給機關捐獻

1. 企業捐贈給政府部門的款是否可在稅前抵扣

2007年3月16日全國十屆人大五次會議通過的《中華人民共和國企業所得稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。此規定與現行執行的內資企業《企業所得稅暫條例》和外資企業《外商投資企業和外國企業所得稅法》有哪些差異，現行的標准如何，實際操作應注意哪些問題。本文試作一探討與分析：
一、關於基數與比例
新的《企業所得稅法》規定的抵扣基數為：企業年度利潤總額。扣除比例為12％。
內資企業《企業所得稅暫行條例》規定的抵扣基數為：年度應納稅所得額。扣除比例為3％。而《外商投資企業和外國企業所得稅法》實施細則規定：外商投資企業和外國企業用於中國境內有公益、救濟性性質的捐贈可作為成本列支，稅前全額扣除。
二、關於扣除標准
由於新的《企業所得稅法》具體的實施細則尚末出台，下面對現行的公益、救濟性捐贈支出的扣除標准作一歸類。
1、按捐贈主體分：公益、救濟性捐贈支出的扣除標准比例為1.5％、3％和據實扣除。其中金融、保險企業為1.5％，而其他企業（非外資）為3％，外資企業據實扣除。
2、按受捐贈單位性質或行業分：扣除標准比例為3％、10％和100％
（1）向宣傳文化事業的捐贈按10％比例扣除：如文化館、科技館、美術館、圖書館、博物館、某些藝術表演團體（如國家重點交響樂團、芭蕾舞團等）、文物保護單位。
（2）向福利性、非營利性的老年服務機構、紅十字事業、農村義務教育、公益性青少年活動場所、世博會、第二十九屆奧運會等的捐贈按全額扣除。
（3）對向遭受洪澇災害地區的捐贈（包括資金和實物），通過聯合國兒童基金組織向貧困地區兒童的捐款，通過光華科技基金會、中國癌症研究基金會、中國初級衛生保健基金會、中華國際科學交流基金會、閻寶航教育基金會、香江社會救助基金會、中國經濟改革研究基金會、中國金融教育發展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發展基金會、中華文學基金會、中華農業科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會和中國安烈基金會用於公益救濟性的捐贈，企業在年度應納稅所得額3％以內的部分予以扣除。
（4）幾年來國家又相繼發文，對全額扣除的機構名單予以確定：這些機構是中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業基金會、中國醫葯衛生事業發展基金會、中國教育發展基金會、中國紅十字會、中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會。
三、關於條件的規定
凡是申請捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體和基金會，必須具備以下條件：1、致力於服務全社會大眾，並不以營利為目的；2、具有公益法人資格，其財產的管理和使用符合各法律、行政法規的規定；3、全部資產及其增值為公益法人所有；4、收益和營運節余主要用於所創設目的的事業活動；5、終止或解散時，剩餘財產不能歸屬任何個人或營利組織；6、不得經營與其設立公益目的無關的業務；7、有健全的財務會計制度；8、 具有不為私人謀利的組織機構；9、捐贈者不得以任何形式參與非營利公益性組織的分配，也沒有對該組織財產的所有權。
四、注意幾點
1、捐贈方只有通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈方可按規定予以稅前扣除；而捐贈者直接扣受贈人的捐贈不允許扣除；
2、捐贈方應取得非營利的公益性社會團體、基金會和縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟性捐贈票據，否則稅務部門不予確認；
3、企業用於中國境內公益、救濟性質以外的捐贈不得在稅前扣除？
4、納稅人向中國境外的捐贈（包括公益、救濟性捐贈）不能扣除？
5、在年度所得稅申報表"捐贈支出明細表"的填列中"公益救濟型捐贈扣除限額"及"允許稅前扣除的捐贈額"的計算應按照"分項不分戶"的原則計算，既不能按受贈戶逐戶計算，也不能全部合計計算。只能將所有捐贈支出額按每檔扣除率進行分類歸項，分項後按"計算捐贈支出的應稅所得額"乘以稅法及法規規定的相應扣除比例計算"扣除限額"，與該項實際捐贈支出額小計比較後確定允許稅前扣除的捐贈額。

2. 企業和個人通過公益性組織或者國家機關捐贈用於應對疫情的現金和物品，可在計算應納稅所得額時全額扣除嗎

根據《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政內策的公告》(財政部容 稅務總局公告2020年第9號)第一條規定，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
第五條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

3. 請問:公安機關是否可以接受捐贈，具體規定是啥謝謝。

可以接受。

《公安機關接受民警傷亡撫恤捐贈管理辦法》

2000年12月 公安部

第一條 為加強和規范公安機關接受社會各界對傷亡民警捐贈財產的管理，進一步做好傷亡民警及其家屬的撫恤工作，根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》《公安機關人民警察撫恤辦法》和《全國公安民警英烈撫恤補助基金暫行管理規定》，制定本辦法。

第二條 公安機關接受、使用自然人、法人或其他組織捐贈的用於民警傷亡撫恤的財產時，適用本辦法。

第三條 捐贈應當是自願和無償的，禁止強行攤派或者變相攤派。

捐贈的財產應當是捐贈人具有處分權的合法財產，既可以是貨幣，也可以是實物。

第四條 公安機關接受捐贈時，必須與捐贈人就捐贈對象、捐贈財產的種類、質量、數量和用途等內容訂立捐贈協議。公安機關接受捐贈後，應當向捐贈人開具合法、有效的收據。

對於捐贈數額較小的一次性或經常性捐贈，可以適當簡化簽訂協議的手續，具體標准由各地公安機關按照當地經濟發展水平自行研究確定。

第五條 各級公安機關對捐贈財產要登記造冊，妥善保管。已建立公安民警基金會等專門管理機構的公安機關，應將受贈財產交由專門管理機構，並由專人負責管理；其他公安機關的受贈財產由負責公安民警優撫工作的部門代管。

負責公安民警優撫工作的部門，指各省、自治區、直轄市公安廳、局政治部主管部門、縣（市）公安局>工部門，城市公安局的區（縣）分局>工部門。

第六條 對於不易儲存、運輸和超過實際需要的受贈財產，可委託具有經營權的單位進行變賣，所取得的收入，應用於捐贈目的。

第七條 捐贈財產用於對傷亡公安民警及其家屬的撫恤補助金、慰問金、助學金及與優撫工作有關的支出。捐贈財產的使用應嚴格遵守協議規定，充分尊重捐贈人的意見。對捐贈人指明捐贈給傷亡公安民警或其家屬的財產，應及時、足額轉交；對捐贈人指明捐贈給受贈公安機關的財產，由該公安機關根據傷亡公安民警或其家屬的實際困難情況，統籌使用。
第八條 公安機關使用捐贈財產對烈士或犧牲民警家屬進行撫恤補助、慰問時，應依照以下順序和辦法：

（一）有父母（撫養人）無配偶的，發給父母（撫養人）；

(二)有父母（撫養人）和配偶無子女的，或者有父母（撫養人）和子女無配偶的，各發1／2。其中一方體弱多病，確實困難的，也可考慮適當照顧，但不得超過補助總額的2／3；

（三）有父母（撫養人）、配偶和子女的，各發1／3；

（四）有配偶無父母（撫養人）、子女的，發給配偶；

（五）有配偶和子女、無父母（撫養人）的，各發1／2。對於子女正在上學，費用負擔較重的，也可考慮適當照顧，但不得超過補助總額的2／3；

（六）有子女無父母（撫養人）和配偶的，發給子女；

（七）無父母（撫養人）、配偶和子女的，發給未滿18周歲的弟妹；

（八）對於子女、弟妹人數在兩人以上的，按實際人數平均發給；

（九）無上述親屬的，不發。

第九條 捐贈人有權向公安機關申請查詢自己捐贈財產的使用和管理情況，並根據雙方協議提出意見和建議。對於捐贈人的查詢，公安機關應如實答復；管理捐贈財產的公安機關應及時公布接受捐贈財產和對捐贈財產管理、使用的有關情況。

第十條 各級公安機關應當依照國家有關規定，建立健全財務會計制度，制定相應的管理使用實施細則，明確審批許可權，保證專款專用，切實保護傷亡民警及其家屬的利益。

凡捐給公安機關固定資產的，要納入固定資產管理。

第十一條 受贈公安機關要定期接受審計部門對捐贈財產管理、使用狀況的審計，認真聽取審計部門的工作意見和建議。同時，要定期在內部刊物上刊登有關工作信息，接受集體的監督。

第十二條 公安機關受贈的財產及其增值部分屬本單位公有財產，不得挪用、侵佔或者損毀。管理人員濫用職權，玩忽職守，徇私舞弊，致使捐贈財產或接受捐贈的民警及其家屬利益受到損失的，由所在單位依照有關規定予以嚴肅處理。

第十三條 各地公安機關應根據本管理辦法的精神，制定相關的實施細則，報上一級公安機關備案。

第十四條 本辦法自印發之日起執行，由公安部人事訓練局負責解釋。

4. 捐贈需要什麼手續

個人捐贈辦理手續主要包括以下幾個方面：
（1）接受捐贈或辦理轉贈的非營利性的社會版團體和國家機關，應按照權財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印（監）制的捐贈票據，並加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用章。
（2）對於單位統一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統一的捐贈票據後，將與其相對應的個人捐款的明細單附後，以此作為個人所得稅稅前扣除依據。
（3）向科研機構和高等學校的捐贈須提供科研機構和學校的研究項目計劃及資金收款證明。稅務機關據此對捐贈單位和個人進行稅前扣除。

5. 通過縣級以上人民政府及其部門捐贈，怎麼理解向政府哪個部門捐贈都可以嗎

根據《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策回的公告》(財政部稅務總答局公告2020年第9號)規定，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。因此，不論哪個政府部門(如民政局、衛生局等)，只要符合縣級及以上的條件且屬於國家機關范圍，捐贈者通過他們捐贈就可以享受全額扣除的優惠政策。

6. 行政機關能不能接收行政相對人的捐贈

可以的，如果某一行政機關違反了某一行政管理法律法規，那麼，執行法規的機關版就可以查處權這一違法行為。那個行政機關就是行政相對人。例如：水務局蓋樓，沒辦理規劃手續，那麼規劃局就可以查處水務局的違法行為，這里，水務局就是行政相對人。

7. 黨政機關接受企業捐贈車輛該給予什麼處分

涉及受賄，應把相關人員移送公安機關處理……

8. 行政事業單位能否對外捐款

像賑災這類的捐款是可以的。先由負責的部門寫請示，本單位領導和上級主管機關的領導審批同意後，財務再付款。最好向具有捐款稅前抵扣資質的機構捐款，他們可以開具可以稅前抵扣的捐款專用收據，否則你賬上不好走

9. 扶貧辦或者其他政府機關可以接受捐款嗎如果不能，如何解決。

可以向部分政府機關或者公益性事業單位直接捐款。

衛生計生單位接受公益事業捐贈管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為鼓勵捐贈，規范捐贈和受贈行為，保護捐贈人和受贈人的合法權益，促進衛生計生事業發展，依照《中華人民共和國公益事業捐贈法》等法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用於各級各類衛生計生事業單位、各級衛生計生行政部門和中醫葯管理部門業務主管的公益性社會團體、基金會和其他公益性社會組織（以下簡稱衛生計生單位）。

第三條 本辦法所稱捐贈是指國內外自然人、法人和其他組織（以下簡稱捐贈人）自願無償向衛生計生單位（以下簡稱受贈單位）提供資金、物資等形式的公益性支持和幫助。

第四條 衛生計生單位接受捐贈應當遵循以下原則：

（一）遵守國家法律法規；

（二）自願無償；

（三）符合公益目的；

（四）非營利性；

（五）法人單位統一接受和管理；

（六）勤儉節約，注重實效；

（七）信息公開，強化監管。

第五條 衛生計生單位可以接受以下公益事業捐贈：

（一）用於醫療機構患者醫療救治費用減免；

（二）用於公眾健康等公共衛生服務和健康教育；

（三）用於衛生計生人員培訓和培養；

（四）用於衛生計生領域學術活動；

（五）用於衛生計生領域科學研究；

（六）用於衛生計生機構公共設施設備建設；

（七）用於其他衛生計生公益性非營利活動。

(9)給機關捐獻擴展閱讀：

書面捐贈協議應當明確以下內容：

（一）捐贈人、受贈人名稱（姓名）和住所；

（二）捐贈財產的種類、數量、質量和價值，以及來源合法性承諾；

（三）捐贈意願，明確用途或不限定用途；限定捐贈用途的，應當附明細預算或方案；

（四）捐贈財產管理要求；

（五）捐贈履行期限、地點和方式；

（六）捐贈雙方的權利和義務；

（七）解決爭議的方法；