內控畢業論文企業推薦

『壹』 淺析企業內部控制畢業論文

淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策

從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，下面提出一些自己對加強企業內部控制的看法。

一、中小企業內部控制的現狀與問題

1.沒有內部控制制度。這種情況在民營中小型企業和「內部人控制」較嚴重的企業大量存在。在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老闆一人說了算，會計的作用僅在於如何算賬使老闆少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在「內部人控制」的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便於他們渾水摸魚。

2.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的「內部牽制」原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計數據，設置「小金庫」，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。

3.對內部控制制度認識的片面性。目前，不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。

4.缺乏有效的監督機制。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導幹部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法佔有企業資金等。

5.內控制度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計准則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

6.內部審計職能弱化。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。
二、企業內部控制制度的控制要點及設計原則

1.企業的內控制度要達到服務於企業經營目標，達到對經營活動的控制，內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。實行企業內部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計並使用適當的憑證和記錄；資產接觸與記錄使用授權；資產和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執行恰當的會計方法和程序；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等。

2.內控制度的設計原則。

（1）政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合並嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然後結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。

（2）有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。內控制度的設計必須從「有效」為前提，盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使人操作起來切實有效；必須有利於控制和檢查，具有了解控制制度執行情況的手段和途徑，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。

（3）就目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數和結存數，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時，對財產物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數與實存數，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生，保障企業財產的安全。

三、對策

1.強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的後續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

2.要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決於企業員工的控制意識和行為，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。

3.建立內部控制制度。有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控制度，中小企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。

4.加強內部審計控制。內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

5.切實提高財務人員的業務素質。

『貳』 畢業論文《淺論我國企業內部控制》開題報告怎麼寫

企業整體風險管理與內部控制實施論文

『叄』 誰是研究家族企業的內部控制的權威，求推薦，畢業論文要用

家族企業就抄是指資本或股襲份主要控制在一個家族手中，家族成員出任企業的主要領導職務的企業。美國學者克林·蓋克爾西認為，判斷某一企業是否是家族企業，不是看企業是否以家庭來命名，或者是否有好幾位親屬在企業的最高領導機構里，而是看是否有家庭擁有所有權，一般是誰擁有股票以及擁有多少。這一定義強調企業所有權的歸屬。
學者孫治本將是否擁有企業的經營權看作家族企業的本質特徵。他認為，家族企業以經營權為核心，當一個家族或數個具有緊密聯系的家族直接或間接掌握一個企業的經營權時，這個企業就是家族企業。
家族企業作為世界上最具普遍意義的企業組織形態，在世界經濟中有著舉足輕重的地位。在世界各國，無論是發達國家還是發展中國家，家族企業都在頑強的生長和發展著。美國學者克林·蓋爾西克認為「即使最保守的估計也認為家庭所有或經營的企業在全世界企業中佔65%到80%之間。全世界500強企業中有40%由家庭所有或經營」。

『肆』 畢業論文---關於企業內部控制制度的研究，該從哪些方面著手寫

試論內部控制制度的作用 內部控制是一個古老而又重滿活力的話題，其目的就是要迴避風險，建立內部控制制度就是在企業內部建立一套自我調節、自我約束的控制系統。修訂後的《會計法》已於2000年7月1日起實施。其中第二十七條明確規定「各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度」。這一規定體現了兩層含義：一是各單位都必須建立內部會計監督制度，這是各單位的法定義務，必須履行。二是各單位的內部會計監督制度必須健全。僅制定製度是不夠的，還必須健全，即所制定的內部會計監督制度切合實際、有效執行。同時，這一條規定也是新增的，盡管在此之前，《會計法》也有會計監督的條文，但專門對企事業提出在本單位內部要建立健全內部會計監督制度，還是第一次。為了規范內部控制制度的建立和實施，中國證監會於2000年11月份，發布了《公開發行證券公司信息披露編報細則》，財政部於2001年6月份，發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》，這些規范的發布和實施，對於強化企業內部監督，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，都有著十分重要的意義。今天，面對復雜的社會環境和激烈的同業競爭，如何建立起一套有效的內部控制系統，並在實際工作中加以應用，充分發揮其作用，是我們面臨的重要課題。 一、內部控制制度的內涵 內部控制制度是指一個單位的各級管理部門，為了保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的真實、正確，利於協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，並予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。 內部控制制度是在適應社會化大生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。每個企業都有自己的預定目標，要實現預期目標，就必須制訂計劃、制定製度，進行科學的社會分工，按照科學的程序來控制、規范運作者、記錄者、傳遞者的行為，內部控制制度是這些管理手段的總稱。理解該概念應注意以下幾點： （一）內部控制制度的主體 盡管內部控制的概念最早是由審計師而不是管理者提出的，但必須明確，內部控制的主體是企業管理機構而不是審計人員。內部控制制度的健全與有效成為現代審計的首選內容。 （二）內部控制制度的客體 內部控制的客體是其作用的對象，即它要解決的問題。內部控制屬於企業管理的范疇，其所控制的對象無疑在企業內部。現代企業管理的特點之一就是對各種經濟活動的全面控制，以保證其正確、合理、合法和經濟有效。因此，對企業整體考察，內部控製作用的對象應該是企業內部的各種經濟活動。 （三）內部控制制度的目標 按一般比較公認的觀點，內部控制的目標有四個：第一，保護企業財產物資的安全完整；第二，確保會計信息的准確性和可靠性；第三，促進企業經營效率的提高；第四，保證企業管理部門方針、政策和指令的貫徹執行。 （四）內部控制制度的手段 內部控制的手段是為實現上述目的而採用的各種具有控制功能的方法、程序和措施的總和。在企業內部只要是以職責分工為基礎所設計的控制手段，即對經濟業務活動進行制約和協同的各種方法和措施都屬於內部控制的范疇。例如，企業內部普遍實行的部門責任制、崗位制、目標責任制、錢賬物分管制、各種計劃、業務處理規程和各種核對與審批制度等都是具體的內部控制手段。以職責分工為基礎設計控制手段是內部控制的一大特點，也是使之區別於其他控制的重要標志。 （五）內部控制制度的實質 從系統的觀點來看，內部控制是企業整個管理系統的一個子系統，其主體是企業管理者，其課題寓於企業管理客體范圍之內，其目標和實現目標的手段最終都要服從於整個企業管理目標的需要。因此，內部控制制度實質上是一種管理制度。 二、建立內部控制制度的主要因素 建立內部控制制度應遵循的基本原則 建立內部控制制度應遵循的基本原則就是根據內部控制制度的控制目標，對建立和設計內部控制制度具有規律性和普遍意義的知識進行高度抽象概括所形成的、具有指導性的法則和標准。它回答為實現控制目標應當如何指導科學建立和設計內部控制制度的問題。沒有正確的指導原則，就不可能設計出科學完善的內部控制制度。根據內部控制的基本目標，建立和設計內部控制制度應遵循以下原則： 1、合法性原則 內部控制本身就是經濟控制的核心，經濟監督是實現科學控制的基本環節。沒有經濟監督就沒有科學的經濟控制。國家為加強宏觀經濟控制統一制定、頒布了方針政策和財經法規制度，企業等單位為實現經營目標和加強微觀經濟控制制定了經營方針和內部管理制度。按照控制論的原則，這些均是為了實現經濟管理科學化，藉以約束和規范人們的經濟行為而實施的預防性控制。內部控制本身既是預防性控制的一個組成部分，又是確保其它預防性控制實現的進一步控制。因此，建立和設計內部控制制度時，必須以有利於加強經濟監督、確保財經法規和經營方針貫徹執行為目標，這是應予遵循的首要原則。

『伍』 企業的內部控制和成本控制哪個比較好寫畢業論文

內部控制和成本控制問題
我懂

『陸』 本科畢業論文，中小企業內部控制的問題和措施

你有了題目就應該根據題目去找找資料和文獻，時間充足的話我建議你去找找類型的範文多去看看，最後再根據資料和文獻寫個提綱。

『柒』 「急急急」要寫一個企業的某方面的內部控制存在的問題什麼的畢業論文，寫哪一方面的比較好寫

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寫論文，你要調研的，即使不能實地調研。你也應該有資料調研的態度啊
多看看資料

『捌』 我的畢業論文是中小企業的內部控制，現在也寫開題報告，請高手幫個忙！！急啊

建立和完善中小企業內部控制的思考
摘要:中小企業對經濟的發展與社會的穩定起著重要作用。一些中小企業由於沒有建立和完善內部控制制
度,經濟發展受到嚴重製約。加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。
關鍵詞:中小企業;內部控制;風險
當今,中小企業已成為國民經濟的重要組成部分,對
經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發
展過程中,一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較
差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度,致
使其經濟發展受到嚴重的制約。因此,加強中小企業內部控
制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。
一、中小企業內部控制存在的問題
(一)企業負責人內部控制觀念淡薄
很多中小企業負責人輕視內部控制,習慣於行政指揮,
家長式管理、內部人控制現象嚴重。現階段由於企業外部監
督比較薄弱,一些中小企業負責人對內部控制的重要性認識
不足或者說不願意建立和執行內部控制,他們認為自己足可
以保證財產的安全,制定內部控制就是對管理經營權的干
預。因此,往往不願去關心,更不願帶頭執行。中小企業家
長式的管理特點,使得負責人任人唯親,為自己謀取利益帶
來更大的方便。可見,有些企業是不願對自己進行控制的,
其對內部控制的理解是對下不對上。管理者對自我控制的
排斥使得內部控制無法有建立和完善內部控制的環境,從而
也影響了企業全體員工對內部控制的理解和執行。
(二)企業內部會計控制基礎薄弱,會計信息失真嚴重
1.會計機構與會計人員設置不符合會計規范,會計人員
綜合素質偏低。由於中小企業經營規模較小、員工較少,有
的企業乾脆不設會計機構,有的即使設置但也是層次不清,
分工不明確,有的企業會計兼任出納或保管員。在會計人員
的任用上,有的會計人員無證上崗,有的會計人員知識結構
老化、專業水平較低,使得許多理論上完善的會計方法與會
計技術無法實施。中小企業常見的做法是任用自己的親屬,
完全依領導的意願做帳;
2.財產清查沒有形成制度,清查期限不明確,清查程序
不規范,企業資產長期不對賬,不盤點,既造成了會計信息失
真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機。
3.部分中小企業內部會計監督職能沒有發揮出來。會
計的日常控制依賴於會計的日常監督,內部會計監督要求會
計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督,但是一些企
業的管理者經常干預會計工作,會計人員受到管理者干預或
利益的驅使,往往按管理者的意圖辦事,使會計的監督職能
無法履行。
(三)企業內部控制制度缺失或不完善
目前中小企業經營權與所有權的分離遠不如大企業那
么明顯,尤其中小企業中的民營企業,投資者就是經營者。
因此,對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不
全或雖有幾項制度,實際工作卻從未實行內部控制,個別企
業甚至沒有書面的內控制度。他們認為,中小企業規模較
小、組織簡單,一個人往往要做多項工作,不需要內部控制,
或也不宜有完善的內控制度。這些片面的觀念使得他們不
重視內部控制的建立和完善,即使建立了內部控制,有的也
只是流於形式。遠遠達不到《會計法》及財政部頒發的示範
性文件提出的系統化、規范化的要求,致使企業不能實現內
部控制的目標,給企業帶來了很多的負面影響。
(四)重大事項的決策和執行沒有很好地分離制約
現階段相當一部分中小企業的運作仍沿用過去的傳統
管理方式,一人說了算,存在「重大」無標准,「決策」無民主的
領導獨斷專行的現象,由於權利高度集中,排斥了集體領導
決策的優勢,加大了企業經營決策的風險。當今社會大凡出
現重大舞弊行為的企業,基本上均是授權不當、權力過大且
控制不力引起的,給企業長期發展埋下了隱患。
(五)風險意識差,內部壓力不足
由於社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企
業經營風險不斷加大,然而從我國中小企業現狀來看,其風
險意識並沒有提到應有的高度,企業管理人員的思想意識中
第20卷第5期
2007年10月
江西金融職工大學學報
Journal of Jiangxi Finance College
Vol.20 No.5
Oct.2007
沒有經營風險的概念,更缺乏有效的風險防範管理機制,因
此企業抗風險能力較差。
以上種種問題使得中小企業資信度較差、經營能力低
下、企業核心競爭力缺乏。因此,中小企業為了迎接新經濟
形勢下的機遇和挑戰,為了自身的發展,必須建立健全內部
控制制度。
二、中小企業內部控制的設計原則
隨著中小企業在我國經濟發展中起到越來越重要的作
用,各級政府對中小企業的發展給予了極大的關注和支持。
中小企業內控制度的設計必須依據政府法令、會計法規和企
業會計准則,根據單位所處的經濟背景、單位管理的需要,以
及內部控制的要求與處理方法等進行設計。內控制度的設
計前提和基礎是企業的生產經營特點和管理要求。內控制
度設計的出發點和歸宿是企業的根本利益和理財目標。基
於以上要求,中小企業內控制度設計應當考慮以下原則:
(一)遵循法律法規的有關規定和切合中小企業實際情
況的原則
企業內控制度設計要遵循國家統一的規定,以要充分考
慮企業自身的生產經營特點和要求,使其具有較強的可操作
性。凡是可由企業自主選擇的財務事項,企業應根據國家統
一規定並結合企業自身的生產規模、經營方式、組織形式等
方面的實際情況做出具體規定。有的中小企業業務量較小,
會計核算只能採用集中核算方式,即會計機構統一辦理。在
職責劃分上應注意不相容職務的分離,如出納與稽核的分
離,出納與總帳、明細帳的分離。
(二)崗位責任原則
內部控制的設立是與企業管理模式緊密聯系的,企業按
照其推行的管理模式設立崗位。因此,體現這一原則首先將
經營管理活動劃分為若干具體的工作崗位,並根據崗位相應
賦予工作任務和職責許可權,規定操作規程和處理程序,明確
紀律、規則和檢查標准,以使責、權、利相結合,做到事事有人
管,人人有專職,辦事有標准,工作有檢查,以此來增強每個
人的事業心和責任感,從而提高工作質量和效率。
(三)原則性和靈活性協調配合
企業在制定內部控制時必須遵守國家的法律法規和政
策,但同時也必須注意到企業運轉特點,即企業人、財、物、信
息各種因素,產、供、銷各個過程,籌資、投資、收入與分配各
個環節,都要綜合發揮作用。協調配合原則是指各項經營管
理活動中,各部門或人員必須相互配合,各崗位和環節都應
協調同步,各項業務程序需要緊密銜接,從而避免相互扯皮
和脫節現象,以保證經濟管理活動的連續性和有效性。因
此,中小企業內控制度的設計不僅要有原則性,而且還應根
據其目標、任務、環境、人員素質的高低等因素的變動而具
有靈活性。
(四)講究成本效益原則
成本效益是體現企業成果和競爭力的主要目標,內部控
制設計目的就是要規范企業經濟行為,保證企業經營管理目
標的實現。貫徹成本效益原則,即要求企業必須科學地進行
經營管理,力爭以最小的控製成本取得最大的經濟效益。企
業只有在其提供特定數量與質量的會計信息所帶來的效益
大於其提供會計信息的耗費的情況下,才是有必要的。因
此,在設計內部控制時要考慮其設計和運行成本與效益的關
系,才能實現成本與效益的最佳組合。對重要經濟業務活動
要進行重點控制,對一項經濟業務活動的關鍵環節實行重點
控制。選擇關鍵控制點是實現少花費而高效率控制的重要
途徑。
三、建立和完善中小企業內部控制的對策
建立和健全企業內部控制體系,有效實現企業經營管理
目標,應從以下幾個方面著手:
(一)有效的內部控制關鍵是對人的控制
「權力制衡,以人為本」,要想把內部控制工作落到實處,
企業就要著重加強對內部控制行為主體「人」的控制,因此健
全中小企業的內部控制環境必須要從「人」這一要素入手。
1.在新經濟條件下,企業內部控制應當關注觀念的變革
與創新。對中小企業的管理者進行內部控制的法制宣傳和
學習,並進行職業道德教育,防止高度集權,僵化的經營運
作,增強自我約束力,提高自覺執行內控制度的意識,並創造
一個良好的控制環境,保證內部控度的有效執行。
2.激發員工參與內部控制的熱情。內部控制的建立是
一項系統工程,從本質上講,企業員工既是內部控制的主體
也是內部控制的客體,他們的理解和參與對企業內部控制的
完善和執行起著非常重要的作用,這是企業內部控制的基
礎。要讓員工熱愛企業,企業的成敗與他們息息相關,這樣
他們才有參與企業管理的熱情,才會潛移默化地影響企業員
工的內部控制意識。
(二)以財務管理為中心,建立企業內部控制體系
內部控制制度是企業各項管理制度的基礎,其基本目標
是查錯防弊,保護財產的安全完整,保證會計信息的可靠性。
會計控制構成了內部控制的關鍵和核心,會計控制在內部控
制的發展和完善過程中具有獨立的、不可替代的功能。
1.適合中小企業的崗位特點。由於中小企業業務量較
少,會計核算宜採用集中核算的方式,即由會計機構統一辦
理,一般可由會計主管兼總帳會計,明細帳會計兼稽核。在
職責劃分上應注意不相容職務的相互分離,財會人員與經濟
業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權
應當明確,並相互分離、相互制約。
2.抓原始憑證,從源頭上防止會計信息失真。在經濟活
動中,如會計人員依據不真實的原始憑證進行核算,會導致
一系列的會計信息失真,因此,企業的每一筆經濟業務,必須
填制或取得原始憑證並送交財務部門,會計人員按國家統一
的財務制度進行審核,以保證每項經濟業務入帳的正確性及
合法性。
3.加強日常的核對制度,包括帳證核對,帳帳核對,帳表
核對,帳實核對等,日常核對制度對保證會計記錄的真實、完
75第5期劉海明 建立和完善中小企業內部控制的思考
整、正確,保證會計控制的有效性,具有至關重要的作用。
4.提高會計人員的業務素質。會計人員的素質狀況和
積極性調動如何,直接影響會計工作水平的提高。要建立一
個科學合理的培養、評價、選拔會計人才的機制,調動他們的
積極性。同時制定會計職業道德規范並進行這方面的宣傳、
教育,全面提高會計人員的素質。
(三)加強對關鍵點的控制
中小企業由於人員較少,機構設置簡單,不像大企業職
能劃分明確,設置的職能部門較多,有利於採取授權控制、會
計系統控制、內部審計監督等控制方法,內部控制相對較完
善。而中小企業應加強對關鍵點的控制,在實施企業內部控
制時,如何找到關鍵點,通過點的控制起到牽一發而動全身
的作用,是需要認真考慮的問題。企業內部控制點應該設在
三個方面上:
1.資金。對企業資金籌集、調度、使用、分配等實行嚴格
的控制,進行全程監控,防止資金體外循環。
2.成本費用。對企業的各項成本費用的支出,實施嚴格
的監管,防止出現舞弊行為。
3.權力使用。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權
力實施有效監控,要注意是否經過授權,權責是否明確,是否
進行了不相容職務的劃分,相關的監督人員是否進行了檢查
和審核。以防止權力濫用,造成經濟損失。只有抓住了控制
關鍵點,才能達到內部控制的目標。
(四)規范法人治理結構
企業法人治理結構是企業管理體制的核心,企業要從所
有者立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納
入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監
控對象,要明確股東會、董事會、監事會、經理層的職責,使
決策系統、管理系統和監控系統各司其職協調運轉,有效制
衡。
(五)強化風險意識,增強企業競爭力
隨著市場經濟的發展,經濟全球化的形成,企業將面臨
更加激烈的市場競爭環境,面臨著成功的挑戰和失敗的風
險,風險影響著每個企業的生存和發展。中小企業一般沒有
投資的風險,但存在著較大的經營風險。中小企業產品單
一,資金不雄厚,抵抗風險的能力較差,企業管理者風險意識
普遍淡薄,生產經營的許多方面都會受到來自企業內外諸多
因素的影響,具有較大的不確定性,如原材料供應、產品的銷
售市場情況的變化,以及不可預見的自然因素的變化等都會
給企業的經營帶來很大風險,中小企業更有必要強化風險意
識,通過風險預警、風險識別、風險評估等措施,對財務風險
和經營風險進行防範和控制。在未來企業激烈的競爭中求
得生存和發展。
此外,還有諸如建立檢查考核和評價機制、有效的激勵
和約束機制、內部審計和監督機制等,總之,建立健全中小企
業內部控制,要立足企業經營管理實際,既要突出控制的重
點,改進控制的弱點,又要通盤考慮,不留空白,達到內部有
效控制的目的。
(責任編輯:黎 芳)
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參考文獻:
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