稅務局如何對大企業稅務風險內控機制評價

① 大中型企業如何進行稅務自查

最新稅收政策解析與稅務稽查應對策略及企業內部控制與內部審計實務高層研討會(北京)主題：
企業內部控制與內部審計實務操作
一、企業內部控制制度與要求
1.中國關於企業內部控制的制度：國資委的規定、財政部、審計署、證監會、保監會的規定、證券交易所的規定；企業內部控制基本規范、企業內部控制應用指引、企業內部控制評價指引、鑒證指引
2.中國企業完善內部控制應該堅持的原則案例：
內部控制失敗導致的企業失敗
二、企業內部控制框架的構建與具體實施——由救火式的制度彌補到基於風險的制度建設
1.描述與完善企業內部控制環境
2.設定內部控制的一級目標
3.內部控制目標的細化分解
4.常見導致企業風險的不利事項
5.常用的識別風險事項的方法
6.評估風險事項的風險程度和損失程度
7.常見的風險應對方法有哪些？
8.風險控製程序的描述、評價、優化和固化
9.內部經營活動的控制：
(1)銷售及收款環節
(2)采購及付款環節
(3)生產環節
(4)固定資產管理、存貨
(5)貨幣資金管理
(6)關聯交易
(7)擔保與融資
(8)投資環節
(9)研發環節
(10)人事管理
(11)計算機信息系統的的內部控制
10.公司其他重要事項的控制：
(1)對附屬公司
(2)對重大投資、對外擔保
(3)對關聯交易
(4)募集資金使用與管理
(5)信息披露
(6)其他專項風險的內部控制
11.內部控制的控制點流程圖、流程文件12.內部控制的缺陷匯總、評估和改進案例：
某企業銷售與應收業務內控目標的確定與分解案例：
某企業應收賬款回收事項的風險評估策略與應對方法案例：
某集團公司風險控製程序的描述、評價、優化與固化三、企業內部控制框架的運行與監督
1.流程管理要求內部控制必須有一個牽頭負責部門
2.內部控制部門的功能定位
3.流程考核的方法
4.相關部門中內部控制監控崗位的設置
5.內部控制檢查監督的項目、時間、程序及方法；
6.內部控制檢查監督計劃的必備事項7.動態修正風險事項、控制流程
8.內部控制檢查監督工作的激勵制度
9.形成年度內部控制報告案例：
某上市公司的內部控制部門設置案例：
某企業財務部門的流程考核辦法
四、內部控制評價
1.內部控制評價應該堅持的原則
2.內部控制評價的內容
3.內部控制評價的方法
4.如何評價內部控制的有效性
5.工作成果：內部控制自我評價報告
6.撰寫年度《內部控制自我評價報告》的關鍵點
五、內部審計
1.企業內部審計的組織2.內審的程序與實用文書
3.內部審計控制的重點內容
4.內審的技術方法與實戰技巧
5.內部審計實務指導

② 稅務機關在對大企業稅務風險管理過程中存在哪些方面問題

這問題有點大，建議看下下面內容。
企業內部控制中的稅務風險管理制度從屬於企業的內部控制系統，因此其制度設計原則與內部控制系統的設計原則思路基本一致，遵循五大原則。

全面、合法原則。企業內部控制中的稅務風險管理，首先要基於法律文件、行業內的准則規范以及監管部門的監管要求，確保其合法性。若企業的制度設計違背了法律規定，那麼內部控制的運行將會失效，從而造成企業的不良發展，使其陷入困境。其次，稅務風險管理需要貫穿於企業的各個層次和過程當中。從層次方面來看，企業中的每一員工都需要受到內部控制的制約，無論是領導層還是基層員工都必須遵守企業的稅務風險內部控制制度。從過程方面來說，企業應當對其管理過程中的所有環節都加以控制，包括計劃、決定、執行、監督和反饋等，保證控制過程的有效性，盡可能地降低企業稅務風險。

制衡原則。企業內部控制中的稅務風險管理制度要求企業在業務流程、許可權分配、機構設置和治理結構等方面形成相互牽制、相互監督的關系，同時企業還需要兼顧運營效率。企業內部控制中的監督檢查部門持續保持良好的獨立性是保證企業內部控制中稅務風險管理監督檢查公平和公正的前提。企業中各個層級的職員都不得擁有凌駕於內部控制之上的特殊權利。制衡原則具體包括授權和牽制原則。

牽制原則是指在設計企業內部控制中的稅務風險管理體系時，任一事項的完成都必須由相互制約的兩個或兩個以上的部門來完成。授權原則要求企業在基於稅務風險管理的基礎上，結合企業的具體操作規章手續，根據崗位的不同需求，賦予每個職工不同的工作任務和職責許可權。

協調配合原則。企業內部控制中的稅務風險管理，需要運用協調配合原則。為了避免扯皮和脫節現象的發生，稅務風險控制活動必須與企業各部門密切配合，通過各方面協調同步的工作，從而降低企業內耗，確保企業運行的連續性和有效性。為了使企業稅務風險控制工作順利運行，其基礎是協調配合原則。信息交流和溝通的流暢性為協調配合提供了技術支持，倘若稅務風險管理人員與相關人員之間溝通不順暢，那麼控制活動即使設計了再清晰的目標和措施也無濟於事——因為信息不暢會直接影響責任人不能與相關部門溝通達成一致，從而導致實施效果不理想。因此，在保證信息交流與溝通流暢的前提下，稅務風險管理部門與相關部門要協調一致，以保證企業稅務風險管理的有效性。

成本效益原則。成本效益原則是指企業在實行稅務風險管理過程中，要爭取低成本高收益的控制效果。企業為了保證在經營過程中收益大於其成本，體現稅務風險管理的價值，應在稅務風險內部控制過程中遵循成本效益原則。若企業實施稅務風險控制活動的花費大於其給企業帶來的收益，那麼該控制活動是不經濟的。企業成本應與其產生的經濟效益之間保持適當的比例，並且只有在風險控制方案耗費的成本低於其能獲得的收入時，該風險控制方案才是合理、可行性的。

重點監控原則。對企業發揮作用大、影響范圍廣的關鍵點進行控制，即為企業的重點監控原則。企業在進行稅務風險內部控制時應對其投入大量精力，影響范圍廣的重要點進行把握，對影響程度有限的一般控制點無須花費過多的時間精力去控制。通過分析企業涉稅過程中的關鍵稅種，對其進行識別和評估，從而發現會產生重大影響的稅務風險，通過及時採取應對控制措施，對其進行重點監控。

③ 企業的稅務風險有哪些

企業稅務風險主要包括兩方面：

一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。

另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

一般認為，企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。

(3)稅務局如何對大企業稅務風險內控機制評價擴展閱讀

稅務風險幾乎是所有納稅人都會面臨的問題，大企業與中小企業相比，由於經濟規模大，業務范圍廣，重大事項多，社會關注度高等原因，其潛在的稅務風險更多，風險爆發的可能性更高，造成的損失更大。

第一，用企業管理代替稅務管理。大企業在管理過程中，由於上級公司對下級公司絕對控股或全資持股，在股權、財產、經營等方面，有很大的影響力，不自覺地把具有法人地位的不同公司，當作一個企業看待，在並購重組、資產劃轉等方面，習慣採用無償劃轉等方式。

盡管在企業管理上可以將不同的法人企業作為一個企業對待，但在稅務管理上，不同的法人企業，甚至不同的分公司之間，都可能是一個個獨立的納稅人，相互之間的經濟往來。

應該按照獨立企業之間的往來收取價款、支付費用，稅法一般不承認無償劃轉。企業統一管理和稅務區別管理的矛盾，導致許多潛在的風險。

第二，用情理觀念代替稅法規定。在處理某些具體問題時，很多大企業往往首先從情與理的角度出發，而不是從稅法的規定出發。情與法之間，理與法之間，經常發生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。

比如，企業自稅務機關取得的代扣代繳個人所得稅的手續費，雖然實踐中可能存在不征的現象，但嚴格來講，應該徵收營業稅和企業所得稅。稅務機關之所以給企業支付部分費用，是因為企業給稅務機關提供代理服務了。

一些納稅人從情理的角度出發，認為稅務機關支付的手續費不應征稅，稅務風險由此產生。涉稅問題的處理，首先應該從稅法的規定出發，將稅法作為判定是否應該納稅的統一尺度，在執法和司法的過程中，法大於情，法大於理。當然，不合情、不合理的規定，也應適當調整。

第三，觀念更新落後於征管的進步。稅務機關不斷從制度建設、技術手段、思想觀念等方面強化依法征稅，征管的環境已經發生很大變化。隨著金稅工程的實施，稅務機關已經建立一套完整嚴密的征管系統，新的企業所得稅年度納稅申報表，更是要求納稅人將更多的涉稅信息提交給稅務機關。

同時，稅務機關不斷完善依法征稅的制度建設，稅務人員隨意執法的現象已經明顯減少。與征管環境的變化相比，有的納稅人的觀念，還停留在以往的習慣，遇到涉稅問題，不是分析原因。

避免再犯，而是通過傳統的找人「擺平」的方式，盡管可能暫時平息事態，但以後還是難免再次爆發，導致更大的損失。