內控測試和實質性程序
Ⅰ 控制測試與實質性程序有何聯系和區別
區別：
1、控制測試的內容為內部控制，是定性評價；實質性程序的內容為賬戶金額，是定量評價。
2、控制測試的目的為評價內部控制有效性；實質性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發表審計意見提供依據。
聯系：
控制測試與實質性程序的聯系體現在：控制測試為實質性程序打基礎，控制測試的結果為確定實質性程序的性質、時間和范圍提供依據；實質性程序是在控制測試的基礎上進行的，實質性程序的程度取決於控制測試的結果。
(1)內控測試和實質性程序擴展閱讀：
控制測試的考慮因素：
注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素：
1、在整個擬信賴的期間，被審計單位執行控制的頻率。控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大。
2、在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴控制運行有效性的時間長度不同。在該時間長度內發生的控制活動次數也不同。注冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。
3、為證實控制能夠防止或發現並糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性。對審計證據的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越大。
實質性程序的考慮因素：
1、控制環境和其他相關的控制。控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序。
2、實施審計程序所需信息在期中之後的可獲得性。如果實施實質性程序所需信息在期中之後可能難以獲取（如系統變動導致某類交易記錄難以獲取），注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序。
3、實質性程序的目標。如果針對某項認定實施實質性程序的目標就包括獲取該認定的期中審計證據（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質性程序。
Ⅱ 如何區分控制測試和實質性程序
區別：
1.控制測試的內容為內部控制，是定性評價；實質性程序的內容為賬戶金額，是定量評價。
2.控制測試的目的為評價內部控制有效性；實質性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發表審計意見提供依據。
聯系：
控制試驗與實體程序的關系體現在以下幾個方面:控制試驗為實體程序奠定了基礎，控制試驗的結果為確定實體程序的性質。
時間和范圍提供了依據;實質性程序是在控制檢驗的基礎上進行的，實質性程序的程度取決於控制檢驗的結果。
(2)內控測試和實質性程序擴展閱讀：
控制測試的考慮因素：
注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素：
1.被審計單位在整個信任期內執行控制的頻率。控制執行的頻率越高，控制測試的范圍就越大。
2.在審計期間，注冊會計師將信任時間的長度來控制運作的有效性。准信任控制的運行有效性的時間長度不同。控制活動的數量在這個時間長度上也是不同的。CPA需要根據所提出的信任控制的時間長度來確定控制測試的范圍。信任期越長，控制測試的范圍越大。
3.為了證明控制可以預防或發現並糾正確定水平的重大錯報，有必要獲取審計證據的相關性和可靠性。審計證據的相關性和可靠性要求越高，控制檢驗的范圍就越大。
實質性程序的考慮因素：
1、控制環境和其他相關的控制。控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序。
2、實施審計程序所需信息在期中之後的可獲得性。如果實施實質性程序所需信息在期中之後可能難以獲取（如系統變動導致某類交易記錄難以獲取），注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序。
3、實質性程序的目標。如果針對某項認定實施實質性程序的目標就包括獲取該認定的期中審計證據（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質性程序。
Ⅲ 控制性測試 實質性程序 哪個更重要
2009-06-18
18:03
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報比如說A企業設計了有關貨幣資金的內部控制
其中有一項是對於企業超過200萬的資金支付採取集體決策
由三位經理一致同意並簽字才能通過
某項交易支付了400萬
注冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制
不過控制測試的對象必須留有軌跡
如果被審計單位僅僅設計了「觀察、詢問」這樣的內部控制
是無法實施控制測試的如果A企業07年固定資產帳面余額4000萬
注冊會計師將固定資產項目重新計算核實其餘額准確性
這樣的做法就屬於實質性程序
控制測試和實質性程序是風險應對里的核心知識
三言兩語很難說完在審計業務中，首先要對被審計單位的內部控制進行了解，如果認為被審計單位的內部控制是有效的，在審計過程中可以擴大對內部控制的測試，證明內部控制是有效的，這樣可以減少實質性測試的范圍（但不能取消），以降低審計成本。反之，如果認為內部控制不可信賴，就可以減少內部控制測試，擴大實質性測試，或者完全依賴實質性測試。
補充回答：
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報
補充回答：
注冊會計師直接做某些檢查程序就是實質性程序，如果是被審計單位先做某項與賬戶不直接相關的檢查性控制或預防性控制，注冊會計師再看其有無真正在做，那就是控制測試。一般來說實質性程序獲得的證據不會再反過來證實控制的有效性，否則審計就會沒完沒了。因此，是控制測試還是實質性程序，主要還看其目的。因此實質性程序和控制測試實際上很難嚴格區分。通常來說，兩者組合在一起，其實有一點螺旋式上升的效果。
補充回答：
教材上有明確說明--存貨監盤既可以是控制測試也可以使實質性測試
Ⅳ 審計高手進：審計中的控制測試與實質性程序有什麼區別
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報
比如說A企業設計了有關貨幣資金的內部控制
其中有一項是對於企業超過200萬的資金支付採取集體決策
由三位經理一致同意並簽字才能通過
某項交易支付了400萬
注冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制
不過控制測試的對象必須留有軌跡
如果被審計單位僅僅設計了「觀察、詢問」這樣的內部控制
是無法實施控制測試的
如果A企業07年固定資產帳面余額4000萬
注冊會計師將固定資產項目重新計算核實其餘額准確性
這樣的做法就屬於實質性程序
控制測試和實質性程序是風險應對里的核心知識
三言兩語很難說完
建議還是多看看審計教材
Ⅳ 審計高手進：審計中的控制測試與實質性程序有什麼區別
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序內包括細節測試容和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報
比如說A企業設計了有關貨幣資金的內部控制
其中有一項是對於企業超過200萬的資金支付採取集體決策
由三位經理一致同意並簽字才能通過
某項交易支付了400萬
注冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制
不過控制測試的對象必須留有軌跡
如果被審計單位僅僅設計了「觀察、詢問」這樣的內部控制
是無法實施控制測試的
如果A企業07年固定資產帳面余額4000萬
注冊會計師將固定資產項目重新計算核實其餘額准確性
這樣的做法就屬於實質性程序
控制測試和實質性程序是風險應對里的核心知識
三言兩語很難說完
建議還是多看看審計教材
Ⅵ 會計問題。控制測試和實質性程序先做哪個還是一起做
其實沒有固定順序，不過二者之間有邏輯關系。
先評價企業的內部控制是否有效，只有在內內部控制有效，審容計擬依賴內部控制結果的時候才要進行控制測試。控制測試結果很好可以適當減少實質性程序。
但是如果預期被審單位的內部控制缺陷很多，並不想依賴內控的話，其實可以不做控制測試，完全依靠實質性程序。
Ⅶ 固定資產的內部控制測試，實質性程序
1.內部控制測試 （1）了解和描述該循環的內部控制 收集和審閱與該循環有關的資料、文件。結合實地觀察並採用適當的方法加以描述。 （2）驗證固定資產的新增手續 驗證固定資產的各種手續是否齊全．審批文件上授權簽章是否符合制度規定的級別。核對明細賬記錄與有關部門提供清單是否一致；固定資產取得成本是否與預算相符．有無重大差異。 （3）驗證固定資產退廢手續 索取固定資產報廢、出售、對外投資、調出等文件，檢查這些文件上的各種審批手續是否齊全，同時抽查固定資產利用記錄．確定報廢、出售、調出以及對外投資的適當性。 （4）抽驗固定資產驗收報告 索取固定資產驗收報告，驗證其驗收部門是否確屬獨立的部門，驗收報告填寫的內容是否全面，必要時抽實物加以核對。 （5）檢查固定資產賬、卡的設置情況 檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片。是否一物一卡．隨時登記增減變動並定期與財會部門的賬簿記錄相核對。 （6）評價固定資產業務內部控制 補充： 2.實質性程序 審計 可供選擇的實質性程序 是否選擇 索引號 目標 D 1.獲取或編制固定資產(包括累計折舊及減值准備)明細表，復核加計是否正確，並與總賬數和明細賬合計數核對是否相符，並與報表數核對是否相符。 4115－2 ABD 2.實施固定資產監盤程序: 4115－3 (1) 在本期新增的固定資產中,選擇適量的項目,實地觀察和檢查固定資產(如為首次接受委託,應針對期初固定資 產實施相應程序),確定其是否存在,記錄當前實際使用狀況; (2) 觀察是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產; (3) 觀察是否存在或閑置的固定資產; (4) 檢查是否存在尚未記賬的固定資產; C 3.檢查固定資產的所有權或控制權,是否存在"他項權",對各類固定資產,獲取、收集不同的證據以確定其是否歸被審計單位所有： 略 （1）對外購的機器設備等固定資產，審核采購發票、采購合同等； （2）對於房地產類固定資產，查閱權屬證書、有關的合同、財產稅單、抵押借款的還款憑據、保險單等書面文件； （3）對於融資租入的固定資產，檢查有關融資租賃合同； （4）對汽車等運輸設備，檢查有關運營證件等； （5）結合銀行借款等有關負債項目的檢查，了解固定資產是否存在重大的抵押等擔保情況。 D 4.檢查本期增加的固定資產的入賬價值： 4115－4 （1）檢查本年度增加固定資產的計價（初始計量）是否正確，手續是否齊備，會計處理是否正確； （2）檢查固定資產購買價款是否存在超過正常信用條件延期支付（實質上具有融資性質），若存在，其成本是否以購買價款的現值為基礎確定； （3）檢查固定資產是否存在棄置費用，如果存在棄置費用，檢查棄置費用的估計方法和棄置費用現值的計算是否合理，會計處理是否正確； （4）檢查固定資產後續支出是否滿足資產確認條件；如不滿足，檢查該支出是否在發生時計入當期損益； （5）結合借款等負債項目的審計，檢查計入固定資產的借款費用資本化金額。 ABD 5.檢查本期減少的固定資產： 4115－5 (1)結合固定資產清理科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確，原計提的減值准備是否同時結轉，會計處理是否正確； (2)檢查出售、盤虧、轉讓、報廢或毀損的固定資產是否經授權批准，會計處理是否正確； (3)檢查投資轉出固定資產的會計處理是否正確； (4)檢查債務重組或非貨幣性資產交換轉出固定資產的會計處理是否正確； (5)檢查其他減少固定資產的會計處理是否正確。 ADC 6.檢查融資租入的固定資產: 4115-6 (1) 獲取被審計單位融資租入固定資產的租賃合同、租約，檢查租賃是否符融資租賃的條件，會計處理是否正確（資產的入賬價值、折舊、相關負債）； （2）租入固定資產有無久占不用、浪費損壞的現象，租入固定資產是否已登記備查簿； （3）必要時，向出租人函證租賃合同及執行情況； （4）檢查租入固定資產是否存在改良支出，其核算是否符合企業會計准則的規定。 ADC 7.檢查出租的固定資產: 略 (1)獲取出租固定資產的租賃合同、租約，檢查出租的固定資產是否確屬企業多餘、閑置不用的； （2）檢查租金收取情況，有無多收、少收現象；是否存在變相饋贈、轉讓等情況； （3）必要時，向承租人函證租賃合同及執行情況； ED 8.檢查購置固定資產時是否存在與資本性支出有關的財務承諾。 略 D 9.檢查固定資產的折舊： 4115－7 （1）檢查被審計單位的折舊政策和方法是否符合企業會計准則的規定，前後期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理、本期是否變更，變更是否符合企業會計准則的規定； （2）（實施實質性分析程序）重新計算各類固定資產本期應計提的折舊額；將被審計單位賬面計提折舊額與上年同期金額、測算折舊額進行比較，根據可接受的差異額分析評估測試結果； （3）（實施細節測試）檢查本期折舊費用的計提是否正確，尤其關注已計提減值准備的固定資產的折舊； （4）檢查折舊費用的分配方法是否合理，與上期是否一致；分配計入各項目的金額占本期全部折舊計提額的比例與上期比較是否有重大差異；將本期計提折舊額與成本費用中折舊費金額進行核對； （5）關注固定資產增減變動時，相應的累計折舊賬戶的會計處理是否符合規定。 D 10.檢查固定資產是否存在減值跡象，如果存在減值跡象，復核被審計單位估計的可收回金額，以確定固定資產是否已經發生減值： 略 （1）與被審計單位管理層討論，固定資產是否存在可能發生減值的跡象； （2）檢查資產組的認定是否恰當，計提固定資產減值准備的依據是否充分，會計處理是否正確。 （3）檢查是否存在轉回以前年度固定資產減值准備的情況。 11.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。 略 E 12.檢查固定資產是否按照企業會計准則的規定恰當列報。 略
Ⅷ 審計中的控制測試與實質性程序有什麼區別
1、目的不同：
控制測試：為防止或發現並糾正的審計程序。
實質性版程序：為了發現權重大錯報風險的審計程序。
2、性質不同：
控制測試：事前審計程序。
實質性程序：事後審計程序。
3、實施前題條件不同：
控制測試：首先要獲取關於控制是否有效運行審計證據，即控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；是否得到一貫執行；由誰執行；以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。
實質性程序：需要各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節測試以及實質性分析程序。
(8)內控測試和實質性程序擴展閱讀
審計程序實施注意事項：
1、信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對於一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行。
2、測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。
3、確定對交易的處理是否使用授權批準的軟體版本。
Ⅸ 審計中的控制測試與實質性程序有什麼區別
1、目的不同：復
控制測試制：為防止或發現並糾正的審計程序。
實質性程序：為了發現重大錯報風險的審計程序。
2、性質不同：
控制測試：事前審計程序。
實質性程序：事後審計程序。
3、實施前題條件不同：
控制測試：首先要獲取關於控制是否有效運行審計證據，即控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；是否得到一貫執行；由誰執行；以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。
實質性程序：需要各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節測試以及實質性分析程序。
(9)內控測試和實質性程序擴展閱讀
審計程序實施注意事項：
1、信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對於一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行。
2、測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。
3、確定對交易的處理是否使用授權批準的軟體版本。
Ⅹ 審計中的控制測試與實質性程序有什麼區別
2009-06-18 18:03 控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性 實質性程序包括細節測試和實質性分析程序 前者是直接查找各類交易 帳戶余額 列報的錯報 後者是將分析程序應用於實質性程序 通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易 帳戶余額 列報的錯報比如說A企業設計了有關貨幣資金的內部控制 其中有一項是對於企業超過200萬的資金支付採取集體決策 由三位經理一致同意並簽字才能通過 某項交易支付了400萬 注冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制 不過控制測試的對象必須留有軌跡 如果被審計單位僅僅設計了「觀察、詢問」這樣的內部控制 是無法實施控制測試的如果A企業07年固定資產帳面余額4000萬 注冊會計師將固定資產項目重新計算核實其餘額准確性 這樣的做法就屬於實質性程序 控制測試和實質性程序是風險應對里的核心知識 三言兩語很難說完在審計業務中，首先要對被審計單位的內部控制進行了解，如果認為被審計單位的內部控制是有效的，在審計過程中可以擴大對內部控制的測試，證明內部控制是有效的，這樣可以減少實質性測試的范圍（但不能取消），以降低審計成本。反之，如果認為內部控制不可信賴，就可以減少內部控制測試，擴大實質性測試，或者完全依賴實質性測試。 補充回答： 控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性 實質性程序包括細節測試和實質性分析程序 前者是直接查找各類交易 帳戶余額 列報的錯報 後者是將分析程序應用於實質性程序 通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易 帳戶余額 列報的錯報 補充回答： 注冊會計師直接做某些檢查程序就是實質性程序，如果是被審計單位先做某項與賬戶不直接相關的檢查性控制或預防性控制，注冊會計師再看其有無真正在做，那就是控制測試。一般來說實質性程序獲得的證據不會再反過來證實控制的有效性，否則審計就會沒完沒了。因此，是控制測試還是實質性程序，主要還看其目的。因此實質性程序和控制測試實際上很難嚴格區分。通常來說，兩者組合在一起，其實有一點螺旋式上升的效果。 補充回答： 教材上有明確說明--存貨監盤既可以是控制測試也可以使實質性測試