內控中遇到的困難

❶ 談談普及會計電算化面臨的困難與對策

隨著計算機技術的發展和經濟體制改革的深化，會計電算化得到迅速普及和發展，不同的企事業單位根據自身的需求和條件，選擇了不同方式的會計電算化系統。因此開展對會計電算化系統的審計是

新形勢下擺在我們面前的新任務。

一、開展對會計電算化系統審計的必要性

會計電算化的實施，改變了會計的信息存貯方法、核算形式及內部控制方式，對審計也產生了很大的影響。

①在信息存貯方法上。在傳統的手工會計系統中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，審計是針對這些文字記錄而言。但在會計電算化系統中，會計處理集中由計算機完成，會計信息集中存貯在磁性介質上，只留下肉眼看不見的線索。

②在會計核算形式上。在會計電算化系統中，不一定要遵循手工操作方式下的會計核算方式，而是直接輸入數據由計算機按程序自動進行處理得出結果。如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關的會計事項，從而得出錯誤的結果。

③在內部控制上。傳統的手工會計系統中，會計部門的內部控制一般表現為對人的控制，強調職責分清、相互牽制，採用的手段主要是利用紙面信息進行人工核對與檢查。但在會計電算化條件下，內部控制轉變為對人和機器兩方面的控制，且多數情況以計算機內部控制為主。如果計算機內部控制設置不當，沒有形成有效的控制，就給人以可乘之機，甚至可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，給企事業單位招致嚴重的損失。

因此，在會計電算化條件下，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統的處理功能及其內部控制，以證實其會計事項處理的合法性、結果的正確性及信息的完整性和安全性。

二、實施會計電算化審計面臨的現狀

由於各行業各單位會計電算化系統應用環境大不相同，應用程序也各具特點。從使用的系統來看大致有以下兩種情況：

1、購置商用會計軟體。

目前，商業化會計電算化軟體有幾百家之多，不同的電算化系統雖然有著不同的特點，但也有著基本的相同點：①輸入、處理、統計、查詢、輸出及維護功能較完整全面，界面設置較好；②對軟體設計過程、程序文本和數據結構採取嚴格的防範和保密措施，安全性較好；③採用計算機內部控製取代部分手工會計的內部控制，減少了人為因素。這些特點給會計工作帶來了較大的便利。然而由於各種會計軟體的資料庫千差萬別，其防範保密措施更是八仙過海，各顯神通，這就給審計人員開發通用的審計軟體帶來困難。

2、自行開發會計軟體。

自行開發會計軟體，一般是根據企事業單位自身的需要，結合實際情況研製而成的。如我校某些下屬單位的會計軟體就是由單位提出要求，請計算機人員編制而成。這些軟體使得財務會計後台核算，包括從記賬到報表輸出、統計查詢的全過程自動化，一般具有較強的檢測排錯功能和統計處理功能，實用性強。但在系統安全方面及內部控制方面需要人工予以輔助來加強系統的管理。比如：有的資料庫沒有加密，可以隨時打開修改數據，就要求管理者制定規章制度來約束會計人員的行為。

三、審計對策

會計電算化的實施使得會計系統本身發生了很大的變化，對電算化系統的審計與對手工賬簿的審計相比，相應在審計內容、方法上也發生了變化。無論是對購置的會計軟體還是對自行開發的會計軟體，審計內容上都需要對其系統內控進行審計，以及對其電算過程和結果進行審計，審計方法或措施有所不同。

1、加強對系統內控的審計

對系統內部控制的審計，一般經過以下幾個步驟：

①對內部控制進行描述：審計人員可以通過與被審單位有關人員座談、實地觀察、查閱系統的文檔資料等辦法，必要時可編制內部控制情況問卷，了解系統的內部控制，將它用圖示描述出來。

②對內部控制進行初步評價：側重於評價內部控制的健全性和合理性。主要從以下幾方面來評價系統控制是否已經設立、控制的布局是否合理、有無過多或不必要的控制：

A：是否實施了職責分離，以達到相互牽制、相互制約的目的。主要包括計算機開發和維護部門以及系統使用部門內部的職責分離，如憑證的輸入與審核應由不同人員擔任。這種控制不但要以規章制度的形式明確每個部門及人員的職責，還應在系統中採用密碼控制技術，防止越權行為的發生。

B：是否編制了切實可行的開發計劃，計劃是否經過嚴格審查、仔細研究和反復調查後才予以實施；在開發過程中是否實施了嚴格的人員調配；系統的文檔資料是否齊全規范，保管制度是否科學等。這項評價適用於自行開發會計軟體的單位。

C：是否只有經過授權批準的人才能接觸系統的硬體、軟體、數據文件及系統文檔資料；機房是否具有安全保護措施、設備是否具有保護措施等；數據文件是否具有備份措施等。

D：是否建立正確可靠的硬體及軟體平台，保證系統正常運作；尤其是系統軟體中是否具有錯誤處理的功能、文件保護的功能及安全保護的功能。如：系統是否自動建立使用系統的人員和活動記錄，以備日後檢查；存貯的文件是否實施加密措施，以保證只有掌握密碼的人才能打開文件等等。

E：是否採取了嚴格的輸入控制措施，來保證系統輸入信息的可靠性。例如：輸入憑證的完整性、是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設置，有無重復號碼、憑證的借貸方金額是否相等、對由計算機發現的錯誤是否拒絕接受並予以提示，改正錯誤後重新提交系統並作好錯誤記錄等等。

F：是否採取了適當的處理控制措施，來保證會計數據處理准確性、完整性。例如：是否只有經過授權批準的人才能執行登賬、對賬、結賬等會計處理操作；系統是否具有防止或及時發現數據出錯的措施；對非正常中斷是否具有恢復功能；系統是否具有防止非法篡改的功能等等。

G：是否採取了適當的輸出控制措施，來保證系統能完整、准確地輸出經處理的會計信息。例如：未經授權批準的人不能接觸輸出資料，列印輸出的資料是否進行登記，並經有關人員檢查後簽章才能使用或予以保管等。

以上內部控制在系統中由計算機內部控制和手工控制組成。不同的系統中設置的程序化控制也不相同，尤其是自行開發的會計軟體在這方面比較鬆懈，因此對每個系統都應認真檢查是否建立了規章制度，用管理來彌補計算機內部控制的不足。

③對內部控制的執行情況進行符合性測試。主要是對上條中設置的內部控制措施是否得到認真執行而採取的測試。對計算機內部控制可以利用計算機進行輔助測試，對手工控制則可以採取如觀察法、實驗法等手工測試方法。

④對內部控制進行總評。主要考慮系統內部控制中有哪些比較滿意的措施、是否能夠通過符合性測試，符合程度如何、內部控制是否可以信賴等。

2、做好系統電算過程和結果的審計

在系統中，輸入的原始數據、處理的中間結果和最後結果都是以數據文件的形式存貯於電、磁介質或列印輸出在紙質賬頁上，要對系統電算過程和結果的真實性、正確性、合法性等進行評價，必須對數據文件進行審計。數據文件審計可以是對列印輸出的數據文件進行審計，也可以是對存貯在電、磁介質上數據文件進行審計，前一種數據文件審計與手工會計系統中對憑證、賬簿、報表的審計方法與技術相同，後一種數據文件的審計則需要運用計算機輔助審計技術進行審查。通常，為了節省時間，提高審計效益和審計質量，採用後一種審計方法。即可直接從系統中取得所需數據。

對於自行開發的會計軟體，審計人員可以復制它的資料庫，直接用計算機語言或採用計算機語言編制輔助審計程序訪問資料庫，可對整個資料庫或選定的數據進行復核，可有效地執行大量數據的驗算、重新分類及匯總工作，可詳細地檢查資料庫的內容，按指定的標准查找記錄，總之，根據審計目的進行計算和處理，並按照審計要求輸出審計信息。

對於購置的會計電算化系統，由於軟體公司對其軟體的設計過程、數據結構採取嚴格的防範和保密措施，直接打開其資料庫的困難較大。但較完整的會計電算化系統一般都建立了查詢、對賬、統計或財務分析、通用報表等功能，審計人員在對被審系統的數據文件進行審計時，可利用這些功能完成部分審計任務。例如利用被審系統的查詢模塊，可以按指定的條件查找數據文件中的數據。

雖然在工作中能利用電算化系統軟體自身的功能模塊，但其功能畢竟是為會計人員所設置的，對審計人員來說，仍然存在著很多不便。想要打開系統的數據文件則比較困難，因此最好在會計軟體中建立標准數據介面，使得不同格式的數據能夠轉換成同一格式，從而節省審計人員的時間和精力，提高審計效率。

尤其值得一提的是在大型的已形成了區域網的系統中，可以為審計人員設立一個終端，將審計人員的計算機作為一個特殊的用戶連入區域網中，供其使用，但應該注意的是對審計人員的計算機終端設定的許可權是只能查詢不能修改。例如：我校的財務系統採用天財高教財務會計計算機管理系統，形成了自成一體的區域網。並利用已有的校園網線路，將審計處的計算機連入財務網，開通了會計核算管理、指標管理、往來賬管理、歷史數據等功能模塊中的查詢功能。審計處可以隨時了解各項經費的使用情況，大大方便了審計工作。

對數據文件內容的合法性、真實性、正確性的審查范圍與數量，與被審單位的內部控制制度的健全性和有效性以及會計軟體功能的正確性、可靠性密切相關。如果被審系統的內部控制健全有效，會計軟體功能正確可靠，則可減少數據文件實質性審查的數量和范圍，反之，則應擴大實質性審查的數量和范圍。

❷ 如何提高自信心理素質

針對心理素質教育目標的七大方面，教育內容的選擇也從七個方面入手，具體包

括自我意識訓練、智力訓練、情感調控、意志培養、個性塑造、學習指導和交往

指導七個方面。

自我意識訓練

1．自我意識及其意義。

自我意識是對自己身心活動的覺察，即自己對自己的認識，具體包括認識自

己的生理狀況（如身高、體重、體態等）、心理特徵（如興趣、能力、氣質、性

格等）以及自己與他人的關系（如自己與周圍人們相處的關系，自己在集體中的

位置與作用等）。總之，自我意識就是自己對於所有屬於自己身心狀況的認識。

由於個體能洞察自己的一切，因而能對自己的行為進行調節和控制。自我意識的

成熟被認為是個性基本形成的標志，它在人的社會化過程中具有相當重要的地位

。自我意識是個體社會化的結果，同時，自我意識的形成和發展又進一步推動個

體的社會化。

由於自我意識在人發展過程中是循序漸進進行的，是在自我認識、自我體驗

和自我調控三種心理成份相互影響、相互制約的過程中發展的，所以，心理素質

教育是在其自我意識發展規律的基礎上，結合我們的日常生活、學習和勞動，采

取靈活多樣的方式，促進我們認識自我、評價自我、體驗自我和調整自我，促使

我們自我意識健康發展。

2．自我意識訓練內容。

（1）自我認識。自我認識是主觀自我對客觀自我的認識與評價，自我認識是

自己對自己身心特徵的認識，自我評價是在這個基礎上對自己作出的某種判斷。

正確的自我評價，對個人的心理生活及其行為表現有較大影響。如果個體對自身

的估計與社會上其它人對自己客觀評價距離過於懸殊，就會使個體與周圍人們之

間的關系失去平衡，產生矛盾，長期以來，將會形成穩定的心理特徵自－－滿或

自卑，將不利於個人心理上的健康成長。

自我認識在自我意識系統中具有基礎地位，屬於自我意識中「知」的范疇，

其內容廣泛，涉及到自身的方方面面。對我們進行自我認識訓練，重點放在三個

方面：第一，讓我們學生能認識到自己的身體特徵和生理狀況。第二，認識到自

己在集體和社會中的地位及作用。第三，認識到內心的心理活動及其特徵。

自我評價是自我意識發展的主要成份和主要標志，是在認識自己的行為和活

動的基礎上產生的，是通過社會比較而實現的。由於我們自我評價能力不高，往

往不是過高就是過低，大多屬於過高型。因此，要提高我們的自我評價能力，你

就應學會與同伴進行比較，通過比較做出評價。你還應學會藉助別人的評價來評

價自己，學會用一分為二的觀點評價自己。由於自我評價是自我認識中的核心成

份，它直接制約著自我體驗和自我調控，所以，對我們進行自我意識訓練，核心

應放在自我評價能力的提高上。

（2）自我體驗。自我體驗是主體對自身的認識而引發的內心情感體驗，是主

觀的我對客觀的我所持有的一種態度，如自信、自卑、自尊、自滿、內疚、羞恥

等都是自我體驗。自我體驗往往與自我認知、自我評價有關，也和自己對社會的

規范、價值標準的認識有關，良好的自我體驗有助於自我監控的發展。對我們進

行自我體驗訓練，就是讓你有自尊感、自信感和自豪感，不自卑，不自傲，不自

滿，隨著年齡增長讓我們懂得做錯事感到內疚，做壞事感到羞恥。

(3）自我監控。自我監控是自己對自身行為與思想言語的控制，具體表現為

兩個方面：一是發動作用，二是制止作用，也就是支配某一行為，抑制與該行為

無關或有礙於該行為進行的行為。進行自我認知、自我體驗的訓練目的是進行自

我監控，調節自己的行為，使行為符合群體規范，符合社會道德要求，通過自我

監控調節自己的認識活動，提高學習效率。

為提高我們自我監控能力，重點應放在促使一個轉變上，即由外控制向內控

制轉變。我們自我約束能力較低，常常在外界壓力和要求下被動地從事實踐活動

，比如只有教師要求做完作業後檢查，你才會進行檢查。針對這種現象，你應學

會如何藉助於外部壓力，發展自我監控能力。
心理素質，是靠長期比賽一點一點地提高的。它應該是和比賽的經驗成正比
的，所不同的就是因人而異，也許有些人天生就具有一定的心理素質，也許有些

人心理關
總是過不了。但是，心理素質始終還是可以靠後天的鍛煉的。
有句話說得好，「藝高人膽大。」如果說自己的技術水平到達了一定的高度，那

么心裡
面自然就會比較踏實穩定。反之如果要用自己不足的實力去向強手挑戰，就需要

在一定的
比賽經驗上加以自身的全力投入，才有可能打出自己的水平。想要好的心理素質

，首先還
是應該把自己的水平提高，才有提高心理素質的資本。在實力並沒有到達一定程

度的時候
談心理素質沒有太大的意義。如果說雙方實力相近，那麼往往看誰可以發揮得好

一些，這
個時候就靠自己的狀態的調整了。
先說幾個影響發揮導致失敗的原因。
1 求勝心過重。心態的變化直接影響到技術的發揮，這就是很多業余的愛好者遇

弱不強，
遇強卻不弱的原因（心理放鬆，沒壓力，技術能充分發揮）。
2 練球不足。很多朋友是打落點、打控制的，這樣就需要有手感做保證，在未練

球（包括
練球不足）的情況下，往往會大失水準。
3 打法相剋。業余愛好者往往忽視這一點，其實以己之短，遇彼之長是非常常見

的事，這
就取決於個人的調整和適應能力了，而這一點往往是業余愛好者最欠缺的。
4 不合適的器材。業余愛好者也往往忽視這一點，認為自己反正水平很差，拿什

么拍子都
差不了很多，這種想法是不對的，除非對不會打球（沒有絲毫手感可言）的人來

說什麼拍
子都差不多。手感越是細膩的人，對球拍也越挑剔，而往往手感的好壞決定了一

個人水平
的高低。
5 思想包袱。這一點和第一條有些類似，往往生在領先，眼看就要勝利的時候，

最容易出
現心理的變化。這是每個人都會遇到的（無論業余或者專業）。金澤洙也一樣在

20：16的
時候把握不住自己，丟掉了幾乎到手的勝利，何況我們業余愛好者。
所以自身狀態調整的好壞直接關繫到比賽的的勝利。調整的方法很多。比如說比

賽一
開始就全力以赴，認認真真地對付每一個球；贏了一個球就握緊拳頭叫喊一下，

振奮一下
，多小跑一下，；打失了一個球，讓自己冷靜一下，重新振作投入比賽。這些都

可以很好
的調節自己的精神狀態。排除雜念也是提高心理素質的重要方面。雜念之一：想

贏怕輸。
比賽沒人想輸，但比賽時腦子里老想這個就影響你打好球。求勝心切，容易蠻干

，關鍵時
候手腳又放不開；怕輸就更沒戲了，先一個怕字你還能幹什麼？勝利是一分一分

贏得的，
不用多想結果，就想把每一個球都打成好球。雜念之二：環境影響。陌生的地方

陌生的人
，讓你孤單無助；拉拉隊（尤其是有很多ppmm）的喧鬧，不習慣的場地條件，讓

你頭昏眼
花，心煩意亂。沒關系，多出去見見世面，不要太在意觀眾，這會兒你是主角，

這是你的
舞台不是他們的，打好你的球要緊，打好自然可以得到尊敬。
心理素質和適應能力的提高是一種經驗的積累，只有通過比賽來不斷的獲得，因

此多打
比賽也是提高心理素質的一個重要途徑。通過對陣不同打法的對手來豐富自己的

閱歷，提
高自己的適應能力。

❸ 求:中小企業財務管理的國內外研究現狀是什麼

國際內部審計三大發展趨勢：一是重新介入內部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內部審計師的期望在改變。
這引發了兩個問題：第一，這兩位IIA的高級官員都提到這三大發展趨勢，證明這種提法不是某個人的研究成果，而是IIA認可的對外宣傳的統一提法；第二，為什麼國際內部審計發展趨勢中未列入當前最時髦的風險管理、風險評價或風險評審的內容？
《企業風險管理-一體化框架》規定了必不可少的企業風險管理的八個相關組成部分，討論了關鍵的企業風險管理原則、概念、效果和局限性等內容，建議用一種企業風險管理的共同語言，為企業風險管理提供方向和指南。《企業風險管理-一體化框架》重要意義在於：它改變了人們對 「風險是指可能對實現組織目標產生負面影響的事情或活動」的片面認識。風險既是挑戰，也是機遇，「管理層所面臨的最嚴峻挑戰是決定本企業准備接受多大的風險，因為風險可以經過奮斗而創造價值。」「 當管理層制定的戰略目標能達到增長和利潤目標與相關風險之間的最佳平衡，並在追求本企業目標的過程中有效地調度資源時，能實現企業價值的最大化。」

國際內部審計三大發展趨勢中，前兩大趨勢-重新介入內部控制和推動更有效的公司治理，重視的是加強企業的制度建設；後一趨勢：對內部審計師的期望在改變，強調的是提高內部審計人員的整體素質。制度建設加強了，管理漏洞堵塞了，人的素質又相應提高了，自然企業所面臨的風險會大大減少，即使出現風險也會採取措施加以防範或控制，使之轉化為新的發展機遇。這就是IIA提出的國際內部審計三大發展趨勢的高明之處。

發展趨勢之一：再次介入內部控制
在20世紀80年代，內部控制是企業管理的重要內容，檢查和評價內部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是內部審計的重要工作。世界許多大公司在兼並、重組和公司治理的過程，企業面臨的風險普遍增大。主要原因是：企業實行多樣化經營，進入了眾多以前未涉及的領域；實施國際化發展戰略，控制鏈大大延長；信息技術在經營管理中廣泛應用導致計算機犯罪增加。在這種情況下，企業開始注重風險管理，內部審計的重點也從以制度為基礎審計或稱內部控制評審轉向以風險為基礎審計，或稱風險導向審計。到企業兼並重組改革10年後，許多公司財務丑聞的出現，影響了注冊會計師事務所的信譽和形象，各大會計師事務所都修改了審計制度方面的要求。例如，會計師事務所不能同時做審計和咨詢業務。
內部控制
內部控制是指為了合理保證公司各項經營活動正常運行，實現特定目標而建立的一系列政策和程序構成的有關總體。

美國反欺詐性財務報告委員會對內部控制提出的新概念是：「內部控制是受企業董事會、管理部門和其他職員的影響，旨在取得（1）經營效果和效率；（2）財務報告的可靠性；（3）遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。」

內控五要素是：控制環境，風險評估，控制活動，信息溝通、監控。
（三）內部控制自我評估
內部控制自我評估西方國家內部控制制度評審的一種方法，是企業監督和評估內部控制的主要工具，它將運行和維持內部控制的主要責任賦予企業管理層，同時，使企業員工和內部審計師與管理人員合作評估控製程序有效性，共同承擔對內部控制評估的責任。這使以往由內部審計部門對控制的適當性及有效性進行獨立驗證，發展到全新的階段，即通過設計、規劃和運行內部控制自我評估程序，由企業整體對管理控制和治理負責。它要求從整個業務流程中發現問題，由計算機匯總並反饋問題；審計人員轉變成外向型人才，廣泛接觸各部門人員，採用多種技術方法，促進經營管理目標的實現。簡言之，這種方法不再以內審部門實施內部控制評價為主，而是以管理部門的自我評估為主。
通過內部控制自我評估，使內部審計人員不再僅僅是「獨立的問題發現者，而成為推動公司改革的使者」，將以前消極的以「發現和評價」為主要內容的內部審計活動向積極「防範和解決方案」的內部審計活動轉變，從事後發現內部控制薄弱環節轉向事前防範；從單純強調內部控制轉向積極關注利用各種方法來改善公司的經營業績。另外，通過內部控制自我評估，可以發揮管理人員的積極性，他們可以學到風險管理、控制的知識，熟悉本部門的控制過程，使風險更易於發現和監控，糾正措施更易於落實，業務目標的實現更有保證。內部審計人員廣泛接觸各部門人員，和各管理部門建立經營夥伴關系，有利於共同採取措施防止內部控制薄弱環節的產生
我國內部情況
我國中小企業經過改革開放20多年的發展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中佔有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業平均壽命只有3—5年，一個極其重要的原因就在於財務管理工作跟不上企業發展的需要。在市場經濟條件下，企業要生存、發展和盈利就必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。
一、中小企業財務管理中存在的問題
（一）缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證
一是片面追求「熱門」產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由於資金困難而夭折，或「割肉」賣出或成為永久性「在建工程」，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。
（二）資金短缺，融資困難
目前我國中小企業由於投資規模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業的發展。融資困難的主要原因一方面來自於企業自身的素質，中小企業規模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業銀行對固定資產投資貸款審批許可權過於集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防範，為降低貸款風險，金融機構不得不持謹慎的態度。其次，中小企業沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區大多數是採取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風險相對來說要大得多。由此造成中小企業的資金嚴重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業的發展。
（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬於個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，並且對於財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落後。有些企業管理者基於其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
（四）管理基礎薄弱，內部控制不嚴格
由於中小企業管理模式集所有權與經營權於一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
（五）財會人員素質偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構設置不合理
大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致內部管理混亂，責任不明確。
二、加強中小企業財務管理的對策建議
（一）面向市場，採用科學投資策略
一方面，為了迴避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動迴避。在實踐中，中小企業應盡可能採取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場佔有率，同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業「船小好掉頭」的靈活性特點，按照「人無我有」的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展。另一方面，中小企業投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場佔有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處於不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。可以採用招聘的方式引進人才；也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。
（二）優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道
1、政府應盡快完善有利於中小企業發展的法律法規及相關的政策。目前，我國已經出台了《關於鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》、《中小企業促進法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以成立帶有金融性質的機構，如成立中小企業基金，這樣就拓寬了企業的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。
2、建立中小企業的信用擔保體系。中小企業的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來，為企業的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會，可以在一定程度上解決企業融資難的問題。
3、金融部門要成為民營經濟發展的推動器。為了更好的發揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經濟發展需求。市場經濟的健康發展，為中小企業注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內先進的金融產品，如專利貸款，品牌質押貸款等業務，更好的促進中小企業健康快速發展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。
（三）全方位轉變企業財務管理觀念
財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。
1、樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決於人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立「以人為本」的思想，揚棄「以物為中心」的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。
2、樹立資本多元化理財觀念。入世後，資本市場開放，市場准入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將湧入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。
3、樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由於市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代，企業面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善於對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地採取各種防範措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵禦風險的能力。中小企業防範風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業產生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患於未然。
（四）強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制
1、提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資於本企業的資產也要將其投資於能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大於最佳的現金持有量時，可採用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額；反之當實際現金余額小於最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。
2、加強應收賬款的管理。應收賬款發生後，企業要採取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應採取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬准備，充分估計這一因素對損益的影響。
3、加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最後，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至於疏忽。
（五）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質
目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制於領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計准則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭