銀廣夏內控
Ⅰ 為什麼會選擇內部控制制度這個主題作為論文方向
當前，我國不少企業都存在內部管理鬆弛、控制弱化、會計信息可信度低下、財務造假等問題，如鄭亞集團、鄭百文和銀廣夏公司就是其中典型的例子。原因何在？本文認為，企業的內部控制制度，尤其是內部會計控制安排不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度是主要因素。同時，本文認為在所有權和經營權相分離的條件下，企業內部會計控制制度與公司治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與公司治理結構相適應的內部會計控制制度將有利於我國現代企業制度的健康發展。因此，本文試圖將公司治理結構與內部會計控制結合起來探討，並提出了與公司治理結構相適應的內部會計控制基本框架；在分析我國企業內部會計控制現狀之後，提出了加強我國企業內部會計控制的基本思路。
本文由六部分組成：第一章為前言部分，第二章和第三章是理論分析部分，第四、五章是實證分析部分，第六章是結論與討論部分。
第一章：前言部分，主要介紹本文的選題背景，研究思路和方法，並對本文所涉及的若干概念進行了界定。
第二章：理論准備部分，鑒於內部控制和內部會計控制的淵源關系，本文在這一章對國內外內部控制理論發展進行了介紹和評述，並由此引出了內部會計控制的概念。進一步，本文分析了內部會計控制和內部控制、內部管理控制之間的關系，認為內部會計控制和內部控制有著天然的淵源關系，早期的內部控制就是一種會計控制，內部會計控制一直是內部控制的核心內容；而內部管理控制是內部會計控制的前提和基礎，內部管理控制和內部會計控制之間的劃分是相對的，隨著內部控制理論和實踐的發展，兩者更有相互融合的趨勢。
第三章：理論分析框架部分，這一章主要介紹了公司治理的基本理論，分析了公司治理結構與內部會計控制之間的關系，認為規范的公司治理結構可以為內部會計控制提供良好的控制環境，而良好的內部會計控制則是實現公司治理目標的有效措施和方法，公司治理結構和內部會計控制之間是一種互動關系，本文認為，建立一個與公司治理結構相適應的內部會計控制是必須的；在此基礎上，本文構建了內部會計控制的基本框架，就內部會計控制的目標、內部會計控制環境、內部會計控制內容這些基本問題進行了探討。
第四章：實證分析部分，這一章主要考察了中國企業的內部會計控制現狀及存在的主要問題，並探討了造成這種現狀的主要因素。本文認為，控制環境的好壞、相關法規的建設、會計監督體系的完善、公司內外部治理機制的健全是影響內部會計控制的主要因素。
第五章：在這一章，本文就加強中國企業內部會計控制提出了基本思路。本文認為，加強中國企業內部會計控制的總體思路是：在兩權分離的公司制企業中，由於多層委託代理關系的存在以及造成的會計弱化或失控問題，阻礙著企業的長遠發展。當前，應該在完善內部會計控制環境的前提下，以合理的激勵約束機制為主要會計控制方法，引導公司治理結構中各控制主體的行為，有效實施內部會計控制。可以從這幾方面入手：營造良好的控制環境、完善相關法律法規建設、加強會計監督力度、建立和完善公司內部治理機制、改善公司外部治理機制、建立和完善企業激勵機制。
Ⅱ 會計內部控制機制對股份制公司而言,具有如下幾種作用,詳見表1-1
一、會計內部控制機制對股份制公司的作用
股份制公司在眾公司類型里，所擁有的社會公眾化程度最高。股份制公司的財務信息是一種「社會公共產品」。財務信息質量與會計內部控制緊密相關。會計內部控制是財務信息形成的基礎與質量控制的關鍵。然而當前，我國股份制公司中，會計內部控制機制存在著諸多問題，嚴重影響了股份制公司財務信息的有效披露。對此，應對股份公司的會計內控機制進行改革與完善，積極進行會計內部控制理念、內容、方式、程序等方面的創新，以提高財務信息的質量和真實性，有效保障財產安全，防止管理者經營決策失誤。
會計內部控制機制對股份制公司而言，具有如下幾種作用，詳見表1-1。
二、當前我國股份制公司會計內部控制現狀及其中的問題
（一）股份制公司的財務信息失真
財務信息多由股份制公司的財務行為決定。財務信息的失真也多是由於管理層偏頗的財務行為而產生的。在我國很多股份制公司中，管理層常會因經營管理中的特殊目的，而授意財務人員利用不恰當方法，隱瞞或者改變相關信息，以粉飾其經營業績。當前很多股份制公司選擇編制虛假財務信息或者利用不恰當會計方法在股市上以追求「利益最大化」為目標，大肆「圈錢」。比如眾人皆知的「銀廣夏」、「瓊民源」等事件，皆為典型代表。「銀廣夏」案件中被查證的實際收入數額與利潤數額與公司所出具的財務信息相比，有天壤之別。股份制公司利用不當方法使財務信息失真，不僅最終對公司本身不利，同時也帶來了惡劣的社會聲譽，甚至嚴重影響了資本市場的健康發展。
（二）股份制公司的信息溝通機制不暢
對股份制公司而言， 信息的透明度主要由經營透明度、財務透明度、公告透明度構成。但在現實情況中，股份制公司的信息溝通機制不暢，主要表現在兩個方面：其一，股份制公司內部對信息系統的建設重視程度不足，建設規劃不夠科學與合理，資金投入不足。其二，當前股份制公司的內部信息系統相對落後，無法適應電子商務，同時，股份制公司的內部信息溝通成本高昂、層次過多、與外部利益相關者的信息溝通難以做到及時有效，使得股份制公司難以滿足外部市場的需要。
（三）股份制公司的會計內控措施不完善
當前，我國股份制公司的會計內控措施尚不完善，很多股份制公司的會計內部控制機制殘缺不全，甚至零散、片面，系統性與科學性無從保證。此外，我國股份制公司的會計內控機制在制度層面還僅是停留在理論層面，過於簡單，缺乏指導性和可操作性。在實際執行中容易導致理解的多樣性。再者，財務報告的真實性缺少保障機制，對經濟業務的數據分析也不夠具體和深入。目前，我國政府對股份制公司的監管越發嚴格。使股份制公司在面臨著較大的監管壓力的同時，常常有粉飾財務報表和調整收入的沖動。不僅給公司的未來運營帶來隱患，同時也給股東與政府等利益相關者帶來未知損失。
（四）股份制公司的會計內控監督機制相對薄弱
公司的內部審計監督，是一種自我獨立評價活動。在我國當前的股份制公司中，會計內控監督機制相對薄弱，尚不健全。由於監察、審計部門通常具有同一隸屬關系，執行監督與薪酬體系，以及業績評價等方面存在一定缺陷，不僅使得內部審計監督流於形式，而且其獨立性被大大減弱，內部審計監督的作用無法實際發揮。同時，我國股份制公司的會計內控監督機制沒有與公司實際績效考核掛鉤，使得實際調查處理時存在難度。另外，公司總部對下屬子公司的審計監察多是集中於財務檢查，忽略了對會計內控機制的檢查與評價。
二、完善股份制公司會計內部控制的未來設想
（一）培養管理者和相關人員的會計內控意識
會計內控機制的執行狀況與管理者和相關人員的重視程度密切相關。股份制公司管理者的會計內控意識與行為是該機制有效執行的關鍵。然而當前，我國股份制公司管理者與相關人員對會計內控機制的重視程度並不高，管理者在決策中存在著較大的隨意性，甚至存在與內部監管人員相互串通的現象。因此，在當前階段，加強我國股份制公司管理者以及財務等相關人員關於會計內控機制的意識與重視程度，顯得尤為重要。
（二）完善公司治理結構
股份制公司會計內部控制機制的良好運行，離不開完善有效的公司治理結構，因為合理、科學的公司治理結構能夠發揮其固有的相互制約、相互牽制、相互監督的功能。筆者認為，公司治理結構的完善途徑主要有以下三種：其一，加強對股份制公司監事會的管理，加強其作用的發揮。這是強化股份制公司會計內控機制的要求，同時也是完善公司治理結構的一項組成部分；其二，調整股份制公司董事會結構，建立獨立且完善的董事會制度；其三，進一步改革與完善股份制公司國有資產管理機制，實行「兩級管理」模式，使「管資產」和「管人」、「管事」相結合。這不僅是「十六大」的要求，同時也有利於規范股份公司行為，加強股東監管，有效避免「內部人控制」，從而有助於增強股份制公司資產重組的可操作性、靈活性與時效性。
（三）強化股份制公司的信息披露機制
加強股份制公司尤其是上市公司的信息披露，不僅是我國政府對股份公司的一項要求，同時也是股份公司會計內控機制的一項主要內容。當前，我國股份公司的會計內控機制尚不完善，信息披露現狀也不容樂觀。針對該現狀與特點，筆者認為，應進一步加強對股份制公司的信息披露要求，無論是披露內容還是披露形式，監管部門都應做出明確的統一規定，以減少股份公司信息披露中的「盲點」，最終使利益相關者的信息獲取成本得以降低。通過加強對股份制公司的信息披露要求，促進股份制公司加強對會計內控機制的重視程度，真正意識到會計內控機制的重要性。
（四）加強股份制公司內部審計監督職能
股份制公司加強對會計內控機制的審計與監督，不僅是其加強內部管理的自我要求和會計內控機制的一項重要內容，同時也是屈於外部信息需求者壓力的一種行為。在股份制公司會計內控機制的監督過程中，內部控制自我評估、內部審計以及內部控制的外部評價等都共同發揮著重要作用。不過，若要加強審計的作用， 應先提高其地位。因此，股份制公司在設置審計部門時，應將其職能設置的略高於其他部門。唯有如此，才能從根本上保證股份公司內部審計的權威性與獨立性，以及審計結果的客觀性。另外，股份公司應將審計監督工作的主要職能由原有的查找舞弊，轉移至對公司的管理情況進行評價與分析，並提出相應的管理建議。
（五）建立股份制公司的會計內部信息質量控制機制
股份制公司的會計內部信息質量控制機制通常由三部分組成，即股份制公司內控機制、證券監管部門的監督與管理、注冊會計師控制。通過三方正常履行其職能，以及彼此間相互制約，以保證股份制公司的會計信息質量。股份公司的會計內控機制，通常由公司的各內部相關部門構成，經過內部審計部門、財務部門、各經營管理部門，以及股東大會、董事會、監事會等的共同活動實現內部控制。另外，若要整體上保證會計信息的質量，還應將股份公司的財務管理部門與會計部門分立，設置專人分別領導與管理，其目的主要是為了崗位細分，使不相容職務相分離。比如，會計部門應由董事會領導，財務管理部門可由總經理領導。同時，作為會計信息供給的主體，會計人員由董事會進行任命，面對管理人員的不合理要求，會計人員有權拒絕，以有效避免管理人員的舞弊行為。
Ⅲ 從內部控制五要素的角度分析一個公司的成功經驗和倒閉教訓
銀廣夏、ST猴王、大慶聯誼、藍田股份、鄭百文、海鑫鋼鐵、億安科技等造假黑幕案件，還有眾多的「高管神秘失蹤」事件，這些觸目驚心的違規事件背後揭示了一個重要問題——我國企業內部控制效率低下，管理失效。自行結合一下即可。。。網路上找案例唄......
Ⅳ 論完企業內部控制及完善這篇論文該怎麼寫
內部控制是到一定階段的產物，是管理的重要手段。我們知道，有關企業經營的失敗、信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團的倒塌，鄭州亞細亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣夏事件的發生，乃至美國安然公司的破產等等這些現象，無不與企業內部控制有著一定的關系。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益， 並保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。本文擬對此進行初步的探討。
一、現行企業內部控制中存在的主要
，我國尚處於經濟轉軌時期，許多企業的內部經營管理還處在憑經驗的被動階段，內部控制十分薄弱，會計信息失真、財務舞弊和經濟犯罪的現象比較嚴重。我國企業的內部控制主要存在以下問題：
1.控制環境薄弱。控制環境是內部控制的基礎，直接關繫到企業內部控制的執行和貫徹。目前，我國控制環境薄弱主要表現在如下幾個方面：
（1）企業管理層對內部控制認識不足、意識薄弱。許多學者和企業對內部控制的認識還停留在內部牽制和內部控制階段，還有很多人認為內部控制就是內部監督，也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制，而企業大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度。即使已經制定出相應內控制度的企業大多也只是停留在「寫在紙上、貼在牆上-給人看」的表面文章上，制度的落實存在很大的問題。遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事廠長經理說了算；無視會計法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。由於企業管理層對內部控制認識不足，故對內部控制在企業經營管理中起的作用不甚了解，尚未認識到內部控制的意義，故而對建立內部控制不重視。
（2）組織機構設置不合理、不完善，內控組織虛位。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，「董事」不「懂事」，經常只有一個「虛職」，而且缺少必要的常設機構。例如，進行了股份制改造以後的國有企業，公司總經理往往兼任董事會董事或董事長，權力不能受到有效的監督。股份公司應有的一些機構設置沒有起到應有的作用，甚至根本就沒有設置，股份公司僅僅具有了現代企業的外殼。由於組織結構的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產生了大量「內耗」，無形中提高了企業的經營成本。
（3）企業制度不健全。一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。二是人事政策和實務不完善。三是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。
（4）人員素質較低、誠信度不足。主要表現在兩個方面：一是管理人員素質較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規的專業，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。由於企業常常把企業的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤，致使許多經營管理者出於自身利益的考慮，虛列成本、虛計收入、虛報盈餘，一系列企業的短期行為在不知不覺中產生。二是會計工作人員素質差、誠信度不足。有些企業對財會人員的業務素質提高不夠重視，致使財務人員發生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系，會計確認及計量工作混亂。尤其是近幾年會計制度中增加的新較多，給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上了會計信息的質量。會計人員誠信不足並非其心甘情願造假，而往往是由於利益驅使或其身份地位和權力的限制，依賴於單位負責人而不得不違心地製造、提供虛假的會計信息，形成「站得住，頂不住；頂得住，站不住」的局面。
（5）企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業在長期經營活動中逐漸形成的，有著共同價值觀、共同的理想，並有共同的行為准則、共同的價值取向的一種亞文化體系。因此，企業文化能使企業形成一種利益共同體。企業員工在企業經營活動中很地用共同行為准則約束自我的行為，並以此調節人與人之間的關系。它能排除企業發展中一些人為的阻礙和摩擦，建立一種和諧的內部關系。員工們願在邁向企業發展目標的過程中彼此尊重，互相。這種凝聚力的產生，能使企業上下團結一致，努力為實現企業的目標而奮斗，它不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時還可以提高企業的競爭力。然而目前我國許多企業的管理當局對此知之甚少，對企業文化認識不足，即使認識到了企業文化在企業經營管理中的重要作用，但是在建設企業文化的力度上還不夠。沒有意識到企業可以通過企業文化的管理思想和去喚醒員工的主體意識，喚起員工的主人翁的精神，真正讓員工成為自己的主人、企業的主人，更好地為企業服務。
2.風險意識差，內部壓力不足。由於社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理會面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等等。然而，從我國企業的現狀來看，企業的風險意識並沒有提到應有的高度，還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，對企業所面臨的風險認識不足、重視不夠，更缺乏有效的風險管理機制。例如銀廣夏事件中，銀廣廈集團的負責人置風險於不顧，連續進行違法活動，使企業與個人共同處於高度風險狀態。並且這種違法行為進行多年，銀廣夏集團的負責人膽子越來越大，肆無忌憚，把違法當成習慣，根本毫無風險意識。
3.缺乏適當的控制活動。COSO報告認為，控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對「使企業目標不能達成的風險」採取了必要行動，旨在幫助企業管理當局保證其控制目標的實現。而我國目前許多企業缺乏適當的控制活動，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。例如在銀廣夏事件中，我們發現銀廣夏控制環境失敗，企業的管理高層任意行事，缺乏適當的控制活動，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內部中存在實質的適當的控制活動，那麼持續6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發生。
4.信息流不暢，職責不清，責任不明。在我國企業中存在這樣的現象：企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限於自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色，而目前我國許多企業的員工對此並不是十分的清楚，甚至就像個機器人，一切以企業管理當局要求為准，管理當局要求做什麼就做什麼，不問其行為是否合理合法。例如在銀廣夏集團內部，信息與溝通系統幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息，二不投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制，資金被大量挪用，卻不知去向何方。在銀廣夏集團內部，信息隨企業管理層的意願而變，他們壟斷了相關的信息，從而使得有關信息溝通不暢，其違法行為就難以暴露，從而不能得到及時遏制。
5.內控機制不健全，控制乏力。為了確保其指令被貫徹執行，管理層要制定各種措施程序，一般包括授權和批准、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現，企業必須制定控制政策及程序，並予以執行，管理當局必須確保其辨認並用以處理風險的行動已經有效落實。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由於沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執行效果往往很差。無論制度多麼先進、多麼完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。而且，整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，並通過監督活動在必要時對其加以修正。由於管理體制和管理方式的問題，我國企業內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。
二、如何完善現代企業的內部控制
通過上述對我國現行企業內部控制存在問題的，筆者對如何完善現代企業的內部控制提出如下幾點淺見：
1.完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境之中。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。內部控制環境越佳，內部控制的作用越能得到充分發揮。
（1）管理層的思想和經營方式。管理層的管理及管理風格，包括承受營業風險的種類、整個企業的管理方式、企業管理階層對法規的反應、對企業財務的重視程度以及對人力資源的政策及看法等，都深深地著內部控制的成效。根據內部控制的原理，要保證內部控制的有效的運行，企業的任何人員都不能超越內部控制的約束，企業的任何管理制度都須經他們通過實施，因此，內部控制的制定、執行都離不開管理當局的態度，離不開他們的經營思想和理念。只有管理當局重視內部控制，從思想上認識到它的作用，在實際行動中貫徹控制的政策、措施和程序，才會有助於內部控製得到充分的發揮。
（2）企業的組織結構。組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體架構及職責分工的框架體系。企業組織結構建設的好壞，直接影響著企業經營成果及內部控制的效果，故企業應該根據企業自身的經營思想、經營特點、經營規模、管理模式等來建立符合自己企業的組織結構。企業在設置組織結構時，應當從內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，即要做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證企業的各項經營管理活動通過各機構職能的履行得到有效開展，實現預期的經營管理目標。有了、合理的組織結構，還需要有與之相適應的人員來落實，故要求企業在各內部機構中配備與其承擔的責任相適應的具備良好素質和足夠的知識及豐富經驗的主管人員，由他們帶領機構不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織結構的正常有效運行。再者，要提高組織結構的應變能力，以適應市場環境變化的需要，這對保證內部控制的有效運行也十分重要。
（3）健全企業制度。一是建立起有利於錄用和培養符合內部控制制度的德才兼備的、有利於人才脫穎而出的人才管理機制；二是制定恰當的員工工作標准和道德標准，作為考核員工的依據；三是建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發生；四是對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，並在各項規章制度實行過程中，對於偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發現，有及時行動進行糾正的機制。
（4）提高企業人員的素質。一個再好的制度仍然需要有高素質的人來貫徹執行，否則這個制度也無法發揮它應有的作用。企業應該提高企業人員的素質，以便保證內部控制有效運行。因此，企業高層領導人除了自身起表率作用以外，還要引導其員工做道德范圍內的事。所以提高企業管理人員的素質相當重要。企業還可以通過建立良好的人力資源政策來培養企業的員工，提高企業員工的素質，這對更好地貫徹執行內部控制有很大的幫助。
（5）加強企業文化的建設。企業文化在企業經營管理中的重要性， 使其不可避免地影響著企業的內部控制。而在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。故企業經營管理者應該重視對企業文化的培養和塑造，制定和實施企業文化戰略，可使企業上下團結一致，員工最大限度地發揮作用，實現自身價值。但企業在培養自身文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，要保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰略目標趨於一致。
2.進行全面的風險評估。面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業風險不斷地提高。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險。所謂經營風險是指因生產經營的許多方面都會受到來源於企業外部和內部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。因此，企業要樹立風險意識， 針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險、風險報告等措施，對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面防範和控制。
3.建立良好的控制活動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。企業必須制定控制的政策及程序，並予以執行，以幫助管理階層保證「為保證其控制目標的實現，其用以辨認並用以處理風險所必須採取的行動已有效的落實」。而嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項活動全面置於經濟監控之中，並且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效率。企業應該設立良好的控制活動，而控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。
4.建立良好的信息與溝通系統。為了加強信息的流動與溝通，企業應設立一個良好的信息與溝通系統。而一個良好的信息與溝通系統要求能夠對信息及時予以識別、獲取和加工，並採用便於有關組織及其員工在履行其職責時使用這些信息的形式，在企業內部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關方面，自己承擔的職責及扮演的角色，與他人工作的關系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的問題，及時調整經營策略、方針、政策，防範和糾正出現的錯誤或不當，促使各項內部控制措施的有效實施， 有利於企業的經營與。並且一個信息與溝通系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果，所以企業要加強內部控制並建立一個良好的信息與溝通系統。
5.加強企業的內部監控。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，並由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時， 為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，並賦予他們一定的獨立許可權，以確保審計的獨立性、客觀性。
總而言之，內部控制的完善不是一朝一夕的，謹以此文希望喚起企業對內部控制的意識，提高對內部控制的重視，建立和完善企業的內部控制，讓內部控制真正在企業經營管理中發揮起應有的作用，促進企業的發展，從而改變當前企業由於內部控制缺失或失效造成的大量造假、信息失真、財務舞弊的現象，以維護正常的經濟秩序。讓內部控制制度成為企業化解風險、創造效益的武器。
Ⅳ 《淺議隆順公司內部控制的缺陷及措施》，哪位好心的大哥大姐，幫我編下論文吧。
論文摘要:隨著全球一體化進程的加快，上市公司規模不斷擴大，但其舞弊，違規事件也層出不窮，內部控制已經成為制約上市套司健康發展的瓶頤。以COSO委員會提出的內控框架為指導，分析了當前我國上市套司內部控制的故陷，並提出了相應的改進措施。
內部控制歷史源遠流長，其從產生之初到如今，變遷的步伐從未停止.從西周時期的上計制度到宋朝的「官職分離」，再到早期的業主制組織中設置的帳款分離、定期盤點等控制點，人們對內部控制的重視歷歷可見。在企業規模不斷擴大和企業組織形式日趨復雜的環境下，尤其在以兩權分離為特徵的現代大型企業里，內部控制已成為強化企業內部監督、進行企業管理的重要手段。隨著我國上市公司數量的增加，爆發的問題也越來越多。如銀廣夏、ST猴王、大慶聯誼、藍田股份、鄭百文、海鑫鋼鐵、億安科技等造假黑幕案件，還有眾多的「高管神秘失蹤」事件，這些觸目驚心的違規事件背後揭示了一個重要問題—我國上市公司內部控制效率低下，管理失效.本文旨在我國上市公司內部控制的缺陷以及提高內部控制效率的完善措施。
1上市公司內部控制的缺陷
1. 1內控環境薄弱
美國審計權威機構COSO委員會(the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission)1992年發布了《內部控制—整體框架》，並在1994年進行了增補。報告指出內部控制的框架包含控制環境(Control envi-ronment)、風險評估(Riskassessment)、控制活動(Controlactivities)、信息與交流(Information and communication)和監測(Monitoring)。控制環境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學、經營風格和董事會的關注、指導。由其定義我們就可看出，內部控制環境是內控其他要素得以發揮作用的重要前提。而在我國的上市公司中，普遍存在法人治理結構不合格、對內部控制認識不足等問題。
. 1. 1法人治理結構
完善的公司治理結構包括股東大會、董事會、監事會、經理層之間的一整套相互制衡的機制。而這個機制的中心環節—董事會職能弱化。董事會成員大多為內部董事，且董事長和總經理大多由一人兼任，使得董事會難以發揮與經理人相互制衡的作用。並且獨立董事人選一般由董事長提議，股東代表大會通過，這樣獨立董事很容易成為代表大股東利益的董事，無法真正做到獨立.其次，「一股獨大」使得大股東控制經營。我國的上市公司大多數是由國企改制而來，這樣國家對公司處於絕對或相對控股地位，在股權結構上就呈現「一股獨大」。上市公司一般處於大股東的控制之下，而且按照公司法規定股東大會每年一般只召開一次，參加會議的多數中小股東為數不多，即使參加，代表表決權的份額也對企業經營決策起不了大作用，股東代表大會實際上成了有權選派董事的大股東之間的會議。第三，監事會缺乏權威性。一方面，監事會由股東代表和適當比例的職工代表組成，職工代表往往同時擔負著公司其他工作，受制於經理層，下級監督上級難以有效實現。另一方面，上公司採用的是單層董事會制度，監事會與董事會平行，僅有監督權而無控制權和決策權，這使得監事會的內部監督作用被邊緣化。
1. 1. 2對內部控制的重要性認識不足
上市公司在內部控制的認識上存在幾個誤區:實行內部控制會增強公司成員之間的不信任感，不利於集體的團結;內部控制並不能給企業帶來直觀的經濟利益，相反，開展內部控制會額外增加企業的經營成本;狹隘地將內部控制理解為防止職工舞弊、欺詐所採取的內部牽制制度或會計稽核制度，有的管理者甚至認為內部控制和企業沒有直接關系，只與審計有關;認為內部審計會造成工作效率低下，使人放不開手腳。這些錯誤的認識使得制定的內部控制制度殘缺不全或缺乏合理性，即使公司制訂出了相應內部控制制度，也只是停留在表面工作上，使得內部制度在落實方面存在很多問題，不能有效執行。
1. 1. 3內部控制制度不完善
證監會在《年度報告內容與格式》中雖然規定上市公司監事會應就公司內部控制是否完善發表獨立意見，但是該披露的要求僅僅限於「是否建立完善的內部控制制度」，而並未要求披露公司建立的內部控制的詳細信息以及監事會的評價。再者，內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的評價標准。由於沒有對內部控制的完整性、合理性及有效性進行判別的可操作性的標准，要求注冊會計師出具內部控制審計報告就是一種不很現實的要求，即使出具內部控制審計報告，不同的報告對企業內部控制發表的意見結論也很難具有可比性。
1. 2風險評估不足
現代社會，公司間的競爭日益激烈.我國上市公司普遍存在著對形勢和市場認識不足、過於自信與樂觀以及想當然的盲目擴張等問題，其風險規避意識不足，缺乏有效的辨認、分析和管理風險的機制，導致不少上市公司應變能力和抗風險能力較差。「中航油」因參與石油期貨交易巨虧5.5億美元就是一個典型的例證。
1. 3控制活動不嚴謹
控制活動是管理當局為了確保其指令被貫徹執行而制定的各種措施和程序，雖然我國絕大多數上市公司都建立了內部控制制度，但仍存在著不少問題:
(1)從設計上看，絕大多數上市公司在設置內部控制忽視事前控制和事中控制，一般是在問題出現以後才設法堵塞漏洞或進行懲處，亡羊補牢，起不到預防的作用;
（2)從執行上看，有些上市公司盡管按照規定製定了相應了內部控制制度，但卻不執行，使得已建立的內控制度形同虛設;而有的上市公司在內部控制的執行過程中不按規定程序落實，不能發揮其制約、監督的作用。
1. 4信息溝通不暢
內部控制的效率和效果依賴於良好的信息溝通，同其他信息一樣，內部控制信息的信息使用者主要包括投資者、債權人以及相關政府部門等，上市公司有義務向這三種利益相關者提供他們不能直接獲取的真實、充分和相關的內部控制信息。但目前，上市公司的內部控制的信息系統存在信息在使用者中傳遞不及時以及各個子信息系統信息流動不通暢等現象，影響了信息溝通的及時性和准確性。另外，我國上市公司在實際披露內部控制信息時，出於多方面的考慮，越露的內容過於形式化，都是泛泛而談，對核心內容很少披露，都秉著「能不披露的，一定不披露;一定要披露的，盡量少披露」的原則，使得信息使用者可以獲得的信息量很小，信息在管理層和外部使用者之間不對稱，相關使用者無法做出正確的判斷和決策。
1. 5監督不力
為了建立健全內部控制，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系和內部審計部門為主的內部監督體系，然而監管結果不盡人意。 1.5.1內部審計失效
內部審計不但是企業內部控制的一個非常重要的組成部分，更是影響監督內部控制其他環節的主要力量。內審部門依託自身的獨立性和對公司的了解，完成對公司內控的督。內部審計的有效性與其許可權、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須獨立於被審計部門，但目前我國對內部審計部門的界定是「在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責並報告工作」。這使得內部審計部門的工作處於「公司領導授權下開展工作」的尷尬地位，加上內審人員知識結構和業務素質不高，使內審機構無法發揮其應有的作用。
1.5.2外部監督弱化
內部審計對內部控制系統的監督工作在一定程度上還需要通過外部審計的再監督，來驗證其質量和效果，但外部監督的力量也很薄弱。主要有三個方面的原因:一是我國證券市場監管體系還不通暢，監管機構的職能作用還沒有完全發揮出來，監管方式也尚未完全擺脫傳統的行政管理方式的影響;二是各監督方雖然共同參與，但力量分散，沒有形成有效的監督合力，且監督未按照設定的目標進行;三是目前我國注冊會計師行業的整體職業水平不高，在職業過程中可能會出現嚴重的失職和弄虛作假行為。內部控制的社會監督力量重待提高。
2完善上市公司內部控制的建議
2. 1改善內部控制環境，重建公司治理結構
公司治理結構是公司體制建設的核心內容，是企業核競爭力的最重要部分和保持競爭優勢的決定.
因素之一，也是內部控制優化的重要因素.在目前我國以「一股獨大」為主的股權結構格局下，為了保護眾多中小股東的利益，我們可以建立董事會和監事會並存的雙層治理機構，監事會與董事會是一種並行關系，監事會對董事會負有監督職責，並在董事會下設審計委員會，審計委員會對董事會負責，監事會對股東大會負責，同時應強化監事會的作用，在發現管理當局存在舞弊行為而損害股東利益時，監事會應證券監督機構及其他部門直接報告情況。重視內部審計部門的作用，大力提高內部審計的地位，使內審部門對審計委員會負責，獨立於其他職能部門，在審計過程中發現的問題，直接向審計委員會或董事會報告。
2. 2健全內部控制制度.完善信息溝通系統
政府部門應積極建立健全強制實行內部控制信息披露的准則和指南，規范上市公司內部控制信息披露的內容和格式，明確誰為內部控制信息負責和出台相應的處罰措施。在信息披露制度要求中可以規定上市公司要編制內部控制自我評估報告，它能夠詳細說明公司內部控制設計和執行情況，這是增強公司透明度，保護處於信息不對稱弱勢地位的投資者的重要方式。也可以要求注冊會計師對公司的內部控制信息披露加以審計，關注對審計結論有重大影響的內部控制核心問題上，以此增強內部控制信息的可靠性和有用性。
企業內部也應建立完整的內部控制制度體系和清晰的業務流程，合理地對公司各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，對每一個部門的責任和利益明確界定，防止權力重疊，也避免出現權力真空。通過匯編內部管理制度、業務流程圖、許可權指引等，促進企業各層級員工明確機構設置和職責分工，正確行使職權。開設信息反饋渠道，確保員工在工作中遇到的問題可以及時報告和解決。
2. 3提高風險管理水平，孟視「軟控制」的作用
內部控制是為了上市公司應對不同階段的風險而建立的，隨著全球一體化進程的加快，企業面臨的風險愈加多變，復雜，處於風口浪尖上的中國上市公司更應該積極防範和控制風險。首先，管理層應在日常工作中加強風險管理，建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，並且在技術上制定風險迴避、風險轉移和風險分散等管理策略，以有效防範和控制風險;並實時監督評價內控效果，及時採取措施化解風險。其次，全體員工應樹立風險意識，積極貫徹實施企業內部控制制度，使內控政策落到實處。
內部控制是由人來完成的，而「軟控制」即組織內部人員的道德觀和能力是內部控制有效的關鍵因素之一。上市公司應強調「軟控制」的作用，著手培養自己的人才，根據企業戰略目標配備相應的人力資源，加強對每位職工的職業道德教育和技能培訓，提高人員的綜合素質，為實現有效的內部控制打好基礎。
完善上市公司內部控制，是現代企業做大做強的必經之路。只有對內部控制的要素不斷完善，才能構建一個健康的資本市場。
Ⅵ 財務舞弊的一些案例及相關治理的方法和法律有哪些
財務舞來弊的案例：可以看看當年源網易；安然；國內的銀廣夏。
相關治理的方法：我覺得你可以看看一些大事件後，相關國家做出得相關法規的調整。
法律有什麼：我覺得公司法、證券法等等都進行規范的。
不過我覺得目前國內可能從內控視角去看財務舞弊的比較火，從這個角度看 推薦你學習一下COSO ，以及和他雷同的中國內控指引（更多人稱之為CSOX）
希望有幫到你。
Ⅶ 做為企業管理者應如何去設計內部控制
一、重點控制的原則
有效的管理控制必須重點突出。首先，必須挑選出關鍵的目標進行控制，而且僅當這些項目的偏差超過了一定限度才予以調節或控制，可以利用ABC分析法和例外原則等工具找出這些關鍵環節和關鍵因素，並設立預警系統或控制點，進行重點控制。
二、適時控制的原則
管理者應該注意提高控制的預見性，及時糾偏，防患於未然。為了避免時滯所帶來的問題，較好的辦法是採用前饋控制，減少實際績效與目標的偏差。
三、適度控制的原則
避免控制過多或控制不足；考慮控制的經濟性；加強自我控制。
四、彈性控制的原則
企業要制定湯性的計劃和彈性的衡量標准，要求一切控制從實際出發，設計良好的控制系統。
五、客觀控制的原則
有效地控制必須是客觀的、符合企業實際的，主要包括控制標準的客觀性和實際績效評價的客觀性兩個方面。
要進行客觀控制，管理者首先要建立客觀的計量方法，把定性的內容具體化，盡量避免個人偏見和成見；控制標准和工作績效評價的表達要根據操作人員的具體情況，盡可能簡單明了，易於了解和接受，有利於提高控制的效果。
Ⅷ 急求關於謹慎性原則應用問題探討的大綱
安然、銀廣夏等會計造假案件使得企業風險管理和內部控制問題在國際、國內廣受矚目。歸其原因是「內部控制的缺失」。國際上，2001年薩班斯法案的出台，對美國本土和他國在美上市公司產生了強烈震動和巨大影響，而歐盟在對近20個國家企業內部控制情況進行比較研究的基礎上，提出了改進內部控制的基本原則、控制重點和政策建議，使得一場內部控制的「風暴」席捲歐洲大陸。健全有效的內部控製成為各國政府監管部門關注的重點。國內，近日財政部副部長王軍明確提出，「加強內部控制制度建設，是會計行業面臨的重大而急迫的課題。」
健全有效的內部控製成為各國政府監管部門關注的重點。
內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，其內容是隨著企業對內強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發展的，其發展大致經歷了以下過程：一上個世紀40年代前的內部牽制；二是40年代末到70年代初的內部控制；即內部控制的初步形成，以職務分離、帳戶核對為主要內容的內部牽制，逐漸演變成由組織結構、職務分離、業務程序、處理手續等因素構成的控制系統。三是70年代以來的內部控制。
內部控制是被審計單位為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經濟管理目標，提高企業經濟效益而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。COSO委員會1992年發布的《內部控制—整體框架》報告，將內部控制分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五個組成部分，內部控制環境是其他因素構建的基礎，下面就我國企業內部控製作一論述。
一、 控制環境不甚理想
COSO對控制環境的描述是：內部控制環境主要指企業的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環境，包括個人誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源的政策與程序。
COSO報告中提出的「控制環境」是實行內部控制的基礎和前提，控制環境是內部控制的核心，它直接影響到公司內部控制的貫徹執行以及公司內部控制目標的實現。內部控制可分為內部和外部環境。
（一）內部環境不完善
主要表現在公司治理結構權責不分，導致內控組織虛設或根本沒設；一股獨大；董事長與總經理重合；人事政策不相匹配；獨立董事與內部審計形同虛設；管理理念和有效的約束、監督與激勵機制尚未形成等。
1．法人治理結構不完善。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會,聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，「董事」不「懂事」，只有一個「虛職」，而且缺少必要的常設機構。股份公司僅僅具有現代企業的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的許可權和責任。也還沒有形成合理的人力資源管理機制。企業管理者的產生依然具有很強的政府色彩，這樣產生的管理者習慣於用行政命令的方式「治理」企業，而不是管理企業。管理者自身素質還無法滿足現代化企業管理的需要；多數企業還無法真正做到以人為本，未充分認識到員工的品行和素質對企業的重要性，尚未真正建立有效的激勵和約束機制，員工的素質有待提高。
2．管理者對內部控制制度缺乏重視。在現實中，管理層的監督並不是沒有，而是遠遠沒有強調到某種「控制文化」的程度。目前的企業中，有些並未建立企業內部控制制度，有些內部控制制度殘缺不全，還有些企業有令不行、執法不嚴，應付外部審計。管理者的行動和權力失去制約，把本應由集體決定的權力獨攬一身，尤其是財務方面更處處體現出管理者的主觀意志，甚至往往出現了領導既批錢又管錢，會計兼出納，采購和驗收一個人等現象，違反財經法規，導致會計信息失真。
（二）外部環境
外部環境包括資本市場、經理人市場、企業產品供銷市場等在內的整個外在體系,其對企業約束和控制的機能目前還比較薄弱。我國資本市場本身發育還不成熟, 資本市場運行機制以及相應的法律、法規都很不健全，交易不規范、非法牟取暴利成為一種普遍現象。
二、風險意識較差
內部控制強調評估經營管理活動中突出的風險點（當然，這些風險點不是固定不變的），經營管理人員針對這些風險點實施必要的控制活動。這里所評估的既有內部的風險，又有外部的風險。COSO和巴塞爾委員會都認為，內控的過程涵蓋了公司所面對的，並在公司內由各級人員所經營的所有的內部和外部的風險。
隨著我國加入WTO，企業間競爭越來越激烈，企業將會面對更大的環境變化和生存風險。然而，從我國上市公司的現狀來看，普遍缺少風險意識，不懂得企業財務管理知識，更缺乏有效的風險管理機制。導致不少上市公司應變能力和抗風險能力較差。主要表現在公司片面追求財務杠桿的運用，忽視經營風險，市場分析不充分，風險控制失效，以致影響了公司經營戰略的及時調整。
三．控制活動不當
控制活動是管理當局為了確保其指令被貫徹執行而制定各種措施和程序，盡管我國絕大多數上市公司都建立了內部控制制度，但是，目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理，會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事後監督流於形式；部分企業沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度「印在紙上、掛在牆上」，以應付有關部門的檢查，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效，計劃可能是好的，但由於沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式，走過場，其執行效果往往很差。無論制度多麼先進和完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用，而且，整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，並通過監督活動在必要時對其加以修正。
四．信息溝通不暢
信息系統是指記錄、處理、歸納、報告單位經濟業務、保持相關資產、負債及所有者權益的記錄及方法。信息系統不僅能夠使經營者了解競爭對手的經營狀況，財務成果，了解市場的發展變化，而且還應藉助於財務報告等形式向社會提供必要的信息，主要是會計信息。內部控制不完善，會造成會計信息失真，違法違紀現象時常發生，有的企業人員利用內控不嚴的漏洞，大量收受賄賂，貪污公款，挪用或盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結，利用虛假發票非法侵佔企業資金，致使國有資產遭受重大損失。
信息與溝通系統不夠完善，缺乏應有的可靠性，其作用僅是傳遞信息的工具，溝通的效果不夠明顯，沒有達到提高效率的目的。實際上，信息和溝通系統不僅能夠協調各方利益，使各級管理者確保對自己責任范圍的控制，及時掌握營運的狀況和組織中發生的事情，而且能夠利用反饋信息對工作中的失誤採取盡可能的補救措施。
五．監督機制不完善
近年來，企業的內部審計取得了長足的進展，並成立了內部審計機構，但仍然存在很多問題。其主要表現：內部審計人員切身利益直接受所在單位控制，內部審計在本單位主要領導人直接領導下對其負責並報告工作。客觀上造成內部審計為本單位利益服務的依附性，工作質量直接受單位領導的制約。內部審計的獨立性也就只能取決於單位領導的認識水平和廉潔自律程度。
外部監督乏力。政府監督和社會監督作為企業外部監督體系，也不盡如人意。其主要原因是：首先，各種監督的監督效果卻功能交叉、標准不一，加上分散管理、缺乏有效的溝通，因此未能形成有效的監督合力；其次，有的監督行為並沒有按照設定的目標進行，有些甚至以平衡預算和創收為目的，再加上個別黑幕交易，監督弱化問題嚴重，對內部控制問題更是不報告、不追究；再次，會計師事務所不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師本身監督不力，使得其應有的監督作用沒有發揮出來。
內部控制猶如一個自動的預警和維護系統，不僅能夠保證會計信息准確可靠、資產安全完整和促進企業經濟效益的不斷提高，而且能夠用於各種不良後果發生後的檢測。內部控製作為一種「內部人」的約束機制，其目的在於制衡公司內部各種權利，協調所有者、管理者和廣大雇員的既定利益，使其有效地履行他們的職責。它不僅是一種內部制度安排，而且是一種過程和實踐，是精心設計的協調機制和激勵機制。
【作者單位：趙筠/浙江經貿職業技術學院；李小榮/河北經貿大學會計學院】
Ⅸ 銀廣夏為什麼能夠利用應收賬款進行利潤粉飾
應收賬款顧名思義就是賣了貨但沒有收到貨款，但收入還是要按照權責發內生制確認的。就是容掛應收帳虛增利潤，或把利潤在各年度之間調節。
這個有沒有賣要通過查存貨、內控去確認的，但是審計為什麼查不出來就不知道了啊。
Ⅹ 急求！企業內部控制中存在的問題和對策的論文前言
又是找論文的問題 去我空間里看看 總結了關於如何在網路上找論文 下載論文的方式