內控制度固有的缺陷

❶ 固定資產內部控制會存在什麼缺陷

固定資產內部控制缺陷按不同的分類方式分為：設計缺陷與運行缺陷;財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。
1.設計缺陷和運行缺陷
內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指內部控制設計不科學、不適當，即使正常運行也難以實現控制目標。運行缺陷是指內部控制設計比較科學、適當，但在實際運行過程中沒有嚴格按照設計意圖執行，導致內部控制運行與設計相脫節，未能有效實施控制、實現控制目標。
2.財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷
財務報告內部控制缺陷，是指在會計確認、計量、記錄和報告過程中出現的，對財務報告的真實性和完整性產生直接影響的控制缺陷，一般可分為財務(會計)報表缺陷、會計基礎工作缺陷和與財務報告密切關聯的信息系統控制缺陷等。非財務報告內部控制缺陷，是指雖不直接影響財務報告的真實性和完整性，但對企業經營管理的合法合規、資產安全、營運的效率和效果等控制目標的實現存在不利影響的其他控制缺陷。
3.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
企業在日常監督、專項監督和年度評價工作中，應當充分發揮內部控制評價工作組的作用。內部控制評價工作組應當根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，並按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。
重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟後果低於重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標，須引起企業重視和關注。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標准，由企業根據上述要求自行確定。

❷ 審計中為什麼內部控制存在固有局限性

1、成本效益影響。增加內部控制需要增加額外的成本，並不是控制越多越好，怎麼平衡控制和成本是一個問題，所以有時候控制措施讓步於成本。
2、內部控制對聯合舞弊失效。
3、管理層凌駕於控制制度之上，控制形同虛設。
4、內部控制不能隨環境變化及時變化，控制收到局限。

❸ 內部控制缺陷的類型有哪些.請通過具體案例進行分析說明

關於內部控制缺陷的分類，在《企業內部控制評價指引》中提到：「內部控制缺陷按成因可以分為設計缺陷和運行缺陷，按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。」通過對收集到的資料進行分類匯總我們發現，各公司在內部控制缺陷的分類上並沒有太大的差異，大都是在現有基礎上做了進一步細化。
1.設計缺陷和運行缺陷。簡單地說，設計缺陷主要是指與內部控制相關的制度建設不完善，如企業的機構設置存在缺失或重復的現象、各崗位之間的職責許可權沒有進行明確劃分等。運行缺陷主要是指現有制度因為種種原因沒有按照設計意圖運行，如企業審計委員會無法有效發揮對內部控制的監督作用、「三重一大」的決策程序不符合規定等。
2.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是可能導致企業嚴重偏離控制目標的一項或多項控制缺陷的組合，如董事、監事和高級管理人員舞弊，重要業務缺乏制度或制度系統失效等。重要缺陷是可能導致企業偏離控制目標的一項或多項控制缺陷的組合，其影響程度低於重大缺陷，如民主決策程序存在但不完善、關鍵崗位業務人員流失嚴重等。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷，如決策程序效率不高、內部控制一般缺陷未得到整改等。
3.財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷。財務報告內部控制缺陷是指在會計確認、計量、記錄和報告過程中出現的，會對財務報告的真實性及完整性產生直接影響的控制缺陷，如存貨盤查後未按要求簽名確認、企業固定資產台賬變更記錄更新不及時等。非財務報告內部控制缺陷是指雖然不會直接影響到財務報告的真實性及完整性，但是會對企業經營管理產生不利影響，如企業文化建設不完善、企業技術人員的大量流失等。

❹ 內控審計中內控缺陷一般描述有哪些

1、無詳細的內部控制制度（設計缺陷）
2、內部控制制度流於形式，未對照執行（執行缺陷）
3、相關崗位職責未分離
4、無對賬、盤點流程
等等

❺ 內控存在的問題及建議。

企業內部控制在企業發展過程中，是必不可少的，企業內部控制是關繫到企業發展壯大乃至生存的非常重要的一個方面。針對中國企業發展的特徵和特點，從如何面對企業風險以及如何克服自身在發展過程中的弱點出發，從人員配置到資源的有效銜接和業務流程的規范等各個環節進行梳理，找出它們的共性和規律，從而制定出基於風險管理的企業內部控制框架與設計，幫助企業做大做強，安全發展。
企業內控制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。

❻ 內部控制缺陷包括( )幾種缺陷

根據《企業內部控制評價指引》第四章 內部控制缺陷的認定所述

第十六條內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業對內部控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門進行綜合分析後提出認定意見，按照規定的許可權和程序進行審核後予以最終認定。
第十七條企業在日常監督、專項監督和年度評價工作中，應當充分發揮內部控制評價工作組的作用。內部控制評價工作組應當根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，並按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。
重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟後果低於重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標准，由企業根據上述要求自行確定。

❼ 什麼是內部控制制度的缺陷

內部控制缺陷是內部控制制度的建立或者執行沒有達到預期標准，內部控制制度無法為企業內部控制目標實現提供合理的保證。內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

企業為實現內控目標必需的重要控制措施不足，或者設計不合理，致使內部控制目標不能實現屬於設計缺陷；內部控制執行者沒有依據內部控制制度的要求執行，或者執行者不具備有效地實施內部控制的能力，致使內部控制目標不能實現屬於運行缺陷。

內部控制缺陷依據影響的程度可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中一項或多項控制缺陷致使企業嚴重偏離控制目標屬於重大缺陷。企業被評估認定有重大缺陷存在，不得出具內部控制有效結論的內部控制評價報告。

(7)內控制度固有的缺陷擴展閱讀

內部控制缺陷和內部控制局限性的共性表現為：兩者都以目標為判斷的准繩，內部控制缺陷表現在不能為控制目標的實現提供合理保證，而內部控制局限性體現在能夠為控制目標的實現提供合理保證但不能為控制目標的實現提供絕對保證。它們都產生於內部控制設計和運行兩個環節。

內部控制缺陷和內部控制局限性的區別在於：內部控制缺陷是內部控制設計者在設計過程中未意識到缺點，以及內部控制執行過程中不按設計意圖運行而產生運行結果偏差的可能。

內部控制局限性則是設計者在設計過程中事先預留的風險敞口，以及運行過程中按照設計意圖運行也無法實現控制目標的可能。

由於內部控制存在著局限性，內控只能為控制目標的實現提供合理保證，而不是絕對保證；內部控制缺陷的存在使得內部控制過程無法為控制目標的實現提供合理保證。

❽ 企業如何制定內部控制缺陷認定標准

根據相應的國家標准、行業標准或地方標准，再根據企業的實際情況來制定就行。

❾ 造成內部控制存在固有限制的原因有哪些

歷年來，有許多審計專業論文闡述了在商業體系中建立完善有效的內部控制系統的必要性和優點。對公司的財務人員、經理和審計人員（包括內審和外審）的必要培訓中一般會涉及到內部控制制度的理解、設計、監控和檢討。上述人員都認同內部控制制度的重要性，但是，他們常常忽視內控手段的一些缺陷。恰恰正是這些缺陷，需要他們提供有效的監控。

內控的限制列示如下：

1、管理層一般要求實施特定的內控手段的成本不高於相應的預期受益；
2、大多數內控傾向於對常規業務的控制，而忽視了非常規業務；
3、內控環節常常被企業中互相勾結的員工，甚至管理層成員迴避開；
4、存在負責內控環節的員工濫用權利的可能性，如企業的管理層可以超越某些特定的內控措施；

還有，可能發生人為的錯誤和誤差，如，判斷失誤，指令誤解，疏忽大意等。

這些缺陷主要有兩個層次。第一個層次的問題可以歸結為系統計劃與實施階段的低效率或疏忽。這種系統缺陷比較容易被相關負責人員——例如：審計師在評價過程及其擴展審計程序中——發現並補救。如果這種缺陷非常重大，將上報管理層予以糾正。第二個層次的問題則較復雜，是由內控系統內在特點引起的。

除了現代科學手段，控制手段的實施效果最終取決於控制者的道德水準。基本的內部控制是為了控制人性的缺點，例如錯誤或謊言。當執行者互相勾結時，內控系統將不能夠發揮任何作用。這些人性的缺點，既提高了實施內控系統的必要性，也會瓦解某些特定的內控系統。

通常在企業中，達到足夠高得管理層面之後，將沒有更高級別的管理層進行監督。除了審計師，這一層次管理者的決策將沒有任何形式的監管。因此，在實踐中，高級職員的舞弊行為經常不被察覺，往往是因為高級管理層出於個人目的捲入了這種同謀活動中。在這種案例中，一個顯而易見的問題是：理論上的「雙重控制」在實踐中是否真正有效？

第二個內控系統的固有限制是在上述管理層次中的信息溝通問題。管理層必須向下授權，同樣的，政策和指引也是自上而下的。問題產生在需要自下而上傳遞信息的環節。當這些向上傳遞的信息將引起批評或檢討時，就容易在上傳過程中被中斷。因此，高層管理者將無從獲知這些已存在的並且可能對政策制訂產生重大影響的信息。
最後一點是在小規模企業中常見的一種情況。在這種規模的企業運作中，人們往往忽視了少數雇員兼顧多種職能，甚至是互相制約的職能的情況，這導致內控系統難以落到實處。自動控制的概念難以適用，受經濟條件的限制，雇員缺乏工作經驗，造成企業安全設施的不充分；受限制的潛在市場和擴張機會，導致內控制度進入進退兩難的境地。處理小規模企業的案例時，審計師們有時傾向於照搬大企業的制度標准，卻忽視了這些顯然無法逾越的問題。

以下幾種方案可以幫助抵消上述缺陷。第一，管理層要不斷研究改進主要的內控系統。系統應具有一定的彈性和敏感度。第二，小心選擇雇員，管理層應熟悉雇員的信用背景，對僱用期間的表現評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。第三，除了特定的會計評價外，盡量從多種渠道獲得關於內控系統的報告。

另一種更顯而易見的方案是建立內審部門。內部審計師總是能夠有效地、強有力地保障完整的內控系統。通過內審部，那些源自基層的詳盡信息將很方便地傳達到管理層。

當然，還有一種方案：考慮外部審計師或獨立審計師提供服務。這種方案在評價現有內控制度之後，審計師可以很大程度上依賴相關會計紀錄的准確性，有更多時間去評價高級管理層的行為，特別是對於非常規交易，進行必要的審計測試。

對於小規模企業的解決方案是：充分利用復式記賬的會計系統；加大管理層監管。

前一種方案強調會計人員必須精通業務並且誠實可靠。後一種方案，管理層或是業主本人有目的地監控某些交易，對每日的商業活動保持近距離接觸，擔負起許多日常工作，盡可能少授權。對於小規模企業來說，在某些專業領域中，對律師、保險咨詢人、或獨立會計師、審計師的專業意見會出現階段性的要求。小規模企業僱用審計師的優勢不僅僅局限在審計報告上，更重要的是審計師對發展變化的內控制度的建議。

任何一種內控制度都是針對某一類已確定的缺陷，隨著不斷的研究改進，一個完整的系統將會很大程度地克服上述種種不足之處。
照相宣科了，不過看完了也就可以得到你想要的答案了。

❿ 內控管理制度的優缺點

優點：為保障業務經營管理活動安全、有效、穩健運行，切實防範和化解經營風險
是一種自律行為，是為實現經營目標、防範風險，對內部機構、職能部門及其工作人員從事的經營活動及業務行為進行規范、牽制和控制的方法、措施、程序
缺點：實施不好的話會導致各部門關系的混亂，員工凝聚力的下降等
望採納！