內控中不相容職位

㈠ 請舉例說明企業在貨幣資金的內部控制中如何有效地實現崗位分離

企業的貨幣資金內部控制制度包括:收支兩條線、不相容職務分離、會計系統控制、票據和印章的管理、預算控制、授權審批制度等。其具體的控制點包括:貨幣資金流入點控制、貨幣資金流出點控制、復核控制、記賬點控制、對賬點控制、銀行開戶點控制等。貨幣資金如同空氣，充溢於企業的各個角落，而貨幣資金的內控制度則如同空氣過濾器，起著監督和防範的作用。由於制度涉及范圍很廣，下面僅就與我們日常工作聯系緊密的幾方面加以論述。
一、不相容職務相分離
不相容職務是指那些由一個人或者一個部門，容易發生錯誤行為和舞弊的行為，但是又可能掩蓋其錯誤和違法違紀行為的職務。不相容職務分離是企業完善內部控制制度建設的重要部分，也是實現貨幣資金控制管理的基礎。因而企業在設計和建立相關的內部控制制度的時候，首先要甄別哪些崗位和職務是不相容的;其次要明確各個崗位的職責范圍讓不相容職務和崗位之間可以相互監督，相互制約，從而實現有效的均衡約束機制。特別是出納、會計、審核、審計這幾個主要的關鍵控制環節，必須做到相互制衡。在人員的選聘方面，應該重點考察其職業道德修養、個人品德和專業素質，堅持德才兼備的原則。通過不相容職務相互分離，可以大大提高工作效率，還能將企業制定的相關內部控制制度有效的開展實施，更可以有效的保障企業會計信息的真實，減少舞弊行為的發生。具體的不相容控制內容如下:1、出納與會計的職務分離;2、內部審計與會計的職務分離;3、防止出現「一條線」現象;4、出納人員不得負責收取對賬單;5、業務經辦與授權審批職務分離;6、出納人員不能負責會計檔案的保管和銀行存款清查工作;7、人員素質控制。現舉一例說明不相容職務分離的重要性:《北京青年報》2003年10月17日報道:2003年北京市發生最大的職務犯罪，是某基金會的會計和出納共同策劃的。卞某是某基金會的會計，每年經手的現金流量達上億元，有一次，卞某的一個朋友說如果能夠為其提供資金可以支付高利息，卞某便鋌而走險，通過感情攻勢使自己的同事吳某———基金會的出納成為自己的情婦，他們共同偽造銀行對賬單，先後將近兩億元的資金轉入杜某的北京市匯人建築裝飾工程有限公司，並從中收取高額利息，最終由於數額太大，卞某無法及時彌補挪用的資金而東窗事發。該案例說明，在設計內控制度時，不僅要從業務職能上進行分類，還要關注其他方面。本案中除了對會計和出納進行了職務分離外，沒有對其他環節的控制，也就是缺乏對關鍵控制點的認識。另外，在選擇出納和會計人員時要注意考察他們的品德和價值觀以及其行為、思想變化，這是職務分離控制有效的基礎。在日常工作中，除了出納與會計職務分離外，值得一提的還有「出納人員不得負責收取對賬單」一條。現如今，各企業由出納領取對賬單是天經地義的事情，包括我公司也是如此運作。此舉看似正常，但由此卻為一些不法分子提供了可乘之機。眾所周知，銀行存款日記賬與對賬單核對是為了監督銀行收支情況，而企業的出納人員與銀行非常熟悉，如果由出納負責收取對賬單，就有發生篡改的可能性。因此，我覺得公司應防患於未然，嚴格執行此不相容職務相分離制度，每月派其他的財務人員負責對賬工作，而且應該定期輪換對賬人員。
二、票據和印章的管理
票據和印章也是我們工作中經常接觸的，任何企業都應該明白一個道理:薄薄票據，價值千金;小小印章，力重千均，因此企業也應當做好票據管理工作，明確票據管理各個環節的權力和責任。專設備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜用，並且備查簿應作為會計檔案管理。同時，企業必須加強銀行預留印鑒的管理，企業的印章是明確責任、說明業務執行情況的印記，任何經濟業務的審批、執行、監督都要留下印章的軌跡。印章的保管首先要貫徹不相容職務分離的原則，任何單位必須嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。如保管箱設兩道鎖，鑰匙由兩個以上的人員持有。其次，印章離開企業需要經過各部門主管的批准，印章使用者取得印章後要簽字證明，印章保管人員要備查登記，及時收回。從目前來看，我公司的票據管理基本上能嚴格按照《票據法》的規定執行，但印章管理卻流於形式。印章幾乎都由出納一人保管，事實上每個人都了解印章的管理制度，但每個人都抱著僥幸心理，沒有事故發生當然是好事，但一朝有人乘虛而入，那麼給企業帶來的則不只是經濟上的損失那麼簡單了。因此，公司應嚴格執行印章的職務分離制度，防微杜漸、防患未然!事實上人員素質的提升是所有制度的重中之重，古人尚知「君為舟，民為水，水可載舟亦可覆舟」的道理，當今的管理者更應當未雨綢繆，於細微處見精神，以人員素質的提升為切入點，全面貫徹和完善企業的貨幣資金內控制度。
三、授權批准控制
此方法在於要求企業在自身內部要明確相關人員責任和職責，規定相關會計工作人員工作范圍、許可權、對應的責任等，改方法也要求會計相關管理人員必須在這些明確的要求下有效的進行工作，經辦人員所涉及的業務必須是在被授權的范圍之內開展。在日常的工作中我們會計人員經常會遇到相關人員出差而相關業務又急需辦理的情況，這就涉及到了特殊授權的問題，比如:我公司與甲公司簽訂了一筆設備維修合同，合同規定我公司在設備維修後，正常運轉三個工作日內支付90%維修費，否則需支付相應的違約金。而此時恰巧負責審批維修費的業務經理出差在外，流程無法進行，這時，公司就應該啟動緊急預案，實施特殊授權，聯系出差的業務經理由其授權其他人員實施審批流程，待其出差回來後再辦理補簽手續。這樣既不違反制度規定，又使業務得以正常進行。但需說明的是，待特殊授權所針對的特別、緊急狀況消失後，應將該授權及時取消，以免發生不必要的爭端。
綜上所述，企業的貨幣資金是最容易出現問題的環節，企業除了在設計內部會計控制的過程中要全面把握每一個環節，充分考慮貨幣資金的關鍵控制點，建立一套最適合本企業的貨幣資金內控制度外，還應在工作實踐中認真防範，並通過轉變管理者的領導風格和方式，轉變領導觀念，提升法律意識等來管理企業內部資金管理，減少錯誤防範風險，相關的會計工作人員要責任心強，維護企業制定的相關規章制度且遵循國家法律法規的要求，預防徇私舞弊之事的發生。
作者:徐寶艷 單位:內蒙古霍林河露天煤業股份有限公司

㈡ 在物資管理的內控制度中，采購與領料是否不相容崗位呢

物資管理不太清楚，但是想想看。采購應該是采購專員做的，對價格非常清晰。
而領料是倉庫做的事，只負責數量，不管價格。而且具體領多少應該有一個確定的指導，可以是公司研發部門出具資料指引。

具體來說，如果內部機制嚴格的話，可以相容。個人認為

㈢ 公司內控編制、內控評價、風險管理和內部審計可以一個人同時干嗎是否涉及崗位不相容問題

不可以一個人同時兼職！內控就是公司自己內部控制的相關事物！獨有內控編制和其他四項內控發生不相容的問題！編制屬於企業管理的人員控制類別！這和其他四項財務、成本類不是一個概念！

㈣ 如何正確理解與運用不相容職務分離

如何正確理解與運用不相容職務分離

一、引言
不相容職務分離是企業內部控制體系的一項重要控制措施，是防範企業內部錯誤和舞弊的主要手段。我國多個法規中都強調了不相容職務分離的重要性。《內部會計控制規范》第十九條指出：不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。《企業內部控制基本規范》第二十九條指出：不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。然而在很多企業，內部控制的實施人員對不相容職務分離存在很多理解上的困惑。這些困惑源自於內部控制實施人員對不相容職務的教條化認識和外延理解的誤區，並制約了對內部控制方案的實施推進。
雖然在多個法規中都提到了不相容職務分離的要求，但是對於到底什麼是不相容職務分離，財政部、國資委等各部委卻沒有給出一個完整統一的定義。法規都只強調不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。相關文獻可以發現：在朱榮恩編著的《內部控制評價》一書中，「所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯弊行為的職務」。在阿爾文·A·阿倫斯《審計學：一種整合方法》一書中，提出了恰當的職責分離提法，強調企業必須要建立合適的職責分離來防範有意或無意的錯弊。
二、不相容職務分離認知要點
不相容職務分離是指企業內部在崗位職責分配時，對於不同屬性的職責建立分人操作的要求，實現業務信息在不同崗位之間的一致性，從而防範企業內部的各種錯弊。本文特別強調以下方面。
1.不相容職務分離針對的對象是崗位，而不是部門。企業管理的組織架構採用的是從部門到崗位的兩層次劃分，即先明確部門的定位和功能，再設定部門內崗位的職責和操作要求。不相容職務分離作為具體事項操作動作的相互制約，針對的是崗位職責，而不是部門權責。即使一個流程的所有屬性動作都在一個部門內完成，只要這個部門內不相容職責交由了不同的崗位人員操作，那麼也就實現了內控中的制約原則。如在有些企業的采購流程中，采購申請、詢比價、供應商選擇和確定、采購合同擬定和簽署、采購價格的商談和確定等都是在采購部門完成的，那麼只要采購中的執行、審批、記錄、監督由部門內不同的人來執行，就可以認為不相容職務是分離的。至於采購部門是否會出現系統性舞弊而不被發現，是由於部門職責過大以及沒有其他部門權力制約和信息制衡造成的，屬於組織架構和職責設置合理性的問題，不屬於不相容職務未分離的范疇。
2.不相容職務分離針對的是5類屬性動作的制約性，而不是權力的集中度。在企業的業務流程中，每個具體的操作都有一個動作屬性，包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查。不相容職務分離就是指業務流程中這5種屬性的動作做到兩兩分離，由不同的人來實施。因此，不相容職務分離針對的是這5類屬性動作的相互制約，不是針對權力的過於集中。比如在前面提到的困惑中，某企業的財務、采購、倉儲3個部門雖然內部權責清晰，但是均由同一個副總經理分管和審批。那麼，只要這個副總並不是負責具體的業務操作和賬務記錄，即使所有的審批都由他決策，也並不是不相容職務未分離，而是這個副總的權力過於集中，這時候內部控制要考慮的是授權的合理性問題。
3.不相容職務分離的核心本質不僅是「內部制約」，更是「信息的跨崗位一致」。不相容職務分離的目的是為了防止特定崗位的故意或者無意的錯弊，因此很多人認為不相容職務的分離做到了不同職責由不同人來實施，其本質是「內部制約」。然而內部制約只是不相容職務分離的表象，其能夠防範內部錯弊的本質是保證重要信息跨崗位的一致性。企業內部某些崗位之所以可以舞弊，就是因為有些信息只傳遞和沉澱到一個崗位上，其他內部崗位無法獲取對照的數據和信息，使得舞弊很難發現。而一旦企業內部信息能夠實現跨部門的流轉和核對，舞弊就很難發生。信息的跨崗位傳遞和核對，保證重要信息的內外部一致性也是企業內控的重要本質。
三、不相容職務分離的運用前提
不相容職務到底什麼時候必須分離，什麼時候可以暫緩分離？本文認為，判斷不相容職務是否需要嚴格分離的前提條件有兩個。
1.不相容職務未分離的風險有多大。內部控制並不是要防範所有業務流程中的風險，因為有些低風險的事項是企業可承受的。不相容職務分離的程度也要考慮成本效益原則，要判斷風險的大小。在考慮企業不相容職務未分離的風險時要分析兩個方面的因素：一方面要考慮企業的業務規模，很多小企業的人員較少，管理幅度不大，業務簡單，業務的操作流程大家都一目瞭然，管理層既不可能通過增加人手來分離業務職責，也完全可以通過對具體人員的管理來解決職務未分離的風險，所以這個時候不需要完全的不相容職務分離；另一方面要考慮企業對關鍵崗位的信任程度，有些企業在管理模式上採用的是關鍵崗位的家族化管理，這時候對於這些職務未分離的崗位的人員是充分信任的，如近親的家族人員擔任會計兼出納，那麼這個時候也不需要對不相容職務進行嚴格的分離。
2.不相容職務未分離是否有替代措施。企業有的時候會發現不相容職務未分離的風險不小，但是需要增加人手的成本也很高，在不相容職務未分離的情況下，要考慮有沒有替代性的措施。如果有替代性的方法下，不相容職務也可以做到暫不分離。如有企業出納不得不也做賬務，為了防範會計兼做出納的這個不相容職務未分離的情況，公司財務總監規定財務部財務人員每人輪流做3個月出納，通過財務的輪崗這一替代性措施來解決不相容職務未分離的風險。
綜上所述可以看到不相容職務並不是需要嚴格分離，在特定的條件下我們可以接受不相容職務不分離的現實。然而不管企業是不是嚴格分離不相容職務，對不相容職務的識別和分析則是需要嚴格執行的，如果哪些不相容職務沒有分離都沒有全面識別的話，企業是很難進行有效風險防範的。
四、如何更好地運用不相容職務分離
在企業業務流程的實際操作中，為了能有效地識別不相容職務，更加靈活的運用和完善不相容職務的控制措施，提出以下建議：
1.通過識別重要的信息及其流轉和沉澱的崗位來發現不相容職務未分離的情況。很多內部控制實踐人員根據授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查這5類動作屬性來識別不相容職責。然而，一方面對有些動作的屬性並不容易簡單判斷，另一方面企業的不相容職務會根據業務模式以及業務規模的不同而產生變化，所以這一原則的具體運用會遇到一些問題，同時教條的對照法規文本和書本知識來識別不相容職務可能會僵化而不全面。不相容職務分離的核心本質是「信息的跨崗位一致」，在識別和分析哪些職責是不相容職務時，較好的做法是首先對公司的各職能部門的重要業務信息進行識別，並分析其是否只是在單獨的崗位進行流傳和沉澱，以此判斷不相容職務未分離在企業實際的存在情況。
2.對不相容職務未分離的崗位進行定期的評估和監督。當我們發現企業因為考慮了成本效益原則，對一些不相容職務存在未分離情況時，我們應該做好完整的記錄，並定期對這些不相容職務未分離的環境和原因進行評價，一旦發現環境和原因發生改變時要及時進行措施的調整。
3.關注和建立職務代理中的不相容職務分離。很多企業在日常的經營管理中對不相容職務的分離做了嚴格的規定，然而當有些崗位因為臨時性的請假，需要進行職務代理時，很多企業卻沒有嚴格規定代理的程序和要求。這時企業的請假人員往往會根據自己和同事的熟悉程度以及以往的操作慣例來選擇交接的崗位，從而出現不相容職務由一個人來操作的情形，而且由於是臨時性的交接，這種情況常常得不到管理人員的足夠重視，從而出現特定環境和時間下錯弊行為的發生。所以良性運轉的企業應該對職務代理時各個崗位的交接要求進行規范，明確哪些崗位可以臨時性的接手哪些職責，防止臨時性的不相容職務未分離情況的出現。
4.不相容職務與崗位說明書的有機融合。不相容職務針對的是特定崗位的具體操作要求，為了讓每個崗位能夠更好地意識到自己的操作禁區，在整理不相容職務分離的說明時，最好與人力資源部門編制的崗位說明書進行融合，即在崗位說明書中就直接標注清楚該崗位不可以接觸的職責，從而從崗位設定到崗位招聘再到崗位培訓時就不斷地給崗位操作人員灌輸不相容的理念，也幫助公司的各層級管理人員建立不相容職務分離的意識。

㈤ 急求：存貨的內部控制（有關不相容職務沒有相互分離的會計舞弊案例）！

山東齊魯增塑劑股份有限公司2003年3月12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發票系偽造的現象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：

1.一陌生客戶隱匿真實情況，到公司銷售公司開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發票，私蓋印章，然後到銷售處蓋銷售章，最後到儲運車間提貨，導致事故發生。

2.利用財務部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業，儲運發貨在公司後區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛查證關。以上幾個方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。

案件暴露出的管理漏洞

1.由於業務量大及從未出現類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務部與銷售公司、發貨處、保衛科沒有建立起緊密結合的防範措施和監控網路，存在嚴重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機會。

2.印鑒管理失控。財務印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。

3.未建立發票購入，使用，注銷的登記制度。

4.物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售及財務、發貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發現問題，杜絕漏洞。

5.銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙術得逞的可能。

6.交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得離崗。

7.憑證單據檢查工作不力。

8.經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合夥作案的嫌疑。

9.發現問題時追查不及時。在事故發生三天後，此事才得到證實。當時，由於人手較少未能對此進行專項清查。

建立內部控制制度堵塞管理中的漏洞

出現被騙巨款24萬元，究其根本原因在於缺乏一套相互牽制的約束機制，使之僥幸得手，猖狂作案。為此，將內控原則運用於銷售業務中，建立完善的內控制度勢在必行。

為使內控能夠充分發揮作用，設計各種控制措施必須遵循以下原則：

職責分工原則

每項經濟業務的處理必須有明確的職責分工。即企業內部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業務的許可權、政策界限與紀律規定。

相互牽制原則

其目的在於，利用不相容職務的分離和每項業務由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關系，實現內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節表的職務分離；錢賬分管；賬物分管等等。

憑證制度原則

1.必須設計合適的憑證格式及其傳遞程序，憑證則作為反映業務過程的法律事實。

2.對所有憑證應預先編碼，以防丟失。

3.對所有憑證在入賬裝訂前必須經過嚴格的審核，以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規性。

4.為防止個別人乘虛而入，應建立及時溝通制度。

核對檢查原則

銷售開票、財務收款開票、發貨、出口應實行集中辦公。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實的核對檢查。

內控原則在銷售業務中的具體運用

印鑒管理制度

財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。不得簽發遠期和空頭支票。應更換防偽印章。

核對往來賬務

財務負責人應指派專人隨時隨地與銷售及發貨核對賬務，及時互通信息，查實原因，調整賬務並催收應收國內（外）賬款。

監督檢查制度

1.督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理，使收支業務盡早入賬，不得壓單；

2.記賬與出納業務的職責相分離，使記賬的許可權僅限於主管會計，用密碼的方式給予限定；

3.對現金的賬實情況進行經常性和突擊性抽查，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

4.監督移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對於遺留問題應限期查清，不留後遺症。

嚴格交接手續

1.有關人員調換崗位，須按規定與接替人員辦理交接手續，做到前不清，後不接。

2.離職人員須編制移交清單，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可後方可辦理手續。交接清單一式三份，其中一份存檔。

嚴格發票鑒別制度

具體如：相關人員應熟悉科學的發票鑒別方法，提高他們的發票鑒別能力，豐富他們的發票鑒別手段等。

㈥ 固定資產內部控制制度中不相容職務有哪些

（一）組織規劃控制。1.不相容職務的分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。2.組織機構的相互控制。一個單位組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求。具體要求是：各組織機構的職責許可權必須得到授權，並保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門並保證在有關部門進行相互檢查；在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬於被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

（二）授權批准控制。授權批准控制指對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批准才能進行，否則就無權審批。首先，要明確一般授權與特定授權的界限和責任；其次，要明確每類經濟業務的授權批准程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權後所處理的經濟業務的工作質量。

（三）預算控制。預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。對單位各項經濟業務編制詳細的預算和計劃，並通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現單位的經營管理目標，並明確責任；第二，預算在執行中，應當允許經過授權批准對預算進行調整，以便預算更加切合實際；第三，應當及時或定期反饋預算的執行情況。

（四）實物資產控制。第一，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如現金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產的安全。第二，定期進行實物資產清查，保證實物資產實有數量與賬面記載相符，如賬實不符，應查明原因，及時處理。除上述外，實物資產控制從廣義上說，還包括對實物資產的采購、保管、發貨及銷售全過程進行控制。

（五）成本控制。現代成本控制可分為「粗放型」和「集約型」兩種。粗放型成本控制，是指在生產技術、產品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的控製法；集約型成本控制，是指依靠提高技術水平來改善生產技術、產品工藝，從而降低成本的控製法。這兩種方法結合起來，就是現代成本控制。

（六）審計控制。審計控制主要是內部審計，內部審計是對會計的控制和再監督。對會計資料進行內部審計，既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標是否達到。內部審計的內容十分廣泛，一般包括內部財務審計和內部經營管理審計。內部審計對會計資料的監督、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

㈦ 固定資產業務內部控制應當設置哪些不相容崗位（勿懂者請勿亂回答，謝謝合作）

固定資產業務不相容崗位至少包括：（一）固定資產投資預算的編制與回審批。（二）固定答資產投資預算的審批與執行。（三）固定資產采購、驗收與款項支付。（四）固定資產投保的申請與審批。（五）固定資產處置的審批與執行。（六）固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。

㈧ 企業內部控制過程中"不相容職務相分離"的含義是什麼

內部風險控制中不相容職務分離有哪些？
在新項目的實施過程中，經常會聽到內控這個詞，但是企業老闆在管理公司的時候，對於內控是一片空白，比如以下一系列問題：
1.什麼是內控？
2、內控是做什麼的？
3.你認為內控的重要性是什麼？
4、內控能為企業帶來什麼收益？
5.如果你是銷售，你認為內控該注意哪些地方？
6.如果你是采購，你認為內控該注意哪些地方？
7.如果你是財務，你認為內控該注意哪些地方？
8.如果你是物流，你認為內控該注意哪些地方？
內部控制是做什麼的？
有些人認為，做內控就是寫流程的人，文件的搬運工；也有的覺得內控就哪些在公司裡面愛打小報告的人，都是些花瓶為了存在而存在，或者是給大家找麻煩的，在公司查賬的，就是個麻煩的製造者。其實內控是內部控制的簡稱。指一般公司企業內部的控制運作。內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

企業在不同發展階段對內控的需求也是不同的，但是無論企業處在哪個階段，在我國企業中常見的內控缺陷都有以下問題：
1、過於依賴業務人員，缺少信息的傳遞和積累，業務規則沒有沉澱；
2、缺少對不相容職務的系統性分析，很多關鍵動作一個人完成；
3、授權機制不規范，要麼過於集權，要麼過於分權；
4、公司制度體系缺乏系統性和完整性，甚至政出多門，相互打架；
5、公司信息表單的設計和傳遞不規范，信息無法有效支持管理決策；
6、分支結構管控薄弱，僅僅簡單的利潤考核，分支機構失控；
7、信息系統管理薄弱，忽視對系統風險管控；

企業在做內控的時候要做好不相容職務分離：比如：采購與付款業務；資金管理業務；銷售與收款業務等
不相容職務分離——采購與付款業務
1.請購與審批，審批與執行；
2.詢價與確定供應商。由采購部門和相關部門共同參與詢價程序並確定供應商，但是決定供應商的人員不能同時負責審批。
3.采購合同的訂立、審核與審批。由采購部門下訂單或起草購貨合同並經授權部門或人員審核、審批。
4.采購、驗收與相關會計記錄。采購、驗收與會計記錄工作職務應當分離，以保證采購數量的真實性和采購價格、質量的合規性、采購記錄和會計核算的正確性。
5.采購與驗收、付款；
6.付款的申請、審批與執行。付款的審批人與付款的執行人職務應當分離；
7.應付賬款的記錄必須由獨立於請購、采購、驗收、付款的資源來進行。
不相容職務分離——資金管理業務
1.貨幣資金支付的審批與執行；
2.貨幣資金的保管、記錄與盤點清查；
3.貨幣資金的會計記錄與審計監督。
4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
5.不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
不相容職務分離——銷售與收款業務
1.客戶信用管理與銷售合同的審批簽訂；
2.銷售合同的審批、簽訂與辦理發貨；
3.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；
4.銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；
5.銷售業務經辦與發票開具、管理；
6.壞賬准備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。

㈨ 檔案庫房管理員與內控風險合規崗是不是不相容崗位

不相容職務分離是企業內部控制措施，而不相容崗位分離是行政事業單位的內部控制措施