內控手冊實施方案

㈠ 內部控制系統應如何評估企業的價值

企業應當按照內部控制評價辦法規定的程序，有序開展內部控制評價工作，內部控制評價的具體組織實施工作可以授權給內部審計部門或專門機構負責。企業開展在評價工作，一般程序為：
（一） 設置內部控制評價部門
企業通常授權內部審計部門或者其他專門機構作為內部開展評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價部門必須具備一定的設置條件：
1． 能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力；
2． 具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養；
3． 與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統保持溝通協調，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業對內部控制系統進行監督與評價所提出的有關要求；
4． 能夠得到企業董事會和經理層的支持，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。
（二） 制定評價工作方案
內部控制評價部門應當根據企業實際情況和管理要求，分析企業經營管理過程中的高風險和重要業務事項，制定科學合理的評價工作方案，經董事會批准後實施。評價工作方案既應當明確評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據需要採用重點評價的方式，一般而言，內部控制建立與實施初期，實施全面綜合評價有利於推動內部控制工作的深入有效開展；內部控制系統趨於成熟後，企業可以在全面評價的基礎上，更多的採用重點評價或專項評價，以提高內部控制評價的效率和效果。
（三） 組織評價工作組
評價工作組在內部控制評價部門的領導下，具體承擔內部控制檢查評價任務。控制評價部門根據經批準的評價方案，挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的評價人員，組成評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組成員應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨幹參加。實施評價工作前，評價人員需要接受相關培訓，培訓內容一般包括內部控制專業知識及相關規章制度、評價工作流程、檢查評價方法、工作底稿填寫要求、缺陷認定標准、評價人員權利義務、紀律要求及評價中需重點關注的問題等。
（四） 實施現場測試
評價工作組根據單位平均工資方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現場測試。現場測試的一般步驟為：
1．.了解被評價單位基本情況。評價工作組與被評價單位進行充分溝通，了解其經營業務范圍、評價期間生產經營計劃和預算完成情況組織機構設置及職責分工、領導層成員構成及分工、財務管理及會計核算體制、內部控制工作概況、最近一次內部控制評價或審計發現問題的整改情況等。
2．確定檢查評價范圍和重點。評價工作組根據掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數量，並結合評價人員的專業背景進行合理分工。檢查重點和分工情況可以根據需要進行實時調整。
3．開展現場檢查測試。評價工作組根據評價人員分工、綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試，按照要求填寫公正底稿、記錄相關測試就跟，並對發現的內部控制缺陷進行初步認定。評價人員應遵循客觀、公正、工平的原則，如實反映檢查測試中發現的問題，並及時與被評價單位進行溝通。
4．編制現場評價報告。評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。評價工作底稿應進行交叉復核簽字，並有評價工作組負責人審核後簽字確認。
5．提交現場評價結論。評價工作組將評價結果及現場評價報告向被評價單位進行通報，有被評價單位相關責任人簽字確認後，提交企業內部控制評價部門。
（五）匯總評價結果
內部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果，對工作組現場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。對於認定的內部控制缺陷，內部控制就部門應當提出整改建議，要求責任單位及時整改，並跟蹤其整改落實情況；已經造成損失或負面影響的，企業應當追究相關人員的責任。
（六）編報評價報告
內部控制評價部門已匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎，綜合內部控制跟蹤整體情況，客觀、公正、完整的編報內部控制評價報告，並報送企業經理層、董事會和監事會，有董事會最終審定後對外披露或以其他形式加以合理利用。
二．內部控制的評價方法
企業在控制內部控制檢查評價工作工作過程中，應當根據評價內容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。評價方法的選擇應當有利於保證證據的充分性和適當性。證據的充分性是指獲取的證據能夠為形成內部控制評價結論提高合理保證；證據的適當性是指獲取的資金與相關控制的設計與運行有關，並能可靠地反映控制的時間狀況。
（一）個別訪談法
個別訪談法是指企業根據檢查評價需要，對被檢查單位員工進行單獨訪談，以獲取有關信息。該方法主要用於了解企業及其所屬單位內部控制的基本情況。評價人員在訪談前應根據內部控制評價目標和要求形成訪談提綱，如有必要可先提供被訪談人員進行准備，被訪談人員主要是單位領導、相關機構負責人或一般崗位員工。評價人員在訪談工作結束後應撰寫訪談紀要，如實記錄訪談的內容。
（二）調查問卷法
調查問卷法是指企業設置問卷調查表，分別對不同層次的員工進行問卷調查，根據調查的結果對相關項目作出評價。該方法常見於內部環境評價。調查問卷一般包括填列項目、控制描述和支持性文檔等內容。其中。填列項目基於企業實際情況，明確被評價單位或對象需要填列的內部控制評價內容；控制描述是指被評價單位或對象對評價內容『考慮是否存在相關的控制，並如實填寫相關控制的設計與運行情況；支持性文檔要求被評價單位或對象列示相關控制所涉及的支持性文檔，如對領導層是否重視內控工作進行評價，需要列示有關會議紀要、審閱記錄等文檔；對企業文化進行評價，需要列示文化手冊、員工行為守則等文檔。
（三）專題討論法
專題討論法通常用於控制活動評價，是指通過召集與業務流程相關的管理人員就業務流程的環節會某類具體問題進行討論及評價的一種方法。專題討論法即是一種常見的控制評價方法，也是須報告稱去也行整改方案的重要途徑。對於同時涉及財務、業務、信息技術等方面的控制缺陷，往往需要有內部控制專職機構組織召開專題討論會議，綜合內部各機構、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。
（四）穿行測試法
穿行測試法是指在內部控制系統中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此來了解整個業務流程狀況，識別出其中的關鍵控制環節，評估相關控制設計與運行的有效性。
（五）實地查驗法
實地查驗法是指企業對財產進行盤點清查，以及對存貨實物資產的出入庫環節進行現場查驗，主要用於對資產安全性目標的思想情況所作的評價。實地查驗法通常應與抽樣法結合運用。企業對財產進行實地查驗，需要制定統一的測試工作表，並從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與企業激勵、財務單證等進行核對驗證，以此判斷與資產安全目標相關的各項控制的有效性。進行實地查驗首先要有計劃，明確目的，一般情況下，實地查驗要和納稅評估結合起來進行的，在實地查驗過程中要盡量去的企業生產經營的第一手資料，資料要詳實、准確。
(六)抽樣法
抽樣法是指企業針對具體的業務流程，按照業務發生的頻率及固有的風險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的夜樣本，對業務樣本的控制水平進行判斷，進而崔整改業務流程的內部控制有效性作出評價。抽樣法是控制車速的常用方法，分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本；其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定的標准從樣本庫中先後去一定數量的樣本。應用抽樣法時應注意樣本庫必須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應對樣本庫德完整性進行檢查評價。

㈡ 事業單位內部控制實施方案怎麼寫

【2016年事業單位內部控制工作方案】
為了貫徹落實依法治國基本方略，加強內部權力制約，有效防控廉政風險和行政風險，根據上級財政工作會議有關要求，現就進一步加強我局內部控制制度體系建設制定如下工作方案。
一、總體要求
按照黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關於全面推進依法治國若乾重大問題的決定》中關於「加強對政府內部權力的制約，是強化對行政權力制約的重點。對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，強化內部流程式控制制，防止權力濫用」的要求，以及省市財政部門的工作部署，加快推進財政內控工作，建立健全高效有序的內部控制運行體系。
二、工作目標
通過查找、梳理、評估財政業務及管理中的各類風險，制定、完善並有效實施一系列制度、流程、程序和方法，對財政工作風險進行事前防範、事中控制、事後監督和糾正，提高內部管理水平，達到以下目標：
(一)嚴肅行政紀律，提高工作質量和效率，有效履行財政職能，貫徹落實好黨中央、國務院、上級財政部門和區委、區政府的決策部署。
(二)各項政策與規章制度符合國家法律法規規定並得到有效貫徹執行，各項財政業務活動合法合規。
(三)嚴格遵守廉潔從政規定，防範舞弊和預防腐敗，提高財政資金的安全性、規范性、有效性。
(四)預決算報告和相關報告、工作記錄和其他管理信息真實完整。
三、 工作內容
各股室(中心)要按照以下的內容，扎實推進內控制度建設。
(一)穩步推進內部控制體系建設。一是制定指導各股室(中心)建立和實施內部控制的基本制度。二是根據基本制度以及職責范圍，結合局廉政風險防控制度制定法規及政策風險、預算編制及執行風險、機關運轉及管理風險(含公共關系、信息管理、崗位利益沖突)等風險內部控制辦法。三是各股室(中心)根據基本制度和風險內部控制辦法，在查找本單位風險並定級、完善工作流程、界定各環節各崗位責任的基礎上制定內部控制操作規程。四是制訂內部控制專項檢查辦法和內部控制考核評價指標體系，推動完善人事管理、資產財務管理、內部審計等內部控制制度，進一步健全財政內部控制制度體系。
(二)切實推動內部控制制度有效執行。一是結合財政管理一體化信息系統和辦公自動化系統建設，將基本制度和相應辦法提出的內控理念、控制活動和控制措施固化在相關信息系統中，通過授權控制和流程式控制制防範業務風險，實現內部控制的程序化、常態化。二是組織人員參加省市組織的內控專題培訓，增強內部控制制度建設人員隊伍素質，切實推動財政系統內控機制落實。三是組織各股室(中心)開展內控日常檢查，匯總分析各股室(中心)內部控制中的新情況。四是組織內控有效性專項檢查和考核評價，督促各股室(中心)切實貫徹落實內部控制制度。
(三)指導和推動全區財政系統的內控體系建設。在完善局內部控制制度的同時，指導和推動全區財政系統的內控體系建設工作。
四、工作步驟
(一)動員部署階段(2016年4月1日-4月30日)
加強組織領導，建立健全工作機制。深入做好宣傳、發動、培訓和組織部署工作。
(二)制度建設階段(2016年5月1日-8月31日)
按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程式控制制、依法合規運行的要求，結合財政工作實際，制定內部控制制度體系並組織論證評審後發布實施。
(三)落實實施階段(2016年9月1日-10月31日)
將內控理念、控制活動和控制措施固化在相關信息系統;組織開展內控日常檢查，切實推動內控機制落實。
(四)完善總結階段(2016年11月1日-12月31日)
指導和推動全區財政系統的內控體系建設，總結提升我區內部控制制度建設工作經驗和取得的成效，在有效執行基礎上，進一步完善內部控制制度並在全區財政系統推廣財政內控理念和具體制度辦法。
五、組織領導
成立局內部控制委員會(以下簡稱內控委)，負責確立局內部控制政策，審定重大風險和重要業務流程的管理制度，部署內部控制的重大事項和管理措施，指導和督促各鄉鎮(街道)、局各股室(中心)建立和完善內部控制制度、程序和管理措施。內控委主任由局長擔任，副主任由相關局領導擔任，委員由辦公室、監察室、監督檢查股(會計股)、預算股、國庫股、綜合股、行政政法股、科教文股、社保股、農業股(綜改股)、企業股(國資股、外經股)、經建股、農綜辦、政府采購辦(采購中心)、融資服務中心(債務管理股)、國庫支付中心(會計核算中心)等股室負責人組成。內控委定期或不定期召開會議，研究內部控制工作情況，審議風險事件定級和責任追究建議，提出加強和改進的措施。
內控委下設辦公室，承擔內控委日常工作。內控辦設在監督檢查股，由內控委成員股室(中心)有關人員組成，主任由分管監督檢查股的局領導兼任，內控辦成員由各股室(中心)指派專人負責。內控辦負責牽頭擬訂內部控制基本制度，審核相關風險內部控制辦法，審核各股室(中心)內部控制操作規程，對內部控制制度有效性進行檢查、考核和評價並向內控委報告，對風險事件進行調查並提出處理意見，對內部控制中存在的問題進行研究並制訂解決方案。
各鄉鎮(街道)參照同步開展，要按照要求和時間節點，結合實際細化工作方案，成立領導機構，強化工作部署落實，明確責任分工，切實推進財政系統內部控制制度建設。
六、職責分工
基本制度及風險內部控制辦法的擬訂和組織實施，由各有關股室(中心)分別牽頭負責。局監督檢查股牽頭內控辦工作，負責制定內部控制基本制度;預算股、國庫股分別牽頭負責制定預算編制及預算執行風險內部控制辦法，其中預算股牽頭負責制定預算編制風險部分，預算股、國庫股按照職責分工牽頭負責制定預算執行風險部分;辦公室牽頭負責制定法規及政策風險內部控制辦法、機關運轉及管理風險內部控制辦法和內部控制問責制度。在擬訂和組織實施專項風險管理辦法中，各牽頭單位之間應建立有效的溝通協調機制。
各股室(中心)負責本股室(中心)職責范圍內的內控管理工作。一是根據基本制度和相關風險內部控制辦法，制訂本股室(中心)內部控制操作規程，做好內控工作;二是各股室(中心)主要負責人對本股室(中心)職責范圍內的內控管理負總責，組織股室(中心)職責范圍內的內部控制制度和業務流程建設，三是各股室(中心)指定專人負責與內控辦的工作聯絡，配合內控辦的有關工作安排。
七、工作要求
(一)加強組織領導。各股室(中心)負責人是本股室(中心)內控工作第一責任人，要將建立和實施內部控製作為當前和今後一個時期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內控工作有序、有力、有效推進。
(二)認真抓好落實。各股室(中心)要認真查找股室(中心)風險並進行評估定級，通過界定各環節崗位職責，完善工作流程，制定完整的內部控制操作規程，並切實抓好落實。
(三)強化責任擔當。要堅持「一崗雙責」、「一案雙查」，各股室(中心)負責人要牢固樹立內控理念，積極引導幹部職工將內控意識貫穿於日常工作中，由「要我內控」變為「我要內控」，在股室(中心)內部營造良好的內控氛圍。
(四)加大檢查力度。內控辦要對各股室(中心)內部控制工作組織開展定期檢查和不定期檢查，及時發現內控薄弱環節、查找原因、堵塞漏洞。定期檢查一年一次，檢查的主要內容包括各股室(中心)內控制度建設、執行、風險事件應對及處理等情況。不定期檢查的內容由內控辦根據內控管理需要確定。檢查情況向內控委報告。
(五)完善問責機制。將內控結果運用於幹部選拔、任用、獎懲，以及單位和個人年度考核、評先等工作。對於違反內控制度規定，出現風險事故的責任單位和幹部職工必須嚴格執紀追責。

㈢ 國家實施義務教育學生營養餐計劃，有哪些重要意義

⑴地位：①百年大計，教育為本。教育決定一個國家和民族的未來回，是一個民族最根本的答事業。②實施該計劃，有利於促進我國教育事業的發展，提高國民綜合素質。

⑵權利：①受教育是一項基本的公民權利。我國公民有從國家接受文化教育的機會，以及獲得受教育的物質幫助的權利。實施該計劃，有利於保障農村義務教育階段學生的受教育權。②生命健康權是最根本的人身權利。實施該計劃，有利於提高農村義務教育階段學生的營養健康水平，保護其生命健康權。

⑶公平：①公平是社會穩定的「天平」。教育公平是最基本、最重要的社會公平，而當前我國農村地區、邊遠貧困地區教育水平落後，農村在校學生就餐困難。②實施該計劃，有利於維護教育公平。

⑷未來：未成年人是祖國的未來和民族的希望，青少年營養健康狀況關系個人成長發育和全面發展，關系國家未來和民族興旺。

⑸執行：實施該計劃，是政府堅持以人為本、執政為民的具體體現。