內控管理制度建設

『壹』 淺談如何加強內控制度建設

（一）內控體系建設注重持續提升完善
（二）內控理念要融入企業文化
（三）完善用人制度，提高業務素質
（四）強化內控監督職能

『貳』 企業如何加強建立健全的內部控制制度

企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定。對企業的所有業務重新樹立，優化內部環境，搞好風險評估，加強控制活動，確保信息暢通，強化內部監督，促進企業實現發展戰略。
1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。
5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程，強化預算控制，通過預算的編制和考核預算的執行情況，動態分析執行結果，及時糾正偏差，確保預算執行到位。並與管理者的績效工資掛鉤，節將超罰，充分發揮預算的靈魂作用。
6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋。比如於注冊會計師、客戶、供應商等。
7、會計電算化。會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。部分企業已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟體開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中，使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務，以達到防範技術風險和計算機犯罪。
總之，加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用，才能促進企業健康有序發展。

為了進一步推動企業內控工作的深入發展，探索企業如何通過內控體系建設提升管理水平的思路與方法，幫助企業和金融機構解決內控專業人才匱乏的現實問題，提高內控人員和內部審計人員業務素質，中審網校與國際內控協會（The Internal Control Institute ,英文簡稱ICI）強強聯合，將於2013年6月開展國際注冊內部控制師資格認證考試。
國際注冊內部控制師CICS/CICP現在火熱報名中，詳情請登錄：www.auditcn.com/cics

『叄』 ●規范內部管理,制度建設逐步健全

積極完善院管理制度體系建設,建立重點工作布局制度。依據國土資源部專重點工作布局和各司局屬重點工作,提出2011年度工作思路和建議,制訂規劃院重點工作布局,統領全院各項工作的開展,做到工作有目標,節點有控制,成果清晰,責任到人,全面提升工作的計劃性和可考核性;進一步健全月總結制度,建設開發重大事項督辦系統,各項工作運轉更加規范有序;修訂完善人事、項目、財務等制度,並啟動政府采購、固定資產管理等配套制度建設,出台了《中國土地勘測規劃院項目管理規定》、《中國土地勘測規劃院財務管理辦法(試行)》、《中國土地勘測規劃院人事管理辦法(試行)》、《中國土地勘測規劃院院長基金項目管理暫行辦法》等規章制度,基本搭建起主體制度框架,為推動管理科學化、規范化、精細化奠定了基礎。

▲管理辦法文件

『肆』 怎麼健全企業內控管理制度的措施

（一）努力營造良好的內部控制環境
內部控制環境，是指內部控制環境所賴以依存和運行的、對其建立和實施發生影響的各種內部、外部因素的總和。主要反映管理者和其他人員對內部控制制度的態度、認識和行為，它是內部控制制度運行的基礎。沒有良好的內部控制制度環境，內部控制制度的目標、內容、方法等都不可能得到有效的實施。根據當前企業現狀，營造良好的內部控制環境，需要做好以下三點：
1、加快企業法人治理結構建設步伐
企業法人治理是所有者董事會監事會和高級管理人員組成的一定製衡關系。完善內部控制制度，首先需要規范法人治理結構，因為內部控制制度處於公司法人治理設定的大環境下，內部控制制度能否有效運行與公司法人治理結構是否完善有很大的關系。從所有者的立場出發，不單單要把企業最高管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點監控對象。明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，是其各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。
2、加強企業人員的教育，提高企業人員的內部控制及風險意識 要使內部控制系統的功能按預定的目標正常發揮，必須配備與承擔的職務相適應的高素質人員，故要強調以企業人員為本，要求企業內部要充分發揮企業人員的作用，依靠提高企業人員的綜合素質道德水平和法規意識，充分發揮企業人員的主動性積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。除對人員素質的控制，還可以對人員的職務進行定期輪換，不僅使某項職務的承擔人員發生的錯弊能在短時間內被發現、糾正，而且可以促使工作人員兢兢業業工作，以便交接時經得起檢查，從而達到增強內部控制的功能。內部控制制度的成敗，取決於企業人員控制意識和行為，而領導者內部控制的意識和行為是關鍵。企業領導層要積極支持整個內部控制制度健身，推動和實施內部控制制度和風險管理文化，使內部控制及風險意識在企業人員內部得到廣泛認同。
3、重視道德規范建設，建立良好的企業文化氛圍
企業文化是一個企業長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業文化氛圍能為企業控製程序的執行創造良好的基礎，在完善控制環境中起著重要的作用。企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業的每個員工信仰明確，思想鮮明，都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性，內部控制才能更有效。
（二）加強對內部控制制度的執行力
內部控制制度能否發揮其效能，執行時關鍵，因此一定要做到有法可依、執法必嚴、違法必究。首先，各企業領導人要轉變思想觀念，充分重視內部控制制度的作用，變被動為主動，充分考慮本企業的規模、生產經營特點、員工素質的因素，設立相應的機構。企業經營者應加強對廣大員工的素質教育和法制教育，增強他們的使命感和責任感，各負其責、各司其職、相互監督，保證企業內部控制制度的貫徹落實。特別是要改變以往內部審計機構從屬財務部門，內部審計人員也多由財務人員兼任的局面，設立企業的內部審計部門，保障其獨立性和權威性，充分發揮內部審計對內部控制制度的審查和評價作用，藉以維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益。此外，還要提高企業員工的政治和業務素質，可以通過招聘制、考評制、輪換制等，選拔綜合素質高、業務技術好、管理能力強的人員擔當相應職務。強化內部控制制度實施情況的檢查與考核，建立有效的激勵機制，對於嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對於違規違章的，堅決給與行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤。最後，國家對於拒不建立健全相應企業內部控制制度的企業，要嚴加懲處。為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，並使之不斷的得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什麼問題，為什麼某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成的後果。
（三）健全企業內部審計制度
在現代企業制度中，內部審計已成為內部控制制度的重要組成部分。內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。它通過系統、規范的方法評價和改善組織的風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。對當前內部審計存在的薄弱環節，企業管理者應採取有效措施，增強內部審計的權威性和獨立性，真正發揮內部審計的作用；拓寬內部審計的范圍，在做好財務審計工作的同時，廣泛開展管理審計。內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內部各組織機構執行制定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的控制制度更加完善嚴密。