稅務機關執法
一、根據修訂後的《稅收徵收管理法》規定，稅務行政處罰的種類有：罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權以及吊銷稅務行政許可證件四種。
1、罰款
罰款是對違反稅收法律、法規，不履行法定義務的當事人的一種經濟上的處罰。由於罰款既不影響被處罰人的人身自由及其合法活動，又能起到對違法行為的懲戒作用。因而是稅務行政處罰中應用最廣的一種。因此，運用這一處罰形式必須依法行使，嚴格遵循法律、法規規定的數額、幅度、許可權、程序及形式。
2、沒收違法所得
沒收違法所得是對行政管理相對一方當事人的財產權予以剝奪的處罰。具體有兩種情況：
（1）對相對人非法所得的財物的沒收。就性質而言，這些財物並非相對人所有，而是被其非法佔有。
（2）財物雖系相對人所有，但因其用於非法活動而被沒收。
3、停止出口退稅權
停止出口退稅權是停止出口退稅權是稅務機關對有騙稅或其他稅務違法行為的出口企業停止其一定時間的出口退稅權利的處罰形式。
4、吊銷稅務行政許可證件
對私自印製、偽造、變造發票，非法製造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，並處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印製發票的企業，可以並處吊銷發票准印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2. 國考稅務局職位是一級行政執法員，和以前的科員有什麼區別
一級行政執法員和科員的區別有三點，分別為：
1、崗位類別不同
一級行政執法員屬於行政執法類公務員，在行政機關中直接履行監管、處罰、稽查等現場執法職責。
科員則屬於綜合管理類公務員，是機關中除行政執法類職位、專業技術類職位以外的履行綜合管理以及機關內部管理等職責的職位。
2、所屬層次不同
行政執法類公務員分為11個層次，而一級行政執法員屬於第10層公務員職務序列。
科員作為綜合管理類公務員，有12個層次，一級科員位於第11層次，二級科員位列第12層次。
3、任職管理不同
一級執法員實行任職條件和職數管理，職數由執法單位的主管部門統籌使用，一級執法員職數不得超過本部門行政執法類公務員編制總數的3.5%，且須任二級執法員滿5年才可晉升，且須在晉升後任職前報市政府公務員主管部門備。
科員根據學歷任職定級，大學專科畢業生，任命為科員，定為二十六級；大學本科畢業生、獲得雙學士學位的大學本科畢業生（含學制為六年以上的大學本科畢業生）、研究生班畢業和未獲得碩士學位的研究生，任命為科員，定為二十五級。
3. 納稅人怎樣監督稅務機關的執法行為
撥打12366
4. 談談稅務部門在稅收執法及納稅服務方面有何意見建議
正確處理稅收執法與納稅服務關系的建議
稅收執法與納稅服務不是兩個獨立的個體，而是一個整體。在稅收執法中體現出納稅服務，在納稅服務中蘊含著稅收執法。稅收執法與納稅服務這兩種行為始終貫穿於稅收工作的全過程，既存在著緊密的聯系，又存在著不同之處，是相輔相成、互相作用的辨證關系。提高稅收執法的質量和效率與提供優質的納稅服務對於稅務機關而言，就如同硬幣的兩面，不可分割。只有正確認識和處理好這二者之間的關系，才能最大限度地發揮稅收執法與納稅服務的作用，促進經濟建設的發展，服務於改革、發展、穩定的大局。
（一）稅收執法與納稅服務是相輔相成的關系
稅收執法就是納稅服務，嚴格執法與熱情服務是相互統一的關系，既要把納稅人當作管理對象，更要把納稅人當作服務對象。優化納稅服務，要堅持優質服務與嚴格執法並重，努力做到在嚴格執法中提供優質服務，在優質服務中促進嚴格執法。為納稅人提供優質高效的辦稅、法律、咨詢服務，可以降低納稅人的辦稅成本，提高納稅人對稅法的遵從度，這是做好整個稅收工作的前提，也是稅收執法的基礎。而嚴格的稅收執法既可以為納稅人創造公平有序的市場競爭環境，也可以提醒納稅人循規守法，避免事後加倍處罰的損失，這本身就是一種更有價值的深層次服務。按照科學發展觀的要求，實現由單純執法者向執法服務者角色的轉變，由被動服務向主動服務轉變，由形象性服務向實效性服務轉變。在嚴格執法的同時做到熱情服務，樹立稅收經濟觀、科學發展觀、納稅服務觀，建立良性互動的征納關系。
（二）增強依法法治理念，嚴格稅收執法行為
對稅務部門依法行政就是依法治稅，通過稅收法制建設，使征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅，從而達到稅收法治的狀態。稅收執法則是實現依法治稅的手段。做到「有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究」，避免執法的隨意性，維護稅法的尊嚴和權威，杜絕執法中的不規范行為。依法治稅實際是一場稅務部門的自我約束、自我規范、自我完善的過程。嚴格稅收執法行為，還必須正確認識依法治稅與組織稅收收入的關系。組織稅收收入是稅務機關的基本職能，但組織收入必須符合依法治稅的要求，是依法治稅的必然結果。在依法治稅與組織稅收收入的關系問題上，既不能把兩者簡單對立，也不能簡單等同，兩者的共同要求就是應收盡收。
（三）規范納稅服務行為，提高工作效率
稅收執法與納稅服務水平的高低，影響著納稅人對稅收的態度。執法水平高，有利於消除納稅人的對抗心理，改變納稅人對稅收的消極態度；服務質量好，有利於密切征納關系，提高納稅人的納稅意識和辦稅能力。一要加強禮貌服務。這是一切稅收服務的起點和基礎，也是稅務人員道德水準和個人修養的表現，必須堅持。二要嚴格執法，體現公平、公開、公正原則。對某一納稅人的特殊寬容，就是對其他納稅人利益的損害，也是對公平競爭環境的直接破壞。三要加強政策咨詢服務。加強對納稅人的稅法宣傳、教育和培訓，尤其把稅收優惠政策及時告知納稅人。在普遍的基礎上提供個性化服務，對重點企業可以開展有針對性的重點服務。四要提高征管工作效率。盡量簡化辦稅程序和手續，最大限度減少納稅人的效率損失，降低納稅成本。
（四）堅持以人為本，提高幹部素質
對稅務機關的稅收執法還是納稅服務，關鍵要看執法者的素質，也就是要以人為本。應從加強自身學習入手，使每一位稅務幹部做到知法、懂法、用法、守法，不斷加強自身修養，強化整體素質，提高綜合執法能力，才能准確無誤地貫徹落實各項法律法規，自覺規范執法行為，為納稅人提供稅收法律法規的宣傳、輔導、培訓、咨詢等系列服務。
5. 誰能提供一個稅務機關執法危機應對的案例，如果詳細加分
稅務行政執法危機是指由於稅務行政執法風險所產生的，對稅務機關的基本價值和行為准則產生嚴重威脅，並且在時間壓力和不確定因素極高的情況下，必須對其作出關鍵決策的事件。從某種意義上說，稅務行政執法危機即「危險與機遇」並存的時刻，是稅務機關組織命運「轉機與惡化的分水嶺」，如果處理不當，組織危在旦夕，然而處理得當，則又成為未來良性發展的堅實基礎。
一、稅務行政執法危機的體現及意義
稅務機關在行政執法過程中困難重重，「行萬里路，進千家門，受百家氣」就是稅務人員工作的真實寫照。與此同時，由於稅務行政執法風險而導致潛在危機的存在，也對稅務機關規范執法、有效執法提出了更高的要求。
根據有關資料和媒體報道，由於稅務人員執法不當、執法錯誤、行政不作為或稅法執行不嚴謹等方面的問題，引起的稅務行政復議案和行政訴訟案在全國是比較普遍的，近年呈上升的態勢，因此而受到責任追究的稅務人員為數不少。據不完全統計，全國稅務行政復議案件1994年至2000年為1035起，2001年至2005年上升到3305起，是前六年的3.2倍；全國稅務行政訴訟案件1994年至2000年為328起，2001年至2005年上升到1081起，是前六年的3.3倍；在行政復議案和行政訴訟案中，能維持原處理決定的並不多，敗訴率比較高，如2005年全國稅務機關已辦結的復議案件中，復議決定維持和撤銷、變更的比率為54：46；人民法院審結的稅務行政訴訟案件中，判決維持和撤銷、變更的比率為48：52；2004年全國稅務機關受責任追究的稅務人員20.49萬人次，受行政處分的4597人次，移送司法機關的191人次；2005年7月至2006年底，全國稅務機關因瀆職侵權被檢察機關立案查處的稅務人員439人，2006年全國僅國家稅務系統因瀆職侵權被檢察機關立案查處的稅務人員為144人。而去年年底到今年3月份，廣州地稅幹部隊伍中接連發生8名基層一線稅務人員、一名局屬單位的副局長玩忽職守，利用職權謀取私利的問題，先後被紀檢、檢察機關詢問、拘留、取保候審甚至逮捕關押，給廣州地稅帶來了不可挽回的負面影響。慘痛的教訓，不得不敲起警鍾，引起我們的注意。
針對上述情況，筆者認為，稅務行政執法危機的提出，具有深刻的現實意義。
（一）稅務行政執法危機的提出，可以有效維護稅收執法人員的切身利益。科學防範、化解稅收執法危機，從而保障稅收執法安全，這是保護同志、穩定隊伍的基礎，也是內樹正氣、外樹形象的關鍵。
（二）稅務行政執法危機的提出，可以樹立稅收執法機關的良好形象。如執法人員能夠時刻保持稅務行政執法危機意識，做到正確執法，文明執法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠化解稅務行政執法危機，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執法隊伍的形象。反之，如執法方式簡單，執法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執法安全系數，增大稅務行政執法危機，損害執法隊伍的形象，使稅收執法工作處於被動。
（三）稅務行政執法危機的提出，可以確保稅務執法質量和稅收收入。如果執法人員能始終保持稅務行政執法危機意識，就能確保政令暢通，提高執法人員的工作責任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責，應收盡收。
（四）稅務行政執法危機的提出，還可以防治腐敗，克服官僚主義，推進廉政建設。盡管因不廉潔行為造成稅務行政執法危機的是稅務幹部隊伍中的極少數人，但他們的行為嚴重影響和敗壞了稅務工作者的形象，損害了稅務機關的權威，褻瀆了法律的尊嚴。
二、稅務行政執法系統危機成因分析
稅收法律是一把「雙刃劍」，它在規范納稅人納稅行為的同時，更大程度上約束著稅務執法權力的行使。當前，稅收執法危機的產生，並不是一個孤立的社會現象，既有稅務機關自身的因素，更有社會經濟根源；既有客觀因素，也有主觀因素。概括起來，主要有以下幾方面原因：
（一）稅務人員執法危機意識缺乏。部分稅務執法人員對稅收執法行為不當可能導致的風險和後果缺乏有效認知，其法律意識淡薄，執法工作中隨意執法、執法不嚴；部分執法人員素質提升滯後，未能適應經濟稅收發展的巨大變化，造成執法程序不嚴謹，導致執法危機的發生。主要有：
1、工作效率低。例如稽查部門辦案時間過長，造成納稅人失蹤、證據資料遺失，導致一些原來能夠處理的案件最終因證據不足無法處理；徵收機關超時限辦理涉稅審核事項，被納稅人質疑；稅源管理信息失真，納稅人騙購發票後失蹤，造成稅收流失。這類風險日常表象上不易察覺，容易忽視，而最終造成的後果可能極其嚴重，甚至要承擔法律責任。
2、稅務處理不當。稅收執法人員對稅法及相關法條理解上的偏差，使其對稅法未明確規定的事項，做出補稅處理；對未經批准緩繳稅款的行為沒按規定加收滯納金；對一些應該行政處罰的案件沒有處罰；工作中注重實體，忽視程序，造成因程序違法導致案件不能處理。據有關資料顯示：1999年至2004年期間，稅務部門的敗訴率由66%左右上升至82%左右，遠遠高於全國行政機關40%的平均敗訴率。其中，稅務執法案件對法律舉證的有效性是執法中最為薄弱的環節。
3、稅務執行不到位。一是文書送達不合法，文書未送達到法定的人員手中，如果涉及到要對納稅人採取稅收保全、稅收強制執行等措施時，引起爭訴沖突，有直接敗訴的風險；二是執行措施不到位，對欠稅（費、罰）存在追繳不力的情況，法律賦予的追收稅款的措施沒有充分運用，造成國家稅款流失。
4、制發不規範文件或內部工作流程，一定程度上增加危機產生的概率。目前各類管理制度對稅務人員的要求越來越高，從長遠看有利於稅收征管的規范和發展，但對稅收執法人員的有些要求過高，甚至將本應由納稅人承擔的義務和責任要求稅務機關和稅收執法人員來承擔過失；而且各類管理制度和管理要求交叉重疊，制定頻繁且一個要求比一個要求更完美，對於目前法制環境和征納環境中從事基層稅收管理工作的稅務人員形成了極大的壓力，從而為自己設計了制度性不作為陷阱，增加了執法危機產生的概率。
（二）個別稅務人員將手中權利作為牟取私利的工具。基層稅務人員工作在第一線，經常與納稅企業、經辦人員及中介機構打交道，特別容易成為個別不法之徒拉攏腐蝕的主要對象。部分別有用心的人通過物質利益「誘餌」千方百計拉攏和「密切」與稅務幹部的關系，或通過中介機構擔當「掮客」，從中謀取和尋求不繳或少繳稅款。而當個別稅務人員將自己手中的權利作為牟取私利的工具和手段時，就有可能導致廉政危機產生。
1、稽查選取人情案、關系案。在目前選案評估尚不健全、選案隨意性較大的情況下，個別人員利用選案環節處於案件稽查「入口」、「放水不留痕跡」等便利條件，採取「當立不立」等選擇性立案方式，牟取不正當利益。
2、案件稽查實施。稅務稽查員實施案件稽查時，利用證據取捨標准和程序不夠統一、證據取捨過程缺乏有效監督等管理漏洞，對發現問題抓小放大、避重就輕，對檢查出的稅款查多報少或以不熟悉業務、證據不足為借口少處理應追繳的稅款，私下牟取不正當利益。
3、案件執行實施。稽查人員利用案件執行公開度不高、執行監督不嚴、主觀隨意性較大等漏洞，採取縱容或指使納稅人轉移可執行財物等方式，導致案件稽查處理結果無法執行或部分執行，私下牟取不正當利益。
4、企業所得稅匯算清繳及後續管理。稅收管理員利用企業所得稅匯算清繳大多由中介機構代理的現狀，與中介機構或納稅人達成默契，採取對存在問題視而不見或指定中介機構等手段，私下與中介機構或納稅人合謀牟取不正當利益。
5、稅收減免。無論政策性減免還是困難性減免，實踐中減免稅具體操作口徑往往掌握在稅收管理員手中，在申請企業數量眾多、實際批准減免額度有限的情況下，稅收管理員易利用上級對自身工作、納稅人對減免稅條件的「雙重信息不對稱」牟取不正當利益。
（三）稅收立法的缺失及不夠完善。稅收立法的缺失對於稅務行政執法危機的產生也有其深刻的原因：
1、稅收實體法有關要素難以准確把握。我國現行稅收實體法主要是由各稅種單行法律、行政法規、規章組成，有些稅種的征稅要素，法律、行政法規和規章並沒有作出具體而明確的規定，稅務機關在行使稅收執法權時自由裁量權過大，主觀因素很容易左右最終的征稅結果，這就違背了稅收法定主義的原則，勢必引起稅收爭議而產生執法危機。
2、稅收規范性文件制定不夠嚴謹。就廣義的稅法體系而言，稅收規范性文件處於最末的位置，其法律效力最低；而狹義的稅法體系則僅指由國家立法機關依照立法程序制定和頒布的法律、法規和規章。稅收規范性文件不屬於狹義的稅法范疇，一般都是作為對稅收實體法的補充和解釋而存在。由於部分稅收規范性文件在內容上存在漏洞，制定上不夠嚴謹，以致前後矛盾，銜接性差，影響了實體法的實施效果。而稅務案件一旦進入行政訴訟階段，人民法院對具體行政行為進行審查時，僅以法律、法規為依據，規章只能作為參照，由此，規范性文件對稅收實體法所作的解釋或者補充在行政訴訟中是沒有效力的，據此作出的執法行為，可能導致執法危機。
3、稅收程序法有些規定過於原則，不利於操作。在稅收執法實踐中，《稅收征管法》仍存在一些模糊空間，如：對關聯交易納稅調整查補的稅款是否加收滯納金；對納稅人不屬計算錯誤但未足額申報納稅行為，稅款追征時效如何掌握等等都未明確，使稅務執法陷於執法「亂作為」或「執法不作為」尷尬局面中，並可能遭遇執法危機。
（四）稅收征管機制等方面的系統原因。由於稅收征管機制及外部干預等方面的系統原因從而導致稅務行政執法危機主要有：
1、稅收征管機制不健全。從「征管查」的辯證關系來看，徵收是目的，管理是基礎，稽查是保證。但是在實際運作中，存在征管查職權范圍劃分不清、溝通不暢等問題。由於職能的分立，征管查之間信息交流渠道不暢，相關涉稅信息無法在各部門之間有效的運轉，影響了涉稅違法行為的打擊力度，形成大量走逃戶和非正常戶，形成執法危機。另外，稅務與工商、銀行、金融等部門之間，國、地稅之間及不同地域稅務部門之間由於同樣存在信息不共享、交流不及時等問題，也會影響稅收執法的打擊力度，造成工作的被動。
2、來自各方面的干預風險。由於受地方經濟發展速度、社會就業等的壓力，許多地方政府遵循「惟經濟論」、「惟GDP論」這一片面的工作思路，而稅務機關與地方政府存在著種種聯系，特別是在稅源、經費、建設上對地方政府依賴性增強，對政府的「願望」、「大局」常常採取合作的態度，政府一些走在法律邊緣的「保護」、「發展」政策不可避免地給稅收執法增添了法律風險，這種風險最終都只能由稅務機關來承擔。在這樣一個社會大環境下，稅收執法始終處在各種矛盾的焦點上，行政干預、人情干預、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴重製約著執法的公平。
3、稅收執法行為受到多層次的監督和制約，增加了執法危機。隨著稅收收入在國家財政收入中所佔比重的日益增大，稅收執法作為國家行政執法的一部分，受到各級紀檢監察機關、人民檢察機關和社會各界的密切關注。社會對稅務機關及執法人員的監督力度增大，要求稅務機關及其工作人員的執法水平更高，執法尺度更嚴。
三、稅務行政執法危機化解
對策稅務行政執法危機的化解是國家稅務管理機制的重要組成部分，也是依法治稅、稅收法治的根本保證。對此，美國著名行政法學家懷特指出，由於在行政運行中存在著濫用權力、違法亂紀、侵犯公民權利、管理無力、不負責任等不良情形，容易導致稅務行政執法危機，因此有必要發展完善相應的對策機制，以便對行政系統實施有效的監督，確保其高效地運作，同時也「確保行政官吏之行為，不僅使之與法律相協調，且同樣與公民之目的及心理相切合」 .我們可以通過事前溝通、制定完備的危機應急管理預案等方式來將危機帶給稅務部門的損失降到最低；此外，危機一旦發生，稅務部門更要學會有效溝通、學會應對和化解危機；將危機轉化為稅務事業發展壯大的機會。
對策之一：制定危機應急管理預案危機管理又叫應急管理，危機管理如果沒有事先准備就會在危機發生時容易出錯。制定危機應急管理預案，對我們提高危機反應的質量和效率是非常必要的。面對有可能發生的稅務執法危機，我們可以採取的措施包括有迴避、順應和合作，採取那種措施，決定了我們能否在危機發生的時候，有效地化解危機，解決危機。在當今以和諧為主旋律的社會中，以溝通、協調的合作態度去解決行政執法危機應該是我們的首選。我們可以通過與納稅人溝通、與上級有關部門協調、與司法部門協商，以及在一些對自己不重要而於對方很重要的問題上做出一些讓步等等來化解執法危機，避免行政敗訴以及被追究執法責任的發生。特別是危機發生之後，面對納稅人或外部監督單位，我們要說什麼，由誰來說，用什麼樣的方法去說，我們又如何去控制或爭取最好的傳播效果、溝通效果。因此，制定危機應急管理預案十分必要。
具體而言，制定危機應急管理預案應把握以下原則：首先應分清責任，然後採取相應對策。如果稅務機關無責任，危機完全是納稅人引起，應採取速戰速決策略，盡快書面回復納稅人說明問題。如果稅務機關應負完全責任，應採取以退為進策略，首先書面承諾公正處理問題，其次採取措施制止事態蔓延，最後勇於公開檢討挽回影響。如果稅務機關應負部分責任，應採取社會協商策略，首先邀請公正第三方認定責任，其次選擇納稅人的「意見領袖」進行平等協商，最後主動改進不足推動工作。通過上述應對策略的採取，以理服人、以情感人、以法攝人，最終目的是化解危機、渡過難關、解決問題。
對策之二：建立危機預警機制客觀上任何一個組織都存在著各種問題和缺陷，這些問題和缺陷如果得不到妥善解決，量變到質變，在一定的誘因引誘下，就會成為危機的易發部位、頻發部位。我們可以通過日常的制度化管理，事前監控加以控制，即令所有的稅務人員對危機的頻發部位、易發部位保持高度的敏感性，有良好的危機意識、良好的危機反應能力。要做到這一點，就要事前進行各種危機的培訓、教育，提高全體稅務人員的危機意識，完善稅務執法機制，控制和減少稅務危機的發生。
一是提高稅務人員綜合素質，提升化解危機能力。要對稅務人員進行「法治」教育和「執法危機」警示教育，深化稽查幹部執法危機的意識，使其對自己的工作有一個更高層次的認識。因此，強化有關法律法規的學習，提升稅收執法人員的業務素質，是最終達到防範稅收執法危機目的的基礎。學習內容包括兩方面：一是現行稅收法律法規和政策規定，這是日常稅收執法的依據和標准，只有透徹掌握了稅法知識，才能提高業務能力和執法水平，避免因執法不到位造成玩忽職守，或者在越權執法形成濫用職權；二是執法過錯及違規、違紀、違法行為處理的相關規定，這是稅收執法人員應努力避免觸到的「高壓線」。明確稅務人員只有熟知不規范執法的相關責任，才能更加自覺地規范執法，有效減少和防範稅收執法危機的發生。
二是完善執法監督機制，加大內部懲處力度。必須進一步完善內部執法責任制。要做好崗位職責與工作流程的適配，規范各執法崗位及上下環節之間有效銜接的執法程序；提前發現因執法過程不銜接、難以操作可能導致的管理漏洞和監控不力，及時進行彌補和修正，減少系統潛在危機；繼續強化評議考核，充分發揮稅收執法責任制的功效，建立起以稅收執法責任制為核心的目標管理考核機制；嚴格過錯責任追究，加大內部懲處力度，以促進稅務執法人員依法治稅由被動轉為主動，從「要我規范」到「我要規范」上轉變，有效地防止權力濫用行為的發生，減少違法執法行為，化解執法危機。
對策之三：建立健全危機化解運行機制建立健全危機化解運行機制主要要求稅務機關創新稅務管理機制，促進依法行政。
一是開展事前防範。建立執法程序及規范性文件審查機制，定期對正在適用的執法程序及規范性文件進行審視，對稅制缺陷和稅收政策漏洞，積極向上級提出對策措施，以規范稅法解釋，維護稅法的統一性、穩定性與嚴肅性，保證稅收執法有法可依，避免執行錯誤的文件導致納稅人合法權益的損害，進而導致不必要的行政訴訟，甚至於執法犯法。針對一些法律法規沒有明確或比較原則的條文，在征管稽查工作中難以把握的情況，建立疑難事項會商制度，化解執法危機。
二是以大集中核心系統為依託，建立稽查員平台，通過信息技術將涉及稽查管理的各種特定信息整合到一個工作平台去，圍繞提高稽查工作質量和工作效率，按照案件任務管理、案源信息管理、查帳事項管理、綜合管理設置四大功能模塊，通過信息平台下達具體的工作事項、職責要求、工作流程和考核標准，形成面向操作層、管理監控層、決策支持層的全方位稽查信息資源服務體系，與稅收管理員平台一起實現征稽有效銜接，通過信息數字化來實現稅務管理的精細化，從而達到提升稅收管理工作效能，實現良性互動，形成「及時發現問題，及時反饋問題，及時溝通信息，及時進行查處」的高速運轉機制，確保各職能部門在稅務執法活動中的有序性和高效性，最大限度化解執法危機。
三是在稅務稽查中推行審核式稽查工作底稿，通過統一規范審核程序、步驟和方法，糾正人的主觀判斷和隨意性造成的偏差；通過確定審核要點，對企業生產經營全過程可能涉及的稅收問題，進行較為全面的揭示性審核，使稽查工作的深度和廣度都得到了保證；通過工作底稿能夠具體反映稽查人員的工作過程以及稽查質量，為考核稽查員提供了監控和約束的標准，使稽查人員在不廉政、不作為問題上「不能為」。
四是建立分類管理的納稅評估工作指引，構建納稅評估指標體系和預警指標體系；建立一套中介機構代理質量風險評估辦法，完善對中介機構實行風險級次的分類管理措施，完善監督機制；將徵收管理延伸到與企業經營有關、與稅收有關的各個環節，掌握企業或企業集團的核算體系，掌握企業的經營特性，掌握企業的重大生產經營變化情況，以避免因疏於管理而造成的稅收流失。
五是加大稅收辦稅事項公開，公開期限、流程並及時通報結果；細化操作規程，規范減免程序，減少稅管員人為操作空間；逐步取消內部減免稅名額控制，依法審批。
對策之四：建立危機協調溝通機制建立危機協調溝通機制要求稅務機關必須做好以下工作：
在強練內功的同時，我們要做好稅法宣傳，協調各方面的關系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，形成群眾性協稅護稅體系，共同維護稅收秩序，營造良好的稅收環境，化解稅務機關的執法危機。一方面，要有效地利用各種媒體，普及稅收法律知識，增強社會各界的依法納稅意識，使稅收法制建設與人民群眾的法制觀念逐步協調。將稅收執法行為、程序、時限置於廣大納稅人的監督之下，塑造良好的稅收執法形象，這樣，可以取得納稅人的理解和支持，有效減少稅收執法中可能出現的矛盾和沖突。同時，深化與國稅、工商、房管、海關、銀行、中介等部門的合作層次與內容，切實利用好地方政府協稅護稅機構的作用，以取得相關部門的配合和支持。另一方面要加強和紀檢、監察、檢察、公安、法院協調溝通，對稅務執法中遇到的困難和問題，共同研究，商議解決，從而化解外部稅收執法危機，共同構建和諧、互動的良好征稅環境。
1、楊柯 楊寬：《規范履行稅收職責－規避執法風險》，蘭州市國家稅務局網（2007-09-05）。
2、霍志遠劉翠珍：《防微杜漸勝於亡羊補牢—淺談稅收執法風險之防範》，河北省國家稅務局網（2007-12-17）。
3、謝少卿：《如何防範和化解稅收執法風險》，《中國稅務報》。
4、陳瑞蓮 蔡立輝：《公共行政》。
6. 稅務機關異地凍結納稅人銀行存款帳戶，有關法律依據，執法程序是什麼，才是合法的。
只要是納稅人的銀行賬號，無論是本地的，還是異地的，主要是經過縣級以上稅務局局長的批准，都可以通知開戶銀行予以凍結。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第三十八條稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施：
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款；
(二)扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款
7. 關於國稅局的執法權
稅務機關一般用稅收保全和稅收強制執行，查封是稅收強制執行一種方法，國稅有權力的。
《稅收征管法》規定稅務機關在規定的納稅期限之前，對由於 稅收保全工作流程
納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以後的稅款徵收不能保證或難以保證而採取的限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。
稅收保全的兩種形式
1、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當於應納稅款的存款； 2、扣押、查封納稅人相當於應納稅款的財產
稅收強制執行措施是指稅務機關在採取一般稅收管理措施無效的情況下,為了維護國家依法征稅的權力所採取的一種強行徵收稅款的手段。從事生產、經營的納稅人末按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍末繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；或者扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
8. 國家稅務總局的納稅咨詢回復可否作為稅收執法依據
作為國家稅務總局有義務向納稅人宣傳和解釋稅收法規，因此國家稅務總局在其網站上開通納稅咨詢問題回復，由於國家稅務總局是稅收條款最高解釋機關，其解釋和回復具有極高的權威性，所有納稅咨詢問題回復通常被各地方稅務機關作為執法指南或者重要首選的參考依據，甚至等同稅收法規執行。
但是涉稅問題處於實現環境相當復雜，加上我國漢語文字的內涵博大精深，不同組合所表達意思可能截然不同，不同的人從不同角度理解也不同。網路環境語言使表達具有一定的局限性，並不是納稅人二言三語能在網上表達清楚涉稅問題的本質，由於納稅人表達和交待涉稅問題並不清楚或者完整，國家稅務總局對該問題的回復就可能出現誤解和偏頗，從而誤導相關納稅人。
更有一批別有用心的人和機構，咨詢問題時，故意設置語言陷井、故意不完整交待涉稅問題提前和環境條件，以誤導和引誘國家稅務總局在回復中出現自己需要的東西，以此達到不可告人的目的。
近年來國家稅務總局發現一些人或者機構利用總局解釋稅收條款的權威性，誤導和引誘國家稅務總局在回復中出現自己需要的東西，以此對抗地方稅務機關，達到不可告人的目的。因此國家稅務總局專門負責該項工作副局長宋蘭特別強調：國家稅務總局在其網站上的納稅咨詢問題回復不作為各地稅務機關稅收執法的依據，有關具體辦理程序方面的事宜以稅收法規和所在地稅務機關規定為准。
同時，國家稅務總局為了最大限度避免被別有用心的人和機構利用，對回復都加強以稅收原則性表述。除了個別共性的熱點問題公開外，其他一律使用「一對一」的不公開回復，都不再公開發布這些納稅咨詢問題回復。
因此，我們面對國家稅務總局在其網站上的納稅咨詢問題回復，要以稅收法規為標准加強理性分析和判斷，不要被誤導，從而產生稅收風險遭受經濟損失。
9. 稅務機關，稅務人員執法應遵守哪些規定
稅務機關、稅務人員是稅收法律、法規、政策的具體執行者。稅務執法情況的好壞，不僅關系著我國稅收法律、法規、政策的貫徹、實施，而且也直接關繫到國家財政收人的好壞。因此，是一個非常重要的問題。稅務機關、稅務人民必須秉公執法、忠於職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。所謂「秉公執法」，是指堅持原則，嚴格按照法律、法規的規定辦事，正確貫徹、執行稅收法律、法規，維護國家利益和納稅人的合法利益，秉公執法，要求在執法過程中，不徇私情，不謀私利，公平、公正地處理問題。稅務人員必須忠於職守、清正廉潔，即忠實於本職工作，熱愛本職工作，遵守本職工作紀律及工作要求，積極、認真、努力、踏實地做好本職工作，不貪、不拿、不要，一心為公、兩袖清風。現在各行業都在大力提倡文明、優質的服務，稅務機關面對的是千千萬萬的納稅人，影響面大，更應如此。在執法工作中禮貌待人、文明服務，才會使納稅人自覺納稅，支援國家的四化建設。稅務機關、稅務人員在執法過程中，要尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，例如陳述權、申辯權，申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。權利與義務是密不可分的統一體，只有保護了其權利，才能使其更好地履行納稅義務。稅務機務、稅務人員要依法接受監督，這是加強廉政建設的重要手段。廣大稅務人員的主流是好的，他們能夠自覺抵制各種腐朽思想的侵蝕，處處嚴格要求自己，秉公執法，不謀私利，為政清廉，但確有少數為政不廉的腐敗分子，因此,有必要將稅務機關的稅務執法活動置於廣大群眾的監督之下。稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款;不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。索賄受賄，指以種種方式、手段、借口索要各種賄賂和接受各種賄賂。對稅務人員來說，在向納稅人征稅過程中，不得利用工作和職務上的便利向納稅人和有關單位、個人索要賄賂(包括現金、物品等），不得接受納稅人和有關單位、個人的賄賂。徇私舞弊，指為謀取私利，採取種種手段，違反法律、法規和原則的行為，例如:稅務人員把納稅人繳納的稅款變相挪用或貪污，再如,稅務人員為從納稅人方面獲得好處而對納稅人少征、不征稅等,都是徇私舞弊的表現。玩忽職守，指不忠實於本職工作，不認真履行職責,對待本職工作不關心，不負責，聽之任之，採取無所謂的態度。索賄受賄，徇私舞弊，玩忽職守，屬於違法違紀行為，不僅會侵害納稅人的合法權益，也會給國家稅收造成損失，而且敗壞黨風和社會風氣。因此，屬於《中華人民共和國稅收徵收管理法》規定的禁止性行為。同時，《中華人民共和國稅收徵收管理法》還明確規定稅務人員不得濫用職權多征稅款,或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。這是因為，多征稅款既不符合國家稅法的規定，也有損於納稅人的合法利益。而故意刁難納稅人和扣繳義務人，則更為法律所不允許。所謂「故意刁難」，是指有意對納稅人和扣繳義務人的行為挑毛病、設障礙、出難題，給他們造成經營或生活等方面的困難，以達到某種目的。此類行為,往往直接損害納稅人、扣繳義務人的正當利益，敗壞稅務機關和稅務人員的聲譽，在社會上造成不良影響。因此，必須依法予以禁止。
10. 稅務機關如何提升依法行政水平
答：稅務機關提升依法行政水平的方法
（一）以提高思想認識為前提，牢固樹立依法行政的觀念。
稅務機關依法行政過程中還需加強對稅務幹部《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政復議法》、《國家賠償法》等法律法規的教育培訓，強化法制意識、提高法律素質，增強他們的依法行政能力。
（二）以提高法律意識為重點，堅持不懈抓好法制宣傳及稅收宣傳。
做為稅收執法部門的幹部，特別是領導幹部要進一步認清形勢，更新觀念，做到自覺學法、用法、守法，樹立憲法和法律的權威，維護法律的尊嚴。
（三）以提高執法水平為關鍵，全面強化稅收行政執法隊伍建設。
依法行政，就是要造就一支政治合格、業務精通、法紀嚴明、吃苦耐勞的行政執法隊伍。
（四）以深化監督機制為突破口，促進依法行政工作更加公正、公開、透明。加強執法監督、推進依法行政、維護司法公正是依法治國方略的重要內容。
一是建立健全執法監督機制，將有力地促進依法行政工作更加公正、公開、透明。要逐步健全統一的行政執法過錯責任追究制度，界定行政執法過錯行為，明確追究方式，追究程度。努力拓展監督面，變事後監督為事前、事中監督，變結果監督為過程監督，變部分監督為全面監督。二是強化督促指導，進一步防範依法行政風險。
（五）加強溝通銜接，創造良好的稅收環境。
注重對外宣傳和協調，共同營造稅收執法、守法的良好氛圍，主動與財政、工商、銀行、司法等部門聯系，召開會議互通掌握的企業信息及工作動態。