貨幣資金內控案例
㈠ 貨幣資金的內部控制
《企業內部控制規范》指引第六號——資金活動，關於資金營運活動：
企業資金營運內部控制的主要目標是：第一，保持生產經營各環節資金供求的動態平衡。企業應當將資金合理安排到采購、生產、銷售等各環節，做到實物流和資金流的相互協調、資金收支在數量上及在時間上相互協調。第二，促進資金合理循環和周轉，提高資金使用效率。資金只有在不斷流動的過程中才能帶來價值增值。加強資金營運的內部控制，就是要努力促使資金正常周轉效率，為短期資金尋找的適當投資機會，避免出現資金閑置和沉澱等低效現象。第三，確保資金安全。企業的資金營運活動大多與流動資金尤其是貨幣資金相關，這些資金由於流動性很強，出現錯弊的可能性更大，保護資金安全的要求更迫切。
（一）資金營運活動的業務流程
企業資金營運活動是一種價值運動，為保證資金價值運動的安全、完整、有效，企業資金營運活動應按照設計嚴密的流程進行控制。
第一，資金收付需要以業務發生為基礎。企業資金收付，應該有根有據，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業務引起，因此，有真實的業務發生，是資金收付的基礎。
第二，企業授權部門審批。收款方應該向對方提交相關業務發生的票據或者證明，收取資金。資金支付涉及企業經濟利益流出，應嚴格履行授權分級審批制度。不同責任人應該在自己授權范圍內，審核業務的真實性，金額的准確性，以及申請人提交票據或者證明的合法性，嚴格監督資金支付。
第三，財務部門復核。財務部門收到經過企業授權部門審批簽字的相關憑證或證明後，應再次復核業務的真實性，金額的准確性，以及相關票據的齊備性，相關手續手續的合法性和完整性，並簽字認可。
第四，出納或資金管理部門在收款人簽字後，根據相關憑證支付資金。
（二）資金營運內部控制的關鍵控制點及控制措施
資金營運內部控制的關鍵控制點主要包括：
一是審批控制點。把收支審批點作為關鍵點，是為了控制資金的流入和流出，審批許可權的合理劃分是資金營運活動業務順利開展的前提條件。審批活動關鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經辦人員進行業務活動時應該得到授權審批，任務未經授權的人員不得辦理資金收支業務；使用資金的部門應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經辦人員在原始憑證上簽章；經辦部門負責人、主管總經理和財務部門負責人審批並簽章。
二是復核控制點。復核控制點是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據企業內部層級的隸屬關系可以劃分為縱向復核和橫向復核這兩種類型。前者是指上級主管對下級活動的復核；後者是指平級或無上下級關系人員的相互核對，如財務系統內部的核對。復核關鍵點包括：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業務是否真實合法，經審核通過並簽字蓋章後才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。
三是收付控制點。資金的收付導致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。該控制點包括：出納人員按照審核後的原始憑證收付款，並對已完成收付的憑證加蓋戳記，並登記日記賬；主管會計人員及時准確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。
四是記賬控制點。資金的憑證和賬簿是反映企業資金流入流出的信息源，如果記賬環節出現管理漏洞，很容易導致整個會計信息處理結果失真。記賬控制點包括：出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬。
五是對賬控制點。對賬是賬簿記錄系統的最後一個環節，也是報表生成前一個環節，對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。
六是銀行賬戶管理控制點。企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶管理的關鍵控制點包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權，下屬企業或單位是否有賬外賬。
七是票據與印章管理控制點。印章是明確責任、表明業務執行及完成情況的標記。印章的保管要貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管，印章要與空白票據分管，財務專用章要與企業法人章分管。
表3 資金運營內部控制的關鍵風險控制點、控制目標及控制措施
風險控制點 控制目標 控制措施
審批 合法性 未經授權不得經辦資金收付業務；明確不同級別管理人員的許可權
復核 真實性與合法性 會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核
收支點 收入入賬完整，支出手續完備 出納根據審核後的相關收付款原始憑證收款和付款，並加蓋戳記
記賬 真實性 出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬
對賬 真實性和財產安全 賬證核對、賬表核對與賬實核對
保管 財產安全與完整 授權專人保管資金；定期、不定期盤點
銀行賬戶管理 防範小金庫；加強業務管控 開設、使用與撤消的授權；是否有賬外賬
票據與印章管理 財產安全 票據統一印製或購買；票據由專人保管；印章與空白票據分管；財務專用章與企業法人章分管
總之，強化企業資金管理，控制資金風險，保障資金安全，發揮資金規模效益，有利於企業宏觀掌握和控制資金籌措、運用及綜合平衡，促進企業可持續健康發展。
㈡ 企業貨幣資金內部控制中監督力度不夠的例子有哪些
其次，貨幣資金內部控制是一項系統工程，領導層的決策需要員工層的落實，財務部門的組織也需要業務部門的配合。建築企業有必要向所有員工宣傳貨幣資金內部控制的重要性、普及貨幣資金內部控制要點，加強企業內部各部門的協調與合作，樹立貨幣資金內部控制的常態意識與協作精神。
最後，建築企業還需在加強庫存現金和銀行存款控制的基礎上系統防範貨幣資金風險。通過識別主要風險來源、關注主要風險控制點、監控主要風險指標，加強對貨幣資金運營過程中的風險控制，進一步避免財務風險和經營風險的擴大。
當然，建築企業也應結合自身實際明確貨幣資金內部控制重點，針對存在的問題進行相應的解決，有的放矢地優化貨幣資金管理工作。
貨幣資金作為建築企業的重要流動資產，其內部控制是建築企業內部控制體系中的重要環節。貨幣資金內部控制的加強有利於防止貪污、腐敗，提高企業資金的周轉率和利用率，保障企業正常的生產經營活動。建築企業應早日將貨幣資金內部控制的完善提上日程，充分發揮其建設性作用。
㈢ 關於貨幣資金內部控制的論文
你好這個論文你找到了么，能給我一份
真的很感謝
㈣ 請舉例說明企業在貨幣資金的內部控制中如何有效地實現崗位分離
企業的貨幣資金內部控制制度包括:收支兩條線、不相容職務分離、會計系統控制、票據和印章的管理、預算控制、授權審批制度等。其具體的控制點包括:貨幣資金流入點控制、貨幣資金流出點控制、復核控制、記賬點控制、對賬點控制、銀行開戶點控制等。貨幣資金如同空氣，充溢於企業的各個角落，而貨幣資金的內控制度則如同空氣過濾器，起著監督和防範的作用。由於制度涉及范圍很廣，下面僅就與我們日常工作聯系緊密的幾方面加以論述。
一、不相容職務相分離
不相容職務是指那些由一個人或者一個部門，容易發生錯誤行為和舞弊的行為，但是又可能掩蓋其錯誤和違法違紀行為的職務。不相容職務分離是企業完善內部控制制度建設的重要部分，也是實現貨幣資金控制管理的基礎。因而企業在設計和建立相關的內部控制制度的時候，首先要甄別哪些崗位和職務是不相容的;其次要明確各個崗位的職責范圍讓不相容職務和崗位之間可以相互監督，相互制約，從而實現有效的均衡約束機制。特別是出納、會計、審核、審計這幾個主要的關鍵控制環節，必須做到相互制衡。在人員的選聘方面，應該重點考察其職業道德修養、個人品德和專業素質，堅持德才兼備的原則。通過不相容職務相互分離，可以大大提高工作效率，還能將企業制定的相關內部控制制度有效的開展實施，更可以有效的保障企業會計信息的真實，減少舞弊行為的發生。具體的不相容控制內容如下:1、出納與會計的職務分離;2、內部審計與會計的職務分離;3、防止出現「一條線」現象;4、出納人員不得負責收取對賬單;5、業務經辦與授權審批職務分離;6、出納人員不能負責會計檔案的保管和銀行存款清查工作;7、人員素質控制。現舉一例說明不相容職務分離的重要性:《北京青年報》2003年10月17日報道:2003年北京市發生最大的職務犯罪，是某基金會的會計和出納共同策劃的。卞某是某基金會的會計，每年經手的現金流量達上億元，有一次，卞某的一個朋友說如果能夠為其提供資金可以支付高利息，卞某便鋌而走險，通過感情攻勢使自己的同事吳某———基金會的出納成為自己的情婦，他們共同偽造銀行對賬單，先後將近兩億元的資金轉入杜某的北京市匯人建築裝飾工程有限公司，並從中收取高額利息，最終由於數額太大，卞某無法及時彌補挪用的資金而東窗事發。該案例說明，在設計內控制度時，不僅要從業務職能上進行分類，還要關注其他方面。本案中除了對會計和出納進行了職務分離外，沒有對其他環節的控制，也就是缺乏對關鍵控制點的認識。另外，在選擇出納和會計人員時要注意考察他們的品德和價值觀以及其行為、思想變化，這是職務分離控制有效的基礎。在日常工作中，除了出納與會計職務分離外，值得一提的還有「出納人員不得負責收取對賬單」一條。現如今，各企業由出納領取對賬單是天經地義的事情，包括我公司也是如此運作。此舉看似正常，但由此卻為一些不法分子提供了可乘之機。眾所周知，銀行存款日記賬與對賬單核對是為了監督銀行收支情況，而企業的出納人員與銀行非常熟悉，如果由出納負責收取對賬單，就有發生篡改的可能性。因此，我覺得公司應防患於未然，嚴格執行此不相容職務相分離制度，每月派其他的財務人員負責對賬工作，而且應該定期輪換對賬人員。
二、票據和印章的管理
票據和印章也是我們工作中經常接觸的，任何企業都應該明白一個道理:薄薄票據，價值千金;小小印章，力重千均，因此企業也應當做好票據管理工作，明確票據管理各個環節的權力和責任。專設備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜用，並且備查簿應作為會計檔案管理。同時，企業必須加強銀行預留印鑒的管理，企業的印章是明確責任、說明業務執行情況的印記，任何經濟業務的審批、執行、監督都要留下印章的軌跡。印章的保管首先要貫徹不相容職務分離的原則，任何單位必須嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。如保管箱設兩道鎖，鑰匙由兩個以上的人員持有。其次，印章離開企業需要經過各部門主管的批准，印章使用者取得印章後要簽字證明，印章保管人員要備查登記，及時收回。從目前來看，我公司的票據管理基本上能嚴格按照《票據法》的規定執行，但印章管理卻流於形式。印章幾乎都由出納一人保管，事實上每個人都了解印章的管理制度，但每個人都抱著僥幸心理，沒有事故發生當然是好事，但一朝有人乘虛而入，那麼給企業帶來的則不只是經濟上的損失那麼簡單了。因此，公司應嚴格執行印章的職務分離制度，防微杜漸、防患未然!事實上人員素質的提升是所有制度的重中之重，古人尚知「君為舟，民為水，水可載舟亦可覆舟」的道理，當今的管理者更應當未雨綢繆，於細微處見精神，以人員素質的提升為切入點，全面貫徹和完善企業的貨幣資金內控制度。
三、授權批准控制
此方法在於要求企業在自身內部要明確相關人員責任和職責，規定相關會計工作人員工作范圍、許可權、對應的責任等，改方法也要求會計相關管理人員必須在這些明確的要求下有效的進行工作，經辦人員所涉及的業務必須是在被授權的范圍之內開展。在日常的工作中我們會計人員經常會遇到相關人員出差而相關業務又急需辦理的情況，這就涉及到了特殊授權的問題，比如:我公司與甲公司簽訂了一筆設備維修合同，合同規定我公司在設備維修後，正常運轉三個工作日內支付90%維修費，否則需支付相應的違約金。而此時恰巧負責審批維修費的業務經理出差在外，流程無法進行，這時，公司就應該啟動緊急預案，實施特殊授權，聯系出差的業務經理由其授權其他人員實施審批流程，待其出差回來後再辦理補簽手續。這樣既不違反制度規定，又使業務得以正常進行。但需說明的是，待特殊授權所針對的特別、緊急狀況消失後，應將該授權及時取消，以免發生不必要的爭端。
綜上所述，企業的貨幣資金是最容易出現問題的環節，企業除了在設計內部會計控制的過程中要全面把握每一個環節，充分考慮貨幣資金的關鍵控制點，建立一套最適合本企業的貨幣資金內控制度外，還應在工作實踐中認真防範，並通過轉變管理者的領導風格和方式，轉變領導觀念，提升法律意識等來管理企業內部資金管理，減少錯誤防範風險，相關的會計工作人員要責任心強，維護企業制定的相關規章制度且遵循國家法律法規的要求，預防徇私舞弊之事的發生。
作者:徐寶艷 單位:內蒙古霍林河露天煤業股份有限公司
㈤ 貨幣資金的內部控制的方法有哪些
貨幣資金內部控制的方法：
不相容職務相互分離控制，就是將某些職務分別由兩個或一個以上的部門擔任，合理設計各工作崗位，明確各崗位的職責許可權，形成相互制衡，這樣既可避免或減少發生差錯和舞弊行為，又能防止掩蓋錯誤；
依靠規范的操作程序和嚴格的控制，手續控制任何貨幣資金的收付都應按其業務規律建立管理手續制度；
對現金收支業務審批許可權控制，單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度，明確規定涉及會計及相關工作的授權批准方式、范圍、許可權、程序、責任等相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求；
對貨幣資金的安全性控制，對貨幣資金的安全性控制可通過庫存現金限額控制；
通過運用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進行控制，貨幣資金效益性控制方法是通過對現金投資或現金使用的預算，制定貨幣資金收支中、長期計劃，使單位獲得最大的收益；
對銀行賬戶、票據控制，對於銀行賬戶管理應按《中華人民共和國票據法》、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等制度來執行；
建立內部稽核制度的控制，實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題；
內部報告制度的控制，這種控制方法要求各單位要建立和完善內部報告制度，全面反映單位的經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的實效性和針對性。
㈥ 貨幣資金審計案例
首先應查明這50000元的來源，看這50000元是什麼款項。如果是收入就要調整當月的版收入以及稅費權，會計分錄是不對的，因為原始憑證不正確，應該要有發票。而且應該要通過其他應收款進行核算： 如果借備用金：
借款時：
借：其他應收款--xx
貸：銀行存款
核銷時應憑有效合法的票據並經過相關人員的審批然後核銷
借：管理費用
現金
貸：其他應收款--xx
2.其實也要看那個單位的核算水平，要是核算水平低，也可能是業務人員做錯了分錄，不存在什麼挪用公款的行為。再說了基層的核算水平都不是很高的。
3.一定會影響當期的利潤 ，要是收入的話，就存在瞞報收入的行為。
對於企業的所得稅會存在影響。
㈦ 急求！高分！在線等！內部控制，資金控制的案例的評價！
貨幣資金內部控制案例
「小金庫」資金「來之不易」
案例簡介
Z自從1986年起坐上局長交椅，1988年起局長、黨委書記「一肩挑」。同年4月，財務部門「小金庫」開始形成。最早的歷時12年，以後陸續形成了6個「小金庫」。
（1）虛設經費支出690多萬元。財務部門「生財有道」：他們虛列工資、獎金、補貼，套取現金100多萬元；以發放上下班交通補貼名義購入公交預售票，而後交該局下屬企業出售，套現49萬多元；子虛烏有列項目，如虛列洗理費、通信費、材料費、設備購置費、修理費等等。他們不折不扣貫徹Z局長「想辦法將行政經費節餘款弄出來」的要求，多管齊下，套出現金，充實「小金庫」。
（2）截留預算外收入1360多萬元。12年來，經Z局長批示，將報廢車輛變價款、設備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調撥款直接存入「小金庫」；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產企業上交承包金和利潤，機動車輛、保險代理費等收入，以及「小金庫」資金的利息，一並攬進「小金庫」。
（3）截留所謂「補助費」等收入930多萬元。前後八九年，該局收到案件主辦單位撥付的「補助費」800多萬元也一聲不響裝入「小金庫」；罰沒款130多萬元也統統流進「小金庫」。
案例點評
本案例涉及的是小金庫問題，與其他案例不同的是本案涉及的貨幣資金控制環節較多。首先我們應該明確的是，該單位幾乎沒有內部控制制度，並且賬務完全依照局長的意願記載，所以需要上級委派會計人員，並且局長沒有這些人員的任免權，以保證財務人員能公允客觀地做賬。因為貨幣資金流動性大，容易發生很多弊端，結合本案例具體分析如下：
1、截留各種貨幣資金收入。這主要表現在企業相關人員，利用工作便利，同時趁制度設計或執行鬆懈之際，將各種貨幣資金收入據為己有或挪作他用。經常採用的方法有：（1）收款不入賬，進行貪污；（2）塗改發票進行截留；（3）採用編制虛假收款憑證小於原始單據、所列金額不一致的手段，隱瞞截留收入；（4）上下勾結，截留不屬於正常業務的收入，私設小金庫或進行貪污；（5）收、付銀存款時在賬戶上收付兩方均不入賬，這種情況若不將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，則難以發現。需要加強的內部控制環節是現金收入和支付由出納掌管，記賬由會計人員負責，這些職責應由相互獨立的職務負責，由內部審計人員定期復核賬務和銀行賬戶是否相符。
2、挪用資金。這主要是指企業相關人員上下勾結，不按照國家法律法規規定和企業制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。原因主要是為自己謀私利，其次是因為有的單位財務政策紊亂，經常改變資金用途。無論何種原因，都會使企業的財務風險加大，導致財務違紀的發生。內部控制在單位員工串通舞弊的時候會失效，這時需要內部審計人員加強監督，定期不定期對內控進行測試，檢查內控是否失效，以防範此類事件的發生。
3、虛報冒領。虛報這種情況常發生在企業費用列支過程中，相關人員通過虛開發票和假發票等手法虛報費用，為自己和本部門謀取私利，這不但導致企業貨幣資金預算和管理上的混亂，而且會使費用和成本相關賬戶數字不實，最後還會引發舞弊和腐敗。冒領常常是有關人員虛開或更改相關憑證，冒充他人領取款項。比如職工的醫葯費報銷，經常出現張冠李戴，冒充他人報銷。這種情況的危害與虛報頗為相似。具體手法歸納如下：（1）塗改發票進行報銷貪污；（2）用假發票、假收據及假報銷單據進行報銷貪污；（3）利用外單位和本單位對發票管理上的漏洞，將舊收據、舊發票、發票副聯重復報銷或抵賬進行貪污；（4）通過編制付款憑證大於原始憑證單據所列金額的方法，擴支進行貪污。要防範虛報冒領，應定期編制有關貨幣資金的預算計劃，以便對一定期間單位貨幣資金收入和支出進行統籌安排。因為預算、計劃編制是否准確，直接影響到單位的貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益。所以，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或降低預算的主觀性和隨意性。另外還需加強發票管理，對已經報銷的發票寫明已報銷，並沒收作為做賬憑證，防止重復報銷。加強識別假發票假收據的能力，把假票拒於門外。
工行出內奸——大慶上演特大金融憑證詐騙案
案例簡介
搜狐財經首頁披露，黑龍江省大慶市中級人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國家公款4900萬元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大慶分行龍源分理處主任高宣波的協助下，私刻了大慶長垣投資公司的財務專用章和法人代表名章，將長垣公司賬戶上的4900萬元巨款轉賬到自己名下，並委託外地一家信用社提取現金150萬元。事發後，經了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。
案例點評
對於銀行職員監守自盜或者引狼入室的金融詐騙案，要做到防患未然真的是頗有難度。因為一個單位的內控制度很容易被領導層繞過，當有人蓄意舞弊的時候，我們只能求助於內審的事後發現或者內部控制沒有失效的部分。但是，完善的制度、良好的教育，尤其是對職員進行法律法規的教育，還是可以起到一定預防效果的。所以我認為最重要的是建設內部控制環境，從人員遴選和加強教育上著手。另外，具體到本案的治理方法如下：
此案例是金融憑證詐騙案件中的一例，其作案手段與一般金融憑證詐騙案相同，就是通過盜用公司印章偽造轉賬憑證，然後利用轉賬憑證將公司的款項轉賬到自己事先開設的賬戶。該犯罪案件主要利用了兩個漏洞：⑴企業印章的外露，如果企業管理不善，員工私自將印章泄漏給外部人員，那麼就會給犯罪分子留下了可乘之機。⑵銀行防偽技術還不夠好，犯罪分子利用盜用的企業印章偽造的轉賬憑證，銀行系統竟然毫無覺察，因此銀行在轉賬支票的驗證過程中存在欠缺。知道了這兩個給犯罪分子可乘之機的漏洞之後，我們就不難知道防範該類犯罪行為的方式了。首先，對於企業而言，企業要加強印章管理工作，對保管印章的人員要進行素質教育，加強他們防範印章被外人盜用的風險和意識。公司印章是公司的重要機密，任何人都要嚴格按照公司規定進行處理。其次，對於銀行而言，銀行系統首先要制定嚴格的票據處理程序，在員工收到轉賬支票的時候，一定要認真檢查，轉賬支票的內容是否填寫完整正確，印鑒是否正確，而且要利用銀行的防偽系統進行驗證。因此銀行一方面要嚴格培訓職工的技術，另一方面要盡可能利用更加高級的防偽儀器進行票據的驗證。只有企業和銀行兩方面的緊密結合，才能最大限度地減少犯罪分子作案得逞的機會。
還有一些其他案例資料，如果要的留QQ郵箱發。好加分。
㈧ 審計學案例分析！！！貨幣資金內部控制
該公司貨幣抄資金內部襲控制缺陷：
①「現金經公司領導班子集體研究批准後，可以坐支。」違反了現金管理條例，現金是不能坐支的。根據《現金管理暫行條例》第十一條第（二）項規定：開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)；需要坐支現金的單位，要事先報經開戶銀行審查批准，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現金賬上如實反映坐支金額，並按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。
②「銀行存款余額調節表由出納員李某負責定期編制」違反了不相容職務分離的原則，應該由出納以外的人員定期編制。銀行存款余額調節表一般由會計進行編制。
希望對你有所幫助，O(∩_∩)O！