政府采購內控管理存在問題

Ⅰ 如何做好政府采購內部控制

完善政府采購監管和運行機制，這是最近國務院辦公廳印發的《關於進一步加強政府采購管理工作的意見》（以下簡稱《意見》），向我們廣大政府采購工作者提出的一項新任務。該文件用一段的篇幅，明確指出要「堅持管采分離，進一步完善監管和運行機制」，那麼呢？依筆者之見，各級財政部門和集中采購機構應義不容辭地擔當這一重任。這是因為各級財政部門（即各級政府采購監督管理部門）和各級集中采購機構，一個是「管」的主體，一個是「采」的主體。管采分離就是針對這兩大主體提出的，所以，這兩大主體相互之間不得摻和，不得推諉。各自都要緊緊圍繞「管采分離」這一主題，分別去認真落實《意見》所要求的。「完善政府采購監管和運行機制」這一重要任務。具體講：
對各級政府采購監督管理部門來說，在堅持管采分離上，首先要不缺位，要按照《意見》所明確的職能要求去認真履行。
即「財政部門要嚴格采購文件編制、信息公告、采購評審、采購合同格式和產品驗收等環節的具體標准和程序要求」；建立統一的專家庫、供應商產品信息庫，實現動態管理和加強違規行為的處罰；會同國家保密部門制定保密項目采購的具體標准、范圍和工作要求，防止借采購項目保密而逃避或簡化政府采購的行為。其次，要不越位，就是
不得同時履行監督管理和采購操作的職能。
不能去做集中采購機構份內的事，如組織招標評標、組織簽訂合同、組織項目驗收等等，不一一列舉。再次，就是要創新監督方式，實施有效監督。就是一要改革重事後監管的格局，要通過建立監督與處罰並舉的動態監控體系，實現對政府采購當事人操作執行行為的事前、事中和事後的全過程監督。要建立嚴格的懲治制度，以查處促管理。實現從合規性監督向合規與效益並重監督模式轉變的突破，不斷提升監控的實效。二要改革監管環節與監管手段單一的格局，實行從采購需求確定、采購事項審批、采購操作執行、項目評審決策，到合同履行驗收等重點環節都實施監控的突破，充分發揮財政預算和國庫支付等財政手段的作用，及時預警、發現和糾正采購操作執行中的偏差，以提高監督的有效性。三要改革政府采購監管機構孤單監管的格局，切實強化全方位立體式的監督。就是要實行「三完善」：①完善財政部門內部各職能機構相互聯動的綜合性監督，實行財政部門內部各職能機構齊心協力，共同參與的政府采購監督活動；②完善聯合監督。要在加強紀檢、監察、審計、主管部門等各自對政府采購實施行政監督職責的同時，建立上述各部門都參加的監督管理聯席會議制度，加強監督管理的協調與配合，實施聯合執法監督檢查，以切實增強聯合監督的效果；③完善社會監督。要把供應商、評審專家和社會代理機構等全部納入社會監督范圍，健全考核評價制度、采購信息發布制度、評標結果公示制度、不良行為公告制度和政府采購市場禁入制度，實現政府采購監管形式由被動型、模糊型、表面型向主動型、針對型、有效型轉變的突破。另一方面，還要在集中采購業務代理活動中引入競爭機制，打破現有集中采購機構完全按行政隸屬關系接受委託業務的格局，允許采購單位在所在區域內擇優選擇集中采購機構，實現集中采購活動的良性競爭，
對各級集中采購機構來說，在堅持管采分離上，首先，亦要按照《意見》所明確的職能要求去認真履行。
即：集中采購機構要嚴格按照《政府采購法》的規定，組織采購活動，規范集中采購操作行為，增強集中采購目錄執行的嚴肅性、科學性和有效性。在組織實施中不得違反國家規定收取采購代理費用和其他費用，也不得將采購單位委託的集中采購項目再委託給社會代理機構組織實施采購。建立健全內部監督管理制度，實現采購活動不同環節之間權責明確、崗位分離、責任到人的有效管理。重視和加強專業化建設，優化集中采購實施方式和內部操作程序，實現采購價格低於市場平均價格、采購效率更高、采購質量優良和服務良好的工作要求。其次，
要建立健全以實現集中采購機構規范化操作要求為目的各項規章制度。當前
主要建立健全業務接待制度、經濟責任制度、內部工作程序、工作規則、考核制度、檔案管理制度、監督檢查制度等制度，以從制度上促進政府采購運行機制的完善。再次，集中采購機構要健全政府采購項目質量管理機制，
實行全過程的質量控制。一是強化采購文件的質量控制。要統一采購文件格式，不斷完善充實，最大限度地降低人為因素的干擾。
對特殊采購文件應予以細化。其技術指標不能明確的，應聘請政府采購專家對技術指標等進行論證和明確，使采購文件客觀、合理、准確和規范。二是強化
評標定標的質量控制。一方面從技術層面上進行質量控制。要通過採用分析法、因素法、對比法、查
閱法等來科學選擇，使確定的
評標定標方法
能保證公平、公正
。另一方面，要從工作環境上進行質量控制。
建立以「四個系統」（監控系統、屏蔽系統、會務系統、變聲系統）為基礎的專業評標區。實現專家與供應商不見面，專家與專家之間不見面的評標定標格局。建立「電腦現場抽取、語音自動通知評委」和「專家獨立評審」的評標環境。組織評審結果咨詢會。在現場公布評審結果後，未中標的供應商可以通過會務系統，在雙方不見面的情況下，就自己未中標的原因進行質詢，並且會後還要將評標結果進行2-3天期限的公示，以保證評標結果的合規性和公正性。三是強化采購合同的質量控制。
主要注意：合同是否報政府采購管理機構備案；采購項目金額是否符合政府采購預算；合同的主要條款是否符合採購文件的規定；合同是否包括政府采購管理機構對合同的履行、驗收及付款等提出的特殊要求；簽訂的采購補充合同有否改變原合同的其他條款。補充合同所增加的金額有否超過原合同采購金額的10%。
②實行全方位的內部控制。就是在加強上述質量控制的同時，還要加強崗位控制、內部組織機構控制、授權批准控制、三級復核控制、內部報告控制、電子信息系統控制等。第四，
腳踏實地。從每一個環節抓起，從每一個程序做起。並著重在三個環節上把好關：一要把好采購方式關，集中采購機構經辦人員不得與采購人串通一起，隨意變更采購方式，確須變更的，必須按照規范程序，一層一級的報批。二要把好對投標供應商的資格審查關，
做到資格審查「七一致」，即要求投標供應商名稱與單位營業執照名稱、企業資質證書名稱、安全生產許可證名稱、項目經理及項目部人員和領取圖紙光碟人員所在單位名稱、企業與職工簽訂的勞動合同中的甲方名稱、社會養老保險單位名稱以及投標保證金出票單位名稱，這七方面名稱必須全部一致，以切實防範投標供應商冒名頂替。
三要把好采購信息公開關。做到「三個必須」：①政府采購的信息必須及時向社會公開發布。尤其是公開招標信息，從發布的第一天起就必須刊載在各指定媒體上。②政府采購的信息發布渠道必須廣泛，且首先要保證在政府采購監督管理部門指定的媒體上發布。③信息公開的內容必須全面、完整、准確。

Ⅱ 政府采購業務管理內部控制制度

(一)落實主體責任。
采購人應當做好政府采購業務的內部歸口管理和所屬單位管理,明確內部工作機制,重點加強對采購需求、政策落實、信息公開、履約驗收、結果評價等的管理。
集中采購機構應當做好流程式控制制,圍繞委託代理、編制采購文件和擬訂合同文本、執行采購程序、代理采購績效等政府采購活動的重點內容和環節加強管理。
監管部門應當強化依法行政意識,圍繞放管服改革要求,重點完善采購方式審批、采購進口產品審核、投訴處理、監督檢查等內部管理制度和工作規程。
(二)明確重點任務。
1.嚴防廉政風險。牢固樹立廉潔是政府采購生命線的根本理念,把紀律和規矩挺在前面。針對政府采購崗位設置、流程設計、主體責任、與市場主體交往等重點問題,細化廉政規范、明確紀律規矩,形成嚴密、有效的約束機制。
2.控製法律風險。切實提升采購人、集中采購機構和監管部門的法治觀念,依法依規組織開展政府采購活動,提高監管水平,切實防控政府采購執行與監管中的法律風險。
3.落實政策功能。准確把握政府采購領域政策功能落實要求,嚴格執行政策規定,切實發揮政府采購在實現國家經濟和社會發展政策目標中的作用。
4.提升履職效能。落實精簡、統一、效能的要求,科學確定事權歸屬、崗位責任、流程式控制制和授權關系,推進政府采購流程優化、執行順暢,提升政府采購整體效率、效果和效益。

Ⅲ 地勘業務層面內部控制

一、預算業務控制

預算是一個單位對來來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，是單位未來整體工作規劃的總體安排。一般將事業單位的預算管理環節分為預算編制、預算審批、預算執行、預算決算與評價等環節。國家對事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。

地勘單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

（一）預算編制

單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據准確。

（1）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。

（2）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

（二）分解下達

單位應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

（三）預算執行

單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。

單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

（四）決算管理

單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、准確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

（五）績效管理

單位應當加強預算績效管理，建立「預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用」的全過程預算績效管理機制。

二、收支業務控制

地勘單位應當建立健全收入內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

（一）歸口管理

單位的各項收入應當由財會部門歸口管理並進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂後及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

（二）非稅收入控制

有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標准徵收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，並及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

（三）票據控制

單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據台賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險櫃等保管設備，並做到人走櫃鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

（四）支出控制

單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標准，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

（五）崗位許可權控制

單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責許可權。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

（1）加強支出審批控制。明確支出的內部審批許可權、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

（2）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否准確，是否符合預算，審批手續是否齊全。

支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，並由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因並附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（3）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。

（4）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時准確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

（六）債務管理

根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責許可權，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬於重大經濟事項，應當進行充分論證，並由單位領導班子集體研究決定。

單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防範和控制財務風險。

三、政府采購業務控制

地勘單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

（一）崗位分工控制

單位應當明確相關崗位的職責許可權，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件准備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

（二）采購預算控制

單位應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和相關標准編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

（三）采購活動控制

單位應當對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。

（四）采購驗收控制

單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，並出具驗收證明。

單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。

（五）會計記錄控制

單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，並在內部進行通報。

（六）保密管理

單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對於涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

四、資產控制

地勘單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。

（一）貨幣資金控制

（1）崗位分工控制。地勘單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保資產安全和有效使用。單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

① 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

② 嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，並做到人走櫃鎖。

③ 按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

（2）銀行賬戶控制。單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批許可權和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

（3）資金核查控制。單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，並按照相關規定處理。

（二）實物資產控制

單位應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責許可權，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。

（1）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，並規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（2）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批許可權和責任。

（3）建立資產台賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，並按照相關規定處理。

（4）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。

（三）對外投資控制

單位應當根據國家有關規定加強對對外投資的管理。

（1）崗位分工控制。合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處置的審批與執行等不相容崗位相互分離。

（2）決策機制控制。單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

（3）追蹤管理控制。其一，加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、准確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況；其二，建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。

五、建設項目控制

地勘單位應當建立健全建設項目內部管理制度。

（一）崗位分工控制

單位應當合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責許可權，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

（二）議事決策機制

（1）議事規則。地勘單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

（2）招標機制。單位應當依據國家有關規定組織建設項目招標工作，並接受有關部門的監督。

（3）資金專款專用控制。單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。

財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，准確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。

（三）項目竣工結算

（1）概算控制。經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批准；單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。

（2）竣工決算。建設項目竣工後，單位應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，並根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。

（3）資產移交。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。

（四）審核機制

單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委託具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

（五）項目檔案管理

單位應當採取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

六、合同控制

地勘單位應當建立健全合同內部管理制度。

（一）崗位分工控制

單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署許可權，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

（二）合同訂立管理

單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對於影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄並妥善保管。

（三）合同履行監控

單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時採取應對措施。

單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

（四）合同價款支付

財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

（五）合同歸口管理

合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。

單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批准，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

（六）合同糾紛管理

單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，並根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

Ⅳ 下列屬於單位層面風險的有（ ）。 A、內部控制機制 B、內部管理制度 C、政府采購情況 D、財務信息編報

下列屬於單位層面風險的有（ABD ）。
A、內部控制機制 B、內部管理制度 C、政府采購情況 D、財務信息編報

Ⅳ 如何做好政府采購內部控制審計

政府采購審計是一個政策性、專業技術性都非常強的綜合性審計監督項目，因為采購監督管理部門和采購機構幾乎沒有會計資料，與傳統的財政財務收支審計不同。如果按照傳統的審計方法，很難完成任務達到預期的審計效果。基層審計機關實施政府采購審計，除利用傳統的抽樣審計、內部控制制度評價、綜合性分析復核、定性和定量分析等一系列的審計技術和方法外，還要結合基層政府部門及單位采購項目自身的特點，全程跟蹤采購過程各個重要環節和事項，充分利用計算機審計技術和不同的現代審計方法，才能達到預期的審計效果，促進政府采購政策貫徹落實。
（一）解析政府采購流程，確定審查重點和內容。《中華人民共和國政府采購法》明確規定了政府采購過程中的每一個環節程序以及相關流程，如：政府采購的內容、方式、方法、相關程序的時間及違反需要承擔的相應責任等。基層審計機關開展政府采購審計時，首先查看政府部門采購過程的每一環節是否符合相關法律法規規定的相應程序及流程。判斷政府采購過程中執行程序是否准確無誤後，以基層政府部門采購資金、貨物、服務、工程等項目流向作為審計的重點，由此確定基層政府采購審計監督的方向和內容。其次，對基層政府部門采購的預算、計劃審批、采購過程的組織實施以及產品的驗收，進行逐項審查，提高審計工作質量和審計工作效率，防範審計風險。
（二）從投標保證金入手，延伸到相關企業及單位。投標保證金是指在政府采購的公開招標投標活動中，投標人隨投標文件一同遞交給招標人或者招標代理機構的一定形式、一定金額的投標責任擔保。投標保證金在投標人中標後轉為履約保證金，若未中標，則全部退還給投標人。投標保證金的繳納與退還，最能反映政府采購的招投標程序是否合法，是否存在圍標、串標的違規違紀現象。首先，在政府采購的招投標備案資料中審查投標企業或相關單位繳納投標保證金的方式，如採用銀行匯票、銀行本票、支票、現金等形式繳納，是否存在連號，是否出自同一票本，以判斷是否存在違規現象。其次，如不是採用銀行匯票、銀行本票、支票等方式支付的投標保證金或者不是連號及同一票本情況，延伸至相關投標單位。對相關投標單位提供的銀行對賬電子數據，導入SQL或AO現場審計實施系統，編寫語句查看與投標保證金相同的金額是否從其他投標人公司或者分公司轉入，是否存在陪標現象影響了招投標項目的公平公正競爭，從而影響了政府采購的質量。
（三）審查投標代理人身份，是否屬於投標單位。投標代理人是指投標過程中的委託代理人，即代表投標單位提交標書、參與整個投標活動的人，應為投標單位的正式員工。由於投標代理人在整個招投標過程中是影響該單位是否中標的重要因素，也是審查圍標、串標至關重要的因素，基層審計機關實施政府采購審計時，首先審查投標代理人的工資關系、養老醫療保險是否由投標單位繳納。其次審查該投標代理人是否參與多家公司進行代理投標活動，構成圍標、串標事實。
（四）從投標文件入手，審查是否存在明顯一致錯誤。投標文件是指投標人應招標文件要求編制的響應性文件，一般由商務文件、技術文件、報價文件和其他部分組成。該文件應為投標相關單位獨立編制，如果同一招投標項目的幾家投標單位在投標文件相同位置出現相同明顯錯誤，說明投標文件可能為同一家投標單位編寫，應列入基層審計機關實施政府采購審計的重點，也是判斷是否存在違規違紀、顯失公平的重要依據。
（五）由投標單位工商注冊入手，審查投標單位之間的關聯性。基層政府部門進行采購時一般採用公開投標方式，《中華人民共和國政府采購法》明確指出公開招標采購時，投標單位不低於3家。如果這幾家投標單位之間存在相互的關聯關系或者是母子公司關系，則該項目的政府采購或存在嚴重違規違紀問題。基層審計機關在開展政府采購審計中藉助什麼工具或者什麼方式揭示這類圍標、串標的違規違紀現象？基層審計機關首先應從招投標備案資料的文件中，審查投標單位的社會審計報告附註，重點查看其他投標單位是否出現在該單位的審計報告附註中，驗證其是否為關聯方。其次，運用現代技術手段，藉助國家企業信用信息公示系統查詢投標單位的注冊信息，重點審查同一政府公開招標采購項目的幾家投標單位是否為母子公司。
（六）基層審計機關應培養高素質的政府采購審計人才。由於政府采購專業技術性、政策性都很強，監管難度系數較高，流程操作程序較為規范，涉及貨物、工程、服務、節能環保政策等多領域的綜合知識交叉，這就要求政府采購審計人員既要了解政府采購的相關法律法規政策，還要熟悉招投標、評標的方式及流程和操作程序，以及工程技術等諸多領域的相關知識。同時，要求審計人員不斷開拓視野，提升自身綜合素質，以提高政府采購審計工作質量和工作效率，防範審計風險的發生。