內控計算

A. 我國會計電算化內部控制的現狀

進入20世紀90年代以來，伴隨著計算機技術的高速發展，會計電算化由簡單的數值專計算發展到全面的數值核算，進一屬步發展到具有人工智慧的會計信息管理系統階段，會計電算化給企業帶來效益的同時，也給企業的內部控制帶來了一系列的問題和隱患，如果不及時解決，將嚴重阻礙會計電算化向更深層次的發展。
在知識經濟時代，會計實行電算化成為必然趨勢。但隨著電算化工作的普及和深入，有關電腦系統的舞弊案件時有發生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統大得多。這主要是由於電算化對傳統手工會計信息系統的內部控制帶來了一系列影響，內部控制由人工控制變為人和計算機共同控制，原有的內部控制已無法適應會計電算化信息系統的要求。這就迫切要求我們適應電算化會計信息系統的特點，建立和加強電算化下的內部控制體系

B. 如何建立會計電算化內部控制制度

一、會計電算化對企業內部控制制度的影響

內部控制是企業單位在會計工作中為維護會計數據的可靠性、業務經營的有效性和財產完整性而制定的各項規章制度、組織措施管理方法、業務處理手續等控制措施的總稱。會計電算化使傳統的會計系統組織機構、會計核算形式及內部控制制度等發生了很大變化，其中對企業內部控制制度的影響最為明顯。主要表現在以下幾個方面：1、控制方式發生改變，由單一制度控制轉為程序控制和制度控制。

手工會計系統中，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度。會計電算化後，會計帳務的集中化處理，使會計部門傳統的內部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對等自然而然地消失了。取而代之的計算機內部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發生額平衡檢查。隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作。例如昔日應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成，昔日應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，能集中在一個部門甚至一個人完成。

會計電算化後企業的內部控制制度是由人通過會計軟體來實現的，由人員和計算機相結合來共同完成。

2、控制對象發生改變，由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主手工會計系統中，內部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業的經濟業務發生均記錄於紙張之上，並按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計電算化後，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。隨著電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發生時，有關該項交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，並由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。

3、加大了控制舞弊、犯罪的難度。

手工會計系統中，會出現由於會計人員的粗心大意、疲勞或處理環節過多等而產生的無意錯誤。會計電算化系統後，輸入數據正確、計算機程序正確和設備正常運轉三者具備才能保證財務信息的准確性，如果上述的任何一方出現差錯，就會使處理結果錯誤。現實中，由於儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網路瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據，因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會計電算化系統中發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大。

由於控制方法，對象等方面的變化，企業原有的內部控制制度已不能適應電算化會計系統的要求，因此進一步完善企業內部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統的內部控制是一個范圍大、控製程序復雜的綜合性控制，完善會計電算化內部控制的基本思路為：堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統的人工與機器相結合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處於嚴密控制之中。

二、會計電算化系統內部控制制度的內容

（一）系統開發控制

系統開發控制的作用是保證每個系統在正式投入運行之前，每個新程序或修改後的程序在正式進入系統之前，都經過合法的申請、測試、審批手續，防止非法系統投入運行或非法程序進入系統。計算機會計系統的系統開發、發展控制包括開發前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發過程中的系統分折、系統設計、系統實施等工作，以及對現有系統的評估、企業發展需求，系統更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統開發、發展控制的應具備以下幾方面。

1、授權和領導認可

計算機會計系統的開發項目一般投資金額比較大如鐵道部新的會計核算系統4.0版本耗資幾十個億，對企業整體管理目標的影響很大，因此必須得到授權和領導認可。計算機會計系統的發展和更新是對原有計算機會計系統進行重大改進如鐵路部門的財務軟體由各鐵路局自行開發內部使用，到鐵道部統一的財務軟體3.0版本到4.0版本的不斷升級，對現有計算機會計系統的任何改動都可能危及整個系統的安全可靠，因此必須得到授權和領導認可。

2、符合標准和規范

不論是自行組織開發還是購買商品化軟體，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標准和規范。包括符合標准和規范的開發和審批過程、合格的開發人員或軟體製造商、系統的文件資料和流程團、系統各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標准和規范主要有財政部1994年頒布執行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟體基本功能規范》、《會計電算化工作規范》、《商品化會計核算軟體評審規則》等。按標准和規范開發和發展計算機會計系統可以使企業計算機會計系統更加可靠、更加完善，有利於對系統的維護和進一步的發展、更新。

3、人員培訓

自行開發軟體在開發階段對使用計算機會計系統的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解，以減少系統運行後出錯的可能性。外購的商品化軟體應要求軟體製作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統運行前對有關人員進行培訓，包括系統的操作培訓，系統投入運行後新的內部控制制度，計算機會計系統運行後的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

4、系統轉換

原有的手工會計系統或舊的計算機會計系統被新的計算機會計系統替換，必需經過一定的轉換程序。企業應在新舊系統轉換之際，應當採取有效的控制手段，作好各項轉換的准備工作，如舊系統的結帳、資料庫備份，人員的重新配置、新系統需要的初始數據的安全導入等。在系統轉換之際，需要新舊系統並行一般不少於三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統。

5、程序修改控制

會計軟體的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環節都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批准後才能實施修改，計算機會計系統的操作人員不能參與軟體的修改，所有與軟體修改有關的記錄都應該列印後存檔。

（二）會計電算化信息系統的安全控制

目前，企業在會計電算化進程中主要存在的問題是數據的安全保密性差，這也正是企業內控制度中最薄弱的環節。會計電算化中數據的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數據的輔助介質（如磁碟）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執行、修改、刪除、擴充和遷移各種數據、索引、模式、子模式和程序等，從而使數據遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。會計信息系統的安全控制，是指採用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬體安全控制、軟體安全控制、網路安全控制和病毒的防範與控制等。

1、實體安全控制。

實體安全涉及到計算機主機房的環境和各種技術安全要求、光和磁介質等數據存貯體的存放和保護。是一種預防性控制。計算機機房應該符合技術要求和安全要求，應充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恆溫等技術條件；機房應配有空調和消防設置等；對用於數據備份的磁碟、光碟等存貯介質應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業務數據雙備份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。

2、硬體安全控制。

計算機會計信息系統的可靠運行主要依賴於硬體設備，因此硬體設備的質量必須有充分保證。為以防萬一，關鍵性的硬體設備可採用雙系統備份。此外，機房內用於動力、照明的供電線路應與計算機系統的供電線路分開，配置UPS（不間斷電源）、防輻射和防電磁波干擾等設備。

3、軟體安全控制。

第一、分析研究各應用軟體的兼容性、統一性，使各業務系統成為基於同一種操作系統平台的大系統，各種業務之間能相互銜接，相關數據能夠自動核對、校驗，數據備份應統一完成。第二、系統軟體應盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不接受。第三、增強系統軟體現場保護和自動跟蹤能力，對一切非正常操作可以記錄。

4、網路安全控制。

網路對會計信息系統的安全性提出了比單機系統更高的要求，需加強以下幾個方面的控制。①用戶許可權設置：從業務范圍出發，將整個網路系統分級管理，設置系統管理員、數據錄入員、數據管理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數據的讀、寫、修改許可權進行嚴格限制，把各項業務的授權、執行、記錄以及資產保管等職能授予不問崗位的用戶，並賦予不同的操作許可權，拒絕其他用戶的訪問。②密碼設置：每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統，對密碼進行分組管理，避免使用易破譯的密碼。對存儲在網路上的重要數據進行有效加密。在網路中傳播數據前對相關數據進行加密，接收到數據後再進行相應的解密處理，並定期更新加密密碼。

5、病毒的防範和控制。

防範病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全並嚴格執行防範病毒管理制度，具體包括：軟體、軟盤及計算機系統的采購和更新要通過計算機病毒檢測後才可使用，專機專用。絕對禁止在工作機上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟體；定期檢測並清除計算機病毒，採用網路防火牆技術。

（三）會計電算化信息系統的人員職能控制

通過計算機舞弊的犯罪分子大多是企業的程序員兼計算機操作員。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當分工，明確規定每個崗位的職責，以防止對處理過程的不適當干預。會計電算化工作崗位包括基本工作崗位和電算化會計崗位，前者有會計主管、出納，後者有系統主管、軟體操作、審核記帳、系統維護、審查和數據分析、檔案管理、軟體開發等。企業應將系統分析、程序設計、計算機操作、數據輸入、文件程序管理等職務予以分離，系統操作人員、管理人員和維護人員這三種不相容職務相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性。

（四）會計電算化信息系統的操作控制

操作控制包括對經濟業務發生控制、數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、數據輸出控制和數據儲存控制等。

1、業務發生控制

既程序檢查。在經濟業務發生時，通過計算機的控製程序，對業務發生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業務發生的科目代碼是否有效、操作口令是否准確、經濟業務是否超出了合理的數量、價格等的變動范圍等等。採用相應的控製程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業務。

2、數據輸入控制

由於計算機處理數據的能力很強，處理速度非常快，一旦出錯，影響極大，因此，企業應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的准確性。

搞好輸入控制是減少差錯的關鍵所在。有效的輸入控制手段是加強對憑證控制。憑證控制應做到對憑證的審核、自製、輸入、傳遞、保管五個環節全面控制。記帳必須先審後記，保證憑證的合法、真實、正確、完整；自製憑證必須經過會計主管簽章才能有效，嚴禁操作員自製憑證或將未經審批的憑證輸入，數據輸入控制首先要求輸入的數據應經過必要的授權，並經有關的內部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應經過復核，復核的方法可採用各種技術手段對輸入數據的正確性進行校驗，如總數控制校驗、平衡校驗、數據類型校驗、重復輸入校驗等。發現不符，系統自動警告操作員進行檢查和修改；憑證的傳遞要嚴密簽收手續，防止憑證的失落或出現非法數據，保證輸入的完整性。

3、數據通訊控制

會計電算化信息系統應該採用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的准確、安全、可靠，以防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故的發生。如將大量的經濟業務劃分成小批量傳輸，數據傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發送和接收的標識，收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋，每批數據傳輸時要有時間、日期記號等等。

4、數據處理控制

指對計算機會計系統進行數據處理的有效性和伸縮性進行的控制。計算機系統對數據驗證、計算、比較、合並、排序、文件更新和維護、改錯等內部運算、存儲等一系列動作的校驗、判斷及提高措施。處理控制的目的在於保證會計資料依照預定的程序進行處理，從而達到正確的會計處理結果。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、對欄位、記錄的長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。

5、數據輸出控制

為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制關繫到輸出的會計信息是否准確、真實和可靠，直接影響到會計信息的使用。對於輸出的紙介質的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查列印的帳薄和報表頁號是否連續，有無缺漏或重疊現象。

6、數據存儲和檢索控制

為了確保計算機會計系統產生的數據和信息被儲存，便於調用、更新和檢索，企業對於輸出的磁介質的會計資料應及時貼上外部標簽，在外部標簽上寫明文件名稱、輸出時間、並要妥善保管、存檔或上報使用。文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記。計算機會計系統應具有必要的自動記錄能力，以便業務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。同時，應設置資料分發與保管的登記薄，詳細記錄輸出資料的名稱、編號、列印份數、日期以及各種會計報告的使用人、發送份數、送達時間等，並需經手人簽字，以防丟失、錯發、漏發、重發。

綜上所述，會計電算化系統的產生和發展，極大地提高了會計的工作效率，但是任何計算機系統都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發展潮流，建立和完善企業的內部控制制度，才能充分發揮會計電算化的高效性及准確性，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益。

C. 提供給客戶的CPK應該用客戶規格來計算還是用內控規格來計算內控規格比客戶規格嚴。

客戶規格。
假如說A和B都給C供貨，C選哪一家的產品呢？肯定是有一個統一版的標準的，只有規定權了這個統一標准，才能區分出誰的貨好，這就是客戶需要的規格。
如果你用自己內部的更加嚴格的規格計算數據來給客戶看，得到的效果就是：費力不討好。因為同樣的製程能力，你用更窄的規格來計算cpk的話，值往往會更難看，但是客戶看到的只是數據，他會以為你的製程能力差，因為他默認的規格是他自己需要的，即客戶規格。

D. 工資核算的內部控制制度有哪些內容

很感興趣，但是我沒弄明白你的意思，你是想知道什麼？
第一章 總 則

第一條 按照公司經營理念和管理模式，遵照國家有關勞動人事管理政策和公司其他有關規章制度，特製定本方案。

第二章 指導思想的原則

第二條 按照各盡所能、按勞分配原則，堅持工資增長幅度不超過本公司經濟效益增長幅度，職工平均實際收入增長幅度不超過本公司勞動生產率增長幅度的原則。

第三條 結合公司的生產、經營、管理特點，建立起公司規范合理的工資分配製度。

第四條 以員工崗位責任、勞動績效、勞動態度、勞動技能等指標綜合考核員工報酬，適當向經營風險大、責任重大、技術含量高、有定量工作指標的崗位傾斜。

第五條 構造適當工資檔次落差，調動公司員工積極性的激勵機制。

第三章 年薪制

第六條 適用范圍。

1. 公司董事長、總經理；

2. 下屬法人企業總經理；

3. 董事、副總經理是否適用，由董事會決定。

第七條 工資模式。

公司經營者與其業績掛鉤，其工資與年經營利潤成正比。

年薪=基薪＋提成薪水（經營利潤×提成比例）

1. 基薪按月預發，根據年基薪額的1/12支付；

2. 提成薪水，在公司財務年度經營報表經審計後核算。

第八條 實行年薪制職員須支付抵押金，若經營業績不良，則用抵押金充抵。

第九條 年薪制考核指標還可與資產增值幅度、技術進步、產品質量、環保、安全等指標掛鉤，進行綜合評價。

第十條 年薪制須由董事會專門作出實施細則。

第四章 正式員工工資制

第十一條 適用范圍。

公司簽訂正式勞動合同的所有員工。

第十二條 工資模式。採用結構工資制。

員工工資=基礎工資＋崗位工資＋工齡工資＋獎金＋津貼

1. 基礎工資。

參照當地職工平均生活水平、最低生活標准、生活費用價格指數和各類政策性補貼確定，在工資總額中占 ％（如40％～50％）。

2. 崗位工資。

（1） 根據職務高低、崗位責任繁簡輕重、工作條件確定；

（2） 公司崗位工資分為 （如5類18級）的等級序列，見正式員工工資標准表，分別適用於公司高、中、初級員工，其在工資總額中占 ％（如20％～30％）。

3. 工齡工資。

（1） 按員工為企業服務年限長短確定，鼓勵員工長期、穩定地為企業工作；

（2） 年功工資根據工齡長短，分段制定標准，區分社會工齡、公司工齡；

（3） 年功工資標准見正式員工工資標准表（具體情況具體制定，下同）。

4. 獎金（效益工資）。

（1） 根據各部門工作任務、經營指標、員工職責履行狀況、工作績效考核結果確立；

（2） 績效考評由人事部統一進行，與經營利潤、銷售額、特殊業績、貢獻相聯系；

（3） 獎金在工資總額中占 ％（如30％）左右，也可上不封頂；

（4） 獎金考核標准見正式員工工資標准表；

（5） 獎金通過隱密形式發放。

5. 津貼。

（1） 包括有交通津貼、伙食津貼、工種津貼、住房津貼、夜班津貼、加班補貼等；

（2） 各類津貼見公司補貼津貼標准。

第十三條 關於崗位工資。

1. 崗位工資標準的確立、變更。

（1） 公司崗位工資標准經董事會批准；

（2） 根據公司經營狀況變化，可以變更崗位工資標准。

2. 員工崗位工資核定。

員工根據聘用的崗位和級別，核定崗位工資等級，初步確定崗位在同類崗位的下限一級，經1年考核，再調整等級；

3. 員工崗位工資變更。

根據變崗變薪原則，晉升增薪，降級減薪。工資變更從崗位變動的後1個月起調整。

第十四條 關於獎金。

1. 獎金的核定程序。

（1） 由財務部向人事部提供各部門、子公司、分公司完成利潤的經濟指標數據；

（2） 由行政部向人事部提供各部門員工的出勤和崗位職責履行情況記錄；

（3） 人事部依據匯總資料，測算考核出各部門員工定量或定性的工作績效，確定每個員工效益工資的計算數額；

（4） 考核結果和獎金計劃經公司領導審批後，發放獎金。

2. 獎金的發放，與崗位工資一同或分開發放。

第十五條 關於工齡工資。

1. 員工1年內實際出勤不滿半年的，不計當年工齡，不計發當年工齡工資；

2. 試用期不計工齡工資，工齡計算從試用期起算。

第十六條 其他注意事項。

1. 各類假期依據公司請假管理辦法，決定工資的扣除；

2. 各類培訓教育依據公司培訓教育管理辦法，決定工資的扣除；

3. 員工加班、值班費用，按月統計，計入工資總額；

4. 各類補貼、津貼依據公司各類補貼管理辦法，計入工資總額；

5. 被公司聘為中、高級的專業技術人員，崗位工資可向上浮動1～2級；

6. 在工作中表現傑出、成績卓著的特殊貢獻者，因故能晉升職務的，可提高其工資待遇，晉升崗位工資等級。

第五章 非正式員工工資制

第十七條 適用范圍： 訂立非正式員工勞動合同的臨時工、離退休返聘人員。

第十八條 工資模式： 簡單等級工資制。見非正式員工工資標准表。

第十九條 人事部需會同行政部、財務部對非正式員工的工作業績、經營成果、出勤、各種假期、加班值班情況匯總，確定在其標准工資基礎上的實發工資總額。

第二十條 非合同工享有的各種補貼、津貼一並在月工資中支付。

第六章 退休工資制

第二十一條 公司員工在退休後根據公司退休退職管理辦法發放員工退休工資。

第二十二條 公司考慮物體上漲因素，定期或不定期調整物價補助金。

第七章 附 則

第二十三條 公司每月支薪日為 日。

第二十四條 公司派駐下屬企業人員工資由本公司支付。

第二十五條 公司短期借調人員工資由借用單位支付。

第二十六條 公司實行每年13個月工資制，即年底發雙月薪。

第二十七條 以上工資均為含稅工資，根據國家稅法，由公司統一按個人所得稅標准代扣代繳個人所得稅。

第二十八條 本方案經董事會批准實行，解釋權在董事會。

是這個嗎？？？

E. 會計電算化系統內部控制制度的內容

1.從電算化會計信息系統內部控制制度的方式看，內控制度具體包括：
論文談電算化會計信息系統的內部控制制度來自www.66wen.com免費論文網

（1）組織控制，即在電算化會計系統中劃分不同的職能部門；
（2）授權控制，就是規定電算化會計系統有關人員業務處理的許可權；
（3）職責分工控制，是規定同一人不能處理「職責不相容」的業務；
（4）業務處理標准化控制，就是規定有關業務處理標准化規程及制度；
（5）軟體的安全保密控制，就是規定軟體維護、保管、使用的規程及制度；
（6）數據文件的安全保密控制，即規定數據維護、保管、使用的規程及制度；
（7）運行控制，即應用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面；
（8）會計檔案管理制度，主要是建立和執行會計檔案立卷、歸檔、保管、調閱、銷毀等管理制度。
2.按電算化會計信息系統組成結構可以分為一般控制系統和應用控制系統兩個部分：
（1）一般控制系統為應用程序的正常運行提供外圍保障，分為組織控制和系統開發控制兩部分，包括組織和操作控制、硬體和系統軟體控制、安全控制、系統開發和系統文書控制等內容；
（2）應用控制系統是針對具體的應用系統的程序而設置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。
（二）電算化會計信息系統實施內部控制的方法與措施
以上是從控制方式和系統構成對電算化會計信息系統內部控制內容的認識，下面將從電算化會計信息系統的構成探討實施內部控制的方法與措施。
1.電算化會計信息系統的一般控制（普通控制）
由於會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應的組織和管理控制，部門之間實施組織控制，部門內部實施崗位分工控制，明確部門內部各崗位相關人員的職責許可權，加強組織控制。
從組織機構上看，電算化會計信息系統可以分為兩個專職部門：系統開發部門和系統應用部門。系統開發部門承擔系統的研製和維護工作，系統應用部門負責軟體的日常應用，這兩個不相容的職務之間應當分離，以保證系統內不相容職責的相互分離以及信息處理部門與企業其他業務部門的相互獨立，以有效減少有可能發生的錯誤和舞弊。在電算化會計信息系統中實施內部控制，需要重新設計各崗位的職責許可權及相應的內部牽制制度，做到各司其職，相互牽制。因此，電算化組織控制的重點應當是系統操作組和系統維護組內部的崗位分工控制及系統開發維護人員的控制。
手工會計信息系統中其崗位一般設會計主管、出納、稽核、會計核算各崗等基本會計工作崗位。實行電算化後，會計工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位，基本會計崗位保持與原手工系統中設置不變。電算化崗位一般可分為系統管理員、系統操作員、憑證審核員、系統維護員、會計檔案資料保管員等。這些崗位除了特殊行業和單位一般無須另外配備專門人員，可以由基本會計崗位的會計人員來兼任。如系統管理員可以由會計主管兼任，系統操作員可以由除了出納崗位以外的其他各崗位會計人員兼任等。但必須明確，系統管理員、操作員、審核員及維護人員的職權是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩定。專職系統操作員只能使用經編譯並加密的程序，不能再接觸系統設計文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計及審核工作；系統軟硬體維護人員不能擔任系統操作和會計工作，但可以兼任系統開發工作；會計軟體維護必須經過批准並在監督下執行。
2.電算化會計信息系統的運行控制
運行控制是為了使電算化會計信息系統能適應會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。運行控制不同於一般控制，它是為保證整個系統的安全、可靠地運行而建立的控制制度和措施；運行控制是針對某個具體應用子系統的控制，依子系統或應用項目和具體數據處理方式的不同而不同。但是，任何運行控制系統，不管其應用領域、數據處理的方式是多麼不同，運行控制按其特性都可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制3種類型，其目的是確保會計數據的安全、完整和有效。

輸入控制的主要目的是保證輸入數據的合法性、完整性和准確性，如二次輸入校驗、平衡校驗、總數校驗等。數據輸入前，主要控制方法包括憑證格式和內容的控制、有關責任人的簽章控制、控制修改的控制以及憑證審核的控制等，其控制方法視系統的處理方式而有所不同。在批量數據輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前後的數據、編號順序檢驗、邏輯關系檢查、數據界限檢查、關鍵字核對以及錯誤更正等。在聯機實時處理系統中，輸入控制除了採取上述方法外，還包括設立參照文件和後批量控制等。
處理控制的主要目的是保證數據計算的准確性和數據傳遞的合法性、完整性和一致性，主要是對業務處理程序、方法進行控制，包括軟體控制和硬體控制。軟體控制是審查軟體對數據的計算等處理是否正確，是應用控制的關鍵。主要的控制方法有程序審核、數據有效性測試、數據完整性測試、短點技術控制和設置處理上機日誌等。硬體控制是通過計算機硬體系統本身控制數據的准確性、完整性，一般由計算機硬體製造商進行設置。
輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，其主要目的是保證輸出數據的准確性，輸出內容的及時性和適用性，如用已結賬數據列印賬簿應給予必要的標識等。常用方法為檢查輸出數據是否准確、合法、完整；輸出是否及時，能否及時反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數據的表示方式等是否符合工作人員的習慣。
3.電算化會計信息系統的系統開發過程式控制制
系統開發控制是為了防止系統在開發過程中可能出現錯誤和偏差以保證系統的內部控制和審查線索，使系統設計合理、正確。系統開發控制分為系統開發階段的控制和系統設計階段的控制。系統開發控制是針對進行會計軟體開發的單位實施的控制，在系統准備、分析、設計、實施以及系統正式投入運行後，對系統進行有效維護等所應制定的控制制度和措施。只有搞好電算化會計信息系統的開發與維護控制，才能保證開發出來的或維護的系統能合規、合法，滿足用戶的要求，才能及時發現和修正錯誤及防止舞弊行為、保證會計信息的准確完整。對於直接購買商品化會計軟體實現會計電算化的企業而言，制定內部控制制度時則可以不予考慮。

F. 會計電算化內部控制是什麼，通俗點

會計內部控制是企業經營者為維護企業資產的完整性，確保會計記錄的正確性和可靠性，以及對經濟活動進行綜合的計劃、調整和評價而制定的制度、組織方法和手續的總稱。
會計電算化內部控制按控制實施的范圍分為：一般控制和應用控制。一般控制是指對計算機會計信息系統的組織、開發、應用環境等方面進行的控制。目的是建立對計算機信息系統活動整體控制的框架，並對達到內部控制的整體目標提供合理的依賴程序。

一般控制的內容
1、組織與管理控制。基本要求是權責的劃分和職能的分離。
包括電算部門與用戶部門的職責分離，電算部門內部的職責分離，人事控制，業務授權。
2、應用系統開發與維護控制。為保證計算機AIS開發過程中各項活動的合法性和有效性而設計的控制。
3、計算機操作控制。用於控制系統的操作，其目的是通過標準的計算機操作來保證信息處理的高質量、減少差錯的發生和未經批准而使用數據和程序的機會。包括操作計劃、機房守則、操作規程、上機日誌記錄。
4、硬體和軟體控制。通過硬體、軟體控制來盡可能發現錯誤。
5、系統安全控制。是指防止影響系統安全的因素危及系統的安全，發現系統中的安全問題，並解決這些問題使系統恢復正常的措施及實施。包括硬體安全控制、程序與數據的安全控制、環境安全控制、防病毒的軟體接觸系統等。
6、系統文檔控制。要建立文檔管理制度及安全保密制度

應用控制是系統會計應用方面的具體控制。目的是對會計應用建立具體控制過程，從而確保全部的經濟業務都經過授權和記錄，並進行完整、准確和及時的處理。

應用控制的內容
1、輸入控制。包括以下幾個方面：
數據採集控制。措施有用戶部門內部的職責分離、標准化的憑證格式、制定憑證編製程序、憑證審核、手續控制、憑證更正規程、批量控制等。
數據輸入控制。注意憑證輸入過程中可能出現的錯誤及相應的控制措施。
2、計算機處理與數據文件控制。包括以下幾個方面：
業務時序控制。
數據有效性檢驗。措施主要有文件標簽校驗、業務編碼校驗、順序校驗。
程序化處理有效性檢驗。發現錯誤的方法有：計算正確性測試、數據合理性檢驗、交叉匯總檢查、錯誤更正控制、數據點技術。賬務處理系統中可採用以下控制方法：余額合理性檢查、試算平衡檢查、總賬和明細賬核對檢查。
3、輸出控制。輸出控制用於確保：第一，計算機處理的輸出結果准確無誤；第二，輸出結果僅限於經過批準的人員；第三，輸出及時地提供給適當的經過批準的人員。主要控制措施有：
輸出授權控制。
輸入過程的控制總數與輸出得到的控制總數相核對。
審校輸出結果，檢查正確性、完整性。
將正常業務報告與例外報告中有關數據進行分析對比。
設置輸出報告改送登記簿，記錄報告恬送份數、時間、接受人等事項。
制定輸出錯誤糾正和對重要數據進行處理的規定。

G. 財務上內控和核算是幹嘛的

2018年09月29日

2019ACCA備考資料 財務英語入門 歷年真題答案 2019考綱白皮書 2019考前沖刺資料 高頓內部名師講義 高頓內部在線題庫

會計的職能：

反映與控制，反映與監督，反映、監督與分析、考核與評價

會計的基本職能：

會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面。

會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。

會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。

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H. 詢問，觀察，檢查，計算，重新執行等檢查和審計程序。內控體系評價方案。風險控製程序。主要業務領域，對

有一個2010年的內控體系評價方案，留聯系我傳給你~

I. 審計程序的重新計算與重新執行的區別是什麼

重新執行是對內部控製程序重新過一遍，測試其是否得到有效專執行。比如注屬冊會計師按照被審計單位相關內部控制制度的規定，重新編制銀行存款余額調節表，來驗證相應內部控制是否有效運行。

重新計算主要是在細節測試中使用的方法，是在進一步審計程序中使用的。具體實施審計程序階段使用的。一般是重新計算折舊、跌價准備等。

J. acca time series analysis中seasonal variance怎麼計算的

ACCA F8科目考試重點分析：
Part 1:理論知識部分
（一）assurance engagement：
五個要素
四種鑒證業務及其提供的鑒證業務的水平
這部分考試基本會在選擇題或者是單純的知識點書寫的題目中出現，不太容易聯系題目中的情景，因此要對這部分的知識熟記於心。
（二）Corporate Governance:
Chairman&ceo : segregation of ties
ED&NED:
Balance
NED supervise ED』s work
Audit committee
Remuneration committee
Nomination committee
Risk committee
關於公司治理方面，一般以情景題的形式考察大家對於知識點的理解，因此在讀題目的時候，凡是違背CG要求的都是公司治理的薄弱環節，提出的改善意見就是我們介紹的CG的准則。
（三）Professional Ethics：
Integrity
Objectives
Competence and e care
Confidential
Professional behavior
對應的在這部分要掌握的還有五個threat：
Familiarity
Self-interest
Self-review
Advocacy
Intimidation
與之相對應的safeguard：
Disposal（股票等資產），independent third party review，report to audit committee，rotation，resignation，refuse
這部分內容每年必考，首先對於五個基本的職業道德，你要會解釋定義，另外，五種威脅你要會判斷並且寫出相應的safeguard。
Part 2:審計實踐
第一步：Acceptance of a client
Lowballing的概念
Client screening的概念
Engagement letter：written form，terms of responsibilities of mgt and auditors, known by mgt and auditors.
基礎的概念要了解是什麼意思，會寫定義，對於審計鑒證業務約定書，要明確這個約定書的內容以及簽訂的目的
第二步：Understanding the business
需要掌握的知識點有：
Fraud：區別fraud與human error的，明確mgt和external auditors對於fraud的不同責任
interim audit與final audit的區別
Business risk與audit risk
materiality：定義，計算基準，benchmark
Documentation: permanent和current audit files的區別
這部分知識點經常在歷年考題的Q3中出現，給你一個情景，讓你找到這個被審計客戶的audit risk並且寫出審計人員的應對方案，我們說凡是涉及到企業的新的改變，比如上馬一套新的應用系統，制定一個新的策略，都是我們審計需要關注的地方，都是audit risk容易產生的地方，尤其要對涉及到的相應的會計准則的處理非常熟悉。
第三步：內控測試，考試題型分為兩種：
給予一個情景，讓你分析內控環節的缺陷，並且提出相應的改進意見
針對一個健全的內控體系，做內控測試，寫出內控測試的流程
考試時，要牢記凡是讓寫內控相關測試，你用的方法一般就是general的審計流程，具體的有：inquire，inspect，review，re-perform，re-calculate, analytical procere
第四步：實質性測試
重點掌握sales, procere, PPE, inventory, cash and bank, payroll，liabilities的實質性測試流程
第五步：考慮期後事項（分為調整事項和非調整事項）
持續經營假設（持續經營的概念；影響持續經營的因素針對持續經營假設出現問題的客戶，相應的審計流程是什麼）
這里要牢記期後事項的概念以及對於期後事項審計師的主動義務，還有判斷期後事項是否需要調整的一個方法，考試中，經常出現的場景判斷就是對於火災（非調整的期後事項），訴訟（需要調整的期後事項，因為事實是年前就已經發生，只不過年後才訴訟）要學會判斷
第六步:對財務報表做最後的復合（了解概念就可以）
第七步：發表審計意見
重點掌握審計報告的類型，各種審計意見的類型及表達