銀廣夏事件內控分析
❶ 制定《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》的目的
根據財政部會計司「解讀《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》」中的說回明，制定目的如下：
財務答報告是企業投資者、債權人做出科學投資、信貸決策的重要依據。近年來，國內外發生的安然、世通、銀廣夏、瓊民源等財務丑聞事件都產生了較為嚴重的不良後果，原因之一是由於企業財務報告內部控制缺失或不健全所致。為了防範和化解企業法律責任，確保財務報告信息真實可靠，提升企業治理和經營管理水平，促進資本市場和市場經濟健康可持續發展，應當強化財務報告內部控制，研究制定《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》。
該應用指引的解讀全文可網上搜索「解讀《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》」就能查到。
❷ 論完企業內部控制及完善這篇論文該怎麼寫
內部控制是到一定階段的產物，是管理的重要手段。我們知道，有關企業經營的失敗、信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團的倒塌，鄭州亞細亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣夏事件的發生，乃至美國安然公司的破產等等這些現象，無不與企業內部控制有著一定的關系。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益， 並保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。本文擬對此進行初步的探討。
一、現行企業內部控制中存在的主要
，我國尚處於經濟轉軌時期，許多企業的內部經營管理還處在憑經驗的被動階段，內部控制十分薄弱，會計信息失真、財務舞弊和經濟犯罪的現象比較嚴重。我國企業的內部控制主要存在以下問題：
1.控制環境薄弱。控制環境是內部控制的基礎，直接關繫到企業內部控制的執行和貫徹。目前，我國控制環境薄弱主要表現在如下幾個方面：
（1）企業管理層對內部控制認識不足、意識薄弱。許多學者和企業對內部控制的認識還停留在內部牽制和內部控制階段，還有很多人認為內部控制就是內部監督，也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制，而企業大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度。即使已經制定出相應內控制度的企業大多也只是停留在「寫在紙上、貼在牆上-給人看」的表面文章上，制度的落實存在很大的問題。遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事廠長經理說了算；無視會計法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。由於企業管理層對內部控制認識不足，故對內部控制在企業經營管理中起的作用不甚了解，尚未認識到內部控制的意義，故而對建立內部控制不重視。
（2）組織機構設置不合理、不完善，內控組織虛位。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，「董事」不「懂事」，經常只有一個「虛職」，而且缺少必要的常設機構。例如，進行了股份制改造以後的國有企業，公司總經理往往兼任董事會董事或董事長，權力不能受到有效的監督。股份公司應有的一些機構設置沒有起到應有的作用，甚至根本就沒有設置，股份公司僅僅具有了現代企業的外殼。由於組織結構的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產生了大量「內耗」，無形中提高了企業的經營成本。
（3）企業制度不健全。一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。二是人事政策和實務不完善。三是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。
（4）人員素質較低、誠信度不足。主要表現在兩個方面：一是管理人員素質較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規的專業，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。由於企業常常把企業的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤，致使許多經營管理者出於自身利益的考慮，虛列成本、虛計收入、虛報盈餘，一系列企業的短期行為在不知不覺中產生。二是會計工作人員素質差、誠信度不足。有些企業對財會人員的業務素質提高不夠重視，致使財務人員發生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系，會計確認及計量工作混亂。尤其是近幾年會計制度中增加的新較多，給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上了會計信息的質量。會計人員誠信不足並非其心甘情願造假，而往往是由於利益驅使或其身份地位和權力的限制，依賴於單位負責人而不得不違心地製造、提供虛假的會計信息，形成「站得住，頂不住；頂得住，站不住」的局面。
（5）企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業在長期經營活動中逐漸形成的，有著共同價值觀、共同的理想，並有共同的行為准則、共同的價值取向的一種亞文化體系。因此，企業文化能使企業形成一種利益共同體。企業員工在企業經營活動中很地用共同行為准則約束自我的行為，並以此調節人與人之間的關系。它能排除企業發展中一些人為的阻礙和摩擦，建立一種和諧的內部關系。員工們願在邁向企業發展目標的過程中彼此尊重，互相。這種凝聚力的產生，能使企業上下團結一致，努力為實現企業的目標而奮斗，它不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時還可以提高企業的競爭力。然而目前我國許多企業的管理當局對此知之甚少，對企業文化認識不足，即使認識到了企業文化在企業經營管理中的重要作用，但是在建設企業文化的力度上還不夠。沒有意識到企業可以通過企業文化的管理思想和去喚醒員工的主體意識，喚起員工的主人翁的精神，真正讓員工成為自己的主人、企業的主人，更好地為企業服務。
2.風險意識差，內部壓力不足。由於社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理會面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等等。然而，從我國企業的現狀來看，企業的風險意識並沒有提到應有的高度，還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，對企業所面臨的風險認識不足、重視不夠，更缺乏有效的風險管理機制。例如銀廣夏事件中，銀廣廈集團的負責人置風險於不顧，連續進行違法活動，使企業與個人共同處於高度風險狀態。並且這種違法行為進行多年，銀廣夏集團的負責人膽子越來越大，肆無忌憚，把違法當成習慣，根本毫無風險意識。
3.缺乏適當的控制活動。COSO報告認為，控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對「使企業目標不能達成的風險」採取了必要行動，旨在幫助企業管理當局保證其控制目標的實現。而我國目前許多企業缺乏適當的控制活動，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。例如在銀廣夏事件中，我們發現銀廣夏控制環境失敗，企業的管理高層任意行事，缺乏適當的控制活動，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內部中存在實質的適當的控制活動，那麼持續6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發生。
4.信息流不暢，職責不清，責任不明。在我國企業中存在這樣的現象：企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限於自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色，而目前我國許多企業的員工對此並不是十分的清楚，甚至就像個機器人，一切以企業管理當局要求為准，管理當局要求做什麼就做什麼，不問其行為是否合理合法。例如在銀廣夏集團內部，信息與溝通系統幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息，二不投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制，資金被大量挪用，卻不知去向何方。在銀廣夏集團內部，信息隨企業管理層的意願而變，他們壟斷了相關的信息，從而使得有關信息溝通不暢，其違法行為就難以暴露，從而不能得到及時遏制。
5.內控機制不健全，控制乏力。為了確保其指令被貫徹執行，管理層要制定各種措施程序，一般包括授權和批准、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現，企業必須制定控制政策及程序，並予以執行，管理當局必須確保其辨認並用以處理風險的行動已經有效落實。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由於沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執行效果往往很差。無論制度多麼先進、多麼完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。而且，整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，並通過監督活動在必要時對其加以修正。由於管理體制和管理方式的問題，我國企業內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。
二、如何完善現代企業的內部控制
通過上述對我國現行企業內部控制存在問題的，筆者對如何完善現代企業的內部控制提出如下幾點淺見：
1.完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境之中。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。內部控制環境越佳，內部控制的作用越能得到充分發揮。
（1）管理層的思想和經營方式。管理層的管理及管理風格，包括承受營業風險的種類、整個企業的管理方式、企業管理階層對法規的反應、對企業財務的重視程度以及對人力資源的政策及看法等，都深深地著內部控制的成效。根據內部控制的原理，要保證內部控制的有效的運行，企業的任何人員都不能超越內部控制的約束，企業的任何管理制度都須經他們通過實施，因此，內部控制的制定、執行都離不開管理當局的態度，離不開他們的經營思想和理念。只有管理當局重視內部控制，從思想上認識到它的作用，在實際行動中貫徹控制的政策、措施和程序，才會有助於內部控製得到充分的發揮。
（2）企業的組織結構。組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體架構及職責分工的框架體系。企業組織結構建設的好壞，直接影響著企業經營成果及內部控制的效果，故企業應該根據企業自身的經營思想、經營特點、經營規模、管理模式等來建立符合自己企業的組織結構。企業在設置組織結構時，應當從內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，即要做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證企業的各項經營管理活動通過各機構職能的履行得到有效開展，實現預期的經營管理目標。有了、合理的組織結構，還需要有與之相適應的人員來落實，故要求企業在各內部機構中配備與其承擔的責任相適應的具備良好素質和足夠的知識及豐富經驗的主管人員，由他們帶領機構不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織結構的正常有效運行。再者，要提高組織結構的應變能力，以適應市場環境變化的需要，這對保證內部控制的有效運行也十分重要。
（3）健全企業制度。一是建立起有利於錄用和培養符合內部控制制度的德才兼備的、有利於人才脫穎而出的人才管理機制；二是制定恰當的員工工作標准和道德標准，作為考核員工的依據；三是建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發生；四是對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，並在各項規章制度實行過程中，對於偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發現，有及時行動進行糾正的機制。
（4）提高企業人員的素質。一個再好的制度仍然需要有高素質的人來貫徹執行，否則這個制度也無法發揮它應有的作用。企業應該提高企業人員的素質，以便保證內部控制有效運行。因此，企業高層領導人除了自身起表率作用以外，還要引導其員工做道德范圍內的事。所以提高企業管理人員的素質相當重要。企業還可以通過建立良好的人力資源政策來培養企業的員工，提高企業員工的素質，這對更好地貫徹執行內部控制有很大的幫助。
（5）加強企業文化的建設。企業文化在企業經營管理中的重要性， 使其不可避免地影響著企業的內部控制。而在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。故企業經營管理者應該重視對企業文化的培養和塑造，制定和實施企業文化戰略，可使企業上下團結一致，員工最大限度地發揮作用，實現自身價值。但企業在培養自身文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，要保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰略目標趨於一致。
2.進行全面的風險評估。面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業風險不斷地提高。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險。所謂經營風險是指因生產經營的許多方面都會受到來源於企業外部和內部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。因此，企業要樹立風險意識， 針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險、風險報告等措施，對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面防範和控制。
3.建立良好的控制活動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。企業必須制定控制的政策及程序，並予以執行，以幫助管理階層保證「為保證其控制目標的實現，其用以辨認並用以處理風險所必須採取的行動已有效的落實」。而嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項活動全面置於經濟監控之中，並且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效率。企業應該設立良好的控制活動，而控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。
4.建立良好的信息與溝通系統。為了加強信息的流動與溝通，企業應設立一個良好的信息與溝通系統。而一個良好的信息與溝通系統要求能夠對信息及時予以識別、獲取和加工，並採用便於有關組織及其員工在履行其職責時使用這些信息的形式，在企業內部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關方面，自己承擔的職責及扮演的角色，與他人工作的關系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的問題，及時調整經營策略、方針、政策，防範和糾正出現的錯誤或不當，促使各項內部控制措施的有效實施， 有利於企業的經營與。並且一個信息與溝通系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果，所以企業要加強內部控制並建立一個良好的信息與溝通系統。
5.加強企業的內部監控。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，並由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時， 為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，並賦予他們一定的獨立許可權，以確保審計的獨立性、客觀性。
總而言之，內部控制的完善不是一朝一夕的，謹以此文希望喚起企業對內部控制的意識，提高對內部控制的重視，建立和完善企業的內部控制，讓內部控制真正在企業經營管理中發揮起應有的作用，促進企業的發展，從而改變當前企業由於內部控制缺失或失效造成的大量造假、信息失真、財務舞弊的現象，以維護正常的經濟秩序。讓內部控制制度成為企業化解風險、創造效益的武器。
❸ 做為企業管理者應如何去設計內部控制
一、重點控制的原則
有效的管理控制必須重點突出。首先，必須挑選出關鍵的目標進行控制，而且僅當這些項目的偏差超過了一定限度才予以調節或控制，可以利用ABC分析法和例外原則等工具找出這些關鍵環節和關鍵因素，並設立預警系統或控制點，進行重點控制。
二、適時控制的原則
管理者應該注意提高控制的預見性，及時糾偏，防患於未然。為了避免時滯所帶來的問題，較好的辦法是採用前饋控制，減少實際績效與目標的偏差。
三、適度控制的原則
避免控制過多或控制不足；考慮控制的經濟性；加強自我控制。
四、彈性控制的原則
企業要制定湯性的計劃和彈性的衡量標准，要求一切控制從實際出發，設計良好的控制系統。
五、客觀控制的原則
有效地控制必須是客觀的、符合企業實際的，主要包括控制標準的客觀性和實際績效評價的客觀性兩個方面。
要進行客觀控制，管理者首先要建立客觀的計量方法，把定性的內容具體化，盡量避免個人偏見和成見；控制標准和工作績效評價的表達要根據操作人員的具體情況，盡可能簡單明了，易於了解和接受，有利於提高控制的效果。
❹ 急求！企業內部控制中存在的問題和對策的論文前言
又是找論文的問題 去我空間里看看 總結了關於如何在網路上找論文 下載論文的方式
❺ 《淺議隆順公司內部控制的缺陷及措施》，哪位好心的大哥大姐，幫我編下論文吧。
論文摘要:隨著全球一體化進程的加快，上市公司規模不斷擴大，但其舞弊，違規事件也層出不窮，內部控制已經成為制約上市套司健康發展的瓶頤。以COSO委員會提出的內控框架為指導，分析了當前我國上市套司內部控制的故陷，並提出了相應的改進措施。
內部控制歷史源遠流長，其從產生之初到如今，變遷的步伐從未停止.從西周時期的上計制度到宋朝的「官職分離」，再到早期的業主制組織中設置的帳款分離、定期盤點等控制點，人們對內部控制的重視歷歷可見。在企業規模不斷擴大和企業組織形式日趨復雜的環境下，尤其在以兩權分離為特徵的現代大型企業里，內部控制已成為強化企業內部監督、進行企業管理的重要手段。隨著我國上市公司數量的增加，爆發的問題也越來越多。如銀廣夏、ST猴王、大慶聯誼、藍田股份、鄭百文、海鑫鋼鐵、億安科技等造假黑幕案件，還有眾多的「高管神秘失蹤」事件，這些觸目驚心的違規事件背後揭示了一個重要問題—我國上市公司內部控制效率低下，管理失效.本文旨在我國上市公司內部控制的缺陷以及提高內部控制效率的完善措施。
1上市公司內部控制的缺陷
1. 1內控環境薄弱
美國審計權威機構COSO委員會(the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission)1992年發布了《內部控制—整體框架》，並在1994年進行了增補。報告指出內部控制的框架包含控制環境(Control envi-ronment)、風險評估(Riskassessment)、控制活動(Controlactivities)、信息與交流(Information and communication)和監測(Monitoring)。控制環境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學、經營風格和董事會的關注、指導。由其定義我們就可看出，內部控制環境是內控其他要素得以發揮作用的重要前提。而在我國的上市公司中，普遍存在法人治理結構不合格、對內部控制認識不足等問題。
. 1. 1法人治理結構
完善的公司治理結構包括股東大會、董事會、監事會、經理層之間的一整套相互制衡的機制。而這個機制的中心環節—董事會職能弱化。董事會成員大多為內部董事，且董事長和總經理大多由一人兼任，使得董事會難以發揮與經理人相互制衡的作用。並且獨立董事人選一般由董事長提議，股東代表大會通過，這樣獨立董事很容易成為代表大股東利益的董事，無法真正做到獨立.其次，「一股獨大」使得大股東控制經營。我國的上市公司大多數是由國企改制而來，這樣國家對公司處於絕對或相對控股地位，在股權結構上就呈現「一股獨大」。上市公司一般處於大股東的控制之下，而且按照公司法規定股東大會每年一般只召開一次，參加會議的多數中小股東為數不多，即使參加，代表表決權的份額也對企業經營決策起不了大作用，股東代表大會實際上成了有權選派董事的大股東之間的會議。第三，監事會缺乏權威性。一方面，監事會由股東代表和適當比例的職工代表組成，職工代表往往同時擔負著公司其他工作，受制於經理層，下級監督上級難以有效實現。另一方面，上公司採用的是單層董事會制度，監事會與董事會平行，僅有監督權而無控制權和決策權，這使得監事會的內部監督作用被邊緣化。
1. 1. 2對內部控制的重要性認識不足
上市公司在內部控制的認識上存在幾個誤區:實行內部控制會增強公司成員之間的不信任感，不利於集體的團結;內部控制並不能給企業帶來直觀的經濟利益，相反，開展內部控制會額外增加企業的經營成本;狹隘地將內部控制理解為防止職工舞弊、欺詐所採取的內部牽制制度或會計稽核制度，有的管理者甚至認為內部控制和企業沒有直接關系，只與審計有關;認為內部審計會造成工作效率低下，使人放不開手腳。這些錯誤的認識使得制定的內部控制制度殘缺不全或缺乏合理性，即使公司制訂出了相應內部控制制度，也只是停留在表面工作上，使得內部制度在落實方面存在很多問題，不能有效執行。
1. 1. 3內部控制制度不完善
證監會在《年度報告內容與格式》中雖然規定上市公司監事會應就公司內部控制是否完善發表獨立意見，但是該披露的要求僅僅限於「是否建立完善的內部控制制度」，而並未要求披露公司建立的內部控制的詳細信息以及監事會的評價。再者，內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的評價標准。由於沒有對內部控制的完整性、合理性及有效性進行判別的可操作性的標准，要求注冊會計師出具內部控制審計報告就是一種不很現實的要求，即使出具內部控制審計報告，不同的報告對企業內部控制發表的意見結論也很難具有可比性。
1. 2風險評估不足
現代社會，公司間的競爭日益激烈.我國上市公司普遍存在著對形勢和市場認識不足、過於自信與樂觀以及想當然的盲目擴張等問題，其風險規避意識不足，缺乏有效的辨認、分析和管理風險的機制，導致不少上市公司應變能力和抗風險能力較差。「中航油」因參與石油期貨交易巨虧5.5億美元就是一個典型的例證。
1. 3控制活動不嚴謹
控制活動是管理當局為了確保其指令被貫徹執行而制定的各種措施和程序，雖然我國絕大多數上市公司都建立了內部控制制度，但仍存在著不少問題:
(1)從設計上看，絕大多數上市公司在設置內部控制忽視事前控制和事中控制，一般是在問題出現以後才設法堵塞漏洞或進行懲處，亡羊補牢，起不到預防的作用;
（2)從執行上看，有些上市公司盡管按照規定製定了相應了內部控制制度，但卻不執行，使得已建立的內控制度形同虛設;而有的上市公司在內部控制的執行過程中不按規定程序落實，不能發揮其制約、監督的作用。
1. 4信息溝通不暢
內部控制的效率和效果依賴於良好的信息溝通，同其他信息一樣，內部控制信息的信息使用者主要包括投資者、債權人以及相關政府部門等，上市公司有義務向這三種利益相關者提供他們不能直接獲取的真實、充分和相關的內部控制信息。但目前，上市公司的內部控制的信息系統存在信息在使用者中傳遞不及時以及各個子信息系統信息流動不通暢等現象，影響了信息溝通的及時性和准確性。另外，我國上市公司在實際披露內部控制信息時，出於多方面的考慮，越露的內容過於形式化，都是泛泛而談，對核心內容很少披露，都秉著「能不披露的，一定不披露;一定要披露的，盡量少披露」的原則，使得信息使用者可以獲得的信息量很小，信息在管理層和外部使用者之間不對稱，相關使用者無法做出正確的判斷和決策。
1. 5監督不力
為了建立健全內部控制，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系和內部審計部門為主的內部監督體系，然而監管結果不盡人意。 1.5.1內部審計失效
內部審計不但是企業內部控制的一個非常重要的組成部分，更是影響監督內部控制其他環節的主要力量。內審部門依託自身的獨立性和對公司的了解，完成對公司內控的督。內部審計的有效性與其許可權、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須獨立於被審計部門，但目前我國對內部審計部門的界定是「在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責並報告工作」。這使得內部審計部門的工作處於「公司領導授權下開展工作」的尷尬地位，加上內審人員知識結構和業務素質不高，使內審機構無法發揮其應有的作用。
1.5.2外部監督弱化
內部審計對內部控制系統的監督工作在一定程度上還需要通過外部審計的再監督，來驗證其質量和效果，但外部監督的力量也很薄弱。主要有三個方面的原因:一是我國證券市場監管體系還不通暢，監管機構的職能作用還沒有完全發揮出來，監管方式也尚未完全擺脫傳統的行政管理方式的影響;二是各監督方雖然共同參與，但力量分散，沒有形成有效的監督合力，且監督未按照設定的目標進行;三是目前我國注冊會計師行業的整體職業水平不高，在職業過程中可能會出現嚴重的失職和弄虛作假行為。內部控制的社會監督力量重待提高。
2完善上市公司內部控制的建議
2. 1改善內部控制環境，重建公司治理結構
公司治理結構是公司體制建設的核心內容，是企業核競爭力的最重要部分和保持競爭優勢的決定.
因素之一，也是內部控制優化的重要因素.在目前我國以「一股獨大」為主的股權結構格局下，為了保護眾多中小股東的利益，我們可以建立董事會和監事會並存的雙層治理機構，監事會與董事會是一種並行關系，監事會對董事會負有監督職責，並在董事會下設審計委員會，審計委員會對董事會負責，監事會對股東大會負責，同時應強化監事會的作用，在發現管理當局存在舞弊行為而損害股東利益時，監事會應證券監督機構及其他部門直接報告情況。重視內部審計部門的作用，大力提高內部審計的地位，使內審部門對審計委員會負責，獨立於其他職能部門，在審計過程中發現的問題，直接向審計委員會或董事會報告。
2. 2健全內部控制制度.完善信息溝通系統
政府部門應積極建立健全強制實行內部控制信息披露的准則和指南，規范上市公司內部控制信息披露的內容和格式，明確誰為內部控制信息負責和出台相應的處罰措施。在信息披露制度要求中可以規定上市公司要編制內部控制自我評估報告，它能夠詳細說明公司內部控制設計和執行情況，這是增強公司透明度，保護處於信息不對稱弱勢地位的投資者的重要方式。也可以要求注冊會計師對公司的內部控制信息披露加以審計，關注對審計結論有重大影響的內部控制核心問題上，以此增強內部控制信息的可靠性和有用性。
企業內部也應建立完整的內部控制制度體系和清晰的業務流程，合理地對公司各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，對每一個部門的責任和利益明確界定，防止權力重疊，也避免出現權力真空。通過匯編內部管理制度、業務流程圖、許可權指引等，促進企業各層級員工明確機構設置和職責分工，正確行使職權。開設信息反饋渠道，確保員工在工作中遇到的問題可以及時報告和解決。
2. 3提高風險管理水平，孟視「軟控制」的作用
內部控制是為了上市公司應對不同階段的風險而建立的，隨著全球一體化進程的加快，企業面臨的風險愈加多變，復雜，處於風口浪尖上的中國上市公司更應該積極防範和控制風險。首先，管理層應在日常工作中加強風險管理，建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，並且在技術上制定風險迴避、風險轉移和風險分散等管理策略，以有效防範和控制風險;並實時監督評價內控效果，及時採取措施化解風險。其次，全體員工應樹立風險意識，積極貫徹實施企業內部控制制度，使內控政策落到實處。
內部控制是由人來完成的，而「軟控制」即組織內部人員的道德觀和能力是內部控制有效的關鍵因素之一。上市公司應強調「軟控制」的作用，著手培養自己的人才，根據企業戰略目標配備相應的人力資源，加強對每位職工的職業道德教育和技能培訓，提高人員的綜合素質，為實現有效的內部控制打好基礎。
完善上市公司內部控制，是現代企業做大做強的必經之路。只有對內部控制的要素不斷完善，才能構建一個健康的資本市場。
❻ 從內部控制五要素的角度分析一個公司的成功經驗和倒閉教訓
銀廣夏、ST猴王、大慶聯誼、藍田股份、鄭百文、海鑫鋼鐵、億安科技等造假黑幕案件，還有眾多的「高管神秘失蹤」事件，這些觸目驚心的違規事件背後揭示了一個重要問題——我國企業內部控制效率低下，管理失效。自行結合一下即可。。。網路上找案例唄......