銀行會計內控標准

1. 如何做好一個銀行會計主管

1、以抓《中國農業發展銀行會計內控管理盡職指引》和在年初會計基礎管理工作會議上簽訂的責任書的落實為契機，把各部室的負責人、臨櫃櫃員、內勤主任、監管員以及辦公室等相關職能部門納入會計內控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監督、一體考核，讓會計內控管理關系更清晰，內控管理層次得到顯著提升。

2、堅持按月組織開展監管檢查工作，促進會計內控管理水平逐步提高。會計監管是內控管理的重要組成部分和操作風險的重要防線。盡管面臨各種各樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每月對營業部進行一次認真細致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責任人有處理。

從已經結束前十個月的檢查監管情況來看，累計查出問題37個次，絕大部分問題得到整改或改善，處理或建議處理責任人2人次，其中扣發考核性工資4人次，扣款金額400元。我始終把實質重於形式作為監管的重要原則，通過持續、認真細致的監管，我行的會計內控管理水平有了明顯的進步。

3、堅持突擊輪崗帶班制度，充分發揮會計監控系統的監督作用。一是能促使各崗都能熟悉掌握不同崗位的業務操作，提高操作技能，另一方面讓櫃員自己互查，在離崗交接時顯現隱性問題，創新防範風險的手段。我每月會不定期突擊要求員工臨時休假，然後自己臨櫃代班。今年來我已經累計代班23天，涉及櫃面所有崗位。通過崗位輪換和全日制代班，已發現糾正涉及印鑒管理、借據管理、賬簿記載、檔案歸檔等方面共12處問題。通過調看監控錄像觀察臨櫃人員的操作程序是否合規，每周調看監控工作的加強和持續，直接促進了我行臨櫃人員工作效率的提高，規避了操作風險，更重要的是對會計人員產生了一種持續、強大的監督和威懾作用。

4、注重提高副行長兼會計主管的業務素質和履職能力。副行長兼會計主管履職到位與否，是會計內控好壞的關鍵一環。一年來，我認真履行副行長兼會計主管職責，加強業務學習，分析內控形式，學習新的文件精神，研究解決管理中存在的實際問題。以會帶訓，不斷提高副行長兼會計主管的履職能力。

2. 求一篇5000字的會計學專業畢業論文

商業銀行會計內部控制存在的
主要問題與對策
摘要:本文首先分析了我國商業銀行會計內部控制的現狀,指
出我國國有商業銀行內部會計控制存在會計信息失真、制度缺乏完
整性和前瞻性、內控觀念滯後和人員素質較低、監督缺乏權威性等
問題;本文就這些問題從強化會計內控機制和監控體繫上提出了相
應的解決對策。
關鍵詞:商業銀行;會計;存內部控制;前瞻;會計信息
會計部門是銀行內部監控的第一道防線,健全有效的銀行會計
內部控制是銀行內部控制的首要內容,也是銀行風險管理的基礎,
在商業銀行運營中起著舉足輕重的作用。近幾年來,雖說隨著我國
商業銀行會計內控制度改革的完善,但是商業銀行會計系統的形勢
仍很嚴峻,會計犯罪案件仍不時出現。這就不得不讓我們對商業銀
行的會計內控制度落實情況進行重新思考和分析。本文將對此問題
進行具體探討。
一、商業銀行會計內部控制存在的主要問題
(一)會計信息失真
銀行會計信息不真實主要表現在收入、支出的財務信息上,多
計或少計收入,該提折舊的不提,該攤銷的不攤銷。在營業費用方
面,人為調整費用指標,弄虛作假。另外,還存在著設立賬外賬的
現象。工作中的疏忽行為,辦理業務時發生的錯誤也會帶來會計信
息的失真。會計信息的失真將會產生一系列的連鎖反映,以不真實
的會計信息為基礎,會造成統計信息不真實,會計報表難以反映銀
行面臨的風險,預警指標不能發揮正常的作用,一方面削弱了會計
本身在內部控制中的監督效用,另一方面也給銀行的經營帶來了重
大的風險隱患。
(二)會計內控制度缺乏完整性和前瞻性
目前商業銀行的會計內控制度分散於會計復核監督、內外賬務
核對、會計檢查輔導和事後監督等諸多制度之中,沒有一個全面統
一的會計內控制度,這樣就不利於會計人員對內控制度的整體掌握
和運用。同時,隨著金融會計業務的不斷發展和管理要求的逐步提
高,原有的內控制度很快就不能適應新業務的發展需要,如不及時
進行修正就難免會形成制度上的漏洞,能夠輕易形成金融風險。比
如工商銀行平利縣支行的王忠意挪用聯行資金案也經過上級行會計
部門雖然進行過例行的業務檢查,但是沒有從加強管理的角度將工
作深入下去,很少深入基層了解規章制度執行情況和會計聯行管理
情況,因此,對銀行會計聯行工作的管理狀況不了解、不掌握,管
理難以到位,也是金融風險發生的重要原因。
(三)風險觀念落後
我國商業銀行大多把內部成本控制、內部資產安全控制等視為
內部控制,有的企業甚至對內部控制的認識還停留在感性階段,對
內部會計控制能合理保證銀行經營的效率和效果,實現經營管理目
標的作用還保留態度。部分管理層存在形式主義,有的銀行為了應
付外部檢查而籠統地制定幾項制度,表面上看起來很完善,實際根
本不按照制度做或不嚴格落實執行,也不審查控制制度是否真正有
效。風險管理還相當落後,目前大多數銀行只對單項信貸風險比較
重視,但信貸風險的管理還相當落後,對經營中面臨的包括信貸風
險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策
略風險、聲譽風險等在內的各類風險根本沒有進行全面識別和評
估,沒有對各類風險設定限額,進而採取有效措施將風險控制在可
以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容,
銀行只能被動應付各種風險。
(四)缺乏權威的會計監督體系
會計監督可以說是會計部門控制的基礎。而目前銀行會計過於
偏重核算職能,對諸如現金管理、大額支付憑證審核、經營活動的
合法及財務預算的執行情況等缺乏有效的監督。由於長期以來對銀
行會計監督職能重視不夠,在這方面進行的有針對性研究較少,導
致至今也沒有建立一套行之有效的會計監督體系。目前我國商業銀
行的會計監督主要採用事後稽核、會計檢查和審計,輔之以會計工
作等級考核等手段,但實際上這些手段對銀行自身經營管理的監督
和控制職能未能充分體現。這樣一是不能對由於行長決策失誤造成
的損失進行有效的監督;二是不能對查出的問題進行及時的處理和
糾正,從而無法保障內控制度的貫徹落實,無法真正行使其權力和
職責,軟化了內部控制的作用。
(五)從業隊伍整體素質不高
會計人員的素質高低是影響會計內部控制是否有效和會計工作
能否安全開展的最根本和最直接的因素。同時在新時期,很多新准
則基本是原則導向的,很多規定非常復雜,大量業務需要會計人員
進行專業判斷,直接增加了銀行准確、一致地進行業務核算的難
度。這使得會計人員對新業務、新知識缺乏必要的理解認識,容易造成會計人員習慣性的違章操作。銀行必須對財務部門的相關人員
進行有針對性的培訓,並加強管理層及相關人員與市場之間的有效
溝通。
二、加強商業銀行會計內部控制的對策
(一)確保會計信息的准確性
隨著計算機在會計工作中的普遍應用,管理部門對計算機產生
的種種數據、報表等會計信息的依賴越來越大。當銀行在系統開發
和應用時,應更加強調經濟業務發生時,在有關數據進人資料庫之
前,檢查這些數據的精確性、完整性和合法性,必須加強對計算機
的管理。首先,應嚴格劃分使用許可權,明確使用者、管理者、維護
者三者的權利與責任,嚴禁越級和交叉操作。其次,應建立規范的
計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼
控制,嚴肅使用紀律,並在以後的會計檢查中,把計算機的使用情
況列為檢查中的重要一項。再次,對銀行計算機系統實施有效的內
在控制,如對輸入數據要檢查其精確性、完整性和合法性。
(二)健全會計控制制度
一是按照全面性原則,內部控制必須覆蓋銀行所有機構的部
門、崗位和業務。二是有效性原則。任何人不得以任何理由違背和
超越內控制度而行使權力。三是按照合理性、嚴密性、可操作性的
原則,實行總體規劃。按照《商業銀行內部控制指引》的要求,在
梳理現有規章制度的基礎上,以控制風險為中心,建立覆蓋重要會
計業務操作環節的規章制度,使內部控制體系科學化、規范化、系
統化。四是效率原則。內控機制的建立既要防範風險、有效控制。
五是及時性原則。內部控制要跟上業務和形勢發展的需要,且隨著
業務的發展不斷調整、完善。五是前瞻性原則。目前,信息技術迅
猛發展,銀行業務與交易方式也發生了重大改變。隨著網路銀行、
自助銀行、電子貨幣的產生與發展,會計控制制度的設計也必須具
有前瞻性,不能僅僅局限於手工操作條件下的會計規范。另外,隨
著金融衍生工具的進一步發展,新興的衍生產品也將不斷產生,如
何對現有的以及即將產生的新興業務進行確認、控制等,都是值得
認真研究的重要課題。
(三)努力提高意識
商業銀行內部會計控制是一種自律行為,是對銀行內部各職能
部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互
制約的方法、措施和程序的總稱,規范經營行為,有效防範風險的
關鍵,包括銀行會計內部控制和銀行管理內部控制。我們對銀行會
計工作的重要性、風險性應有充分的認識,對加強會計內部控制的
意義、作用和緊迫性應有深刻的理解,以思想指導行為,從而達到
有效實施會計內部控制的目的。首先商業銀行內部要採取法規講
座、培訓、考核等多種形式,經常開展法制宣傳教育,大力提高銀
行高級管理人員和會計人員的法制觀念與自律意識,使其做到知
法、懂法,嚴格依法辦事。同時,相關部門應從宏觀調控的角度加
強各項內部控制制度的建設,加強對商業銀行的會計監督,加大對
單位責任人、會計主管和直接責任人的檢查力度,使內控制度切實
地貫徹執行。
(四)加強監督
商業銀行內部會計控製作為一個完整的系統,不論是制度的制
定、執行,還是最終的評判,均需要恰當且必不可少的監督,以使
內部會計控制系統更加完善,更加有效。因此,要確保內部會計控
制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部會計控制必須被監
督。為此,首先要加強對商業銀行內部法人的內部控制監督,建立
重大決策集體審批制度,以杜絕管理者的獨斷專行;其次要加強對
商業銀行部門管理尤其是會計部門的控制監督,建立部門之間相互
牽制的制度,以杜絕部門權力過大或集體營私舞弊;第三要加強對
關鍵崗位管理人員的監督控制,建立關鍵崗位人員輪崗、強制休假
和定期稽查制度,杜絕商業銀行中層幹部和會計等重要崗位人員以
權謀私或串通作弊。
(五)提高從業人員的綜合素質
提高人員的綜合素質是會計內部控制的核心。首先要深入細致
地抓好思想教育工作,使會計人員樹立愛崗敬業的好思想、好作
風,增強事業心和責任感,要強化會計人員的法制觀念,提高廣大
會計人員學法、知法、懂法、守法的自覺性,維護法規制度的嚴肅
性和權威性。二要借鑒國內外商業銀行的先進經驗,結合員工的業
務能力為員工制定長期的培訓計劃,為他們提供一個長遠發展的平
台,使員工將自身發展和銀行發展結合起來,真正作到以人為本。
第三是要引入競爭機制,開展公開競聘、競爭上崗活動,逐步培養
起一支既有良好職業道德,又有過硬的綜合素質;既精通會計業
務,又有管理經驗;既熟悉國內業務,又了解國際市場的會計隊
伍。
總之,商業銀行的會計內部控制的好壞決定著銀行的經營管理
的水平。通過對我國商業銀行會計內部控制的問題進行分析,並根
據其不同的問題提出相應的對策,對於商業銀行加強會計內部控
制,提高經營管理水平有著一定的借鑒意義。
參考文獻:
[1]林朝華,唐予華1內部會計控制若干理念剖析[J]1上海會
計,2002(9):6-91
[2]李斌1強化銀行會計內部控制的思考[J]1金融理論與實踐,
2002(2):37-381
[3]劉明輝,張宜霞1企業內部控制探討[J].中國注冊會計師,
2006,(4)1
[4]李連華1公司治理結構與內部控制的鏈接與互動[J]1會計研
究,2005,(2)1
[5]戴彥1企業內部控制評價體系的構建[J]1會計研究,2006,
(1)1
[6]朱榮恩1內部控制的理論發展1上海會計管理,200O,(5)1
[7]周宏傑1會計內部控制制度的完善與規范1理論界,2003,
(1)1
(

3. 銀行重要崗位人員輪換制度

風險防範意識薄弱。近年來，商業銀行競爭日趨激烈，出現攬存難、放貸難的局面，一些部門基於先發展後規范的指導思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務的情況時有發生，使會計控制和財務監督處於失控狀態。

會計內控制度執行不嚴，貫徹落實流於形式。盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，主要表現為：聯行章、證、押未真正堅持三分管制度；重要空白憑證領發、使用、交接等制度執行不嚴格；業務印章不按規定保管和使用；臨櫃不認真，不堅持驗印製度；隨意調整賬戶積數；班中款項交接登記不及時，查庫制度履行不認真；出入庫、收入大額現金不及時走賬；不及時匯劃款項、記賬等；離機不退出畫面，密碼泄露；支票控號流於形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設置自動取款機金額。以上種種，使內控制度形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性，留下事故隱患。

內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程。對商業銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的商業銀行，實現其各項既定目標，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。在現實工作中，商業銀行往往忽視了會計內部控制是一種貫穿於決策、執行、監督全過程的環環相扣、平衡制約的動態機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規章制度或操作程序不能被新的、更科學的制度所代替，特別是目前新的金融業務品種、金融工具不斷推出，如果不及時調整補充內控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。

相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內控制度的一項基本要求。這種制約既包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職於一身的現象時有發生。一些金融機構缺乏有效的內部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施，常常出現「控下不控上」的局面。究其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難於進行超前監督。

檢查輔導走形式，監督不力。會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查，防患於未然，但許多金融機構對此認識不足，檢查輔導缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應付，不能及時發現存在的薄弱環節和漏洞，而且獎罰手段軟化，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監督職能弱化和紀檢監察力量薄弱，從而使第二道、第三道監督防線不能很好地發揮作用。

會計人員素質有待提高。商業銀行會計人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的質量，高業務素質的員工不僅是會計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。

商業銀行會計內控隊伍素質不高，已成為制約商業銀行發展的桎梏。主要表現在：熟悉單項業務的人員較多，具有綜合業務素質的人員較少；熟悉傳統會計業務的人員較多，了解創新業務的人員較少；熟悉傳統操作技術的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的人員較少；精通國內結算業務的人員較多，熟悉國際金融業務的人員較少。

銀行會計內部控制面臨的新問題。隨著金融改革的深入發展和科技進步，商業銀行會計業務日趨現代化、多樣化、復雜化，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業務、中間業務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業務系統等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防範提出了新的挑戰。

強化銀行會計內部控制的對策與思路

內控制度是銀行長期經營實踐的結晶，是進行現代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內部控制，是防範金融風險最有效的途徑，是商業銀行安全、有序運作的前提和基礎。針對會計內控現狀及面臨的新問題，商業銀行應從以下幾個方面強化會計內部控制。
強化銀行會計內部控制的思考 來自: 免費論文網

(一)強化金融風險防範意識，樹立內控優先觀念。首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導幹部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防範案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符。銀行會計電算化使綜合核算與明細核算間的相互制約關系由計算機內部完成，久而久之，銀行會計的雙線核算制度將為人淡忘。會計人員應掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務核對工作。

(三)設置科學的操作規程。目前各行的內控制度已基本建立，但內控制度與具體的業務操作聯系不夠緊密，業務環節不連續，談風險防範必須從業務操作規程入手。根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標准化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

(四)建立嚴密的分級授權制度。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，後道工序制約前道工序，後台制約前台。各種業務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防範體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處於重要崗位，為防範風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制。重要物品要專人保管，明確責任，縮小接觸重要物品的人員范圍；業務操作過程中重點控制章、證、款、押，離櫃應收起鎖好；營業終了，重要物品應入庫或入保險櫃妥善保管，以保證此類物品安全；重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構建會計電算化安全控制體系。隨著計算機廣泛應用於銀行會計業務，原有建立在手工操作基礎上的內控制度已不能適應業務發展的需要，建立一套完整、科學的計算機安全控制體系已成為當務之急，加強計算機風險防範已成為銀行會計內部控制的重中之重。

明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟體開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟體系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應採取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內部檢查系統。監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防範經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

(八)提高內控人員素質。人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，因此，強化銀行內部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善幹部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，並定期組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。
參考資料：http://www.paper800.com/paper20/31697C5D/

4. 如何強化銀行會計內控風險管理

（一）規章制度與流程不完善，執行不到位導致風險。在業務快速發展的情況下，一些銀行領導認為內控制度束縛了手腳，一些制度和流程確實存在漏洞。一是對重要環節和重點業務控制不足，沒有形成一套生產流水線式的防範風險程序，就會存在風險和隱患。二是對重點人員、重點時段監控不力，案件隱患時刻存在。
（二）相互制約監督機構不健全。一是一些重要崗位和職責沒有嚴格分離，制約效力不足，會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。二是未明確授權批準的范圍、層次、責任和授權批準的程序，使一些會計人員在執行授權制度時，沒有嚴格按照先審查後授權的要求，形成違規授權，使授權管理制度難以達到應有的控製作用，形成安全隱患。
（三）會計人員管理鬆懈，缺乏制衡，業務操作不規范，風險識別能力差。一是會計主管履行監督管理職責不到位，工作質量下降，未實行責權利相結合的管理體制，致使會計主管的工作缺乏主動性。二是不懂制度，業務操作不規范，屢查屢犯現象較多。新入行的員工有的對假幣、假票據、假身份證難以識別。還有一些會計人員跟不上業務發展的需要，精通全面業務和熟悉新業務的人少，有的會計人員不遵守職業道德標准或工作責任心不強，缺乏愛崗敬業意識，操作行為不規范。三是重點崗位強制休假、輪崗制度未有效執行。有的基層營業單位重要崗位人員長時間未進行輪換，有的強制休假也只是流於形式，使得某些長期積累的違規或案件沒得到及時發現和堵截，受社會各種思潮的影響，少數員工思想發生改變，其人生觀、價值觀、道德觀發生錯位，缺乏正確的思想引導，人員排查力度不夠，形成一定的風險隱患。
（四）系統控制能力不足，產生系統風險。隨著電子和網路技術的快速發展，銀行的操作平台也發生了根本性變化，但由於系統的疏漏和技術支持的相對不足，還未形成一套有效的電子監管系統和電子網路系統，控制能力得不到提高，操作風險的危害性加大。
二、強化商業銀行會計內控風險管理的措施
（一）加大改革力度
1.健全公司治理機制，完善內部組織架構和業務流程再造。一是完善股東大會、董事會、監事會及其議事的決策機構，建立議事規則和決策程序；建立獨立董事制度，對董事會討論事項發表客觀公正的意見；建立外部監事制度，對董事會、董事高級管理層及其成員進行監督。二是分支機構要強化經營職能，提升經營層次。對各項業務制定全面系統的政策、制度和程序，並在全系統范圍內保持統一的業務標准和操作要求。內控制度要覆蓋所有風險點，包括決策、執行、監督全過程，重點崗位、主要風險環節做到相互制約、相互制衡。對新業務、新產品更要事先制定相關規章制度，並准確評估風險，防患於未然。對現有制度要不斷進行評估修訂、補充和整合。三是建立以客戶為中心的營銷體系，以風險控制、審計、會計核算、數據信息服務等部門建立中台，為前台服務，並對前台業務進行督查制衡；以人力資源、後勤服務等部門建立銀行的後台管理系統，服務前台、中台。要按精簡高效的原則，整合後台部門和監督保障部門，盡可能解決職能交叉重疊而產生多頭管理、重復管理和無效管理。
2.建立行之有效的內控管理考核激勵機制。樹立科學的發展觀和正確的業績觀，建立以激勵和約束為核心的考核評價辦法。正確引導員工的行為和分支機構在調整結構和防範風險的基礎上提高經營效益。將內控指標納入考核當中，按考核等級發放內控獎，對於出現嚴重事故和重大差錯的支行、部門，取消獎金。通過內控與績效掛鉤，使內控的激勵與約束機制落到實處，員工的行為引導到合規經營、規范操作上來，實現銀行的可持續發展。合理確定任務指標，把風險及內控管理納入考核體系，切實加強和改善銀行審慎經營和管理，嚴防操作風險。業務發展不能與風險控制發生利益沖突，不能制定容易引發偏離或違規經營的激勵機制。
（二）完善銀行組織管理體系，創造良好的內控環境。
要由審計部門牽頭，各業務主管部門參與對現有內部控制制度進行認真清理和完善，使預防性控制落實在各業務制度之中。對內控制度的評價、修改和制定要在程序上予以明確。增強制度的嚴肅性與統一性。要充分發揮管理層的決策作用和審計監督作用，提高對風險的早期預警、識別、量化、化解能力，通過計量模型對風險進行准確量化、科學定價，做到及時預防和化解風險。
（三）全面加強內部控制建設。要按照內控有氛圍、管理有標准、部門設置有制約、操作有制度、崗位有職責、過程有監控、風險有監測、工作有評價、事後有考核的要求，全面加強內部控制建設，實現崗位間的監督制約，有效防範各類風險的發生。
1.不斷完善內部控制制度。要在堅持行之有效的內部控制制度的同時，把握形勢，緊貼業務，不斷研究新的操作風險控制點，完善內部控制制度，及時有效地評估並控制可能出現的操作風險，把各種不安全隱患消除在萌芽狀態。
2.切實提高制度執行力。一是要提高領導決策能力。領導決策能力是執行力的前提，在實行決策前，應當多作調查研究，充分聽取基層和群眾的意見，並盡量把各種可能存在的風險因素預測好，確保決策的科學性。二是要強化管理人員的執行力。管理人員是執行力的關鍵。各業務主管部門要切實履行好自律監管職責，要對照自律監管的要求，認真做好事前、事中和事後的監管工作，突出對重點部門、重點環節、重點崗位、重點時段的控制與防範，監管內容要全面，工作要扎實，防止出現空檔。三是嚴格操作人員的執行力。從一些案例分析來看，很多大案要案的發生都是基層操作風險引發的，而操作人員有章不循、違章操作是引發案件的直接誘因。因此，一線操作人員是內部控制的第一道防線，也是風險防範的最基礎、最主要的防線。在業務操作過程中，要嚴格操作規程，切實提高制度的執行力。
3.全面落實操作風險管理責任制。一是要層層簽訂防範操作風險責任狀，使風險防範責任目標與員工個人利益直接掛鉤，形成各級行一把手負總責，分管行長直接負責，各業務主管部門具體抓，一線員工積極參與的大防範工作格局。二是要真正落實問責制。首先要明確各級管理者及各崗位操作人員在防範操作風險中的權力與責任，並進行公示，不僅讓責任者知曉個人責任與權力，在責權范圍內行事，而且也讓本單位內部員工、上級檢查人員監督有關責任人員權責的履行情況，並通過各種渠道評估、反映來自不同方面的意見。其次是對發生違規及案件的，既要有人及時問責，又要深入追查責任人，不應僅對責任人進行問責，還要對管理人員和上級領導問責。對涉及的問題要逐一核實，查明原因，分清責任，並嚴格按照有關規定毫不留情地進行處理，決不姑息護短；損失嚴重的，還應逐級追究上級行領導的責任。
（四）切實加強員工隊伍管理，提高員工素質。
商業銀行員工素質的高低，直接影響到各項業務處理的質量，高素質的員工不僅是內部控制發揮作用的基礎，而且可以彌補內部控制制度的不足。隨著金融創新業務不斷增多，服務領域不斷拓展，商業銀行內控隊伍素質不高已成為嚴重製約商業銀行發展的桎梏。如何提高員工素質：一是要牢固樹立以人為本的經營思想，切實把以人為本的管理理念貫穿於風險防範的全過程，充分發動和依靠廣大員工抓好風險管理工作。二是要加強思想政治教育。用先進的思想武裝人，用模範的力量帶動人，樹立人人遵紀守法的良好氛圍。要加強對員工的行為管理，落實領導和部門責任，做好宣傳、解釋、化解工作，多方面、多層次地將矛盾糾紛和不安定的因素化解在萌芽狀態。三是加強風險意識教育。切實提高全行員工的安全防範意識和遵紀守法觀念，做到常抓不懈、警鍾常鳴。四是注重提高員工業務素質。要根據總行要求，扎扎實實開展「創建學習型組織、爭做知識型員工」活動，樹立「終生學習、全員學習、團隊學習」的理念，通過多種形式的學習，使員工知曉規章制度，曉操作規程，切實提高自身素質，做到令行禁止，確保制度執行有力。五是樹立「創新發展」的理念。要堅持與時俱進、科學發展，反對墨守成規，擯棄教條死板式的內控，積極根據內控形勢與環境變化，探索靈活有效的內控方法，實施由被動性內控向主動性內控轉變，由事後查處向事前防範轉換，由單一制度向系統化制度轉變，由表象治理向源頭治本轉變，由階段性防治向長治久安轉變。

5. 有關於銀行會計的論文

商業銀行會計內部控制存在的問題及對策 一、我國商業銀行會計內部控制存在的問題
（一）缺乏完整、系統、科學的會計內部控制制度目前我國商
業銀行的會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯後性的弱
點。特別是2007年新的會計准則頒布實施後，許多業務的規定發生
了較大的變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，制
度的建設跟不上業務發展的需要，導致有些業務實際操作中帶有
盲目性、操作性不強等現象。而對業務起到監督控制的會計內部控
制制度建設更是存在缺乏系統性、有效性的問題。雖然目前大部分
商業銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內外賬定期核對、事後監
督、重要會計事項審批、輪休假等內部控制制度，但各內部控制制
度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸，因而極易導致各種會計風險的
發生。
（二）會計內部控制機制認識上存在誤區商業銀行內部會計
控制機制要求銀行從領導到一般的會計人員的會計行為都要受到
監督和制約，從而防錯查弊，控制商業銀行經營風險，保證會計信
息真實可靠，保護銀行資產安全完整。但是由於受傳統銀行體制的
影響，在對商業銀行內部會計控制問題的認識上還存在明顯的誤
區。部分銀行領導和會計人員認為內部會計控制就是各項會計工
作制度和業務規章制度的匯總，做好了建章立制就等於建立了內
部控制。而在執行會計內部控制制度中，僅僅是為了應付上級行檢
查，在深化內部控制目的認識上，搞形式主義，敷衍了事。這種認識
上的偏差，大大弱化了商業銀行內部會計控制的有效性。
（三）現行會計內部控制制度滯後於銀行會計核算電子化的發
展計算機技術在銀行會計業務處理中已經基本普及，使傳統銀
行會計業務處理方式發生很大變化，從而也對內部稽核、檢查提出
了新的要求。但是目前我國各商業銀行在實施銀行會計電算化的
過程中，開發和設計的程序只重視「如何讓計算機准確及時的完成
核算任務」，所設計的程序有關人員不能對過程進行實時監控，沒有形成一套自動、高效、規范的計算機風險控制系統。從我國當前
的實際情況看，計算機和網路技術在銀行的廣泛運用與我國商業
銀行技術管理的相對薄弱以及稽核監督的長期空白已經形成了非
常尖銳的矛盾。因此如何使會計內部控制制度適用於計算機技術
支持下的銀行會計業務是迫切需要得到解決的難題。
（四）內部控制組織結構不科學，人力資源配置與管理不到位
商業銀行內部控制是根據業務流程，確定每一個風險控制點，對商
業銀行相關人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。根
據內部控制的要求，商業銀行要根據業務品種的不同，各個環節必
須按規定做到分人分崗。但是目前許多商業銀行的人力資源配製
主要按照業務量來定編定崗，這樣就會出現機構崗位之間的分工
不明確，而在實際工作中有的會計操作人員隨意泄露口令密碼，互
相替代辦理業務，發生問題後則出現責任不明的情況。此外，由於
銀行會計人員不足，沒有精力進行監督，各層之間的授權審批制度
沒有規范化，這些都可能導致會計內部控制失效而產生業務操作
風險。
（五）內部會計監督審計獨立性不強，監督審計技術水平有待
提高目前我國商業銀行內部監督審計直屬行長領導，對行長負
責，監督審計人員的報酬由行長決定，這在一定程度削弱了對行長
及其負責范圍內業務的監督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響
了審計工作的公正性和效果，不利於其發揮監督職能。隨著市場競
爭的加劇，新業務、新科技的發展日新月異，會計控制的重心已由
一般業務的查錯防弊轉變為金融風險的防範與控制，現有的控制
程序已經不能滿足需要。而目前我國商業銀行仍舊沿襲舊的審計
方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面
不廣，審查頻度不高，審計水平有限，這種只注重事後稽查而忽視
事前防範、事中控制，已不能充分發揮其預警效果。
（六）重製度建設，輕制度執行銀行的內部控制制度，在很大
程度上都沒有落實到日常的會計工作中去，突出表現為：印押證三
分管制度不落實，重要空白憑證在領發、使用、保管等環節上控制
不嚴、賬實不符，業務處理「一手清」，任意調整賬目，對賬不及時，
執行制度不堅決、不徹底、隨意性強，對事故隱患麻木不仁等，使得
內部會計控制形同虛設，很大程度上成為應付上級行檢查的一種
擺設。從另一個角度來看，及時處理違規人員是會計內部控制制度
保持良性運行的基礎，但實際情況是出現問題後許多銀行在處罰
問題上堅持「教育為本，處罰次之」的原則，處罰力度彈性很大，使
會計內部控制制度處罰的剛性受挫，制度的權威性和嚴肅性受到
質疑，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。
二、強化商業銀行會計內部控制的對策
（一）改革落後的風險管理觀念及方法，完善風險監測與預警
機制商業銀行應建立科學、高效的風險監測和風險預警機制，對
風險進行系統、及時的管理。在目前大多商業銀行都已經實行事後
監督集中的現狀下，可以將風險監測和風險預警職責劃歸事後監
督中心，並整合資金清算中心、賬務核算中心等部門的有關職能，
同時利用計算機網路技術建立風險監測和風險預警系統，增強對
會計核算系統和會計管理行為的內部控制與管理，全面提高風險
控制和風險應變能力。
（二）有效開展會計內部控制活動，控制各種風險在規章制
度的規定方面，要打破以往商業銀行內部條條框框的管理模式，實
現規章制度的制定以業務流程為中心，緊跟流程過程、變革及業務
創新。對原有的、過時、僵化、不完善的規定進行全面檢查修改、做
到靈活、標准規范管理。為將各項規則落到實處，要完善相互協調、
相互制約的組織結構，如崗位雙人，雙職、雙責制，進一步完善內部
授權審批制和崗位責任制，確保內部權責明確，防止替崗、代崗現
象，同時建立責任定性，考核定量的管理考評制度，建立風險管理
獎懲制度，賞罰嚴明。這些都可以在很大程度上防範操作風險。
（三）加大會計改革力度，設置科學的操作規程根據規范、實
用、安全、有效的原則，設置標准化操作規程，涵蓋會計業務處理的
全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁
獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。會計業
務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動
態控制。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調
整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新
業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時
就有章可循，以減少開展新業務的風險。
（四）強化內部稽查審計，完善監督核查制度稽核審計是內
部控制的最後一道防線，要積極發揮內部審計、稽核部門在會計內
部控制中的監督作用，強化其獨立性和權威性，要從合規性監督向
風險性監督轉變。同時要拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級
監督和下查一級相結合。要檢查業務核算的合規性、合法性，還要
檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業務的過程，又要查
業務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事後監督的檢
查監督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經驗，設置
科學的量化監控指標體系，對監控對象做出迅速判斷，並採取即使
必要的措施。當然，審計人員的素質把關也十分重要，要從嚴選拔，
特別注重其品德修養，這是審查有效的最基本保證。
（五）提高會計人員素質，加強風險防範意識教育人是實施
內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內部控制制度的質量，
也就是說會計內部控制機制最終還是一個員工素質的問題，最好
的制度如果執行不了，或者出現偏差，就不可能達到內部控制的目
的。因此要改變對會計部門用人的政策，加強對會計人員的思想政
治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善幹部交流
和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機
制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，並定期
組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。
（六）充分應用計算機技術為加強會計內部控制服務隨著計
算機技術的發展日新月異，應充分利用計算機和網路技術加強會
計內部控制。並在執行和監督的同時轉變觀念，修訂原會計制度的
一些基本規定，變實時復核監督為事後集中監督，變制度規定製約
為實際業務操作過程中的操作硬制約，這樣一方面可以減少會計
人力資源成本，又可以提高工作效率，是深化會計內部控制機制的
方向。在大量採用計算機和網路技術進行會計處理時，還應注意要
加強計算機安全管理，對所有會計業務操作都應記錄日誌文件，以
日誌文件作為事後業務操作核查的依據。計算機技術在銀行會計
業務上的應用,使得銀行會計內部控制制度需要適當修訂，銀行會
計業務流程須重新設計，會計勞動組合也相應有所變化。
參考文獻：
［1］賈芳琳：《商業銀行會計核算中存在的主要問題及對策》，
《經濟研究導刊》2007年1期。

6. 會計針對於銀行的重要性 如何做好銀行的會計

1、以抓《中國農業發展銀行會計內控管理盡職指引》和在年初會計基礎管理工作會議上簽訂的責任書的落實為契機，把各部室的負責人、臨櫃櫃員、內勤主任、監管員以及辦公室等相關職能部門納入會計內控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監督、一體考核，讓會計內控管理關系更清晰，內控管理層次得到顯著提升。 2、堅持按月組織開展監管檢查工作，促進會計內控管理水平逐步提高。會計監管是內控管理的重要組成部分和操作風險的重要防線。盡管面臨各種各樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每月對營業部進行一次認真細致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責任人有處理。從已經結束前十個月的檢查監管情況來看，累計查出問題37個次，絕大部分問題得到整改或改善，處理或建議處理責任人2人次，其中扣發考核性工資4人次，扣款金額400元。我始終把實質重於形式作為監管的重要原則，通過持續、認真細致的監管，我行的會計內控管理水平有了明顯的進步。 3、堅持突擊輪崗帶班制度，充分發揮會計監控系統的監督作用。一是能促使各崗都能熟悉掌握不同崗位的業務操作，提高操作技能，另一方面讓櫃員自己互查，在離崗交接時顯現隱性問題，創新防範風險的手段。我每月會不定期突擊要求員工臨時休假，然後自己臨櫃代班。今年來我已經累計代班23天，涉及櫃面所有崗位。通過崗位輪換和全日制代班，已發現糾正涉及印鑒管理、借據管理、賬簿記載、檔案歸檔等方面共12處問題。通過調看監控錄像觀察臨櫃人員的操作程序是否合規，每周調看監控工作的加強和持續，直接促進了我行臨櫃人員工作效率的提高，規避了操作風險，更重要的是對會計人員產生了一種持續、強大的監督和威懾作用。 4、注重提高副行長兼會計主管的業務素質和履職能力。副行長兼會計主管履職到位與否，是會計內控好壞的關鍵一環。一年來，我認真履行副行長兼會計主管職責，加強業務學習，分析內控形式，學習新的文件精神，研究解決管理中存在的實際問題。以會帶訓，不斷提高副行長兼會計主管的履職能力。

7. 銀行內控評價和經濟責任審計的區別

內部審計控制和內部控制審計的區別：
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，一般來說包括批准和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段。內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。
會計內部控制則是各單位為了保護單位的財產完整與安全，確保會計及其他數據的可靠，保證國家及企業所制訂各項方針政策的貫徹與執行，以及查錯防弊加強管理等為提高經濟效益所採取的一切制度、方針措施和管理程序，其包括預算、收入、支出、貨幣資金、資產、債權債務、對外投資等領域等各項制度措施。
其主要區別，會計內部控制基本屬於會計系統內部獨立操作的控制辦法與措施，而內部會計控制並非由會計部門獨立完成，它可以向其它決策部門提供信息，各部門利用會計信息對價值運動進行局部控制。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結合起來，才能實現最佳的會計控制。可以說，二者面對的對象范疇是不同的

8. 大四畢業論文，題目是《商業銀行會計內部控制》，想要知道商業銀行會計內部控制國內外研究現狀

題目是《商業銀行會計內部控制》商業銀行內部控制是一個常見研究方向商業銀行會計內部控制內涵商業銀行內部會計控制是商業銀行內部控制的核心內容,是商業銀行為了實現其經營目標,是為了維護客戶和銀行的資金、資產安全,確保會計信息真實、准確、可靠而制定的一系列規范會計機構、會計人員和會計核算與管理的程序和方法。要寫好一篇合格的畢業論文確不是那麼容易的一件事情，如果有需要的話我可以幫你代寫的！希望我的回答可以給你帶來幫助！

9. 關於銀行會計內部控制問卷調查

1 A
2 A B B B A
3 A
4 A B C E H
5 A C
6 A B C D
7 C E F
8 A B E F
9 A D
10 A B C D

10. 請問商業銀行里會計內部控制是怎樣的

銀行會計內部控制現狀和面臨的新問題

風險防範意識薄弱。近年來，商業銀行競爭日趨激烈，出現攬存難、放貸難的局面，一些部門基於先發展後規范的指導思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務的情況時有發生，使會計控制和財務監督處於失控狀態。

會計內控制度執行不嚴，貫徹落實流於形式。盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，主要表現為：聯行章、證、押未真正堅持三分管制度；重要空白憑證領發、使用、交接等制度執行不嚴格；業務印章不按規定保管和使用；臨櫃不認真，不堅持驗印製度；隨意調整賬戶積數；班中款項交接登記不及時，查庫制度履行不認真；出入庫、收入大額現金不及時走賬；不及時匯劃款項、記賬等；離機不退出畫面，密碼泄露；支票控號流於形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設置自動取款機金額。以上種種，使內控制度形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性，留下事故隱患。

內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程。對商業銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的商業銀行，實現其各項既定目標，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。在現實工作中，商業銀行往往忽視了會計內部控制是一種貫穿於決策、執行、監督全過程的環環相扣、平衡制約的動態機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規章制度或操作程序不能被新的、更科學的制度所代替，特別是目前新的金融業務品種、金融工具不斷推出，如果不及時調整補充內控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。

相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內控制度的一項基本要求。這種制約既包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職於一身的現象時有發生。一些金融機構缺乏有效的內部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施，常常出現「控下不控上」的局面。究其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難於進行超前監督。

檢查輔導走形式，監督不力。會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查，防患於未然，但許多金融機構對此認識不足，檢查輔導缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應付，不能及時發現存在的薄弱環節和漏洞，而且獎罰手段軟化，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監督職能弱化和紀檢監察力量薄弱，從而使第二道、第三道監督防線不能很好地發揮作用。

會計人員素質有待提高。商業銀行會計人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的質量，高業務素質的員工不僅是會計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。

商業銀行會計內控隊伍素質不高，已成為制約商業銀行發展的桎梏。主要表現在：熟悉單項業務的人員較多，具有綜合業務素質的人員較少；熟悉傳統會計業務的人員較多，了解創新業務的人員較少；熟悉傳統操作技術的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的人員較少；精通國內結算業務的人員較多，熟悉國際金融業務的人員較少。

銀行會計內部控制面臨的新問題。隨著金融改革的深入發展和科技進步，商業銀行會計業務日趨現代化、多樣化、復雜化，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業務、中間業務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業務系統等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防範提出了新的挑戰。

強化銀行會計內部控制的對策與思路

內控制度是銀行長期經營實踐的結晶，是進行現代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內部控制，是防範金融風險最有效的途徑，是商業銀行安全、有序運作的前提和基礎。針對會計內控現狀及面臨的新問題，商業銀行應從以下幾個方面強化會計內部控制。
強化銀行會計內部控制的思考 來自: 免費論文網

(一)強化金融風險防範意識，樹立內控優先觀念。首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導幹部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防範案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符。銀行會計電算化使綜合核算與明細核算間的相互制約關系由計算機內部完成，久而久之，銀行會計的雙線核算制度將為人淡忘。會計人員應掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務核對工作。

(三)設置科學的操作規程。目前各行的內控制度已基本建立，但內控制度與具體的業務操作聯系不夠緊密，業務環節不連續，談風險防範必須從業務操作規程入手。根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標准化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

(四)建立嚴密的分級授權制度。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，後道工序制約前道工序，後台制約前台。各種業務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防範體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處於重要崗位，為防範風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制。重要物品要專人保管，明確責任，縮小接觸重要物品的人員范圍；業務操作過程中重點控制章、證、款、押，離櫃應收起鎖好；營業終了，重要物品應入庫或入保險櫃妥善保管，以保證此類物品安全；重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構建會計電算化安全控制體系。隨著計算機廣泛應用於銀行會計業務，原有建立在手工操作基礎上的內控制度已不能適應業務發展的需要，建立一套完整、科學的計算機安全控制體系已成為當務之急，加強計算機風險防範已成為銀行會計內部控制的重中之重。

明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟體開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟體系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應採取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內部檢查系統。監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防範經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

(八)提高內控人員素質。人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，因此，強化銀行內部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善幹部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，並定期組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。