教育系統內控培訓資料

1. 如何構建會計教育體系

一、深化產權制度改革，建立現代企業制度

我國企業經營失敗的很多問題都與內部控制的薄弱有著密切的聯系，企業經營失敗、會計信息失真以及違法經營在很大程度上都可歸結為企業內部控制的缺乏和無效。而內部控制的薄弱有其深層次的原因。從表面上看，似乎是管理層認識不高、對有關法律法規不了解，或了解不深，而究其根本原因是法人治理結構不完整，內控組織不健全。

對企業經營的控制，不但要有以資本市場、產品市場和法律規章制度為主體的外部控制機制，而且要形成以董事會、監事會和審計委員會為主體的內部控制機制，使企業領導層與企業興衰息息相關，自覺產生提高管理水平、強化內部控制的動力和壓力，從而積極地創建和有效地實施內部控制制度，企業的內部控制制度才會真正發揮其應有的作用。

二、探索恰當的內部管理體制，建立健全有效的控制體系

企業應著眼於全局，建立全面的內部控制制度體系。由於企業所處的行業類型、規模、地域等方面的不同，各企業的特徵不同，甚至同一個企業在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業要首先確定內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，以明確內部控制制度設計和建設的方向。內部管理體制一經確定，應在一段時期內保持相對穩定，從而保持整個體系的穩定性。

根據企業內部管理體制，明確規定企業各級機構職責和具體崗位職責。在此基礎上，設計起草內部控制制度和流程體系。具體包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業的供、產、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以「防」為主的事前控制體系。工作人員從事相關業務時，必須明確業務處理許可權和應承擔的責任。對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要按有關制度、規定經過復核；重要業務或超常規業務要有明確的處理程序甚至實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務。第二個層次是在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對企業各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以「堵」為主的事中控制。這一控制體系的有效運行，依賴於財務人員的強烈責任感和稱職的工作能力，並將監督的過程和結果及時反饋給有關責任人和相關負責人。第三個層次，是以已有的稽核、內部審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸企業最高權力機構管理的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業會計報表等手段，對有關業務和會計部門實施內部控制，建立以查為主的事後控制。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。以上三個層次構築的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計核算進行「防、堵、查」的監督控制，對於及時發現問題、防範和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要作用。

三、加強對內部控制行為主體「人」的控制，真正把內部控制工作落到實處

我國企業應引入競爭機制，根據市場競爭優勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，為企業的發展壯大配備合格人材。首先是提高管理者的素質。管理者的素質在企業經營管理中起著至關重要的作用，不同素質的管理者，對企業發展產生的影響也不相同，進而影響到企業內部控制的效率和效果。管理者的素質既包括知識和技能，又包括道德觀、價值觀和世界觀等各個方面。其次是提高會計人員和相關責任人員的綜合素質。要深入開展職業道德教育，從正反兩個方面對相關人員進行法紀、政紀等思想政治教育，增強他們的自我約束能力和高度的責任感，使其自覺遵守和執行各項法律、法規和有關制度，認真負責，奉公守法，廉潔自律。同時要對會計等相關專業人員開展持續有效的專業知識教育，不斷提高廣大會計等相關專業人員的專業知識和業務能力，使各崗位人員均能勝任其承擔的工作職責，減少會計及其他業務處理的技術錯誤，並能及時發現生產經營過程中的異常情況。

隨著經濟形勢的不斷發展，新問題、新情況相繼出現，企業管理者和會計等專業人員的綜合素質也將相應提高。要想充分發揮管理和監督作用，搞好企業內部控制，就必須重視有關人員繼續教育和學習的必要性和迫切性，努力更新各崗位人員業務知識，優化其知識結構，注重綜合素質的提高，加快人才的培養，這是搞好企業內部控制的基本保證。

四、建立有效的激勵機制，加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核

為了保證企業內部控制制度能有效實施，並使之不斷完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，以觀察其是否有效執行，執行中的效果如何，存在什麼問題﹖從而不斷修改或調整有關控制環節和措施，促使內部控制日趨合理有效。

對於嚴格執行內部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質獎勵；對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降、職稱聘任掛鉤，達到內部控制的目的。

五、建立良好的信息溝通系統，保證企業內部控制效果

良好的信息溝通系統可以使企業及時掌握企業運營狀況和組織中發生的各種情況，及時為企業的生產經營決策提供全面、及時、准確的信息，並在有關部門和人員之間溝通。企業會計系統是企業管理信息系統中的一個最重要的子系統，是組織處理會計業務並為企業提供財務信息和決策信息以及輔助企業管理控制的有機整體。因此，必須加強會計系統及其他方面的信息溝通體系建設。

六、強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度

從傳統意義上說，對內部控制體系的監督主要應依賴於企業的內部審計部門。但種種原因使內部審計部門的獨立性較差，因此須藉助外部力量來實現。財政、稅務、審計等部門應統一協調，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監督合力。應注重對企業內部控制的了解、檢查和監督，加大執法力度，增強威懾力。同時要充分發揮注冊會計師的作用。注冊會計師由於其特殊地位，能以第三者的身份獨立、客觀、公正地對企業內部控制體系進行評審，一方面有利於監督企業設計、實施內部控制體系，及時發現內部控制的疏漏和薄弱環節，另一方面也有利於注冊會計師對企業的年度報告審計。

2. 學平險是否教育局內部控制的

不是。是和保險公司有合作吧。