對銷售的內控

Ⅰ 對銷售收款的漏洞如何進行內部控制

這個不好控制，只能通過分級、分人，再通過簽批來處理

Ⅱ 銷售與收款內部控制關鍵控制點有哪些

感覺這個問題有點大。。。銷售到收款 幾乎涵蓋了物流的整個出庫流程和財務整個銷售、收款、催款等流程。這里的控制點很多。比較大的控制點為：
1、銷售確認環節
2、確認應收款環節
3、應收款收回確認環節
4、貨物移交（出庫、對方接收）環節
當然還包括不相容職務分離、退貨控制等環節。

希望對您有所幫助~

Ⅲ 公司銷售方面的內部控制

1、授權銷售部兼任信用管理機構，大額銷售業務，銷售部可自主定價、簽署銷售合同，應當版對大額業務有審權核部門，避免訂價過低或者信用評定明顯不準；
2、盡量少收取現金，或者不由業務員本人收取現金；
3、商品入庫缺乏必要的品質管理；
4、遇上退貨的情況，應當是將貨款打回匯入帳戶，而不是業務員隨意提供的帳戶，就是不是匯入帳戶，也必須要客戶方蓋章原件確認。

Ⅳ 如何做好銷售部的內部控制工作，以實現控制目標

你好，細則如下：
一．制定目的：
為了更好的配合公司營銷戰略，順利開展營銷部工作,明確營銷部員工的崗位職責,充分調動員工的工作參與積極性和提高工作效率,幫助員工盡快提高自身營銷素質，特製定以下規章制度。
二．適用范圍：本制度適合公司的一切營銷活動和營銷人員
三．制度總述：本營銷制度具體分為
1.管理制度細則；2.營銷人員崗位責任；3.營銷人員績效考核制度；三個部分。
四．制度細則
1．管理制度細則：
1.1積極工作，團結同事，對工作認真負責，本部門將依照「營銷人員考核制度」對營銷部門的每位員工進行月終和年終考核。
1.2營銷部門員工應積極主動參與公司及部門的活動、工作、會議，並嚴格遵守例會時間，做到不遲到、不早退，如三遲五退，則追究其責任，重責開除。
1.3服從領導安排，不搞特殊化，做到四盡：盡職、盡責、盡心、盡力。
1.4聽從領導指揮，如遇到安排區域不服，安排工作不幹，安排任務不做，使銷售部工作不能正常開展的，交行政部處理。
1.5銷售過程中，行為端正，耐心認真，不虛張聲勢，不過分吹噓，實事求是，待人禮貌、和藹可親。
1.6在銷售過程中，如未得到經理允許，不得私自降低銷售價格。
1.7誠實守信，不欺詐顧客，不以次充好，如未經過公司經理允許，出現問題，後果自行承擔，與公司無關。
1.8做事謹慎，不得泄露公司的業務計劃，要為公司的各項業務開展情況，保守秘密，如有違反，根據情節輕重予以追究處罰，重則開除。
1.9以部門的利益為重，積極為公司開發和拓展新的業務項目。
1.10學會溝通、善於隨機應變，積極協調公司與客戶關系，對業績突出和考核制度中表現優秀的員工，進行適當獎勵。
1.11不得借用公司或出差的名義，私自給其他同行業產品做銷售工作。如有違反，根據情節輕重予以追究處罰，重則開除。
1.12區域經理對所在區域售後服務有知情權，處理建議權，但無決定權（決定權歸技術部），銷內勤接到售後服務報告後，第一時間通知區域經理，如果區域
經理不能趕到現場，由經銷商拍攝照片發送到公司，銷售總經理簽署意見交技術部核實、決定如何進行售後服務，處理完畢後第一時間向區域經理說明。
1.13有權為轄區內經銷商作500元以下的資金擔保，3個月內經銷商未將所欠款項補足戶，區域經理將承擔責任，公司財務將從區域經理工資中扣除。
1.14每周五下午14：00—16：00之間一個電話，匯報這周來的工作內容，所在區域和城市，新經銷商開發情況，老經銷商服務情況等等；每半月區域
經理將這半個月來所發生的問題、所面臨的問題、需要解決的問題通過文字方式發送到指定傳真或者郵箱，由分管銷售的銷售副總處理和向上匯報；售後服務、支持
政策、促銷活動由區域經理根據實際情況酌情處理，區域經銷商促銷、支持政策等情況，區域經理制定策劃案後上報銷售副總，銷售副總根據策劃方案進行調整後上
報銷售總經理審核，總經理審批。
1.15每次回公司，第一是報銷差旅費用，第二是對區域經理在市場上所遇到的問題進行總結與分析，第三是邀請專業的市場營銷講師對區域經理進行營銷知識培訓。這只是一個原則性的東西，還要結合自己的實際情況量身定製。

Ⅳ 簡答:銷售環節應如何設計內控制度

銷售在企業業務處理中所佔的比重是十分巨大的，在內部控制制度比較健全的企業，處理銷售業務通常需要許多憑證和會計記錄，同時其業務活動也十分繁多。參照財政部頒發的《內部會計控制基本規范》以及《內部會計控制規范——銷售與收款》等政策法規，企業銷售過程的內控應主要從以下幾方面著手：

（一）必須要明確實施銷售過程內控制度的目的，也就是說要達到的目標。只有目標明確才會有的放矢，才有可能建立正確、嚴謹的內控制度。企業建立健全內控制度的最終目的簡單來說就是實現企業價值的最大化。而銷售過程內控制度作為企業內控制度整體的一個重要組成部分，在服從上述總體目標的同時還需對其做出細化，即實現銷售收入的真實合理性、產品的完全完整性、銷售折扣的適度性、銷售和退回的合理正確性、貨款的及時足額收回。

（二）在明確了目標之後具體需要做的就是做好充分的准備工作、制定詳細的內控制度。在這里筆者把銷售的內控分為事前、事中、事後控制。

1.事前控制

這是一個重要的准備階段，在此階段內控的關鍵點主要有：

（1）適當的職務分離。適當的職務分離有助於形成內部牽制，防止各種有意或無意錯誤的發生。在此，企業主要應做到以下幾點：企業應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門或崗位分別設立；信用管理崗位與銷售業務崗位的分離；從事銷售與收款業務的人員進行崗位輪換，銷售崗位與接觸銷售現款的崗位相分離，享有應收票據的取得和貼現的批準的崗位與票據管理崗位相分離。

（2）銷售預算管理。良好的銷售預算管理能使企業的銷售費用規劃妥當，既不會使企業由於經費不足而無法對客戶信用狀況、產品適銷狀態等銷售環境作充分的調查而影響生產銷售；也不會使銷售經費使用無度，造成浪費，從而影響企業利潤。

（3）充分的客戶信用資料。在現代市場經濟條件下，信用銷售方式已不可避免的成為了企業的主要銷售方式，而由此產生的應收賬款的回收就顯得尤為重要了。

（4）正確嚴格的授權審批。銷售內部控制從以下三個關鍵點上審批程序：一是在銷貨發生之前賒銷經過正當審批；二是非正當審批貨物不得發出；三是價格，包括原價、運費、折扣等，必須經過審批。通過這三個關鍵點，可以很容易地測試出審批方面內部控制的效果。

在銷售的事前控制環節中，職務分離、處理訂單和信息批準是關鍵。由獨立於銷售部門的信用管理部門對賒銷業務嚴格把關，形成內部牽制，可防止銷售部門片面追求銷售業績而忽視經濟利益的迴流；而對於信用管理部門的內部牽制則可由銷售部門、會計部門及企業定期、不定期地通過內部檢查完成。企業事先制定的授權審批制度，應同時傳送給銷售部門、會計部門等相關部門。這樣，銷售人員就可以根據授權審批制度在提交賒銷申請前就先自行審查，否決掉那些不符合條件的賒銷客戶。這種方式既可以節約工作成本，又可以使銷售部門要求主管經理組織相關人員對那些符合審批條件而信用管理部門不予審批的單位進行進一步審議；而會計部門在開具銷售發票時也可以據此審核信用管理部門核準的賒銷申請單是否合乎規定。

2.事中控制

從簽銷售合同至貨款收回之前這段時間相應的控制措施稱為事中控制。這個階段的控制工作仍主要由以上三個部門：信用管理部門、會計部門以及銷售部門完成。具體的內控關鍵點有：

（1）監督銷售合同的簽署。批准銷售部門的賒銷申請後，信用管理部門應派出專人匯同銷售人員與客戶簽署銷售合同。合同中需詳細註明產品的銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等；也可由信用管理部門向合同管理部門詳細列明上述信用條件，並要求其將這些信用條件在合同中註明，最後由合同管理部門會同銷售人員簽署賒銷合同。簽署合同時，應盡量爭取採用票據信用方式，如商業承兌匯票、銀行承兌匯票，以求更加安全可靠。

（2）充分的憑證和記錄。每個公司交易、處理和記錄等制度都各有其特點，因此，也許很難評價其各項手續的設計是否足以使控制發揮最大作用，然而，只有具備充分的記賬手續，才可能實現其他各項控制目標。如.憑證的預先編號。對憑證預先編號，旨在防止銷售商品以後忘記向顧客開出賬單或登記入賬，也防止重復開出賬單或重復記賬。當然，如果對憑證的編號不做清點，預先編號就無多大意義。

（3）客戶信用資料的動態收集。信用管理部門應對賒銷客戶的資料進行動態管理，隨時關注對方的相關信息。一旦賒銷客戶經營狀況等出現異常並有可能危及到本企業賬款的順利回收時，信用管理部門應及時書面告知會計部門，由會計部門負責督促相關銷售人員催收賬款（會計部門督促可以保證「政令統一」，防止「多頭命令」造成銷售人員無所適從，部門之間拖沓扯皮）。在事中控制中，信用管理部門還應該根據會計部門提供的財務分析數據，從本企業實際情況出發相應調整原先的信用政策，調減或調增信用額度，以適應企業現實發展的需要。

（4）每月寄出對賬單。由不負責現金出納和銷貨及應收賬款記賬的人員每月向顧客寄發對賬單，能促使顧客在發現余額不正確後及時做出說明，因而是一項有用的控制。對客戶提出的異議要及時查明原因，做出相應調整；根據信用管理部門提供的信息督促相關銷售人員提前催收賬款，避免發生壞賬損失。會計部門還應對本企業的財務狀況、應收賬款等實時或定期進行分析，為信用管理部門制定新的賒銷政策提供依據。

3.事後控制

事後控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由於各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。其內控制度的關鍵點包括：

（1）款項的催收。賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員進行款項催收。對於順利收回的款項應及時入賬；對於逾期未收回的款項，會計部門應及時報告給企業有關部門進行審查，以確定是否確認為壞賬。如果確認為壞賬損失，應做出相應的賬務處理，在賬面上核銷該筆應收賬款。但信用管理部門和相關銷售人員還應繼續關注賒銷客戶的情況，一旦發現其財務狀況好轉，有了還款可能性，應及時通知會計部門並加以催收；會計部門也應對已注銷的壞賬進行備查登記，並加強監督，如仍舊定期寄送函證，以防止相關人員私自收回壞賬並據為己有。

（2）事後歸責。壞賬產生後，相關機構應該及時查找出壞賬產生的原因，明確相關責任人及部門，並做出相應的處理。如果是由於對方經營狀況惡化等造成壞賬，而這種變化又在事先可以預測出，則應追究信用管理部門的責任；如果信用管理部門已將該情況書面告知了會計部門，而會計部門卻沒有及時督促相關人員加以催收，則應追究會計部門的責任；如果會計人員已履行了督收職責，而銷售人員卻未能全力催收造成壞賬，則應追究銷售人員的責任。如果早在銷售形成之前，信用部門就已調查出該企業不符合本企業的銷售條件，但卻未對賒銷申請提出否定意見，這種情況造成的壞賬則應追究信用部門的責任；如果信用部門已在賒銷申請上提出反對意見，而最後該申請卻被批准，最終造成壞賬，此時我們應就該追究相關決策人的責任。審查機構除了根據公司制度對相關責任人進行處罰外，還應在績效考核部門備案，以備年終綜合考核員工業績，實現獎懲分明，真正做到業績與工資獎金掛鉤，從而優化企業人力資源狀況。

（3）積累經驗調整政策。信用管理部門應根據賬款回收情況相應調整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應調減或取消它的信用額度。

在該事後控制環節中，最重要的一點就是應收賬款的催收與收回，同時這個關鍵點也可以說是賒銷實現的最後也是最關鍵的一步。

Ⅵ 關於銷售與收款內部控制的問題

一、缺陷：
1. 不應由銷售經理審核
2. 銷售單不應由倉庫部門編制，也不能代替裝運憑證
3. 貨版物的發貨與裝運的職責權不應由同一部門承擔
4. 會計部門開具銷售發票時，沒有核定裝運憑證、銷售單和商品價目表
5. 負責銷售賬和收款兩項不相容職務不應由一人辦理
6. 沒有對銷售收款循環進行獨立稽核
二、改進措施如下：
1. 銷售部門必須根據批準的訂單編制一式多聯連續編號的銷售通知單，分別用於批准賒銷、審核、發貨與裝運貨物、記錄發貨數量及向顧客開具賬單
2. 貨物的發貨與裝運，由倉庫和運輸部門分別辦理
3. 運輸部門必須根據已批準的銷售單一式多聯連續編號提貨單，裝運貨物；倉庫部門核對經批準的銷售單與提貨單後發貨
4. 會計部門必須在核對裝運憑證（提貨單）、銷售單和商品價目表無誤的情況下，才能開具發票
5. 將收款業務和負責銷售賬的業務分開
6. 設置獨立稽核人員，專門審核銷售發票的單價、加總、入賬日期

Ⅶ 關於銷售與收款循環內部控制的問題

我們採用詢問、觀察和檢查等方法，了解並記錄了S公司銷售與收款循環的主要控制流程，並已與財務經理×××、銷售經理×××確認下列所述內容。
1.有關職責分工的政策和程序
S公司建立了下列職責分工政策和程序：
（1）不相容職務相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批准、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物資產保管與會計記錄、收款審批與執行等職務相分離。
（2）各相關部門之間相互控制並在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理銷售與收款業務的全過程。
2.主要業務活動介紹
（1）銷售
1）新顧客
如果是新顧客，他們需要先填寫「顧客申請表」，銷售經理×××將進行顧客背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫「新顧客基本情況表」，並附相關資料交至信用管理經理×××審批。
信用管理經理×××在「新顧客基本情況表」上簽字註明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣×××元；若高於該標准，應經總經理×××審批。
根據經恰當審批的新顧客基本情況表，信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動建立新顧客檔案。
完成上述流程後，新顧客即可與公司進行業務往來，向S公司發出采購訂單。
對於新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同「現有顧客」進行交易。
2）現有顧客
收到現有顧客的采購訂單後，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。
3）簽訂合同
經審批後，授權業務員×××與顧客正式簽訂銷售合同。
信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。
每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內所有簽訂的銷售合同，並與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬×××將通知信息管理員×××，與其共同調查該事項。
業務員×××根據系統顯示的「待處理」銷售訂單信息，與技術經理×××、生產經理×××、財務經理×××分別確認技術、生產和質量標准以及收款結匯方式，由生產計劃經理×××制訂生產通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證後開始投入生產；如果採用預收貨款方式，則在收到30%的貨款後投入生產。
開始生產後，系統內的銷售訂單狀態即由「待處理」自動更改為「在產」。
[註：生產環節控制活動記錄於生產與倉儲循環的審計工作底稿（SCL）。]
（2）記錄應收賬款
1）記錄應收賬款
產品生產完工入庫後，系統內的銷售訂單狀態由「在產」自動更改為「已完工」。
信息管理員×××根據系統顯示的「已完工」銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票（出口發票一式六聯發票），交銷售經理×××審核，發票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用於報關、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。
報關部單證員×××收到銷售發票後辦理報關手續，辦妥後通知業務員×××在系統內填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單單的編號在業務員×××輸入銷售訂單編號後自動生成。根據系統的設置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。
運輸經理×××根據系統顯示的出運通知信息，安排組織發運。
倉儲經理×××安排組織成品出庫。
船運公司在貨船離岸後, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。
信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統，系統內的銷售訂單狀態由「已完工」自動更改為「已離岸」。
應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××編制銷售確認會計憑證，後附有關單證，交會計主管×××復核。
若核對無誤，會計主管×××在發票上加蓋「相符」印戳，應收賬款記賬員×××據此確認銷售收入實現，並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。
如果期末商品已經發出但尚未離岸，則應收賬款記賬員×××根據出庫單等單證記錄應收賬款，並於下月初沖回，當系統顯示「已離岸」銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現。
國內銷售除無需辦理出口報關手續外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國內銷售。
[註：產成品發運環節控制活動記錄於生產與倉儲循環的審計工作底稿（SCL）。]
2）銷售退回、折扣與折讓
S公司銷售業務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規定不允許退貨，若發生質量糾紛，應採取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。
應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，後附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復核後進行賬務處理。
3）對賬及差異處理
月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。如調查結果表明需調整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調節表和調整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一並交至會計主管×××復核，經財務經理×××批准後方可進行賬務處理。
4）計提壞賬准備和核銷壞賬
S公司董事會制訂並批准了應收賬款壞賬准備計提方法和計提比例的會計估計。
每年末，銷售經理×××根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。
會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬准備的計提比例是否較原先的估計發生較大變化。如發生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經財務經理×××復核後報董事會批准。
S公司壞賬准備由系統自動計算生成，對於需要計提特別壞賬准備以及擬核銷的壞賬，由業務員×××填寫連續編號的壞賬變更申請表，並附顧客破產等相關資料，經銷售經理×××審批後，金額在××元以下的，由財務經理×××審批，金額在××元以上的，由總經理×××審批。
應收賬款記賬員×××根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。
（3）記錄稅金
報關部單證員×××負責收集出口銷售的相關單據，每月末匯總交由財務部辦稅員×××復核，辦理出口退稅手續，每月將增值稅納稅申報表和由稅務部門蓋章確認的出口退稅匯算清繳明細表交由財務經理×××審核，無誤後簽字確認。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。
實際收到稅務部門的退稅款時，由會計主管×××將實際收到的退稅款與退稅申報表數字進行核對，並由財務經理××復核，無誤後在憑證上簽字作為復核證據。
對銷售與收款循環涉及的稅金實施實質性程序更為有效，故以下控製程序中將不再涉及稅金。
（4）收款
信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。
款項收妥後，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，交會計主管×××復核。
在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據，並在所有單證上加蓋「核銷」印戳。
出納員×××根據經復核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。
（5）維護顧客檔案
如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員×××填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。
信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的顧客，通知業務員×××並由其填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理部刪除該顧客檔案。
每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經理×××復核。
財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。
每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。
相關工作底稿 主要業務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制測試程序銷售僅接受在信用額度內的訂單應收賬款：計價和分攤管理層審核批准信用額度。如果是新顧客，銷售經理×××將對其進行客戶背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫「新顧客基本情況表」，並附相關資料交至信用管理經理×××審批。信用管理經理×××將在「新顧客基本情況表」上簽字註明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高於該標准，應經總經理×××審批。 如果是現有顧客，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。 抽取現有顧客訂單，檢查是否適當復核。管理層核准銷售訂單的價格、條件應收賬款：存在 主營業務收入：發生管理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利異常的銷售應取得較高管理層核准。對於新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同「現有顧客」進行交易。 收到現有顧客的采購訂單後，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。抽取新顧客訂單，檢查是否得符合經批準的信用額度銷售已記錄的銷售訂單的內容准確應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數據與支持性文件是否相符信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。 每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內所有簽訂的銷售合同，並與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調查該事項。抽取銷售信息報告，檢查是否已經編制，如有差異，是否已進行調查和處理。銷售訂單均已得到處理應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性銷售訂單、銷售發票已連續編號、順序已被記錄。信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。記錄應收賬款已記錄的銷售均確已發出貨物應收賬款：存在、權利和義務 主營業務收入：發生銷售發票需與出庫單證核對，如有不符應及時調查和處理。船運公司在貨船離岸後, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。 信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統，系統內的銷售訂單狀態由「已完工」自動更改為「已離岸」。應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋「相符」印戳並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。抽取銷售訂單、銷售發票、出運通知單以及送貨單檢查其內容是否一致。已記錄的銷售交易計價准確應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。記錄應收賬款與銷售貨物相關的權利均已記錄至應收賬款應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性銷售訂單、銷售發票已連續編號、順序已被記錄。信息管理員×××根據系統顯示的「已完工」銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票（出口發票一式六聯發票），交銷售經理×××審核，發票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用於報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。 應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋「相符」印戳並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。抽取銷售訂單、銷售發票、出運通知單以及送貨單檢查其內容是否一致。記錄應收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發生的應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性管理層制定有關銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，並監督其執行。S公司銷售業務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發生質量糾紛，應採取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。抽取顧客索賠處理表檢查是否真實發生。記錄應收賬款已發生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應收賬款：存在 主營業務收入：發生定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。抽取顧客對賬單檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。已發生的銷售退回、折扣與折讓均於恰當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性 主營業務收入：截止用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續編號，順序已被記錄。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表。 應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，後附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復核後進行賬務處理。抽取顧客索賠處理表檢查是否已進行記錄。記錄應收賬款已發生的銷售退回、折扣與折讓均確已准確記錄應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類管理層復核和批准對應收賬款的調整。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，並經適當復核。准確計提壞賬准備和核銷壞賬，並記錄於恰當期間應收賬款：存在、完整性、權利和義務 壞賬准備：計價和分攤、完整性、存在管理層復核壞賬准備費用，包括考慮是否記錄於適當期間。公司董事會制訂並批准了應收賬款壞賬准備計提方法和計提比例的會計估計。 每年末，銷售經理×××根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬准備的計提比例是否較原先的估計發生較大變化。如發生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經財務經理×××復核後報董事會批准。S公司壞賬准備由系統自動計算生成，對於需要計提特別壞賬准備以及擬核銷的壞賬，由業務員×××填寫連續編號的壞賬變更申請表，並附顧客破產等相關資料，經銷售經理×××審批後，金額在××元以下的，由財務經理×××審批，金額在××元以上的，由總經理×××審批。應收賬款記賬員×××根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。抽取銷售部門出具的應收賬款可收回性分析報告。檢查是否編寫會計估計變更建議,經財務經理復核後報董事會批准。收款收款是真實發生的應收賬款：完整性、權利和義務管理層復核收款記錄。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。款項收妥後，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據，並在所有單證上加蓋「核銷」印戳。抽取收款憑證，檢查其是否經會計主管復核， 是否加蓋「核銷」印戳。准確記錄收款應收賬款：計價和分攤 管理層復核收款記錄。應收賬款記賬員××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管×××復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據，並在所有支持文件上加蓋「核銷」印戳。 出納員×××根據經復核無誤的收款憑證及時登記現金和銀行存款日記賬。抽取收款憑證，檢查其是否經會計主管復核， 是否加蓋「核銷」印戳。監督應收賬款及時收回應收賬款：權利和義務定期編制與分析應收賬款賬齡報告月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告。抽取應收賬款賬齡分析報告，檢查是否編制並經復核。維護顧客檔案 對顧客檔案變更均為真實有效的應收賬款：完整性、存在 主營業務收入：完整性、發生變更顧客檔案申請應連續編號，編號順序已被記錄。信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。抽取更改匯總月報檢查是否已經復核對顧客檔案變更均為准確的應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類核對顧客檔案變更記錄和原始授權文件，確定已正確處理。如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員×××填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。抽取按月編制的編號記錄表檢查其是否已經復核。維護顧客檔案 對顧客檔案變更均已於適當期間進行處理應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業務收入：完整性、發生變更顧客檔案申請應連續編號，編號順序已被記錄。信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。抽取更改匯總月報並檢查是否已經復核。 確保顧客檔案數據及時更新應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業務收入：完整性、發生管理層定期復核供應商檔案的正確性並確保其及時更新。信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的顧客，通知業務員×××由其填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理部刪除該顧客檔案。 每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。抽取顧客檔案檢查是否已及時更新

Ⅷ 請指出華揚公司銷售業務的內部控制制度中的優點和存在的問題

答：
一、 該公司內部控制制度的可取之處為：
1. 該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制，將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶調查、接受客戶訂單、核准付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。
2. 該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。
3. 該公司採用了電腦系統授信額確認的許可權控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、准確性、查閱的方便性。
該公司採用的這些內控制有利於各職能部門之間的相互牽制和監督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。
二、 該公司內部控制制度的缺撼之處為：
1. 分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患。因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。
2. 應收賬款的管理上還應加強事後管理，應建立詢證函制度及時准確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、准確和可收回性。
三、 保證華揚公司銷售業務的內部控制制度有效執行，促進企業發展的主要措施：
1. 領導重視，是嚴格有效執行內控制度的保證。內部控制能否落到實處，而不流於形式，最重要的在於企業領導層能統一思想，力排干擾，敢於碰硬。
2. 企業內部必須重視對內部控制制度管理人員的了解、培養和選用。
3. 強化考核，建立有效的激勵機制。
4. 企業必須發揮內部審計機構的作用。
5. 點面控制有機結合。企業內部控制的點應該設在三個位置：資我；成本費用；權力使用。
6. 控制與創新相結合

Ⅸ 銷售與收款內部控制

銷售與收款循環的特性主要包括兩部分內容：一是本循環所涉及的主要憑證和會計記錄；二是本循環中的主要業務活動。
（1）主要憑證和會計記錄：

①顧客訂貨單。
②銷售單。
銷售方內部處理顧客訂貨單的依據。
③發運憑證。
在發運貨物時編制，可作為向顧客開票收款的依據。
④銷售發票。
會計賬簿中記錄銷售的業務的基本憑證。
⑤商品價目表。
⑥貸項通知單。
用來表時銷貨退回或銷售折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證。
⑦應收賬款明細賬。
⑧主營業務收入明細賬。
⑨折扣與折讓明細賬。
⑩匯款通知書。
匯款通知書是一種與銷售發票一起寄給顧客，由顧客在付款時再寄回銷貨單位的憑證。採用匯款通知書能使現金立即存入銀行，可以改善資產保管的控制。
○11現金日記賬和銀行存款日記賬。
○12壞賬審批表。
僅在企業內部使用。
○13顧客月末對賬單。
○14轉賬憑證。
○15收款憑證。

（2）銷售與收款循環中的主要業務活動
①接受顧客訂單。
整個銷售與收款循環的起點。
很多企業在批准了顧客訂單之後，下一步就應編制一式多聯的銷售單。銷售單是證明管理當局有關銷售交易的「存在或發生」認定的憑據之一，也是此筆銷售的交易軌跡的起點。
②批准賒銷信用。
由信用管理部門批准。
設計信用批准控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款凈額的「估價或分攤」認定有關。
③按銷售單供貨。
倉庫按經批準的銷售單供貨。
④按銷售單裝運貨物。
供貨與裝運貨物應分離，可以避免裝運職員在未經授權的情況下裝運產品。
⑤向顧客開具賬單。
這項功能針對的主要問題是：一是否對所有裝運的貨物都開具賬單（完整性）？二是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復開具賬單或虛構交易（存在或發生）？三是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單（估價或分攤）？
開具發票的控製程序：一開具賬單部門職員在編制每張銷售發票之前，應獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單；二應依據已授權的批準的商品價目表編制銷售發票；三獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性；四將裝運憑證上的商品總數與相應的銷售發票上的商品總數進行比較。
⑥記錄銷售。
記錄銷售的控製程序：一隻依據附有有效裝運憑證的和銷售單的銷售發票記錄銷售；二控制所有事先連續編號的銷售發票；三獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性；四記錄銷售的職責應與處理銷貨交易的其他功能相分離；五對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發生；六定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性。七定期向顧客寄送對賬單，並要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及執行或記錄銷貨交易循環的會計主管報告。
記錄銷售職能，注冊會計師主要關心銷售發票是否記錄正確，並歸屬適當的會計期間。
⑦辦理和記錄現金、銀行存款收入。
要點：如數、及時記錄並存入銀行。（匯款通知書）
⑧辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓與折扣。
要點：恰當授權、職責分離。（貸項通知單）
⑨注銷壞賬。
要點：證據確鑿，恰當審批，及時調賬。
⑩提取壞賬准備。
壞賬准備提取的數額必須能夠抵補企業以後無法收回的銷貨款。