內控缺乏專業性

A. 內部控制中需要職業判斷的點有哪些

審計職業判斷是指審計人員根據其專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身的行為所作的估計、判斷或選擇。審計職業判斷是一種思維形式，受主觀影響比較大，其質量很大程度上取決於審計人員自身的素質，即審計人員的職業判斷能力。隨著經濟環境的日趨復雜，審計風險的不斷擴大，審計人員要想在錯綜復雜的經濟現象面前不迷失方向，抓住實質要害，做出客觀的判斷，就必須在審計業務中真正實現由過去簡單的「審計程序執行」到位理念向「審計風險控制到位」理念轉變，將審計風險控制到最低。職業判斷力作為國家審計人員應當擁有的核心能力之一，是綜合反映審計人員經驗積累、知識構成、思維敏感度的職業判斷力是構成審計能力不可缺少的組成部分，始終處於培養審計人員綜合素質和提高能力與水平的中心地位。

一、審計人員職業判斷力的內涵

審計主體的基本特徵是獨立性和權威性，其中的獨立性可稱之為審計的靈魂，審計本質之所在。審計主體的獨立性要求審計人員在實施檢查業務、鑒定有關資料、形成審計結論、提出審計意見等審計工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地形成審計意見。具備良好職業判斷的審計人員可以迅速獲取有力地證據、客觀預測重大問題存在的可能性、有效實現審計預定目標。因此，保證審計客觀公正的關鍵環節就是審計人員的職業判斷。

職業判斷力是審計人員對被審計單位一定財政財務收支及經濟活動所表現出來的選擇、識別、取捨、整合的高級認識能力，是審計人員的核心能力。它作用於審計活動的多個階段，包括計劃、測試、取證、編制審計報告等。具體體現在三個方面：1.職業判斷力是一種辨別真偽的審察能力。在審計過程中，審計人員總是有意無意地運用頭腦中內隱的經驗、習慣思考與審察被審計單位的各項財務活動。一定的判斷與選擇反映其思維方式。這種判斷、審察、選擇的思維方式與一個審計人員的職業素養、綜合能力不可分割。康德說，就判斷力而言，有用的是批判。因而，審計職業判斷力就是一種審察眼界，一種舍與棄的批判性能力，是審計人員對自身識別能力的一種把握，一種聯系具體知性與抽象理性、表達合乎目的性的思維批判能力。2.職業判斷力是一種自我篩選、重構的整合能力。審計人員在審計中有一系列的心理活動，對一定的現象與問題總要做出是非判斷、真假辨識的重構性回答。它把報表、賬簿、憑證中的蛛絲馬跡匯成一個聯系的批判的整體認知，是一種用以思考審計客體的理性能力。3.職業判斷力是一種智力資源。職業判斷力來自於審計知識、審計經驗，但絕不僅僅是經驗的重復，而是審計知識與審計經驗的理性升華與超越。審計人員都擁有職業判斷力的潛能，這種智力資源是可開發的。

二、審計職業判斷的影響因素

（一）主體因素。指審計人員自身方面的可能影響判斷的因素。主要包括：1.知識和經驗。審計人員應具備的知識一般包括三個層次：綜合經濟知識、一般審計知識和與特定判斷任務相關的知識。良好的審計職業判斷力要求審計人員應具有合理的知識結構和廣泛的知識面，既要精於專業又要有一定廣度，並要熟悉被審計單位的實際情況。而經驗能夠形成與特定判斷任務相關的知識，使審計人員在遇到相同問題時能更快更優的加以解決。2.需要和動機。它是審計人員進行職業判斷的內部驅動力。審計人員作為人，也具有人類共有的一些需要，包括經濟利益、職業地位的追求等。有些需要往往是行政管理者給予滿足，這使審計人員面臨各種利益矛盾沖突時，有可能在職業判斷中屈從於行政管理者的意願，難以保持客觀中立。動機也會受到人的價值觀的影響，但具備高尚的職業道德和價值取向的審計人員會排除利益干擾。此外，動機還會受到外界其他因素的影響，如有關法規的嚴格執行、職業道德的要求、社會輿論等等。

（二）客體因素。指由於審計對象具有的某些特點而對審計職業判斷的影響，主要表現在：問題的復雜性、重復性、規范程度、類型和要求的判斷質量等方面，其中前兩項最為重要。根據問題的復雜性和重復性可以將問題分為：非結構化問題，即獨特的、未被定義的問題，它很少有或沒有現成的指南可遵循，解決它需要較強的判斷力和洞察力，如投資項目的效益情況；半結構化問題，即重復的、合理定義的問題，它一般有準則可供使用，解決它需要一定的專業判斷。如真假發票的辨別；結構化的任務，即慣例以及能充分定義的問題，如招待費的超支，解決它只需很少的判斷。

（三）環境因素。指除主體和客體因素之外，影響審計職業判斷的其他因素的總和。主要包括：1.法律環境。包括《審計法》、《會計法》等法律規范，以及審計准則、工作規范等。審計法律、法規為審計職業判斷行為提供了法律依據，限定了審計人員運用判斷的程度，並通過懲罰等措施促使其更客觀的進行判斷。同時、審計准則等技術規範本身就是最直接最根本的判斷標准，有關規定越完善、可操作性越強，審計人員進行判斷的依據就越充分，判斷的任意性就越小。2.文化環境。審計是一種社會行為，它的作用的發揮深受社會文化環境和思想觀念的影響。科學技術進步特別是信息技術的廣泛應用對審計人員素質提出了更高要求，不掌握計算機技術的審計人員，將失去審計資格，更遑論職業判斷力；此外由於長期受計劃經濟體制和轉軌改制等復雜經濟形勢的影響，審計人員仍然存在一些落後的觀念，如大行政觀念、權大於法的觀念，都影響著審計人員的職業判斷。3.職業道德規范。它主要用來調整審計人員與社會、會計人員以及被審計單位之間的關系。它包含的內容相當廣泛，包括了對審計人員專業素質、職業品格、工作作風和工作紀律等方面的綜合要求。切實遵循這些規范應當是審計人員正確進行職業判斷的前提。

三、提升審計人員職業判斷力的重要性

（一）重要性水平的確定需要運用職業判斷。審計人員在審計的准備、實施、報告三個階段都要運用重要性水平，而影響重要性水平的因素很多，不同被審計單位的重要性水平不同，同一個被審計單位在不同時期的重要性水平也不同，因此在確定重要性水平方面，沒有現成的適合所有情況的規則可言。審計人員在確定重要性時，必須根據被審計單位面臨的環境，並考慮其他因素。不同的審計人員在確定同一個單位會計報表的重要性水平時，得出的結果可能不同，甚至相差很大，其原因就在於不同審計人員對於影響重要性的各種因素的判斷存在差異。

（二）審計風險評估最重要的依據是審計人員的職業判斷。審計風險是指被審計單位的財政財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發現，做出不恰當審計意見的可能性。包括固有風險、控制風險與檢查風險，是三者的乘積。在評估審計風險過程中，精確地量化審計風險是不可能的，也是不必要的，最重要的是依據審計人員的專業判斷和評估。在內部控制初步評價中審計人員要初步評估控制風險水平和確定控制保證系數，而控制風險水平的評估是一個職業判斷過程，審計人員應根據調查了解情況和對內部控制鍵全性、合理性的認識來進行，並遵循謹慎原則。

（三）抽樣方法的選擇需要審計人員合理運用職業判斷。科學運用審計抽樣方法，對提高審計效率、降低審計成本、防範審計風險具有重要意義。選擇統計抽樣還是非統計抽樣，主要取決於審計人員對成本效果方面的判斷。在設計、執行抽樣計劃和評價抽樣結果，以及對發現的樣本錯誤所作的適當反應也要求審計人員具備一定的職業判斷力。

（四）分析性復核對審計人員的職業判斷力提出了更高的要求。分析性復核廣泛運用於審計的各個階段，具有成本低、效率高的特點。分析性復核不但涉及各種信息資料間的關系，更需要大量的專業判斷。如果審計人員沒有很強的職業判斷力，就無法對分析性復核得出的差異的合理性進行判斷。在某些情況下，被審計單位的會計資料雖然存在重大反映失實的問題，但某些數據間的依存關系可能仍然存在，這就要求審計人員根據對審計風險的評估，確定是否需要運用分析性復核及能否依賴分析性復核。

四、審計人員提高職業判斷力的途徑

（一）培養正確的審計職業判斷意識。審計職業判斷在審計計劃和審計方案制定，審計證據收集、評價和整理，內部控制系統的評審，抽樣審計，分析性復核等具體實踐中有很重要的作用。審計人員要面對實際工作中不斷出現的新的經濟事項，依據有關規定，做出專業判斷，並對這種事項進行記錄和反映，而且還要向決策者提供決策的備選方案，因此，審計人員在主觀上樹立職業判斷意識，是提升職業判斷能力並能夠真正運用職業判斷能力的前提條件。審計人員必須要從過去只需要根據審計制度的明確規定作簡單的是非判斷向職業判斷邁進，面對不斷變化的新形勢，從更廣泛和開放的視角思考審計環境。

（二）樹立終生學習觀念努力提高審計職業判斷力。樹立終生獨立自學的觀念是國家審計專業人員生存與成功的必備條件，審計判斷的基礎是審計人員的專業知識和經驗的積累，審計人員應具備深厚的專業知識，即審計理論、審計准則、審計技術與方法、會計原理、經濟管理、計算機操作及資料庫、網路技術等知識，這是提高審計職業判斷能力的基礎。這些知識廣泛而博雜，需要審計人員經過較長一段時間學習才能予以掌握，其中的一些知識更新很快，更需要審計人員追蹤學習，積極參加繼續教育，加強有針對性的業務培訓，學習有關審計判斷的理論和方法，學習和領悟他人審計判斷的技巧，以及形成審計結論的邏輯思維過程和判斷過程，把握審計方法和審計程序，明確審計責任，突出在職業判斷力層面上提升綜合素質，成為一名復合型審計人員。

（三）加強實踐訓練不斷積累審計職業判斷能力。審計經驗是從審計實踐中獲得的，審計人員的職業判斷能力是在不斷訓練、長期實踐中積累形成的，優秀的職業判斷能力不僅需要審計人員具有豐富的專業知識和良好的職業素質，而且還要具備高度的敏感性和較強的洞察力，因此，審計人員更要在實踐中學會分析、判斷、總結，積累經驗，對審計中不斷出現的復雜的、具有不確定性的經濟業務以及各種影響因素，能夠做出准確的職業判斷。審計人員在工作過程中要經常探討出現的新問題，做成功與失敗的總結，互相交流工作經驗，只有這樣，才能鍛煉思維能力，積累起豐富的經驗，提高分析問題和解決問題的能力。另外，可以直接參與經驗豐富、審計判斷水平高的審計人員的審計工作過程，從中邊觀察、邊領悟，或在其親自指導下開展工作，直接從審計過程中獲得審計判斷的經驗，這是審計人員提高職業判斷水平最直接、最有效的方法。

（四）積極踐行審計職業道德。只有誠信的審計人員才能客觀、真實地進行審計工作，加強審計人員職業道德教育和強化職業道德意識，提倡和監督審計人員依法審計、實事求是、客觀公正的工作態度，是提高審計人員職業判斷能力的重要保障。只有加強誠信教育，強化審計職業道德建設，才能夯實審計職業判斷的精神基礎，促進審計職業判斷的健康發展。審計人員在履行職責時，不僅要有良好的業務素質，同時還必須要有高尚的道德情操和強烈的責任心和使命感，應對審計職能轉變的新形勢，不斷進行知識更新，掌握審計發展的動態，勇於實踐新的審計理論和方法。審計人員只有不斷的努力學習、開拓創新，才能強化服務大局意識，才能滿足工作的需要，承擔起審計應當履行的社會責任。職業道德素質要求審計人員德才兼備，具有高尚品德、正直人格和高度的工作責任心。審計人員必須用先進的價值觀念來規范自己，嚴格恪守獨立、客觀、公正的原則，以客觀的態度作出合理的判斷，保證審計質量，規避審計風險，提高審計工作的效率和效果。

B. 中專會計畢業範文會計專業2500字

初級會計職稱考試：初級會計實務-風險與收益初級會計實務-風...初級會計實務-風...

三、實施財務報告內部控制審計的基本思路
（一）了解被審計單位的控制環境注冊會計師應關註：
1.影響企業所在行業的事項，包括財務報告實務、經濟狀況、法律法規和技術革新； 2.企業組織結構、經營特徵和資本結構； 3.企業的規模和業務復雜程度；
4.企業經營活動或內部控制最近發生變化的程度。
注冊會計師的著眼點應重視被審計單位管理高層對內部控制的態度，比如公司的道德規范、管理層的經營風格、角色和職責劃分的清晰程度，以及是否擁有一個強有力的審計委員會等。
（二）制定審計計劃
根據所掌握的控制環境及其對行為和財務報告完整性的影響，制定審計計劃，確定項目負責人和項目團隊成員，界定角色、責任和資源；制定項目計劃、方法和報告要求。對風險的考慮應貫穿整個計劃過程。
以往控制測試往往流於形式，空有其表，其原因之一就是審計人員並不具備判斷企業內控是否有效的能力。企業的內控制度，往往是管理層經過長期摸索逐步建立起來的，作為審計師，僅僅花幾天或幾周的時間，就要搞清楚企業內控在設計和運轉上可能的漏洞，談何容易，沒有足夠的經驗以及對企業管理的理解，是無法形成正確的對內控的理解的。因此，在制定審計計劃，必須分配好合適的項目人員，對項目助理人員做好具有針對性的審前培訓與督導，並且根據需要，制定利用專家的計劃。
（三）識別公司層面的內部控制。並完成公司層面的評估公司層面的內部控制，主要是指公司治理層面的內部控制，屬於控制環境。AS 5允許減少業務流程層次的測試，尤其是在公司整體層面的控制較強，並且和業務流程層次的控制緊密相連時；或者公司整體層面的控制足以防止或發現相關認定的重大錯報。這就需要注冊會計師識別公司層面的重大風險並作出恰當的評估。
公司層面的內部控制，包括對公司部門、人員的權責利劃分、重大政策決策流程與重大風險管理政策、管理層的風險測評流程、反舞弊控制、公司內控自我評測流程等，注冊會計師應評估公司層面控制對流程層面的控制評估有何影響。
注冊會計師還應識別各流程的責任人，並與其溝通，掌握其是否明確責任。其中，需重點對審計委員會的人員構成、工作方式、在公司監管中的實際地位、行使職能是否受到制約等進行全面的評估。
評估的焦點應放在風險上，如果某一事項從財務報告內部控制風險的角度來看是重要的，就必須重點關注。風險評估理念應貫穿審計的全過程。

（四）測試各相關財務報告目標的關鍵控制
選擇那些針對最關鍵財務報告目標的流程式控制制，並對這些控制的設計有效性進行評估。應重點識別那些用來管理會對財務報告產生影響的重要流程的流程層面監督性控制，實務中的審計辦法是從公司的財務報表著手，識別對財務報表有重大影響的相關業務活動和流程目標，選擇關鍵會計科目和會計報表事項。
在對公司層面評估的基礎上，應考慮重要性水平，以及財務報表和其他支持性會計科目余額、交易或其他支持性信息出現重大錯報的可能性，分析財務報告中的關鍵風險防範事項，並從數量和性質兩方面考慮會計科目和披露事項的重要性。
與重大錯報風險相關的風險因素包括但不限於：相關會計科目余額或交易的大小和種類；因錯誤或舞弊而產生錯報的可能性t該會計科目反映的交易的數量、會計科目的復雜程度；披露事項或相關會計科目的性質；會計科目反映的交易類型導致公司承擔或有負債的風險；是否包含關聯交易等。
注冊會計師應確定重要交易事項和業務流程的關鍵控制點，明確識別每一重要會計科目或披露事項是否都有管理層簽字、聲明等法律手續方面的認定。
測試方法可採取穿行測試，通常綜合運用詢問、觀察、檢查相關憑證以及重新執行控制等程序。在針對重要處理程序執行穿行測試時，注冊會計師可以詢問企業員工對企業規定程序及控制所要求內容的了解程威對於特定的相關認定，可能有多項控制應對評估的錯報風險注冊會計師沒有必要測試與某個相關認定有關的所有控制。 （五）評價內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性
在作出評價之前，應首先對財務報告內部控制風險作出評估。財務報告內部控制風險包括兩個要素：錯報風險與控制失效風險。影響某項控制相關風險的因素包括：1.該項控制擬防止或發現的錯報的性質和重要性；2.相關賬戶和認定的固有風險；3.交易的數量和性質是否發生變動，進而可能對該項控制設計或運行的有效性產生不利影響；4.賬戶是否曾經出現錯報；5.企業層面的控制對其他控制的監督的有效性；6.該項控制的性質及其運行頻率；7.該項控制對其他控制有效性的依賴程度；8.執行或監督該項控制的人員的專業勝任能力，以及是否發生變動；9.該項控制是人工操作還是自動完成；10.該項控制的復雜性，以及運行過程中需作出的判斷的重要性。
內部控制設計是否有效的判斷標准，是內部控制能否防止和發現導致財務報告不當披露的重要事項。評價內部控制設計的有效性的依據：被審計單位是否針對每一個控制目標都制定了適當的控制措施；是否能夠防止或檢查出可能造成財務報告重大錯漏的錯誤或舞弊。

評價內部控制執行有效性，指設計有效的控制措施是否得到了正確執行。控制未按照設計運行、執行人員未擁有執行控制所需的授權和不具備必要的專業勝任能力，發生上述情況之一，即說明內部控制存在執行上的缺陷。 （六）評價控制缺陷
對發現的內部控制存在的不足，注冊會計師應按其嚴重程度，評價其是否屬於缺陷、應關注缺陷還是重大缺陷。如果控制的設計或運行不能及時防止或發現錯報，表明內部控制存在缺陷。應關注缺陷是指內部控制存在的、其嚴重性不如重大缺陷但卻足以值得負責監督企業財務報告的人員關注的某項缺陷或幾項缺陷的組合。重大缺陷是內部控制中存在的、具有合理可能性導致企業年度或中期財務報表出現重大錯報不能被及時防止或發現的某項缺陷或幾項缺陷的組合。
控制缺陷的嚴重性取決於：1.企業控制是否存在無法防止或發現賬戶余額或列報錯報的合理可能性，2.因一項或多項缺陷導致的潛在錯報的重要程度。在評價一項或多項控制缺陷可能導致的錯報的重要程度時，注冊會計師應當考慮受控制缺陷影響的財務報表金額或交易總額，以及受本期已發生或預計未來期間可能發生的控制缺陷影響的賬戶余額或某類交易所涉及的活動數量。
審計過程中，發現以下跡象，就應判斷被審計單位內部控制存在重大缺陷：1.發現高級管理人員舞弊；2.重述財務報表，以反映重大錯報的更正情況；3.注冊會計師識別出當期財務報表存在重大錯報，而該錯報不可能由企業內部控制發現；4.審計委員會對企業財務報告和內部控制的監督無效。 （七）形成審計報告
注冊會計師應當評價根據鑒證證據得出的結論，以作為對內部控制形成鑒證意見的基礎。如果被審計單位內部控制存在應關注缺陷與重大缺陷，審計師就需要對被審計單位的財務報告內部控制發表保留意見或者反對意見。

C. 理財方式有哪些

投資理財種類眾多，主要包括以下12方面：

1、信託

信託理財是一種財產管理制度，核心內容是「受人之託，代人理財」。具體是指委託人基於對受託人的信任，將其財產權委託給受託人，受託人按委託人的意願以自己的名義為受益人的利益或者特定目的，進行管理或者處分的行為。

2、互聯網基金銷售

基金銷售機構與其他機構通過互聯網合作銷售基金等理財產品的，要切實履行風險披露義務，不得通過違規承諾收益方式吸引客戶。基金管理人應當採取有效措施，防範資產配置中的期限錯配和流動性風險。

3、互聯網保險

保險公司開展互聯網保險業務，應遵循安全性、保密性和穩定性原則，加強風險管理，完善內控系統，確保交易安全、信息安全和資金安全。專業互聯網保險公司應當堅持服務互聯網經濟活動的基本定位，提供有針對性的保險服務。

4、炒金

自從中國銀行在上海推出專門針對個人投資者的"黃金寶"業務之後，炒金一直是個人理財市場的熱點，備受投資者們的關注和青睞。
5、基金

自1997年首批封閉式基金成功發行至今，基金一直備受國內個人投資者的推崇，截至2012年，基金已經明顯理財分析超過存款，成為投資理財眾多看點中的重中之重。

6、炒股

有專家分析，今後資金供求形勢相對樂觀，這對於資金推動型的中國股市無疑是打了一劑強心針。再加上中國證監會對上市公司的業績計算、融資額等提出了更加嚴格的要求，加強了對股市的調控，這將給投資者帶來贏利的機會。

7、國債

國債市場品種眾多，廣大投資者有很多的選擇。對國債發行方式也進行了新的嘗試和改革，進一步提高了國債發行的市場化水平，以盡量減少非市場化因素的干擾。

8、債券

2013年企業債券發行有提速的可能，企業可轉換債券、浮息債券、銀行次級債券等都將可能成為人們很好的投資品種。再加上銀監會將次級定期債務計入附屬資本，以增補商業銀行的資本構成，使銀行發債前景光明，將為債券市場的再度火爆，起到推波助瀾的作用。

9、外匯

隨著美元匯率的持續下降，使越來越多的人們通過個人外匯買賣，獲得了不菲的收益，也使匯市一度異常火爆。各種外匯理財品種也相繼推出，比如，商業銀行的匯市通、中國銀行和農業銀行的外匯寶等供投資者選擇。

10、保險

收益類險種一經推出，便備受人們追捧。收益類險種一般品種較多，它不僅具備保險最基本的保障功能，而且能夠給投資者帶來不菲的收益，可謂保障與投資雙贏。因此，購買收益類險種有望成為個人的一個新的投資理財熱點。

11、P2P理財

「P2P」即「個人對個人」，是一種與互聯網、小額信貸等創新技術、創新金融模式緊密相關的新生代民間借貸形式，該形式最大限度地為熟悉或陌生的個人提供了透明、公開、直接、安全的小額信用交易的可能，年輕、創新、謹慎、低調。

12、期貨

期貨投資理財要關注三個「量」，分別為：期初庫存量、本期產量、本期進口量。

期初庫存量是指上年度或上季度積存下來可供社會繼續消費的商品實物量。本期產量是指本年度或本季度的商品生產量。本期進口量是對國內生產量的補充，通常會隨著國內市場供求平衡狀況的變化而變化。

(3)內控缺乏專業性擴展閱讀

一、投資理財一般性原則

1、要具備投資的時間價值和機會成本意識

貨幣具有一定的時間價值和機會成本。由於貨幣的時間價值造就了貨幣的資本化，而資本是對貨幣預期的價值進行貼現。作為投資者需要具備投資的時間價值和機會成本意識。

2、充分認識到投資不等於投機

個人進行投資，需要充分認識到投資不等於投機。投資是個人通過購買資產，較長時間的佔有資產從而達到資產增值的目的的行為。無論是投資者還是投機者都需要有一顆沉穩冷靜的心，對投資資產進行調整， 避免大的損失。

3、正確把握經濟繁榮期的投資策略

投資需要對宏觀經濟的特點有一定的了解。在經濟繁榮時期，市場上貨物供不應求，生產的增加不能滿足需求的增加，生產持續增加，生產要素也在急劇增長，成本和商品價格也會有所上升。

二、投資理財注意事項

1、善用理財預算，切忌用生活必需資金為資本。

賭徒心理特徵：患得患失、沒有節制、過度緊張之人切忌用你的生活資金作為交易的資本，資金壓力過大會誤導你的投資策略，徒增交易風險，而導致更大的錯誤。

2、理財交易不能只靠運氣和直覺

賭徒心理特徵之不聽勸告之人如果您沒有固定的交易方式，那麼用戶的獲利很可能是很隨機，即靠運氣。這種獲利是不能長久的。對於基礎知識並不了解的人，應該去主動學習。

3、善用停損單減低風險

投資者有時需要軍事家的膽魄和決斷，識別機會的來臨，採取主動積極措施。

4、量力而為

投資者要懂得資金的管理，並且掌握發揮資金的最大效益。

D. 求一篇5000字的會計學專業畢業論文

商業銀行會計內部控制存在的
主要問題與對策
摘要:本文首先分析了我國商業銀行會計內部控制的現狀,指
出我國國有商業銀行內部會計控制存在會計信息失真、制度缺乏完
整性和前瞻性、內控觀念滯後和人員素質較低、監督缺乏權威性等
問題;本文就這些問題從強化會計內控機制和監控體繫上提出了相
應的解決對策。
關鍵詞:商業銀行;會計;存內部控制;前瞻;會計信息
會計部門是銀行內部監控的第一道防線,健全有效的銀行會計
內部控制是銀行內部控制的首要內容,也是銀行風險管理的基礎,
在商業銀行運營中起著舉足輕重的作用。近幾年來,雖說隨著我國
商業銀行會計內控制度改革的完善,但是商業銀行會計系統的形勢
仍很嚴峻,會計犯罪案件仍不時出現。這就不得不讓我們對商業銀
行的會計內控制度落實情況進行重新思考和分析。本文將對此問題
進行具體探討。
一、商業銀行會計內部控制存在的主要問題
(一)會計信息失真
銀行會計信息不真實主要表現在收入、支出的財務信息上,多
計或少計收入,該提折舊的不提,該攤銷的不攤銷。在營業費用方
面,人為調整費用指標,弄虛作假。另外,還存在著設立賬外賬的
現象。工作中的疏忽行為,辦理業務時發生的錯誤也會帶來會計信
息的失真。會計信息的失真將會產生一系列的連鎖反映,以不真實
的會計信息為基礎,會造成統計信息不真實,會計報表難以反映銀
行面臨的風險,預警指標不能發揮正常的作用,一方面削弱了會計
本身在內部控制中的監督效用,另一方面也給銀行的經營帶來了重
大的風險隱患。
(二)會計內控制度缺乏完整性和前瞻性
目前商業銀行的會計內控制度分散於會計復核監督、內外賬務
核對、會計檢查輔導和事後監督等諸多制度之中,沒有一個全面統
一的會計內控制度,這樣就不利於會計人員對內控制度的整體掌握
和運用。同時,隨著金融會計業務的不斷發展和管理要求的逐步提
高,原有的內控制度很快就不能適應新業務的發展需要,如不及時
進行修正就難免會形成制度上的漏洞,能夠輕易形成金融風險。比
如工商銀行平利縣支行的王忠意挪用聯行資金案也經過上級行會計
部門雖然進行過例行的業務檢查,但是沒有從加強管理的角度將工
作深入下去,很少深入基層了解規章制度執行情況和會計聯行管理
情況,因此,對銀行會計聯行工作的管理狀況不了解、不掌握,管
理難以到位,也是金融風險發生的重要原因。
(三)風險觀念落後
我國商業銀行大多把內部成本控制、內部資產安全控制等視為
內部控制,有的企業甚至對內部控制的認識還停留在感性階段,對
內部會計控制能合理保證銀行經營的效率和效果,實現經營管理目
標的作用還保留態度。部分管理層存在形式主義,有的銀行為了應
付外部檢查而籠統地制定幾項制度,表面上看起來很完善,實際根
本不按照制度做或不嚴格落實執行,也不審查控制制度是否真正有
效。風險管理還相當落後,目前大多數銀行只對單項信貸風險比較
重視,但信貸風險的管理還相當落後,對經營中面臨的包括信貸風
險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策
略風險、聲譽風險等在內的各類風險根本沒有進行全面識別和評
估,沒有對各類風險設定限額,進而採取有效措施將風險控制在可
以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容,
銀行只能被動應付各種風險。
(四)缺乏權威的會計監督體系
會計監督可以說是會計部門控制的基礎。而目前銀行會計過於
偏重核算職能,對諸如現金管理、大額支付憑證審核、經營活動的
合法及財務預算的執行情況等缺乏有效的監督。由於長期以來對銀
行會計監督職能重視不夠,在這方面進行的有針對性研究較少,導
致至今也沒有建立一套行之有效的會計監督體系。目前我國商業銀
行的會計監督主要採用事後稽核、會計檢查和審計,輔之以會計工
作等級考核等手段,但實際上這些手段對銀行自身經營管理的監督
和控制職能未能充分體現。這樣一是不能對由於行長決策失誤造成
的損失進行有效的監督;二是不能對查出的問題進行及時的處理和
糾正,從而無法保障內控制度的貫徹落實,無法真正行使其權力和
職責,軟化了內部控制的作用。
(五)從業隊伍整體素質不高
會計人員的素質高低是影響會計內部控制是否有效和會計工作
能否安全開展的最根本和最直接的因素。同時在新時期,很多新准
則基本是原則導向的,很多規定非常復雜,大量業務需要會計人員
進行專業判斷,直接增加了銀行准確、一致地進行業務核算的難
度。這使得會計人員對新業務、新知識缺乏必要的理解認識,容易造成會計人員習慣性的違章操作。銀行必須對財務部門的相關人員
進行有針對性的培訓,並加強管理層及相關人員與市場之間的有效
溝通。
二、加強商業銀行會計內部控制的對策
(一)確保會計信息的准確性
隨著計算機在會計工作中的普遍應用,管理部門對計算機產生
的種種數據、報表等會計信息的依賴越來越大。當銀行在系統開發
和應用時,應更加強調經濟業務發生時,在有關數據進人資料庫之
前,檢查這些數據的精確性、完整性和合法性,必須加強對計算機
的管理。首先,應嚴格劃分使用許可權,明確使用者、管理者、維護
者三者的權利與責任,嚴禁越級和交叉操作。其次,應建立規范的
計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼
控制,嚴肅使用紀律,並在以後的會計檢查中,把計算機的使用情
況列為檢查中的重要一項。再次,對銀行計算機系統實施有效的內
在控制,如對輸入數據要檢查其精確性、完整性和合法性。
(二)健全會計控制制度
一是按照全面性原則,內部控制必須覆蓋銀行所有機構的部
門、崗位和業務。二是有效性原則。任何人不得以任何理由違背和
超越內控制度而行使權力。三是按照合理性、嚴密性、可操作性的
原則,實行總體規劃。按照《商業銀行內部控制指引》的要求,在
梳理現有規章制度的基礎上,以控制風險為中心,建立覆蓋重要會
計業務操作環節的規章制度,使內部控制體系科學化、規范化、系
統化。四是效率原則。內控機制的建立既要防範風險、有效控制。
五是及時性原則。內部控制要跟上業務和形勢發展的需要,且隨著
業務的發展不斷調整、完善。五是前瞻性原則。目前,信息技術迅
猛發展,銀行業務與交易方式也發生了重大改變。隨著網路銀行、
自助銀行、電子貨幣的產生與發展,會計控制制度的設計也必須具
有前瞻性,不能僅僅局限於手工操作條件下的會計規范。另外,隨
著金融衍生工具的進一步發展,新興的衍生產品也將不斷產生,如
何對現有的以及即將產生的新興業務進行確認、控制等,都是值得
認真研究的重要課題。
(三)努力提高意識
商業銀行內部會計控制是一種自律行為,是對銀行內部各職能
部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互
制約的方法、措施和程序的總稱,規范經營行為,有效防範風險的
關鍵,包括銀行會計內部控制和銀行管理內部控制。我們對銀行會
計工作的重要性、風險性應有充分的認識,對加強會計內部控制的
意義、作用和緊迫性應有深刻的理解,以思想指導行為,從而達到
有效實施會計內部控制的目的。首先商業銀行內部要採取法規講
座、培訓、考核等多種形式,經常開展法制宣傳教育,大力提高銀
行高級管理人員和會計人員的法制觀念與自律意識,使其做到知
法、懂法,嚴格依法辦事。同時,相關部門應從宏觀調控的角度加
強各項內部控制制度的建設,加強對商業銀行的會計監督,加大對
單位責任人、會計主管和直接責任人的檢查力度,使內控制度切實
地貫徹執行。
(四)加強監督
商業銀行內部會計控製作為一個完整的系統,不論是制度的制
定、執行,還是最終的評判,均需要恰當且必不可少的監督,以使
內部會計控制系統更加完善,更加有效。因此,要確保內部會計控
制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部會計控制必須被監
督。為此,首先要加強對商業銀行內部法人的內部控制監督,建立
重大決策集體審批制度,以杜絕管理者的獨斷專行;其次要加強對
商業銀行部門管理尤其是會計部門的控制監督,建立部門之間相互
牽制的制度,以杜絕部門權力過大或集體營私舞弊;第三要加強對
關鍵崗位管理人員的監督控制,建立關鍵崗位人員輪崗、強制休假
和定期稽查制度,杜絕商業銀行中層幹部和會計等重要崗位人員以
權謀私或串通作弊。
(五)提高從業人員的綜合素質
提高人員的綜合素質是會計內部控制的核心。首先要深入細致
地抓好思想教育工作,使會計人員樹立愛崗敬業的好思想、好作
風,增強事業心和責任感,要強化會計人員的法制觀念,提高廣大
會計人員學法、知法、懂法、守法的自覺性,維護法規制度的嚴肅
性和權威性。二要借鑒國內外商業銀行的先進經驗,結合員工的業
務能力為員工制定長期的培訓計劃,為他們提供一個長遠發展的平
台,使員工將自身發展和銀行發展結合起來,真正作到以人為本。
第三是要引入競爭機制,開展公開競聘、競爭上崗活動,逐步培養
起一支既有良好職業道德,又有過硬的綜合素質;既精通會計業
務,又有管理經驗;既熟悉國內業務,又了解國際市場的會計隊
伍。
總之,商業銀行的會計內部控制的好壞決定著銀行的經營管理
的水平。通過對我國商業銀行會計內部控制的問題進行分析,並根
據其不同的問題提出相應的對策,對於商業銀行加強會計內部控
制,提高經營管理水平有著一定的借鑒意義。
參考文獻:
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(

E. 會計專業畢業論文，內部控制在公司治理中的作用，誰有呢，想參考下，實在不知道格式和注意事項，謝謝了

您好，我這有篇範文，你可以借鑒一下這個格式和題目;淺析會計電算化
【摘要】：會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現代信息技術，按照審計環境要求進行審計變革的進程。會計電算化的普及對傳統的會計理論和實務都提出了新的問題和要求，必然對以會計為基礎的審計產生重大影響，需要我們根據這些影響研究和採取相應的對策，以達到審計的目的，切實有效地防範審計風險。
【關鍵詞】 ：會計電算化；審計
中圖分類號：F22文獻標示碼：A文章編號：1002-6809（2007）0710061-02
一、會計電算化對審計工作的影響
世界經濟的快速發展，計算機技術的廣泛應用，使會計電算化已成為現實並廣泛應用。在我國，目前雖然沒有完成普及會計電算化，但是，由於計算機可以大量存儲信息並容易調用，不僅可以提高會計信息處理的及時性和准確性，而且從廣度上還大大擴展了會計數據的領域。所以，會計電算化取代手工會計是不可逆轉的歷史潮流。以會計為基礎的審計必然發生相應的變化，會計電算化必然對以會計為基礎的審計在審計線索的獲取、審計的內容、審計程序和方法及審計風險等多方面產生重大的影響。
二、開展計算機審計技術的必要性
由於會計電算化的推行，審計人員開展審計工作時的審計風險不斷增大。因而，不論對手工系統還是對電算化系統進行審計，進行風險的重新評估是必不可少的。同時由於計算機的應用，使計算機作弊不留痕跡，更具有隱蔽性。因而，在美國有58％的內部審計部門參與了系統檢測，而35％則被要求在系統運行前，對新系統簽字批准，19％有權參與修改程序的審批，64％檢查了程序編碼，73％參與了系統研製階段的審核，雖然採取了各種措施防止使用計算機作弊，但是，全世界每年通過計算機被盜走的資金高到數百億美元。這無疑給審計增加了查處的難度和風險，正如國際會計聯合會會長曾指出的：「會計師將不得不對實際上通過計算機報告的財務信息承擔責任。」
在電算化系統下，數據由計算機集中處理，其發生錯誤的可能性比較小。目前，不少軟體都有取消審計、反計賬、反結賬的功能，可以對會計記錄進行不留痕跡的修改，特別是當有關人員故意篡改程序時，在電算化系統下就更不易被察覺，而程序一旦被篡改，就會導致連鎖性、重復性錯誤。內存資料可以毫不留痕跡地被消除篡改，若沒有相關內部控制制度，其對於會計報表的影響是無法估量的。從總體上看，在電算化系統下，固有風險更大一些，多數情況下，審計人員可以把它設定為100％。
電算化系統下，數據處理的環節減少，並且數據處理過程都是不可見的，手工系統下一些原有的控制便不復存在。一般來說電算化系統下的控制風險和手工系統下的相比更高一些。因而對電算化系統應採取更廣泛的符合性測試。由於固有風險和控制風險都有上升的趨勢，若要把審計風險維持在一個可以接受的水平上，就必須把檢查風險降低到一個較低的水平上。這就要求審計人員必須相應擴大實質性測試的內容及范圍。
三、會計電算化的轉變
電算化軟體開發要從以會計准則、會計制度為准型，向以會計准則、會計制度和計算機核算特點相結合型轉變
1.會計平衡驗證方面的轉變。在手工會計下會計准則、會計制度規定在登帳時，對總帳和明細帳，分別由兩個或兩個以上的會計人員根據審核無誤的原始憑證或記帳憑證、科目匯總表等進行平衡登記，目的是對於發生的錯誤可以利用這種平衡登記方式檢查差錯。但會計電算化後，由於總帳和明細帳的數據均來源於原始憑證或記帳憑證，計算機按照登錄總帳和明細帳的程序命令將數據從憑證資料庫中轉移到總帳資料庫和明細帳資料庫，只要記帳憑證審核 無誤，計算機的內部運算不可能發生數據運算錯誤。所以，總帳金額一定衡等於各所屬明細帳金額之和。那種在會計實務檢驗中占據重要地位的、用來檢驗實務工作是否正確的最基本「平衡驗證」，仍出現在會計電算化軟體中，就成為畫蛇添足。
2.日記帳和明細帳功用的轉變。手工會計通過對現金、銀行存款設置日記帳，主要是現金、銀行存款的流動性強，業務頻度較大，比較容易出現差錯和舞弊。通過日記帳達到日清月結，從而增強了對貨幣資金的管理。設置明細帳主要是為了歸類信息，便於查詢。當實行會計電算化後，利用計算機較強的運算速度和可靠運算能力，對各種記帳憑證進行統計和求和，並對記帳憑證提供多種查詢方式。如日期、憑證號、摘要、科目代碼、單位名稱、金額、憑證類型等，若要了解貨幣資金的收支結余以及各明細帳的情況，只需敲入幾個指令，其結果便躍入屏上。針對貨幣資金管理的獨特性，我認為改每日登記為每隔5天（或10天）登記一次，而對於明細帳除了年終存檔外，平時就沒有再設一個模塊每月都去登記日記帳的必要了。
3.會計信息傳輸形式的轉變。在手工條件下，信息載體是紙張，不僅成本高，而且使大容量的信息處理和大范圍的信息交流極受限制；同時運算速度慢。因此，對外提供信息時不得不將信息予以綜

F. 如何建立內控體系包括如何建內控制度，內控組織架構，內控崗位設置，內控崗位職責，內控日常業務開展

內控體系建立的原則

企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便於企業有效增強內部管理，防範經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。具體來講，企業財務內控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為准繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最後給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或「近視症」，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大幹部職工的理解，而造成制度的「名存實亡」，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，並將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

6.經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，並最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業財務內控制度應便於各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為「內容規范、易於理解、便於操作，靈活調整」。

8.發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。

內控體系的目標

企業財務內控制度是為企業的經營目標服務的，我們制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業務活動按照適當的授權進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄於適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計准則的要求。3保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4保證賬面資產和實存資產定期核對相符。5保證財務會計監督的及時性和准確性。

內控體系控制的要點

企業的財務內控制度要達到服務於企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務內部控制要實現以下要點：

1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計並使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行恰當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

內控體系框架

在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業內控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立起本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。

具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附註）。

2.財務管理制度：

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。

（五）成本費用管理制度

1.費用報銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費用考核管理辦法。

G. 內部控制審計業務提供的是有限保證.

內部控制審計主要是審計公司制度的建設與執行情況，公司的制度是否建立回健全並有效執行？
建立以答全面風險為導向的內部控制審計是企業經營的防火牆。
1、制度建設需要有很高專業理論功底及扎實業務基礎的專家草擬及修訂， 制度的分層和制度體系規劃需要公司從整體層面有通盤考慮並提供指導性意見。
2、 建立制度執行評價機制，側重從制度執行的效果、制度對與目標的支撐效果。
3、制度調整的及時性、制度條款的合規性、制度是否體現了風險管控的要求，制度是否便於操作和可執行、制度內容的合理性、全面性、制度描述是否通俗易懂，制度界定的部門職責是否清晰明確、制度描述的邏輯性及嚴謹性。

H. 會計專業還可以考那些證書

2018年09月10日

2019ACCA備考資料 財務英語入門 歷年真題答案 2019考綱白皮書 2019考前沖刺資料 高頓內部名師講義 高頓內部在線題庫

會計專業可以考哪些證書

1初級會計職稱 2中級會計職稱 3注冊會計師 4稅務師 5中級經濟師 6高級會計職稱 7資產評估師 8特許公認會計師(ACCA) 9美國注冊會計師(AICPA) 10美國注冊管理會計師(CMA)

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I. 對提升外匯管理內部審計能力的幾點思考

外匯管理內部審計作為行業內部監督，一直以來是通過查錯糾弊、堵塞漏洞、防範風險等職能作用，實現外匯管理監督目標，但是隨著內部審計職能作用在內涵和理論方面不斷擴展，外匯管理內部審計也逐漸從控制導向模式轉向風險導向和績效管理模式。如何在新形勢下提升外匯內審工作能力，是擺在外匯管理內審人員面前十分緊迫而現實的課題。本文以強化基層外匯管理內審獨立性，加強內審環境、人員素質建設等方面，尋求提升外匯管理內審能力的路徑。
一、加強基層外匯內審機構管理，提高獨立性和客觀性
在當前暫時無法改變基層外匯局內審機構設置的情況下，可通過強化機構設置和職責管理提高內審獨立性和客觀性。一是明確外匯內控部門設置或崗位職責。如在中國人民銀行崗位（廉政）風險防控指南或外匯局內控管理規定中明確外匯內控監督部門或崗位，明確內控人員不得從事具體外匯業務或行使行政審批許可權，實現內控監督機構和人員相對獨立性。二是分級明確內控監督工作內容。對於以業務控制導向為主的監督業務交由本級內控監督崗位完成，對於綜合性較強的風險導向型或績效審計，在當前各地審計力量不足的情況下，建議交由分局抽調其他地區內控人員組織專項審計組實施審計監督。三是實行審計人員重大利益迴避制度。審計前，對相關被審計單位內審人員實行審計人員重大利益迴避管理，可採取任務輪換或交叉檢查等方式，提高外匯內部審計的客觀、公正性。
二、強化風險導向管理，逐步完善外匯風險識別及評估體系
建議上級局根據近年來外匯局系統發生的行政執法風險案例、業務操作違規案例，以及內審發現的典型案例等信息，抽調有專業特長的內審人員組成課題組，分專業、分崗位地研究，有組織、有計劃地開拓審計項目，建立健全風險測評指標，解決難點問題，條塊包干，各個擊破，並通過工作實踐不斷完善，形成統一的外匯風險識別和評估體系，為基層外匯局實施風險導向管理提供有力參考。分支機構也可組織有關人員在能力所及的范圍內，對風險管理評估體系的有效性繼續進行探索，形成好的經驗和做法上報上級，形成上下互動的良好格局，逐步完善外匯局系統風險管理評估和內部控制體系，實現外匯內審向更高層次審計監督轉型。
三、強化外匯內審環境建設，營造良好內控管理文化
當前，外匯管理改革已步入「深水區」，外匯局內審部門也應該順應形勢發展的需要，主動跟進加快轉型，構建良好內審監督工作環境。一是強化基層外匯局領導對內審工作重要性認識，增強全局內控意識，認同內審「顧問」作用，明確內審不只是「獨立的問題發現者」，更是「推動發展的使者」，及時消除消極應對情緒，為內審工作營造良好、和諧的人文氛圍。二是堅持內審制度建設和文化建設並舉的思想，把優化內控環境、提高風險防範意識等作為長期目標，進一步宣傳內部控制和審計服務理念，在單位內部形成重視內部控制和風險控制的文化氛圍。三是把風險防範教育納入外匯局工作人員日常培訓中，形成與業務培訓並重的局面，在單位內部營造全員重視風險防控的工作氛圍。
四、加大外匯內審人才專業化培養力度，著力提高基層外匯審計工作能力
外匯內審職能新目標的實現，需要綜合素質較高的內審人員來具體實施。一是強化外匯內審人員的專業技能。鼓勵外匯局系統人員加大對國內外先進內審理論、實務學習與運用，提升內審專業知識水平。二是積極引導和提高內審人員外匯業務綜合素質。通過開展業務輪崗學習，到先進單位考察學習、異地交叉審計、上級行抽調審計等方式，促使和引導內審人員具備熟悉外匯管理業務，又熟練掌握審計技術方法的綜合素質。三是重視內審人員的後續培訓和教育工作。通過組織召開現場經驗交流會、專項調研、問題研討、案例分析等方式，不斷更新內部審計人員理念，增強內部審計人員關注績效審計、內部控制、風險管理、組織治理等方面的審計思維，拓寬內部審計人員的視野以及分析、解決問題的角度，使之適應高層次審計監督工作的需要。