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內控存在的問題有哪些

發布時間: 2021-01-12 13:30:15

1. 中小企業內部控制有哪些問題如何解決

中小企業內部控制存在的主要問題 1.內部控制認識不到位不少中小企業經營管理者對內部控制的認識存在一些誤區。有的認為,憑個人觀察、經驗控制來評價經營成果就足夠了,不必依靠現代管理方法監督經營全過程;有的對內部控制不夠重視,只注重短期利益,為了降低管理成本,不設或盡量少設內控機構,更談不上建立長期有效的內控體系;更有甚者認為,企業內部控制就是指有關企業成本、資產安全和資金控制等方面的會計控制,對內部控制的建立局限於會計控制。2.內部控制制度不健全目前,雖然有部分中小企業建立了一定的內控制度,但仍然不夠全面,沒有覆蓋到企業所有的部門和人員,沒有滲透到企業的各個業務領域和管理流程中,達不到國家財經法規和相關制度對內控制度的要求。個別中小企業甚至沒有書面的內控制度,人治痕跡明顯。有的中小企業會計工作秩序混亂,核算不實而造成會計信息失真。有的中小企業未實行不相容職務相分離的原則,沒有必要的內部牽制與制衡。由於內控制度不健全,部分中小企業人為捏造會計數據、私設小金庫、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意逃繳稅款等。3.內控主體素質不夠高作為內控行為主體,部分中小企業領導者對國家財經法紀、公司治理和財務制度等學習不夠、理解不深,實際工作中卻主觀臆斷、獨斷專行,給內控建設帶來一定難度,也給企業造成相當損失;部分中小企業經營管理人員的思想教育和業務培訓沒有及時跟上,特別是一些民營家族式中小企業,甚至讓不具備從業資格的人員任職關鍵崗位,這些人員缺乏基本的業務能力,更談不上對企業內控制度和體系的合理完善。內控主體素質不夠高,直接影響到企業的內部控制建設。4.內部組織機構不完善在經營權和所有權尚未完全分離的情況下,中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會,但真正的法人治理結構卻並未到位,董事會和經營層基本上是同一人員,內控建設流於形式。有的中小企業從成本效益考慮,內部組織機構設置不齊全,或者完全違背內控要求,由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善,使內控體系根本無法建立起來。5.內部監督機制薄弱部分中小企業內部監督機制比較弱,主要表現在:有的沒有設置內審機構,使內控監督處於真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性,不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督,在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹,缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有「近親」關系,不敢或不願抵制高管的「霸道」或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織,職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。 中小企業內部控制問題的解決我國中小企業數量眾多,規模大小不一,業務性質特點各自不同,建立一套完整、科學並行之有效的內部控制制度是必不可少的。企業可以根據實際情況,結合自身的組織結構,形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制。這樣必然會堵塞漏洞,強化管理,減少違法違紀現象,防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發生,必然會使企業走上持續、高效的發展之路。

1.建立健全內控體系

(1)建立組織規劃控制機制某些相互關聯的職務不能集中於一個人身上,各組織機構的職責許可權必須得到授權,並保證在授權范圍內的職權不受外界干預,每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門並保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中,檢查者不應從屬於被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

(2)建立授權批准制度應該對企業內部部門或職員處理經濟業務的許可權加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業務時,必須經過授權批准,否則就不能進行。

(3)實行預算控制企業編制的預算必須體現其經營管理目標,並明確責權。預算在執行中應當允許經過授權批准對預算進行調整,以使預算更加切合實際,應當及時或定期反饋預算執行情況。

(4)實行實物控制一是應嚴格控制對實物資產的接觸,如限制接近現金、存貨等,以減少資產的損失;二是定期進行財產清查,做到賬實相符。

中小企業可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價,提出建議,督促各個內控環節不斷改進控制,增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性,使企業幹部職工積極參與到內部控制的體系中去。

2.內控制度的設計原則

(1)政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合並嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度,然後結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。

(2)有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為,保證企業目標的實現。內控制度的設計必須以「有效」為前提,盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣,使人操作起來切實有效;必須有利於控制和檢查,具有了解控制制度執行情況的手段和途徑,同時要根據執行情況和管理需要不斷完善,以保證內控制度更加適應管理需要,提高工作質量和工作效果。

(3)賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看,嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理,多人經手,共同負責,努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象,防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務,每日終了,應及時計算當日收入、支出合計數和結存數,逐日逐筆進行日記賬登記;月份終了,日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符,做到日清月結。同時,對財產物資進行定期或不定期清查,隨時反映賬面數與實存數,保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生,保障企業財產的安全。

3.責權利結合,實行責任追究制度企業各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任,建立責任追究制度。可以把財務指標落實到單位和個人(採取直線制組織結構的指標可直接落實到個人),並賦予財務管理責任人相應的管理許可權,根據履行職責的情況在年末進行考評,依據考評結果,分別給予物質、精神獎勵或處罰。對於履行職責差的人員,一定要有追究責任的過程。

4.建立員工培訓機制前已述及,中小企業的員工整體素質較低,而科學的內控體系又與員工的素質密切相關。因此,企業應結合實際,建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓,使員工更具工作責任感,明確自己工作的重要性,養成良好的工作習慣,逐步提高自身的思想素質和業務素質。要使員工認識到,內控制度不是哪一個人的事情,而是員工的集體行為,從而達到整體提高員工素質的目的。

5.加強內部審計控制內部審計機構應直接對企業最高領導層負責,保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價,包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任,讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢於堅持正義的員工從事內部審計工作。

6.企業負責人必須高度重視內控制度並自覺接受監督事實上,一套嚴密的內部控制制度的順利實施,企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視,再好的控制體系也顯得軟弱無力而流於形式。許多企業領導不重視內控制度,其根本原因在於嚴密的內控制度不僅控制一般的員工,而且控制企業領導。一些中小企業領導習慣於一人說了算,而不習慣受到限制,尤其是資金方面的限制,這就為內控制度的執行設置了障礙。企業領導必須自覺接受內控制度的制約,力求使內控制度在企業內部隨時發揮作用。

新修訂的《會計法》明確規定,單位負責人必須對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責;必須在對外提出的財務會計報告中簽名並蓋章,承擔相應法律責任;必須保證會計機構、會計人員依法履行職責;單位會計中的違法行為,除追究有關人員的法律責任外,還要追究單位負責人的責任。《會計法》的這些規定,客觀上對單位負責人形成了制約。鑒於此,首先,單位負責人有責任和義務保證內部會計監督制度的建立健全並發揮作用;其次,企業負責人在重視內部會計監督制度的同時,應當支持、保證會計機構、會計人員依法履行職責,為會計人員撐腰,幫助他們解決履行職責中遇到的各種困難和問題,在單位內部為會計人員實行有效監督創造一個良好的環境;再次,單位負責人要以身作則,帶頭執行制度,不得干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責,更不能授意、指使、強令會計機構及其人員違法辦理會計事項。

2. 我國銀行業目前的內部控制存在的主要問題有哪些,應如何解決

銀行業監督管理體系的獨立,反映了我國銀行業發展的客觀需要,是中國加入世貿組織後,金融業的一個重大應對舉措,在一定程度上標志著中國銀行業的監督管理步入專業化、國際化的軌道。然而,由於我國金融發展的歷史原因和體制原因,雖然在監管體制上從中央銀行獨立出來,實現了金融監管與貨幣政策的分離,強化了銀行業的監督管理,但能否實現預期的改革目標,並不僅僅取決於監管體制的變遷,在很大程度上取決於以下幾個方面:
從宏觀層面上看,整個社會的政治、經濟、法律和信用文化的發展演進,制約著銀行業監督管理法律法規的效力和監督管理的有效性。比如,經濟的市場化程度、社會信用觀念的形成、政府職能的轉變、法律體系的完善,都直接影響著銀行業監督管理的有效性。從微觀層面上看,銀行業體系的結構和所有制結構形式,銀行業經營管理和風險控制的能力與水平,監管當局的監管理念、專業化水平、秉公執法程度將是制約銀行業監管有效性至關重要的問題。
一、銀行業監管面臨的銀行業問題

1、按照我國社會發展在地域、城鄉的不均衡特點,銀行業存在的問題和風險特點各異,銀行業監管工作重點不能「一履適千足」。在我國經濟社會發展過程中,存在著東西部和城鄉發展不均衡的客觀矛盾。在金融業尤為突出。一般地,東部沿海地區和城市,特別是大中城市的經濟社會發展推動了金融業的發展,不僅在金融總量上,而且在金融業務創新方面要遠遠超過中西部和農村等不發達地區。銀行機構的風險問題和表現形式也存在較大差異,同一監管政策所產生的監管效應也會有所不同。發達地區和大中城市銀行機構存在的風險問題的復雜性,要遠遠高於欠發達地區。欠發達地區銀行業存在的主要問題是內部控制不健全,風險管理水平落後,信用風險嚴重等問題;發達區域銀行業除了上述風險問題外,還有市場風險、操作風險和表外業務風險等問題。因此,所要求的監管技術水平和監管的側重點也不同。這就在一定程度上影響了銀行業統一監管部署和監管戰略的有效性。
2、銀行所有制形式的不同,同一監管政策將產生不同的監管效應。我國存款類銀行機構按照所有者形式劃分,主要有以下幾種:國有獨資商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、外資商業銀行、城市信用社和農村信用社等。由於所有制形式不同,銀行法人治理結構及其效力、內部管理和風險控制的動力也不同。比如,對股份制商業銀行,其股權資本構成符合現代企業制度的要求,其資本具有內在的約束激勵,這類銀行的所有者具有規避風險的動力。對這類銀行的監管就可以按照市場化銀行體系所形成的、比較成熟的監管框架和監管政策實施監管。然而,對國有銀行和農村信用社而言,其資本結構中國家信譽資本占絕對比重,股權資本失去內在的風險規避激勵。股權資本結構的不合理,導致了這類銀行機構的內在風險控制的動機主要取決於外部監督管理。對這類銀行的監管就不能完全套用市場化成熟的監管原理。外資金融機構,大多來源於發達的市場化國家,風險管理水平和內控制度都比較先進和完善,但這些金融機構所從事的金融業務一般比較復雜,金融衍生業務的比重相對較高,要求較高層次的監管,應按照國際銀行業監管慣例和技術實施監管。
3、從我國銀行業體系結構看,靠國家信譽資本維系公眾市場信心的國有銀行和農村信用社,在銀行業體系占絕對比重,其改革的滯後和管理的外部性,在相當時期內將使銀行業監管停留在以現場稽核檢查為主的傳統監管模式上。由於我國社會結構和經濟發展的歷史原因,國有銀行和農村信用社在我國銀行業體系結構中佔有相當的比重。截止2002年底,國有銀行和農村信用社持有居民存款總量佔到整個銀行業體系的91.7%。無論國有銀行還是農村信用社,其盈利狀況和資本充足狀況都有待提高。從維護市場信心的角度看,這兩類銀行機構基本上靠國家信譽來維系公眾對他們的信任。從總量看,這兩類銀行機構的穩定性決定了整個銀行體系的穩定性。因此,這兩類銀行機構仍然是銀行業監管的重點和難點。
按照新巴塞爾資本協議的監管思想,銀行機構的內部風險規避和控制是風險管理的主要方面,監管檢查評價和市場紀律是風險管理的外部機制。然而,資本結構和公司治理的缺陷,造成這兩類銀行機構法人治理結構形同虛設,內部控制缺乏必要的利益約束。因此,我們不能簡單地套用一般監管原理和理念,不能把主要精力放在非現場監管上。在相當一段時期,外部監督管理仍然是有效的監管形式,要加大現場監管檢查的頻率和強度,要加大對內部管理不善、違規操作責任人的處罰力度,以彌補內部控制不力的缺陷。

二、銀行業監管面臨的監管問題

1、監管理念更新滯後制約了監管水平的提高。我國銀行業發展和管理的特殊歷史背景,使銀行業監管始終抹不掉政府行為的影子。雖然近年來政府加快了銀行業商業化改革和銀行業監管改革的步伐,但由於對銀行業風險管理和監管理論研究滯後,監管的理念沒有及時更新,監管政策缺乏前瞻性。銀行業監管絕不僅僅是傳統理念中簡單的行政管理,也不僅僅是簡單的稽核問題。它是一種包含金融學、管理行為學和信息經濟學等多學科的問題。沒有相應的理論知識,就很難感悟監管政策的潛在效應和我們應該遵循的監管政策取向。事實上,銀行業在資產業務和負債業務方面風險的特殊性,相對銀行內部人而言,外部人不可能完全掌握其風險問題。銀行資產的不透明性,決定了外部監督管理作用是有限的。銀行業監管雖然是一種強制的政府監管行為,但在強制的背後,卻更多地隱含著激勵相容的監管理念。強制監管只有通過一些激勵機制,充分激勵銀行機構在風險規避方面的主動性和能動性,把強制的監管政策和行為變成銀行機構的一種主動意願,才能使監管發生效力。例如,資本要求監管作為一種強制的外部要求,只有與銀行機構潛在的隱性資本———銀行業從業價值(Franchisevalue)相結合,才能發揮應有的監管效應。國際銀行業監管歷史和巴塞爾資本協議的演變過程,證明了銀行業監管的激勵相容理念。
2、監管政策研究滯後削弱了監管政策的有效性。銀行業安全網政策的目的是維護銀行業穩健運行。大量的理論研究和實證事實表明,缺乏監管政策協調效應的兼顧,一項監管政策在達到預期政策目標的同時,可能導致反穩定副效應。例如,美國存款保險政策在有效消除銀行恐慌和擠兌的同時,也導致了嚴重的道德風險。事實上,在銀行業安全網政策中,存款保險制度、資本充足監管、市場准入和退出、問題銀行處置政策之間,並非彼此完全獨立,各項監管政策之間存在較強的微觀反饋效應。只有充分兼顧這些政策之間的協調和搭配,才能實現預期的政策效果。這也正是銀行業審慎監管的意義所在。我國銀行業監管雖然已經有許多年的經驗,也經歷了問題銀行機構的風險處置,建立了相應的監管制度和政策,但由於長期的行政管理角色慣性作用,難以突破傳統的政策思維定勢,在監管政策的協調搭配方面還有待引起重視。比如,對中小金融機構的風險處置和隱性存款保證,加上我國銀行業資本充足管制的無效性,引起的道德風險問題是非常嚴重的。銀行監管制度要創新,更要考慮監管制度的有效性和政策效應。
3、監管隊伍專業技能難以適應金融創新和發展的要求。不論是非現場監管分析、現場檢查、日常監管審批,還是監管政策把握,都需要有一支精通監管知識和業務的監管隊伍作智力保障支持。監管理念的更新,不是務虛的口號,是基本理論修養和業務技能在實踐監管工作中的具體化,是實實在在的體會。只有監管人員熟練掌握了銀行具體業務操作和風險點,甚至要精於被監管對象,才能檢查出問題的症結,評價一個金融機構的風險性。目前,我國金融監管隊伍的金融業務水平,特別是對金融衍生工具、會計業務操作和財務分析方面,與金融監管的要求還存在很大距離。其主要原因,是我們過去只重視日常行政監管,監管隊伍的業務技能沒有得到很好的訓練。監管理念的更新和風險的防範控制,需要一大批精通金融業務的監管人員來實現。只有監管人員既精通被監管對象的業務經營、財務狀況和內控制度,又熟悉被監管對象相關業務的經濟政策、行業運行和市場變化等,才能比較准確地掌握金融機構風險狀況,及相關市場變化可能對金融機構帶來的潛在影響,真正發揮風險預警、識別和控制的監管作用。

三、對策與建議

1、因地制宜,實行分類指導的監管政策。在銀監會統一制定的監管政策和監管操作規程下,各銀監會分支機構要根據本轄區經濟金融和社會發展狀況,准確判斷本地區銀行業存在的主要問題,在統一監管標準的框架下,針對地區特殊性,各類機構內控制度、業務特點和風險問題的差異,研究分析各種監管政策的適用性,制定區域性的、有針對性的監管政策和監管重點,使監管政策有的放矢,行之有效。
2、加強監管政策的理論研究。盡管國際銀行業的業務領域和風險特點逐步趨同,銀行業安全網制度和監管政策也逐步完善,但這些制度和政策隨著宏觀和微觀環境的不同,其有效性可能迥然不同。因此,我們在學習和借鑒這些制度、政策的同時,要結合我國銀行業實際,加強政策的理論研究,做到洋為中用,制度創新。
3、建立一支精乾的監管隊伍。金融業監管作為一種專業性很強的職業,不能視同一般行政管理部門來考量和配備幹部。一方面要求具備廉潔奉公、懂管理、善管理,另一方面要具備必要的專業理論和技能。因此,應該建立相應的執業資格制度,對不同的崗位要有不同的執業資格標准。只有監管隊伍的素質提高了,才能保證監管水平和監管政策的有效實施。當前,應抓緊對監管人員進行培訓,重點培訓財務會計、信貸業務和衍生金融業務的實務操作培訓。
4、重新梳理銀監會體系各項工作,構建有效銀行業監管工作秩序。監管體制的變革,要求在機構設立、監管理念和監管水平等方面有一個質的變化。如果仍然沿襲過去的管理思維和方式,銀監會體系的各項監管工作不可能有質的突破。因此,新的監管體系確立伊始,要重新梳理各項工作,重新定位各部門的職責任務,和各項工作的規范化操作程序及相應的作業標准,建立有效的內部和外部協調運作的工作環境。要提高現場檢查的技能和水平,開發非現場風險分析預警技術,糾正傳統思維對監管膚淺的認識,建立監管成效考核和監管責任問責制,把監管工作從傳統的事務性管理轉移到科學有效的風險監管軌道。
5、學習和借鑒國際銀行業監管技術,開發建設適合我國銀行業實際的監管信息網路系統。監管統計資料庫系統、網路信息系統和非現場風險分析預警技術開發滯後,制約著銀行業監管工作的有效開展。銀監會系統應抓緊學習和借鑒國際銀行業監管信息技術,研究開發和建設高效的信息網路和監管信息系統,提高監管工作水平。

3. 企業內部控制有哪些問題及對策

企業內部控制有哪些問題及對策,這個企業內部應該控制原材料的呀。也可以控制浪費。

4. 目前行政事業單位內部控制中存在哪些問題

一、行政事業單位內部審計工作中存在的問題
1.對實施內部審計的認識存有偏差。在傳統的計劃經濟體制下,無論是各級政府領導,還是部門、單位的領導大都認為行政事業單位不具有生產功能,沒有成本核算,財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動,沒有必要再開展內部審計。這種認識雖然隨著社會主義市場經濟的發展有所改變,但是近年來,很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差,認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購,行政事業單位不需要再開展內部審計了,有些領導將內部審計等同於紀檢監察,對內審的職能和作用認識發生了錯位。這些錯誤的觀念,嚴重地阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。
2.內部審計機構的設置不到位。內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門,其任務是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動要提出分析、評價、建議、咨詢,其基本要求是內部審計要具有獨立性。沒有獨立的內審機構,內審工作就很難開展。目前的行政事業單位內審機構的設置狀況是:少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構;大部分行政主管部門雖然也設置內部審計機構,但基本上沒有配備相應的審計人員而是與財務部門兩塊牌子一班人馬;部分行政主管部門雖然配備了審計人員,卻沒有相應的獨立審計機構,如有些單位將所屬內審機構置於監察室或紀委之下,根本談不上內部審計機構的獨立性;事業單位基本上沒有設置獨立的審計機構,只有極少數較大的隸屬省級以上的事業單位才有一個不健全的內部審計機構。
3.內部審計的領導層次不清,內部審計的權威性、獨立性和有效性受限。內部審計工作的性質特徵決定其領導層次愈高,內部審計的權威性、獨立性和有效性才愈有保障。然而,縱觀目前我國的行政事業單位的內部審計工作的領導層次狀況,不難發現,很大一部分行政事業單位的內部審計工作是由單位分管財務的負責人分管的,少數行政事業單位的內部審計工作是由紀檢書記分管的,甚至有部分行政事業單位的內部審計是由財務部門負責人兼管的。內部審計是部門單位實施內部監督,依法檢查會計賬目及其相關資產,監督財政收支和財務收支真實合法效益的活動。如果是分管財務的負責人分管審計,顯然內部審計監督基本難以真正發揮其作用;如果是分管紀檢監察的領導分管審計,由於分管紀檢監察的領導一般不過問財務、物資財產管理,一般情況下難以完成內部審計的主要任務;如果是財務負責人兼管內部審計工作,那麼實施內部審計就難以達到獨立審計的要求,這樣的監督只能是流於形式。
4.內部審計工作定位不準確,目標不能做到與時俱進。行政事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心,應在服從、服務於本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作,而實際工作中有的行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標,致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標,因而削弱了內部審計的工作效果。有的行政事業單位雖然也制定了一些內部審計工作目標,但實際工作中,忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一原則,沒有對審計工作目標進行科學的分解,並在此前提下,輔以有效的激勵機制和責任制度。甚至有少數行政事業單位對內部審計工作定位在按照領導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓,應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查。內部審計人員的積極性和創造性往往得不到充分的發揮,內部審計工作常常處於例行公事的應付局面之中,從而影響了審計目標的實現,致使內審效果不理想。
5.內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作,要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識,即當前的內審人員不僅要掌握審計、財務知識,更要掌握經濟學及其它方面的知識。但目前,從數量上看,內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要;從結構上來看,一方面,內審人員年齡結構不合理,多是年齡較大財務人員,另一方面,內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任,這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷,但對審計工作還不勝任,而且這支隊伍也不穩定。從審計人員自身來說,有的是安於現狀,有的是對內部審計工作崗位不滿意,因而不能及時更新知識和充實審計知識。嚴重降低了內審工作的質量,也削弱了內審工作的力度。
6.內審工作內容過於單一,無法適應新形勢的要求。目前不少行政事業單位內部審計工作僅限於開展財務收支審計,糾正違紀違規事項,實施審計的事後監督作用,但隨著社會主義市場經濟的進一步發展和社會事業改革的不斷深化,行政事業單位的改革進程的加快,必將給行政事業單位的內部審計工作提出新的要求;同時由於行政事業單位財務會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高,賬務處理上的差錯將會越來越少,對行政事業單位內部審計工作也提出了更高的要求,單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求,內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。
7.制度不完善,導致審計意見和審計建議難以執行。國家現行頒布的關於行政事業單位內部審計工作的法規中,除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外,與社會審計和國家審計相比,國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計准則和實施細則,這種法規的滯後性,導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,基本上是帶有強烈的「人治」色彩,因此在執行審計意見和審計建設的過程中,常常會遭遇到被執行部門的抵制,使審計意見和建議難以切實落到實處。
8.部分行政事業單位內部審計工作不規范。我國行政事業單位的內部審計同政府審計和注冊會計師審計相比較,內部審計工作有較大的靈活性,但沒有規矩不成方圓,內部審計作為一種內部財經監督工作,必須按照規范程序進行。雖然不少行政事業單位,特別是一些行業主管依據審計法規,結合各自的實際情況,開展了一些內部審計工作,但是仔細分析將不難發現,大部分行政事業單位的內部審計屬於一種會計導向型審計,它主要檢查本部門、本單位內部的會計記錄是否正確,有無疏忽引發的錯誤,資產是否安全完整,計劃是否完成,政策是否遵守等。這種會計導向型的內部審計在目前所開展的行政事業單位內部審計工作中屬比較好的。有的行政事業單位所開展的內部審計工作基本是按照領導的意圖隨意開展,既沒有按照一定的程序進行,也沒有按照規章操作,因而常常使內部審計工作陷入無序狀態之中,如超出職責范圍審計、操作程序違規、審計方法和手段不當等,從而既影響審計的效率效果,同時也伴隨著較大的審計風險的產生。
二、解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施
1.通過綜合手段,提高對開展內部審計工作的認識。行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動,不能削弱,只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。通過各種媒體的宣傳、行政發文、政府審計、財政監督等手段提高行政事業單位領導、職工、財務人員、具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識,只有認識提高了,才能不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子,才能更好地發揮出內部審計保駕護航,服務本部門、本單位中心任務的作用。
2.建立健全獨立的內審機構。行政事業單位,特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構,是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候,我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構,但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構,如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構,勢必不利於內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立,特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設,不能有行政隸屬關系,內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下,獨立行使內部審計職能,對本單位主要領導負責並報告工作。
3.正確定位內部審計工作的落腳點,進一步明確內部審計工作的思路。行政事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手,促進加強部門和單位內部管理,規范其各項財務收支行為,提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位,衡量內部審計工作成效的標准,也主要應看其在定位點上的作用發揮得如何,而不能單純地看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。行政事業單位要搞好內部審計工作,必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發,把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來,用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議,為領導的決策服務,把服務寓於監督之中。在具體的審計工作中,對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上,分析問題產生的原因和後果,立足於幫助,使之改正或找出妥善的解決辦法,恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系,不能只講監督不講服務,也不能只講服務不講監督,不能把二者對立起來,而是要把二者統一起來。
4.建立健全內部審計規章制度,做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高行政事業單位內部審計工作水平的重要保證。為此,行政事業單位內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度,按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作,從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目的,首先,內部審計機構和人員應加強學習和培訓,熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范;其次,應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度,規范內部審計機構和人員的行為,克服工作的隨意性和盲目性,切實維護內部審計工作的嚴肅性。
5.不斷改進工作方法和手段,提高內部審計工作質量。通過實施「三個結合」不斷改革內部審計的工作方法和手段:一是事前審計與事中、事後審計相結合,即將審計監督的關口前移,把問題解決在萌芽狀態或初始階段;二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合,既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目,又在審計若干具體項目後,綜合加以分析,找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因,有針對性地提出解決的意見和建議,為領導決策提供依據,為規范單位財務收支行為提出建議;三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合,對審計發現的問題既要恰當進行處理,又要深入分析產生的原因,從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決,使之不再有重復發生的可能。
6.加強審計隊伍建設,不斷提高內部審計人員的綜合素質。按照建設一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計工作隊伍的目標,通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研討,不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑,大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設,使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高,以適應新形勢對行政事業單位內部審計工作的更高要求。具體應從以下四個方面入手:一是要從實際出發,因地制宜地制定和完善行政事業單位內部審計人員的管理辦法,妥善解決好他們的激勵、待遇等問題,充分調動內部審計人員的積極性;二是要嚴把行政事業單位內部審計人員入口質量關,要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來;三是要抓好行政事業單位內部審計人員培訓工作,與財務人員一樣實行持證上崗制度和後續教育培訓制度,加強崗位培訓,不斷更新內部審計人員的知識內容,增強業務技能,以切實提高他們的綜合業務素質;四是要明確審計人員職責,嚴肅審計紀律,審計部門是監督部門,這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律更嚴。

5. 企業內部控制存在問題及策略是指哪些

一、當前企業內部控制存在的不足
1.內部控制環境不理想。企業內部控制無法超越制定、管理、監督制度的人的價值觀和職業操守。
2.公司治理結構不完善,無法形成有效的內部控制執行體系。多數公司治理結構不盡人意,流於形式,缺乏實際的指導意義。董事會、監事會、經理層「三套班子一套人馬」,責、權、利的劃分形同虛設。
3.內部審計監督機構不健全,獨立性不夠。許多企業的內部審計部門形同虛設,不具備進行監控所需要的權力。
4.對內部控制認識不夠清晰。忽略了內部控制主要是企業內部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監督、防範風險機制。
二、企業內部控制的改進措施。
1.強化企業高級管理者的內部控制意識,完善內控環境。在制定內部控制有關規定時,需要明確高級管理者對內部控制應負的責任,從高級管理者抓起,高級管理者要做好模範示範作用。同時結合崗位責任制定相應考核辦法,使企業自上而下共同執行內部控制的要求,從而推動企業內部控制的健康發展。
2.完善並優化公司治理結構。①提高外部獨立董事的比重,避免外部獨立董事成為「花瓶」。作為獨立的仲裁者,外部獨立董事可以代表股東監督、制約管理當局和控股股東,防止管理局和控股股東侵害股東利益,最大限度的維護股東權益。②在董事會下設立主要由外部董事組成的審計委員會。審計委員會在內部控制方面,評價內部控制的充分性和有效性,評價公司的行為守則。
3.建立信息交流平台。一個通暢的信息交流平台,有利於企業的內部控制效率,能夠及時、准確收集到企業產品的銷售信息以及反饋意見,員工也能夠直接掌握企業的內部控制結構,明確自己的職責。
4.建立企業文化。首先,需要將企業全體人員融入到一個統一的文化環境當中,建立統一的信念、意識、價值觀、經營理念,才能將內部控制制度更好地執行與推廣。其次,需要加強企業全體人員的道德建設與人格塑造,提升業務水平和操作技能,樹立終身學習的意識,提高自律意識。
5.順應內控外部化趨勢,整合內外部監督資源。首先,應建立起完善的內部監督機制,並在企業中得到有效貫徹執行。其次,要強化企業的內部審計工作。內部審計人員不再局限於監督內部控制是否被執行,而是通過獨立的檢查和評價活動,針對內部控制的缺陷,提出切實可行的措施,促進管理層進一步改善經營管理,提高企業實力。

6. 內控存在的問題及建議。

企業內部控制在企業發展過程中,是必不可少的,企業內部控制是關繫到企業發展壯大乃至生存的非常重要的一個方面。針對中國企業發展的特徵和特點,從如何面對企業風險以及如何克服自身在發展過程中的弱點出發,從人員配置到資源的有效銜接和業務流程的規范等各個環節進行梳理,找出它們的共性和規律,從而制定出基於風險管理的企業內部控制框架與設計,幫助企業做大做強,安全發展。
企業內控制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的,旨在實現控制目標的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。

7. 從五大要素分析企業內控存在的問題

風險可以分為三類,即可預防風險(內部風險)、策略風險和外部風險。為追求盈利而自願接受的策略風險和外部風險是無法通過制定規則來規避的,但規則卻可以協調員工的價值觀和行為方式,有效地改變或避免內部風險。內部風險,大多與企業內部的舞弊和疏忽有關,建立並執行嚴格的內部控制系統是降低此類風險的主要手段。

企業應當如何制定規則來控制內部風險?中歐國際工商學院會計學教授、EMBA學術副主任、首席財務官課程(CFO)學術主任蘇錫嘉在中歐管理論壇上,就「危機中的企業和企業中的危機」的主題,深入講解企業領導者如何在日益復雜的外部環境中加強企業內部控制,有效管理風險,提升經營業績等問題。

COSO是在美國做舞弊調查的機構,延伸到了內部控制,提出內部控制的框架。COSO最基本的內部控制框架,(是)所謂的「三目標、五要素」。三目標,一是有效率且有效果的使用公司資源,後面兩個目標是COSO加上去的——財務報表和合規。在三個目標中形成了從下到上、從基本到高端的五個要素。

一、控制環境。控制環境就是要建立企業的文化,讓正直的人能得到重用。企業文化看不見、摸不著,但帶來的影響是非常大的。做管理就是要形成企業裡面的小環境,這個小環境讓每個人都有意願把自己身上光明、陽光的一面展現出來,把自己身上負面、不體面的東西想辦法壓下去。前兩年美國有個團隊做了一個研究,對美國財富500強的大公司說請給我一張名單,去年你們公司管理團隊流失的人有多少個?列出來後告訴我有哪幾個人,公司如果有可能的話是一定想辦法留住他們的。他找這些人一個一個地去問,很多人給的理由居然是什麼?我看到辦公室里很多同事上班用公司的電話講私人的事情,或者用公司的信封寄私人的信件,我不願意和這些人成為同事。這告訴大家一個道理,公司文化最重要的作用就是把具有相同價值觀的人聚集在一起,把不認同這個價值觀的人驅離公司,久而久之,所有留在公司的人都是具有同樣價值觀的人。

公司是由人組成的,所以一個好的公司文化必須要從建立、從招到最合適的人開始。招聘員工其實風險非常大。因為環境誠信有問題,怎樣保證這些人正直、可靠,這是非常關鍵的。運作到後面,要建立各種各樣的機制、機構,董事會、審計委員會,並形成一定的經營風格、管理風格;很多時候,一把手決定了這個企業做事情是什麼風格,而且很多風格一旦形成就很難改變。在一個沒有宗教信仰的環境中,防範風險的難度比其他環境大一些。

二、風險評估。風險是將來要發生的可能,在它沒發生之前就找出來,難度很大。風險有各種各樣的分類,一是內部風險,自己做事情能解決掉的風險;二是外部風險,市場環境突變、自然災害等等;還有固有風險、剩餘風險。

風險識別的關鍵是看到每個風險發生的幾率有多大?產生的損失有多大?如果發生的損失可能非常大而且發生的概率非常大,最好的辦法是咱們不幹這個事情。我造成的風險可能非常大,但發生概率並不是太高,什麼辦法?轉移,一個辦法是買保險,(把)部分(風險)轉移給別人;還有找人合資,找人分享。如果發生概率挺大(但)損失不會太大,最典型的是產品出質量問題,對策是加強質量控制措施,減少不良頻率的發生。如果我採取措施防範,可能成本抵不上得來的好處。

你真正樹立(風險)觀念以後,你的行動變得完全不一樣。有兩家公司在日本福島地震(中)的表現,告訴你(要)有風險意識。今天晚上誰都不要回家,立刻查出來世界上有什麼東西只在日本福島地區生產的,不管跟我們公司有沒有關系,全世界去找,不管價錢統統買下來,一個晚上整個公司撲在這個(事情)上面。第二天全部做完以後,現在回去睡覺,大家等著數錢吧!說起來道德上有點惡劣,但從商業敏感度來講絕對厲害。第二個例子是上海汽車在福島地震的第二天早上9點鍾緊急召開集團辦公會議,董事長只提一個問題,福島地區生產如果不恢復,上海汽車生產可以維持多少時間?因為汽車很多配件都是日本生產的。全公司立刻報上來,6個月。第二個問題,繼續查零配件世界上有沒有可代用的東西?一項一項落實,報告上來每一樣東西世界上都有替代品。又問,能不能用?不能。因為所有汽車零部件用上去必須要有一個認證過程,認證過程多長?最短9個月。董事長說從今天開始全公司全力以赴解決認證問題,一定要在6個月之內解決認證。公司對於風險防範的事情,一有點事情立刻想到(會)受什麼影響,一天都不能耽擱。

風險還有一些思考,第一是應不應該迴避風險?你要想清楚一點,做企業本質上講就是冒險,成功的企業家都是願意冒險的,不願意冒險的人不可能會成功。但我們永遠想清楚,企業需要冒險,但必須是只冒可以承受的風險,絕對不冒不能承受的風險。比如,我說我掏1塊硬幣拿出來跟你玩,翻到正面你給我5塊錢,翻到反面你給我5塊錢,挺好玩的,玩一下。我再說,翻到正面你給我5個億,翻到反面我給你5個億?玩不玩?你這時候不會想萬一我今天賺了5個億晚上怎麼花這個錢呢?你首先想到(的是)萬一我輸了,我到哪裡拿5個億還給這傢伙?我能不能承擔起這個風險?我才做。如果成功了會有多大的好處?

企業冒險,影響生死存亡的風險是決定。中國人經常說用人不疑、疑人不用,這是非常虛偽的,因為在現代的商業社會里,疑不疑人是對他負不負責,最好的(是)我不給你任何犯錯誤的機會。所以我到每一家公司做獨董,給做風險控制、內部管理的人只給你八個字,相對獨立、合理歡迎。

我們鼓勵創新,創新是不是等同於冒險?是不是一旦創新、風險控制一定會差?越是具有創新能力的公司更多使用控制。創新和控制其實是不矛盾的,真正要創新有效,不是像無頭蒼蠅一樣到處亂投錢,這不是創新。

如果你面臨如下選擇,一種是犧牲核心員工以消除重大風險,二是保護核心員工但可能留下重大風險,你選擇哪一個?保護核心員工和消除重大風險,哪一個更重要?消除重大風險。首先把風險堵上再說,牽涉到不管什麼人以後再說,再冤枉這一刀必須斬下去。從道理上講,風險防範為上,保護核心員工為次;但真正叫你動手,那個人看上去那麼的無辜,你現在為了一點風險要把他先宰下來,你下得了手嗎?如果下不了手,臨陣畏縮,你覺得這個人有沒有罪?應不應該受到處罰?這些都是在實際風險控制中非常實際的問題。碰到這些讓你困惑的(問題的)時候,很多人往往覺得下不了手,但下不了手,真的導致風險爆發的話很可能整隻船就沉下去。我讓大家想一想,被誤傷的這個人心裡會怎麼樣?會不會怨恨?電影裡面的「007」真是高尚,回到警察總部來毫無怨言,而且要繼續拼殺,實際工作中沒人做得到。沒人做得到會怎麼樣?帶來下面一個問題,這些人如果證明真的是冤枉的,應不應該、能不能夠讓他回來官復原職?基本規律是打死也不能讓他回來。

為什麼?告訴你一個簡單的例子。雷諾汽車前幾年發生一件事情,一個副總舉報、揭發另一個副總把公司機密的商業資料透露給競爭對手,拿出證據來,公司董事會震怒之下把那個副總和手下一幫人全部開除了。一年之後,事實證明舉報是陰謀報復,誣告的副總再開除,(被冤枉的)那個副總要求回公司,雷諾(說)要多少錢可以商量,回來一點商量(餘地)都沒有。為什麼?不僅是心態變了,你要想清楚,當時公司上下經過一場非常劇烈的政治變動,把那條線的人調出去了,現在如果讓它回來,公司不得安寧,他要回來(整)原來整過他的人,每個人重新站隊,這個公司折騰不起,(所以)不能回來。你要想清楚,個人對於公司來講永遠是次要的。

三、控制活動。控制活動有很多措施。有一家公司,所有的存貨采購,任何東西采購進來,如果十天之內沒一個人領用的話,總經理的電腦上會有一個紅燈亮起來,(他)立刻查當初是誰提出請購的?請購理由是什麼?批准理由是什麼?為什麼買進來以後十天沒用?資金成本由誰承擔?這個(制度)建立起來以後,類似錯誤不會犯第二次。公司不怕犯錯誤,最怕犯重復性的低級錯誤,這是公司不能忍受的。

建立控制制度,有些事情非常重要:

一是區分不相容職務,就是奉行一個基本原則——兩個人干一件事情總比一個人自己干要安全,因為兩個人有一個監督和約束。有些工作天生不能由一個人干,比如會計和出納不能由一個人干。我舉一個例子,這是企業擔保的職能,把擔保這個環節中牽涉到幾個管理環節,我1、2、3、4、5、6、7列出來,至少有7個職能,哪幾個必須由不同的人做。現在,不相容職務如果劃分出來,做出來以後仍然出問題,這種風險在哪裡?什麼情況下不相容職務分離開來最後還是出事了?串通。所有的控制措施最怕的一件事情就是串通。怎樣解決串通的可能?這是每個公司都絞盡腦汁的事情。有的比較小的企業、有些老闆會有一些私人的獨門秘訣。有些老闆說,我的獨門秘訣就是今天出納不在、會計在的時候說,你小子注意,出納反映好幾次了,你經常上班的時候遛出去,會計聽到(之後)對出納恨得都牙癢癢的;(但)等到他們兩個人哪一天說穿了、說透了,(老闆)就慘了,所以這不是控制,這是權謀。也有一些人說,我的基本原則是這兩個人絕對不能一男一女,特別不能年齡相近,一定不能是同鄉,不能(是)一個學校畢業的等等,讓你兩個人共同語言越少越好。怎麼解決串通問題始終是一個困惑。關鍵崗位必須強制連續休假10天以上,休假期間一定有人頂崗。比如新加坡把英國銀行搞垮的這些人都有一個共同的特點,工作特別辛苦,好幾年都沒有休假了。他怎麼可以休假?他一休假全部都要露餡的。

二是明確崗位責任,我一再強調必須要有書面的崗位責任承諾書,每年要簽一次,(這)帶來兩大好處。第一個好處是每年對每個崗位重新做一個復核,對他承擔的責任做一個提醒,盡管是例行公事但至少是一個提醒。第二個,一旦有什麼事情上法庭,有法律作用的文件,也就是說你承諾過必須盡到這個責任,如果你沒有做到,(在)法律上必須負責任。崗位責任承諾書,現在基本上大的公司一定要你簽,但崗位責任承諾書本身公司要有認證和復核,最怕你沒有準確描述。

三是作業流程圖,把每一個步驟落實到紙面上,你先走什麼、後走什麼。比如供應商評選,這件事情在每個公司中都是一個非常非常煩人的事情,為什麼?因為很多作業流程都是非正式的,一旦非正式的東西放在紙面上來會發現無窮無盡的爭吵。碰到類似的問題,四個部門的負責人放在一起,這個事情做下去了,一旦劃到流程圖不行了,必須先到他這里,我用流程做下去,四個人全部跳起來說,這怎麼行呢?現在的話如果我同意了,你們3個人分分鍾可以否決我,我說什麼意思啊?現在他們3個人不同意的東西,我連看到的機會都沒有了?一旦劃到流程誰有權做什麼,因為牽涉到不同部門的利益、牽涉到責任再劃分,這是一個非常大的麻煩。

四、信息與溝通。現在是信息時代,讓信息在企業中間起到一個良好的作用,這是極其關鍵的。對於信息控制,關鍵的一點就是在合適的時間讓人得到合適的信息。這句話說起來容易,做到太難了。現在每個企業多多少少都有自己的信息系統,但天量的信息每天在產生,究竟起什麼作用?企業里幾乎沒有人說得清楚。企業接觸信息的授權在絕大部分企業里都是不精細的,信息系統由於很多看不見的東西,只要有人在裡面有機會打一個補丁,帶來的後果不堪設想。有的補丁損失還有一些,有的補丁帶來很大的(損失)。

上海有一家法資超市,歐尚超市,裡面有個小夥子管計算機系統,每天營業結束關門以後,他把營業數據匯總統計送到法國總部,這註定了他每天下班都在其他人之後。有時候他肚子餓,他有一天晚上肚子餓就走到超市拿麵包,我在上班工作,拿一個麵包吃,數量萬一和計算機的數字不對,要負責任的。(於是)他就吃一個麵包,打一個補丁,弄完以後發現這一招很簡單,肚子餓就到前面拿麵包吃。千不該、萬不該,一天有個裝卸工是他朋友,肚子餓不餓,要不要吃麵包?你隨便拿。你怎麼有這個本事?我保證你沒有問題。到底怎麼弄的?我老實告訴你們,我在計算機打一個補丁,誰也看不出來。那個人比他多一個心眼,麵包可以拿,那錢也可以拿啊!他說不對,錢我拿不到,錢都在收銀那裡。他說你別管了,收銀員我搞定,計算機你搞定,這個人就買通收銀員。他招募了20多名收銀員,計算機上做一個補丁。(後來)法國總部發現這家分店每天營業額不如以前,好幾個人查也查不出來。後來有一次法國來的人,非常偶然,撿起小票一看就知道,打出去有一個抵扣項,幾個月的時間(他們)拿了200多萬。超市是利很薄的行業,一個店拿掉200多萬是非常大的數字。

計算機系統如果被人做手腳是非常危險的,但計算機系統用得好,有時候可以幫助你控制,畢竟計算機是毫不留情的。我有一個學生經營星巴克咖啡,他說有一家店老是懷疑有問題,因為這家店的營業收入和消耗怎麼都對不起來,總覺得有問題。後來仔細分析發現,兩家店串通,我們賬上只進3杯,我給你還是給5杯,最大的可能就是每次收銀機(打開)出來的時候,如果要做手腳停留的時間一定比平時長。他就測算這家店每次超過多少秒的收銀行為出現的概率和其他分店是不是不一樣?一分析,明顯多,就知道這家公司肯定有問題,計算機告訴你的不可能有假,專門在收銀機上偷偷裝了攝像頭,一查就查出來了,所以電腦可以幫助你把握風險,這是信息的質量問題。

五、監控。監控是到了最後一關了,就像足球場上的守門員繞過你進球了,所以所有公司領導一定想辦法讓你知道,你承擔的是最後的責任。很多人沒意識到我這個責任有多大。企業領導最後做監控通常用什麼手段來做?簽名。但太多人簽名簽得太隨意。

我曾經在一家大型企業做獨董,我就看不下去了,我說簽名簽得太隨意,我開董事會的時候要求董事會給我一個授權,我這個要求太冠冕堂皇了,沒人有理由否定,董事會一致同意給我這個授權。我拿著授權把風險控制的人召集起來,我說現在(我)得到董事會正式授權,允許我對監控做一次檢查,現在你們只聽我的,不聽任何其他人的,做什麼?替我把公司上上下下,從董事長、總經理開始所有人去年的簽名隨機抽查100個,列成表,要做的事情就是找到這個人說,你去年幾月幾日在什麼東西上簽名,現在請你告訴我當時簽名掌握了什麼證據?有什麼理由相信你這個簽名是負責任的?十有八九被問的人一頭霧水。我把所有調查下來的結果列成一張表攤到董事會桌面上,我說這就是我們公司的簽名。我這樣做會對很多人以後簽名起到非常大的提醒作用。

我同時(還)要做一件事,減少公司簽名的數量,特別是要杜絕幾個人共同簽名。幾個人共同簽名說起來是集體負責,其實是沒有人負責的。一方面減少簽名,另一方面做到每一個簽名的人必須讓他明白你承擔什麼責任。

簽名意味著三件事情。第一件事情是你掌握了簽名所需要的所有證據;第二,你明白簽名以後可能產生的後果;第三,你願意承擔簽名帶來的所有責任。所以一個公司要建立文化,讓簽名的人知道簽名意味著三件事情,如果沒有想清楚這三件事情你千萬不要簽,在這個立場上監控所起的作用。

企業現在大量工作實際上用中介在做,怎樣善於利用中介的力量幫助你?比如審計師,審計師承擔法定的發表獨立審計意見的責任,但(這)並不妨礙你請他們幫你一個忙。我到很多公司都會對審計師說,我知道你法律上沒有這個責任,但就算你幫我一個忙。什麼忙?第一,你到下面去看,會看到很多不一樣的地方,請你幫我注意觀察一下我下面的人在干什麼?哪怕他們在聊八卦的事情請你幫我聽一聽下面的人關心什麼?有沒有問題?第二,請你告訴我,我下面的人稱不稱職?你們的工作做得好不好,這樣一來好處是什麼?好處是審計費用一分錢也不增加,但額外得到了一些你想要的信息。企業所有的中介服務,你應該想方設法想一想,能不能讓他多提供一點有價值的服務?

內部控制最怕的是什麼?最怕的是制度形成、裝訂成冊,鎖進抽屜,從此無人問津,這是最可怕的。所以每個企業要保證制度做下去有後續的行為,這時很多公司想有一套措施,保證制度的缺陷能夠得到及時的報告。所謂缺陷,一種是設計缺陷,一種是執行缺陷。有一家大型的集團公司採用的辦法是每一家分公司自己報,你今年內部控制有幾個設計缺陷,然後叫總集團審計部去查,兩個數字分別報到董事長這里。這是一個非常大的羞辱,每一個分公司幾年以後要報內部控制結果的時候都戰戰兢兢的。你必須要有一個辦法讓下面的人不敢掉以輕心。

網上調查很多企業內部控制執行最難的是什麼?絕對占第一位是一把手舞弊。這是中國特殊的問題。中航油在新加坡出事以後,當初我們想要一點面子,是不是讓中國證監會調查?新加坡交易所斷然拒絕,說讓我們調查,不能讓中國調查,他調查以後形成一個200多頁的調查報告,調查出來的第一個結論讓所有人都大吃一驚。第一個結論是中航油的內部控制制度是世界一流的,他專門花了幾百萬的錢請安永會計師事務所設計了一套完整的內部控制(制度),而且他知道中國人比較講情面、講關系,兩個關鍵崗位,一個是風險控制官,一個是操盤手,(這)兩個崗位專門找了老外來做,兩個澳大利亞老外,這樣不講情面。但是這么好的一套制度居然會出這么大的一個漏洞,接下來的結論非常簡單,這套制度管住了所有人,除了陳久霖。換句話說,再好的制度只要有一個人可以置身制度之外,這個制度就是廢紙。好的制度涵蓋了所有人、所有的經營環節,這是一個非常明顯的事實。銷售付款,銷售、采購這兩個在所有製造性企業里都是最大的風險。銷售和采購正好是兩個階段,做采購的人在公司是孫子,在別人那裡是大爺;做銷售在公司里是大爺,到別人那裡是孫子。潛在利益非常多,銷售的人說我稍微晚一點付款行不行?最怕(的情況是)你給他的工資明顯低,而那個人還是每天陽光燦爛上班,十有八九這裡面肯定有補償機制在裡面。

內部控制,如果你的大老闆不是非常積極的想做這件事,我勸你千萬別去干,因為這件事情沒有真正高層的決心和熱情,你一定做不下去。因為這件事情牽涉到兩件事情對他影響最大。第一件事,利益格局;第二件事,成本。所謂利益格局是企業中間任何現行制度的改變,通常都會動到某些人的乳酪,你都不知道乳酪在哪裡,你無形之中會傷害一些人的利益。比如采購制度的改變、供應商的選擇,特別是一些公司推集中采購的時候,集團采購經常會碰到莫名其妙的障礙,這個障礙就是你動了某些人的乳酪。

公司做內部控制最經常出現的現象(是),公司老闆推一套新的控制制度,部門經理就會說,老總啊,我同意,我們公司真需要一套新的控制制度,這套控制制度我從心底里贊成,但恐怕今年業績完不成了,我個人覺得業績完不成沒關系,新的制度應該推。老闆一聽就急了,董事會承諾過。老總你不講理啊,你又要推制度,又要達到業績,這實在太難了,要麼這樣好不好?我知道業績承諾過、公告過,今年全力以赴先把業績做好,這個制度明年大家來推。這個話說完老闆會說什麼?老闆說看來也只有這樣了。明年還會不會推?十有八九提都不會有人提了。一個新制度推下去,如果你對阻力預先沒有足夠的估計,十有八九後果一定慘重。

二是收益與成本。你能夠防範的風險僅僅是一種可能,但你花下去的成本是一個實實在在的數字,很多人講我花錢有沒有必要?因為你說的風險怎麼從來沒有發生過?如果你沒有思想准備就做不下去。

三是控制和效果。控製程序越多就越不爽、越不方便,節奏越慢。如果你要高效率的,能不能做到?這個東西有時候就是非常微妙的,有時候一個離奇古怪的念頭很可能證明是正確的念頭。恆大許家印當時投票(買足球隊),結果只要一票就夠了,許家印不管董事會其他人,做得風生水起。如果按照正常風險控制的程序,許家印這個足球(對)是無論如何不能買的,現在買下來對公司是正面還是負面的?看起來很可能是正面的。換句話說,風險控制如果嚴格按照程序未必讓你做出最有利的決策,(它的)作用主要是避免危險決策,但不能幫你形成最高效的決策。企業從根本而言是靠出好產品、好服務來掙錢的,不是靠好的風險控制掙錢的。所有企業的一切行為必須為企業創造價值。風險控制如果不能帶來經營改善,不能帶來價值增加,所有控制(行為)都不應該存在。所以必須要有經營觀念在風險控制裡面。

做風險控制本質上講,是一個非常讓人難受的工作。為什麼?風險控制(從)根本上來講,是一個成本中心。成本中心是什麼呢?花的錢看得到,但真正產生的價值未必能看到。所以做這個行業的人非常苦惱的是風險控制要做到極致的是公司里大大小小的事情,一點事情都不出,但如果公司一點事情都不出,公司就會問要這些人干什麼?

我舉一個例子。現在外面有H7N9,禽流感得了這個病一定會死人,你相信我,花500元買這顆葯,你吃下去,一年真的沒有得這個病,我現在問你一句話,你會不會感激我?100%不會。因為你一年之後看,張三、李四、王五都沒有得病。這里最大的問題是我們永遠沒辦法證明本來就不會得病還是吃了我這個葯不得病。如果企業沒有足夠的雅量,很多時候,在成本壓力大的時候,這方面會捨不得投入;(但)等到你真正看出拿掉(風險控制)的作用,通常就太遲了。

8. 有哪些中小企業內部控制存在問題

中小企業內部控制存在的主要問題 1.內部控制認識不到位不少中小企業經營管理者對內部控制的認識存在一些誤區。有的認為,憑個人觀察、經驗控制來評價經營成果就足夠了,不必依靠現代管理方法監督經營全過程;有的對內部控制不夠重視,只注重短期利益,為了降低管理成本,不設或盡量少設內控機構,更談不上建立長期有效的內控體系;更有甚者認為,企業內部控制就是指有關企業成本、資產安全和資金控制等方面的會計控制,對內部控制的建立局限於會計控制。2.內部控制制度不健全目前,雖然有部分中小企業建立了一定的內控制度,但仍然不夠全面,沒有覆蓋到企業所有的部門和人員,沒有滲透到企業的各個業務領域和管理流程中,達不到國家財經法規和相關制度對內控制度的要求。個別中小企業甚至沒有書面的內控制度,人治痕跡明顯。有的中小企業會計工作秩序混亂,核算不實而造成會計信息失真。有的中小企業未實行不相容職務相分離的原則,沒有必要的內部牽制與制衡。由於內控制度不健全,部分中小企業人為捏造會計數據、私設小金庫、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意逃繳稅款等。3.內控主體素質不夠高作為內控行為主體,部分中小企業領導者對國家財經法紀、公司治理和財務制度等學習不夠、理解不深,實際工作中卻主觀臆斷、獨斷專行,給內控建設帶來一定難度,也給企業造成相當損失;部分中小企業經營管理人員的思想教育和業務培訓沒有及時跟上,特別是一些民營家族式中小企業,甚至讓不具備從業資格的人員任職關鍵崗位,這些人員缺乏基本的業務能力,更談不上對企業內控制度和體系的合理完善。內控主體素質不夠高,直接影響到企業的內部控制建設。4.內部組織機構不完善在經營權和所有權尚未完全分離的情況下,中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會,但真正的法人治理結構卻並未到位,董事會和經營層基本上是同一人員,內控建設流於形式。有的中小企業從成本效益考慮,內部組織機構設置不齊全,或者完全違背內控要求,由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善,使內控體系根本無法建立起來。5.內部監督機制薄弱部分中小企業內部監督機制比較弱,主要表現在:有的沒有設置內審機構,使內控監督處於真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性,不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督,在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹,缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有「近親」關系,不敢或不願抵制高管的「霸道」或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織,職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。 中小企業內部控制問題的解決我國中小企業數量眾多,規模大小不一,業務性質特點各自不同,建立一套完整、科學並行之有效的內部控制制度是必不可少的。企業可以根據實際情況,結合自身的組織結構,形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制。這樣必然會堵塞漏洞,強化管理,減少違法違紀現象,防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發生,必然會使企業走上持續、高效的發展之路。
1.建立健全內控體系
(1)建立組織規劃控制機制某些相互關聯的職務不能集中於一個人身上,各組織機構的職責許可權必須得到授權,並保證在授權范圍內的職權不受外界干預,每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門並保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中,檢查者不應從屬於被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
(2)建立授權批准制度應該對企業內部部門或職員處理經濟業務的許可權加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業務時,必須經過授權批准,否則就不能進行。
(3)實行預算控制企業編制的預算必須體現其經營管理目標,並明確責權。預算在執行中應當允許經過授權批准對預算進行調整,以使預算更加切合實際,應當及時或定期反饋預算執行情況。
(4)實行實物控制一是應嚴格控制對實物資產的接觸,如限制接近現金、存貨等,以減少資產的損失;二是定期進行財產清查,做到賬實相符。
中小企業可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價,提出建議,督促各個內控環節不斷改進控制,增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性,使企業幹部職工積極參與到內部控制的體系中去。
2.內控制度的設計原則
(1)政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合並嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度,然後結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。
(2)有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為,保證企業目標的實現。內控制度的設計必須以「有效」為前提,盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣,使人操作起來切實有效;必須有利於控制和檢查,具有了解控制制度執行情況的手段和途徑,同時要根據執行情況和管理需要不斷完善,以保證內控制度更加適應管理需要,提高工作質量和工作效果。
(3)賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看,嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理,多人經手,共同負責,努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象,防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務,每日終了,應及時計算當日收入、支出合計數和結存數,逐日逐筆進行日記賬登記;月份終了,日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符,做到日清月結。同時,對財產物資進行定期或不定期清查,隨時反映賬面數與實存數,保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生,保障企業財產的安全。
3.責權利結合,實行責任追究制度企業各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任,建立責任追究制度。可以把財務指標落實到單位和個人(採取直線制組織結構的指標可直接落實到個人),並賦予財務管理責任人相應的管理許可權,根據履行職責的情況在年末進行考評,依據考評結果,分別給予物質、精神獎勵或處罰。對於履行職責差的人員,一定要有追究責任的過程。
4.建立員工培訓機制前已述及,中小企業的員工整體素質較低,而科學的內控體系又與員工的素質密切相關。因此,企業應結合實際,建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓,使員工更具工作責任感,明確自己工作的重要性,養成良好的工作習慣,逐步提高自身的思想素質和業務素質。要使員工認識到,內控制度不是哪一個人的事情,而是員工的集體行為,從而達到整體提高員工素質的目的。
5.加強內部審計控制內部審計機構應直接對企業最高領導層負責,保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價,包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任,讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢於堅持正義的員工從事內部審計工作。
6.企業負責人必須高度重視內控制度並自覺接受監督事實上,一套嚴密的內部控制制度的順利實施,企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視,再好的控制體系也顯得軟弱無力而流於形式。許多企業領導不重視內控制度,其根本原因在於嚴密的內控制度不僅控制一般的員工,而且控制企業領導。一些中小企業領導習慣於一人說了算,而不習慣受到限制,尤其是資金方面的限制,這就為內控制度的執行設置了障礙。企業領導必須自覺接受內控制度的制約,力求使內控制度在企業內部隨時發揮作用。
新修訂的《會計法》明確規定,單位負責人必須對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責;必須在對外提出的財務會計報告中簽名並蓋章,承擔相應法律責任;必須保證會計機構、會計人員依法履行職責;單位會計中的違法行為,除追究有關人員的法律責任外,還要追究單位負責人的責任。《會計法》的這些規定,客觀上對單位負責人形成了制約。鑒於此,首先,單位負責人有責任和義務保證內部會計監督制度的建立健全並發揮作用;其次,企業負責人在重視內部會計監督制度的同時,應當支持、保證會計機構、會計人員依法履行職責,為會計人員撐腰,幫助他們解決履行職責中遇到的各種困難和問題,在單位內部為會計人員實行有效監督創造一個良好的環境;再次,單位負責人要以身作則,帶頭執行制度,不得干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責,更不能授意、指使、強令會計機構及其人員違法辦理會計事項。

9. 我國企業內部控制存在的問題是什麼

(一)內部控制目標過於單一
內部控制的根本在於內部控制目標的定位。內部控制目標要求企業將近期利益與長遠利益結合起來,在企業經營管理中做出符合戰略要求,有利於企業提升可持續發展的能力和創造長久價值的策略選擇。然而實踐中,企業在制定內部控制制度時,往往把目標僅局限於杜絕可能發生的一些舞弊、錯誤上,使得目標過於單一。
(二)內部控制環境不完善
內部控制環境規定企業的紀律和構架,影響經營管理目標的制定,塑造企業文化氛圍並影響員工的控制意識,是企業建立和實施內部控制的基礎。目前企業內部環境或多或少存在著組織結構不合理、風險管理意識薄弱、內部審計缺乏獨立性、忽視企業文化建設等問題,使得內部控制的作用不能有效發揮,嚴重影響企業的健康發展。
(三)內部控制制度不健全
我國有很多企業建立的內部控制制度存在著內容不完整、設計不合理等問題,部分企業甚至根本沒意識到內部控制制度的重要性,未制定內部控制制度,還有更多的企業已經制定了企業內部控制制度,但僅作為應付上級部門檢查用,失去了制度的剛性和嚴肅性,使制度流於形式,致使出現問題後常常是互相推卸責任。
(四)內部控制評價不夠重視
企業往往沒有考慮內部控制對企業的長效作用,認為評價內部控制投入過大而不能實現收益,所以不值得對內部控制的評價。或者缺乏評價主體的層次,只有中間管理層和內部審計部門參與評價,高層領導和基層員工參與度較低,這種中層管理層既是裁判員又是運動員的評價主體,容易造成內部控制評價結果缺乏權威性。

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