稅政科內控機制建設

㈠ 企業稅務風險內控機制如何建立

加強大企業稅務風險內控機制建設特提出以下建議：
一、完善大企業稅務風險內控機制的制度規范，要制定相關法律法規。目前，我國企業稅務風險內控機制建設方面的法律還是空白，有關部門應盡快將稅務風險內控機制建設納入國家法律范疇，使大企業在處理內部稅務風險時有明確的法律依據，稅務機關在開展對大企業的稅務風險管理工作時有明確的執法依據。
二、提升大企業稅務風險內控機制組織化、科學化、精細化水平。對於行業跨度大和涉稅事務復雜的大企業設立相對獨立的稅務管理部門。對於經營行業比較單一、涉稅事務較復雜的大企業成立稅務風險管理組，隸屬於財務部。對於經營行業比較單一、涉稅事務較簡單的大企業設置稅務總監或者稅務管理崗位。
三、積極發揮稅務機關在大企業稅務風險內控機制建設中的作用。在自願、平等、公開、互信的基礎上，稅務機關與企業簽訂稅收遵從協議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。稅企雙方確定稅收遵從協議簽訂意願後，依序進行共同磋商、起草協議文本、簽訂協議等工作程序。稅務機關通過掌握公司治理結構、機構設置、人員分工、內部審計等不同崗位職責，幫助企業了解稅收風險相關知識，並通過對人員培訓，使其熟悉潛在稅收風險及如何應對。

㈡ 稅務部門的內控機制包括那些內容

稅務局查賬一般查哪些，分兩種情況：一種是國稅查帳，另一種是地稅局查帳，這兩者查帳內容有所不同，各有側重點的。

一、如果是國稅局來查帳的，主要檢查增值稅的計交情況：
查賬具體內容包括：

(1)本年度的銷售收入
(2)銷項稅額分月總計
(3)進項稅額分月總計
(4)進項稅額轉出數的分月總計
(5)是否有留抵稅額
(6)本年度應交增值稅
(7)本年度已交增值稅
(8)是否有欠交現象
(9)每個月的進項抵扣聯、表
(10)每個月的使用明細表
(11)每個月的應交增值稅申報表
(12)計算一下本年的稅負率(本年應交增值稅÷銷售收入)
(13)看一下去年全年的稅負率
(14)如果今年稅負率低於去年的稅務率，應該考慮一下原因，並准備一個書面的說明書

二、如果是地稅局來查賬，主要檢查所得稅和其他小的稅種的計交情況：
查賬具體內容包括：

(1)根椐《所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己的財務情況，主要有這么幾種問題：
A、是否有計稅工資已提未發現象?(如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅)
B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算；
C、向非金融借款時的利息率是多少?(稅務上的標準是6.39%，低於這個標准可按實列支)
D、供銷人員實行費用包乾的，按工資50%、差旅費30%、業務費20%的比例進行分解並分別進行稅前扣除
E、提而未繳的工會費，不得稅前扣除(對沒有設工會組織的，可憑工會專用憑證按標准按實列支
F、業務宣傳問題：沒有廣告專用的廣告支出，不能稅前扣除
G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500/年、人的標准，現金發放勞保一律不予認可
H、業務費開支是否超過標准?
I、人均工資支出是否超過當地稅務部門的統一標准?
J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。
K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容
(2)其他小稅種的計交情況：
包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
總之，無論是國稅還是地稅查賬，都要准備好資料，做好准備之後，就不會到時手忙腳亂了。

㈢ 解釋稅收籌劃與內部控制制度有什麼關系

稅收籌劃的含義。稅收籌劃亦稱稅務籌劃、納稅籌劃,是指納稅人(法人、自然人)依據所涉及到的現行稅法(不限一國一地),在遵守稅法、薄重稅法的前提下,運用納稅人的權利,根據稅法中的「允許」與「不允許」、「應該」與「不應該」以及「非不允許」與「非不應
] 「稅收籌劃」又稱「合理避稅」。它來源於1935年英國的「稅務局長訴溫斯特大公」案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：「任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。」這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即「在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅(Tax Savings)的經濟利益。」

㈣ 1.企業內部控制制度不健全如何會導致稅收籌劃風險請舉例說明。

貨物進出數據要跟發票匹配，數據要清晰。

㈤ 從內部控制的角度淺談如何加強增值稅管理

深化內控管理制度改革，是新時期企業改革發展的著力點。特別是在稅務制度改革的當前，如何更好地適應新的環境，直接關繫到企業的可持續發展。目前我國全面推行「營改增」已有一段時間了，這不僅是稅種的調整，稅率的變化，也是要求企業重塑內控的流程，防範稅務風險。因此，如何更好地適應新的稅務制度，提高增值稅管理，十分重要，針對目前企業增值稅管理的不足，提出幾點建議
一、完善以內控管理為目標的制度建設
根據企業內部控制原則，要求規范制度管理和流程再造。國家對增值稅發票的管理有嚴格的制度，在發票的開具上有一整套完善的稅控開票系統，這是外部環境。因此，對於現代企業而言，應基於內控管理為目標，不斷地完善制度建設，夯實良好的內外環境。一方面，新的稅制制度，強調現代企業要適應新的制度要求，強化增值稅管理；另一方面，要重視制度建設，依託制度強化內控管理。
從內部環境來說每個企業都需要有一整套，針對增值稅發票開具的內部管理制度。首先，企業組織人員進行「營改增」的內部培訓，修訂完善業務管理流程，編制稅收管理指引，增設增值稅管理崗位和人員，及時接受稅務機關的指導。其次，規范增值稅發票的取得、保管、開具、存檔、繳銷管理；明確涉稅事項的計算、申報、認證、抵扣、和申報等工作，確保增值稅發票合規合法。
二、合理運用稅收政策，加強票據的內部控制環節
國家將徵收營業稅的企業改為徵收增值稅，這是國家給企業的優惠政策，如何運用好這個政策也是需要我們思考的問題。企業「營改增」後，一般納稅人依據當期銷項稅減當期進項稅後，有餘額則需繳納增值稅，因而銷項稅發票的開具和進項稅發票的取得就成為重要的控制環節了。也就是說，合理運用稅收政策，是加強票據內控管理的重要途徑，更是企業適應營改增改革的有力保障。
因此，企業能否夠取得進項稅發票對企業稅負影響是很大的，這樣就要求企業在材料采購、對外服務時，要選擇能夠開具增值稅專用發票的公司，同時還要注意進項稅發票取得時的時間，避免出現集中抵扣或無抵扣的現象。
企業要根據內部控制制度的要求，在增值稅發票開具上制定了嚴格開票機制，設計出符合本單位內容流程申請表，明確開票手續。特別是要加強增值稅發票的退換管理。增值稅發票是由稅務機關提供的防偽稅控系統開具的，因此，退換增值稅發票的手續十分繁瑣，所以要建立起嚴格的內控管理制度，對已開出的增值稅發票無正當理由、手續不齊全、超過180天的不得退換、特別強調未經稅務部門批准不得重新開具增值稅發票。這樣才能從制度上規范增值稅發票的管理，從而降低稅務風險。
三、根據內控要求建立健全稅務管理系統，優化業務流程
企業要建立增值稅票據管理系統，以信息化為手段，按內部控制的要求，優化業務流程，將增值稅發票的管理，合同收入的確認，銷項稅額的計算結合起來，把進項稅發票的認證、抵扣、應納稅額的計算及涉稅的支出結合起來，實現票據、采購、核算、納稅的信息化管理與服務，提高財務核算的准確性，減少稅務風險。建立增值稅信息管理系統，實時控制增值稅業務流程，實現財務、稅務、業務的協同管理，進而實現更加科學有效的增值稅管理。
四、以「營改增」為契機，進一步完善稅收籌劃
企業稅負的減輕，從不同程度上增強了企業可持續發展的能力，推動了技術的創新，從長遠的角度看，「營改增」關繫到企業的戰略決策，為企業的發展奠定基礎。
「營改增」具有很強的導向性，應當合理地利用相關政策，結合銷項稅、進項稅、抵扣時間等實際情況，制訂出最優稅收籌方案，從而達到進一步減輕稅負的目的。
如高校或科研院所可以按照科研項目進行值增稅的管理，因為科研項目在立項時就已經確認是否需要開具增值稅發票，是否可以抵扣，因此，在建立科研項目時就將能否抵稅的標識嵌入到科研項目名稱中，這樣使得項目管理人員可以根據科研項目信息來判斷是否是抵稅，從而為以後的財務核算和稅收籌劃奠定基礎，做到科研項目納稅與抵扣相匹配，降低企業稅負，提高資金的利用率。
對企業來說增值稅發票管理要形成真正的一套有力的內部控制體系，實現全方位的控制，同時，風險管控的手段要與時俱進，要關注到發票控制的每一個關鍵節點，切實做到全過程式控制制，即內部控制的原則要貫穿於內部控制的始終，這樣才能取得理想的效果。風險管控應確保全面性、有效性，為增值發票管理創造良好的內部環境，並且科學規避風險，提高生產經營的穩定性。
總而言之，基於內部控制角度，談增值稅管理，強調管理內控機制的建立，強化對營改增稅制改革的適應。從建立健全稅務管理系統入手，從完善稅收籌劃出發，搭建更加良好的管理環境，建立更加完善的內控制度，確保科學有效的增值稅管理。

㈥ 怎樣加強稅務會計的內部控制制度管理

一、內部控制制度不能等同於會計控制目前，不少事業單位的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。其實，內部控制從管理結構上來看，可由會計控制和管理控制兩個方面構成。會計控制主要是對財產物資的安全性、會計信息的真實性、完整性及財務活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執行，促進業務活動經濟性、效率性、效果性以及業務目標的實現進行的控制。內部會計控制是單位內部控制制度的核心層次，而內部管理控制是單位內部控制的框架層次。這兩個方面相互依託，縱橫交織，相互制約，形成了有效運行的單位內部管理的控制網路。在實際工作中，會計控制對單位的業務活動開展以及管理的各個環節進行指揮、調節、約束和促進，以使單位實現效益最大化的目標。但如果得不到管理層的有效執行，只能使內控制度形同虛設。為此，內控制度的建立，必須注意管理各層面權力配置合理、責任明確；建立有效的激勵、監督與制衡機制，以保障內控制度的有效運行，從而實現單位的總目標。二、建立良好的內部控制環境任何單位的控制活動都存在於一定的控制環境之中,控制環境的好壞,直接影響到單位內部控制的遵循和執行,以及奮斗目標、整體戰略目標的實現。因此，管理人員必須樹立現代管理觀念，設立並遵守內控制度。同時設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任許可權，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。只有建立良好的內部控制環境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內部控制的目的。三、構築嚴密的內部控制體系一個單位的內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在業務的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以「防」為主的監控防線。第二個層次是設立事後監督，即在會計部門常規性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以「堵」為主的監控防線。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸上級主管部門管理並獨立於被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以「查」為主的監督防線。以上三個層次構築的內部控制體系對單位發生的經濟業務和會計部門進行「防、堵、查」遞進式的監督控制，對於及時發現問題、防範和化解經營風險將具有重要的作用。四、強化內部控制制度的事後控制力度目前事業單位內控制度的方法似乎都側重於事前和事中控制，而對問題出現後的處置很少涉及。一個有效的內部控制制度應該是全過程的。事前控制的目的在於作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中的控制則是讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行；而事後控制則應側重於分析結果形成的原因，考核並作出評價、落實獎懲，找出存在的弱點及隱患，進而達到對單位內控制度有效性的評估，並對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供製定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事後控制，使單位及時、順利克服各種困難，以實現單位的最終目標。總之，內部控制是衡量一個單位管理的重要標志，是一個單位管理的重要手段。有控則強、失控則弱、無控則亂。李金華審計長要求加強管理，完善內部控制，的的確確是每個單位的當務之急。

㈦ 為什麼稅，企業文化對內部控制的效果有著"看不見"的影響

本文從內部控制與企業文化的內在聯系出發，具體分析了二者之間的相互關系和相互影響，闡明了企業文化對企業內部控制制度貫徹執行的保障作用。
加強和完善企業內部控制制度，實施企業文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業的競爭力和凝聚力具有重要意義。
一、內部控制與企業文化的關系
內部控製作為一項復雜的企業運作保障機制，其有效性則直接關繫到企業經濟效益的提高、會計信息質量的增加和企業資產的安全完整性等大問題。因此，美國COSO委員會在其《內部控制—整體框架》的報告中指出：「內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程」。同時，提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。COSO報告提出的這個由「三個目標」和「五個要素」組成的內部控制的整體框架，是迄今為止被國際社會所認可的最具權威性的內部控制理論和內部控制定義。我國《內部會計控制規范—基本規范（試行）》中所規定的內部會計控制是指：「單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法措施和程序」。雖然，我國的內部控制還是建立在會計控制的基礎上的，與COSO委員會提出的內部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。內部控制是企業的一種系統管理工程，它是通過一整套詳細、具體的操作規范來約束企業各個環節、部門人員的經濟行為，是一種制度規范的規程操作系統。
內部控制制度則是企業中最高的規范制度，企業內部的任何人都無權凌駕於內部控制制度之上，制度執行中應有特殊群體和個人。執行中的一視同仁、公平合理是內部控制制度得以貫徹執行的生命線。俗話說，沒有規矩不能成方圓。企業的內部控制制度就是企業經營運轉的基本規矩，是檢查管理者、各部門員工工作質量的尺度，也是衡量企業經濟效益和管理水平的標准。由此可見，加強和完善企業內部控制制度是企業管理的客觀需要。
企業內部控制制度的建設和執行又與企業文化建設密切相關。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存於企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴於企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠於職守、樂於助人刻苦鑽研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。根據經驗得知，各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業經營靠的就是企業文化（魏傑，2002、2）。企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規范，得到很好的貫徹執行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。
所以，內部控制制度是企業正常運營的行為標准，而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平，提高企業的經營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業文化必須是企業價值觀和經營理念的建設，由此所實現的二者結合，才會創造企業發展的奇跡。
二、內部控制制度建設的思考
企業的內部控制是企業內部各個經營環節的協調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標准。由於每個企業都有自己的經營特點和獨特的環境條件、發展目標、經營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此；在制定企業內部控制制度時，應注意解決好以下問題：
（一）關於內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什麼效果。美國COSO報告中規定的內部控制的目標是三點，即保證財務報告的可靠性；提高企業經營的效果和效率；保證相關法律法規的遵循性。我國所確定的內部會計控制目標則是：一是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全完整；三是確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。通過對上述控制目標的比較，可見COSO定義中的內部控制目標它既包括對會計行為的控制要求，又包括對企業效率效果的需求。作為企業是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業就沒有存

㈧ 國家稅務總局 兩覆蓋兩優化兩提升是什麼意思

全面推進內控機制信息化升級版建設的工作目標是：實現「兩覆蓋、兩優化、兩提升」內。「兩覆蓋」即內容控機制既覆蓋稅務總局、省稅務局，又覆蓋市、縣稅務局；既覆蓋稅收執法全過程，又覆蓋行政管理各領域。「兩優化」即優化流程制度，優化稅收業務軟體內控功能。「兩提升」即提升內控監管能力，提升內控整體效能，促進廉潔從稅和依法治稅，助力稅收現代化早日實現。