代企業管理的重要手段。筆者就有關企業內部控制制度演進和我國的內部控制制度進行必要的研究。
一、內部控制制度概念的演進過程
第一階段:產生階段。內部控制的最初形式是內部牽制,即為維護企業財產物資的安全性、完整性,保證會計資料及其他有關資料的正確性,確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。隨著社會經濟的發展和現代科學管理方法的產生和運用,內部牽制范圍得到擴大,逐步發展到經營決策目標的建立和貫徹,經濟效益的實現和評價等諸多領域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發展階段。1949年,美國審計程序委員會發表了《內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性》的研究報告,第一次正式提出了內部控制的定義,即「內部控制包括企業內部採用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施,旨在保護企業資產,檢查會計數據的准確性和可靠性,提高經濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針。」這里對內部控制的定義就已不限於會計與財會部門的有關功能。
第三階段:20世紀80年代至今,完善階段。1988年,美國審計准則委員會發布了第55號准則《財務報表審計中的內部控制結構的考慮》,改變了用內部控制目標來定義內部控制的方法,採取按照內部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區別會計控制與管理控制,也不再是站在企業的角度來定義,而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內部控制,提出了內部控制結構的概念,即為現實企業既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序,它包括控制環境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內部控制概念的一次重大發展,既適應了當時企業經營管理的要求,也促進了審計的進步。
1993年,美國審計准則委員會提出並通過的COSO報告中將內部控制分成為五個部分,即:控制環境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統;控制活動和監督。這是在1988年定義上的沿襲和發展,這也是現代內部控制概念。1996年,美國第78號審計准則也採用了這一定義,即「內部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理 門和其他有關人員影響,旨在為取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。」這是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。
綜上所述,內部控制制度是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員,在處理生產經營業務活動時相互聯系,相互制約的一種管理體系,包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施,內部控制制度的重點是嚴格會計管理,設計合理的、有效的組織機構和職務分工,實施崗位責任分明的標准化業務處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務,主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生,以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內部管理控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平,確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。
二、我國內部控制制度現狀
自20世紀90年代起,我國政府開始加大對企業內部控制的規范力度,制定和頒發了一系列有關法律法規、規范,具體見表1。
然而,對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始,會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失靈。
總體來將,我國企業普遍認識到內部控制的重要性,但對內部控制認識不夠;側重於企業外部環境的梳理,而忽視了內部各環節、各崗位的牽制;側重於經營環節的程序控制,而忽視了企業整體的協調;側重於內部控制制度的學習,而忽視了執行制度的人的素質提高;側重於對貨幣、實物的控制,而忽視了企業文化環境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:
(一)控制環境基礎薄弱
控制環境是內部控制的基礎,直接關繫到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素,包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力,管理人員的管理哲學、經營觀念,企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。我國企業在這方面的問題非常嚴重,主要表現在:
1.企業管理層內部控制意識薄弱。大多企業未制訂完善的、成文的內控制度,這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業大多也只是停留在「寫在紙上、貼在牆上-給人看」的表面文章上,制度的落實方面問題很多。
2.組織機構設置不合理。不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置,企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外,企業在組織機構設置中,比較重視縱向間的權利與義務關系,而對橫向間的協調缺乏足夠的重視,導致同級各部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協調性差。
3.企業制度不健全。 一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經理)繳納的風險數額只是象徵性的,對他們無法構成壓力。多數企業領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任來,一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業經營者可能基於利己動機而利用職權侵吞資產或大肆揮霍。為滿足這種慾望,有些經營者不會重視內控的建設,甚至有意忽略或阻撓,反過來又加重了企業制度的不健全,形成惡性循環。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經過嚴格的考核,有許多是憑關系擠入企業;對職工未形成一套關於訓練、待遇、業績考評及晉升的制度;未根據不同情況對職工進行適當的道德教育。企業職工的勝任能力和正直性值得環疑,即使有良好的內控也會因執行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。 三是企業制度不全面,沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度,顧此失彼現象嚴重。
4.管理者素質較低。許多企業的管理者素質較低,普遍未受過正規的專業教育,企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質,也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。
5.企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業的經營理念、經營制度依存於企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴於企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信,忠於職守、樂於助人、刻苦鑽研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統一和融合,使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合,企業文化是一個企業的中樞神經,它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度,必然會成為人們行為規范,從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。
(二)企業內控部門責權不對稱,內部控制和監督不力
企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制,而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。
1.內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分,是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是,在我國,企業的內部審計並沒能真正履行其應有的職能,其存在問題主要有:
(1)組建的非自願性。眾所周知,我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發展起來的,帶有很濃厚的行政命令色彩,而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業重視。被調查企業的內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調來,有的未經過專門培訓,缺乏審計專業知識,內審部門成為企業安置幹部的一個部門,這種情況下組建起來的內部審計很難發揮其應有作用。
(2)獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制,本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督,它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在「在本單位主要負責人直接領導下,獨立行使內部審計監督權,對本單位領導負責並報告工作」。這說明我國內部審計只是服務於企業負責人。這就造成內部審計既不能監督上司,也不能監督同級,因為企業內部各職能部門都是在企業負責人的直接領導下開展工作的,其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的,是廠長經理意志的直接體現。在這種情況下內部審計又如何開展工作呢?基於以上兩點,內部審計無法在地位上實現超然獨立,其工作范圍大大受限,也很難贏得威信。
(3)重審計監督,輕服務建設。內部審計是適應企業的內在需要設立的,其生存和發展的關鍵在於它能為企業加強內部管理,提高經濟效益服務。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能,過分強調查錯糾弊,在各種正式的文件規定中,強調「監督」的多,提倡「服務」的少;強調「事後監督」的多,提倡「事前、事中監督」的少。這種過分強調事後監督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區,也是阻礙內部審計發揮作用的重要思想因素。
(4)對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業管理人員經常將「內審監督」,與「會計監督」混淆不清,使人們產生「企業內部審計沒什麼意義」的想法。由於指導思想上的誤區,多數審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同於廠長經理的行為工具,處處依廠長經理的旨意行事,有些則由於工作不好開展而心灰意冷或充當好人,使內部審計形同虛設。
2.責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規中明確內部控制機構既代表國家執行行政監督職責,又要為企業領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大於其實際的功能和擁有的權力,只能把內部控制機構置於一個兩難的境地。
三、強化我國內部控制制度的思考
企業內部控制是一個系統工程,涉及企業的方方面面,作為一項制度建設,其客觀的成份越多,科學性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則,制定出能針對企業自身特點的內控制度來,而不可能千篇一律。
(一)規范法人治理結構,形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制
實施內部控制,首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場出發,不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監控對象,明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。
1.實行財務總監委派制是完善內部控制的重要手段。財務總監首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制,掌握會計系統的運行,對於單位重大的交易、資產變動等擁有審批權;其次通過主持定期及非定期的單位內部審計,及時發現企業經營和會計方面已經發生的或潛在的問題並採取相應措施。盡管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監素質不一,不乏有受經理個人意志指使者,但只要明確控制責任,且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在,是會收到很好成效的。
2.構築嚴密的企業內控體系。企業內部控制體系,具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業一線「供、產、銷」,全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時,必須明確業務處理許可權和應承擔的責任,對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要經過復核,重要業務最好實行雙簽制,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事後監督,即在會計部門常規性的會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以「堵」為主的監控防線。事後監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位,配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職,並納入程序化、規范化管理,將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理並獨立於被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段,對會計部門實施內部控制,建立有效的以「查」為主的監督防線。
以上三個層次構築的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行「防、堵、查」遞進式的監督控制,對於及時發現問題,防範和化解企業經營風險和會計風險,將具有重要的作用。
3.加強對內部控制行為主體「人」的控制,把內部控制工作落到實處。企業內部控制失效,經營風險、會計風險產生,行為主體全是「人」。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部控制工作做好。具體講,除領導本身應以身作則起表率作用外,還應做好以下幾點工作:
第一,要及時掌握企業內部控制人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機,因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便採取措施加以防範和控制。
第二,對內部控制人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體「人」的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續教育,要特別重視對那些業務能力差的人員的基礎業務知識的培訓,以提高其工作能力,減少業務處理的技術錯誤。
(二)以「協調」作為雙元控制主體下企業內部控制的基本目標,以「約束+激勵」作為引導經營者行為的主要方法
1.在存在雙元控制主體的現代企業中,最為突出的矛盾是雙方「利益不一致」和「信息不對稱」。企業所有者希望通過經營獲利使資產增值,實現企業價值最大化,卻不能直接進行管理和經營,只能通過會計信息「間接」控制;經營者「直接」控制企業經營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此,決定了在雙元控制主體構架下的企業內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾,只有通過切實有效的協調,找到所有者和經營者共處的均衡點,才能實現現代企業內部控制的以上兩個基本目的
2.「約束+激勵」是引導經營者行為的主要方法,是實現現代企業雙元控制主體「協調」的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監督機構,在工作中各行其是,未能形成綜合監督的合力,對企業的威懾力不夠。
3.對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視,審計未形成規范化、法制化和經常化。對查出問題的處罰,往往就事不就人,重人情而輕規定,執法的剛性被扭曲。
F. 如何建立健全企業內部控制制度的論文
論文——討論是論文中比較重要，也是比較難寫的一部分。應統觀全專局，抓住主要的屬有爭議問題，從感性認識提高到理性認識進行論說。要對實驗結果作出分析、推理，而不要重復敘述實驗結果。應著重對國內外相關文獻中的結果與觀點作出討論，表明自己的觀點，尤其不應迴避相對立的觀點。論文的討論中可以提出假設，提出本題的發展設想，但分寸應該恰當，不能寫成「科幻」或「暢想」。
結論
(七)論文——結語或結論論文的結語應寫出明確可靠的結果，寫出確鑿的結論。論文的文字應簡潔，可逐條寫出。不要用「小結」之類含糊其辭的詞。
G. 論完企業內部控制及完善這篇論文該怎麼寫
內部控制是到一定階段的產物，是管理的重要手段。我們知道，有關企業經營的失敗、信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團的倒塌，鄭州亞細亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣夏事件的發生，乃至美國安然公司的破產等等這些現象，無不與企業內部控制有著一定的關系。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益， 並保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。本文擬對此進行初步的探討。
一、現行企業內部控制中存在的主要
，我國尚處於經濟轉軌時期，許多企業的內部經營管理還處在憑經驗的被動階段，內部控制十分薄弱，會計信息失真、財務舞弊和經濟犯罪的現象比較嚴重。我國企業的內部控制主要存在以下問題：
1.控制環境薄弱。控制環境是內部控制的基礎，直接關繫到企業內部控制的執行和貫徹。目前，我國控制環境薄弱主要表現在如下幾個方面：
（1）企業管理層對內部控制認識不足、意識薄弱。許多學者和企業對內部控制的認識還停留在內部牽制和內部控制階段，還有很多人認為內部控制就是內部監督，也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制，而企業大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度。即使已經制定出相應內控制度的企業大多也只是停留在「寫在紙上、貼在牆上-給人看」的表面文章上，制度的落實存在很大的問題。遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事廠長經理說了算；無視會計法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。由於企業管理層對內部控制認識不足，故對內部控制在企業經營管理中起的作用不甚了解，尚未認識到內部控制的意義，故而對建立內部控制不重視。
（2）組織機構設置不合理、不完善，內控組織虛位。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，「董事」不「懂事」，經常只有一個「虛職」，而且缺少必要的常設機構。例如，進行了股份制改造以後的國有企業，公司總經理往往兼任董事會董事或董事長，權力不能受到有效的監督。股份公司應有的一些機構設置沒有起到應有的作用，甚至根本就沒有設置，股份公司僅僅具有了現代企業的外殼。由於組織結構的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產生了大量「內耗」，無形中提高了企業的經營成本。
（3）企業制度不健全。一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。二是人事政策和實務不完善。三是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。
（4）人員素質較低、誠信度不足。主要表現在兩個方面：一是管理人員素質較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規的專業，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。由於企業常常把企業的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤，致使許多經營管理者出於自身利益的考慮，虛列成本、虛計收入、虛報盈餘，一系列企業的短期行為在不知不覺中產生。二是會計工作人員素質差、誠信度不足。有些企業對財會人員的業務素質提高不夠重視，致使財務人員發生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系，會計確認及計量工作混亂。尤其是近幾年會計制度中增加的新較多，給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上了會計信息的質量。會計人員誠信不足並非其心甘情願造假，而往往是由於利益驅使或其身份地位和權力的限制，依賴於單位負責人而不得不違心地製造、提供虛假的會計信息，形成「站得住，頂不住；頂得住，站不住」的局面。
（5）企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業在長期經營活動中逐漸形成的，有著共同價值觀、共同的理想，並有共同的行為准則、共同的價值取向的一種亞文化體系。因此，企業文化能使企業形成一種利益共同體。企業員工在企業經營活動中很地用共同行為准則約束自我的行為，並以此調節人與人之間的關系。它能排除企業發展中一些人為的阻礙和摩擦，建立一種和諧的內部關系。員工們願在邁向企業發展目標的過程中彼此尊重，互相。這種凝聚力的產生，能使企業上下團結一致，努力為實現企業的目標而奮斗，它不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時還可以提高企業的競爭力。然而目前我國許多企業的管理當局對此知之甚少，對企業文化認識不足，即使認識到了企業文化在企業經營管理中的重要作用，但是在建設企業文化的力度上還不夠。沒有意識到企業可以通過企業文化的管理思想和去喚醒員工的主體意識，喚起員工的主人翁的精神，真正讓員工成為自己的主人、企業的主人，更好地為企業服務。
2.風險意識差，內部壓力不足。由於社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理會面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等等。然而，從我國企業的現狀來看，企業的風險意識並沒有提到應有的高度，還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，對企業所面臨的風險認識不足、重視不夠，更缺乏有效的風險管理機制。例如銀廣夏事件中，銀廣廈集團的負責人置風險於不顧，連續進行違法活動，使企業與個人共同處於高度風險狀態。並且這種違法行為進行多年，銀廣夏集團的負責人膽子越來越大，肆無忌憚，把違法當成習慣，根本毫無風險意識。
3.缺乏適當的控制活動。COSO報告認為，控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對「使企業目標不能達成的風險」採取了必要行動，旨在幫助企業管理當局保證其控制目標的實現。而我國目前許多企業缺乏適當的控制活動，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。例如在銀廣夏事件中，我們發現銀廣夏控制環境失敗，企業的管理高層任意行事，缺乏適當的控制活動，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內部中存在實質的適當的控制活動，那麼持續6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發生。
4.信息流不暢，職責不清，責任不明。在我國企業中存在這樣的現象：企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限於自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色，而目前我國許多企業的員工對此並不是十分的清楚，甚至就像個機器人，一切以企業管理當局要求為准，管理當局要求做什麼就做什麼，不問其行為是否合理合法。例如在銀廣夏集團內部，信息與溝通系統幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息，二不投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制，資金被大量挪用，卻不知去向何方。在銀廣夏集團內部，信息隨企業管理層的意願而變，他們壟斷了相關的信息，從而使得有關信息溝通不暢，其違法行為就難以暴露，從而不能得到及時遏制。
5.內控機制不健全，控制乏力。為了確保其指令被貫徹執行，管理層要制定各種措施程序，一般包括授權和批准、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現，企業必須制定控制政策及程序，並予以執行，管理當局必須確保其辨認並用以處理風險的行動已經有效落實。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由於沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執行效果往往很差。無論制度多麼先進、多麼完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。而且，整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，並通過監督活動在必要時對其加以修正。由於管理體制和管理方式的問題，我國企業內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。
二、如何完善現代企業的內部控制
通過上述對我國現行企業內部控制存在問題的，筆者對如何完善現代企業的內部控制提出如下幾點淺見：
1.完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境之中。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。內部控制環境越佳，內部控制的作用越能得到充分發揮。
（1）管理層的思想和經營方式。管理層的管理及管理風格，包括承受營業風險的種類、整個企業的管理方式、企業管理階層對法規的反應、對企業財務的重視程度以及對人力資源的政策及看法等，都深深地著內部控制的成效。根據內部控制的原理，要保證內部控制的有效的運行，企業的任何人員都不能超越內部控制的約束，企業的任何管理制度都須經他們通過實施，因此，內部控制的制定、執行都離不開管理當局的態度，離不開他們的經營思想和理念。只有管理當局重視內部控制，從思想上認識到它的作用，在實際行動中貫徹控制的政策、措施和程序，才會有助於內部控製得到充分的發揮。
（2）企業的組織結構。組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體架構及職責分工的框架體系。企業組織結構建設的好壞，直接影響著企業經營成果及內部控制的效果，故企業應該根據企業自身的經營思想、經營特點、經營規模、管理模式等來建立符合自己企業的組織結構。企業在設置組織結構時，應當從內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，即要做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證企業的各項經營管理活動通過各機構職能的履行得到有效開展，實現預期的經營管理目標。有了、合理的組織結構，還需要有與之相適應的人員來落實，故要求企業在各內部機構中配備與其承擔的責任相適應的具備良好素質和足夠的知識及豐富經驗的主管人員，由他們帶領機構不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織結構的正常有效運行。再者，要提高組織結構的應變能力，以適應市場環境變化的需要，這對保證內部控制的有效運行也十分重要。
（3）健全企業制度。一是建立起有利於錄用和培養符合內部控制制度的德才兼備的、有利於人才脫穎而出的人才管理機制；二是制定恰當的員工工作標准和道德標准，作為考核員工的依據；三是建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發生；四是對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，並在各項規章制度實行過程中，對於偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發現，有及時行動進行糾正的機制。
（4）提高企業人員的素質。一個再好的制度仍然需要有高素質的人來貫徹執行，否則這個制度也無法發揮它應有的作用。企業應該提高企業人員的素質，以便保證內部控制有效運行。因此，企業高層領導人除了自身起表率作用以外，還要引導其員工做道德范圍內的事。所以提高企業管理人員的素質相當重要。企業還可以通過建立良好的人力資源政策來培養企業的員工，提高企業員工的素質，這對更好地貫徹執行內部控制有很大的幫助。
（5）加強企業文化的建設。企業文化在企業經營管理中的重要性， 使其不可避免地影響著企業的內部控制。而在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。故企業經營管理者應該重視對企業文化的培養和塑造，制定和實施企業文化戰略，可使企業上下團結一致，員工最大限度地發揮作用，實現自身價值。但企業在培養自身文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，要保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰略目標趨於一致。
2.進行全面的風險評估。面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業風險不斷地提高。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險。所謂經營風險是指因生產經營的許多方面都會受到來源於企業外部和內部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。因此，企業要樹立風險意識， 針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險、風險報告等措施，對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面防範和控制。
3.建立良好的控制活動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。企業必須制定控制的政策及程序，並予以執行，以幫助管理階層保證「為保證其控制目標的實現，其用以辨認並用以處理風險所必須採取的行動已有效的落實」。而嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項活動全面置於經濟監控之中，並且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效率。企業應該設立良好的控制活動，而控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。
4.建立良好的信息與溝通系統。為了加強信息的流動與溝通，企業應設立一個良好的信息與溝通系統。而一個良好的信息與溝通系統要求能夠對信息及時予以識別、獲取和加工，並採用便於有關組織及其員工在履行其職責時使用這些信息的形式，在企業內部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關方面，自己承擔的職責及扮演的角色，與他人工作的關系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的問題，及時調整經營策略、方針、政策，防範和糾正出現的錯誤或不當，促使各項內部控制措施的有效實施， 有利於企業的經營與。並且一個信息與溝通系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果，所以企業要加強內部控制並建立一個良好的信息與溝通系統。
5.加強企業的內部監控。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，並由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時， 為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，並賦予他們一定的獨立許可權，以確保審計的獨立性、客觀性。
總而言之，內部控制的完善不是一朝一夕的，謹以此文希望喚起企業對內部控制的意識，提高對內部控制的重視，建立和完善企業的內部控制，讓內部控制真正在企業經營管理中發揮起應有的作用，促進企業的發展，從而改變當前企業由於內部控制缺失或失效造成的大量造假、信息失真、財務舞弊的現象，以維護正常的經濟秩序。讓內部控制制度成為企業化解風險、創造效益的武器。