內控管理法在應用中的優缺點

『壹』 風險管理內部控制機制的評價方法有哪些

（一）傳統的內部控制機制評價方法
傳統內部控制機制評價方法主要描述和分析內部控制機制的恰當性和有效性，以及在完成所指派職責時的執行效果。其對內部控制的測試與評價所遵循的邏輯順序是「控制→風險→評價控制目的是否實現」，可見，更多的是一種事後的反饋，在確認內部控制薄弱環節之後，提供信息以幫助管理層增強和完善內部控制。這種事後的評價是一種「亡羊補牢」式的滯後的方法，而不是「未雨綢繆」預防式的方法，這些方法無法根據企業目標考察風險，也未能根據風險安排相應的措施以控制風險，因此，已越來越不能適應現代管理的需要。
（二）基於風險管理的現代內部控制評價方法
現代內部控制的測試與評價遵循的邏輯順序是「目標→風險→控制」，同時將根據企業風險評估調整審計戰略，確定審計重點，緊密關注高風險的領域，以提供更相關、更符合管理層和董事會需求的確證信息，從而保證要素投入主體的利益。基於此，以下介紹幾種以風險為導向的現代內部控制機制評價方法。
1.標桿比較法
標桿比較法（benchmark）就是將本企業各項活動與從事該項活動a1者進行比較，從而提出行動方法，以彌補自身的不足。（美國ALLTEL公司運用了此種辦法進行內部控制）它一般分為以下兩個步驟：
首先，企業需要建立或確認自身所在行業的a1實務。
其次，了解企業風險管理整體框架實際情況並將其與a1實務進行對比，用定量或定性方式評估差距。
2.風險控制矩陣
風險控制矩陣（Risk and Control Matrix，RCM）是審計人員根據企業經營目標、風險與控制之間的聯系，為確保審計建議能針對重要的風險而建立的一張工作表，如表2。
風險控制矩陣是差距分析和審計過程中的一個關鍵文檔。RCM為公司相關的風險、需要達到的控制及當前控制狀態等提供了一個控制範例。
3.控制自我評價法
內部控制自我評價（Control Self-assessment，CSA）是近年來產生的一種新的內部控制評價方法，體現了內部控制評價的新觀念控制自我評估。控制自我評價法是在1987年由加拿大海灣資源有限公司首先採用的，是一種來檢查和評估內部控制有效性的新方法，是由組織成員在內部審計機構的推進和協助下評估組織活動的風險和控制的過程。
CSA強調內部控制系統既不是內部審計工作的責任，也不僅僅是高級管理層應關心的問題，相反，應該把它看成是所有雇員共同的責任。控制自我評估體現了應該*8詢問那些參與了風險評估過程以及執行了整個控制過程的人，它所包含的不斷改善與現代的全面質量管理概念非常匹配，與整體協作的概念及群體學習的模式也有相通之處，因而在今天的商業社會中存在著巨大的潛能。
內部控制理論的研究與實踐發展到今天，國家政府對內部控制管理的法規在不斷改進，其指導性意義顯而易見。在實務中，企業內部控制機制的各種評價方法也在不斷改進與更新，力求更大程度地促進企業發展，保證要素投入主體的經濟利益。內部控制的發展和更新，將更好地強化我國企業內部管理和有效要素投入者的利益，更好地評價經營者經營的有效性和管理水平。

『貳』 內部控制評價方法有哪些

內部控制評價的方法
企業在開展內部控制檢查評價工作過程中，應當根據評價內容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。評價方法的選擇應當有利於保證證據的充分性和適當性。證據的充分性是指獲取的證據能夠為形成內部控制評價結論提供合理保證;證據的適當性是指獲取的證據與相關控制的設計與運行有關，並能可靠地反映控制的實際狀況。
(一)個別訪談法
個別訪談法主要用於了解企業及其所屬單位內部控制的基本情況。評價人員在訪談前應根據內部控制評價目標和要求形成訪談提綱，如有必要可先提供被訪談人員進行准備，被訪談人員主要為單位領導、相關機構負責人或一般崗位員工。評價人員在訪談工作結束後應撰寫訪談紀要，如實記錄訪談的內容。
(二)調查問卷法
調查問卷法常見於內部環境評價。調查問卷一般包括填列項目、控制描述和支持性文檔等內容。其中，「填列項目」基於企業實際情況，明確被評價單位或對象需要填列的內部控制評價內容;「控制描述」是指被評價單位或對象針對評價內容，考慮是否存在相關的控制，並如實填寫相關控制的設計與運行情況;「支持性文檔」要求被評價單位或對象列示相關控制所涉及的支持性文檔，如對領導層是否重視內控工作進行評價，需要列示有關會議紀要、審閱記錄等文檔;對企業文化進行評價，需要列示企業文化手冊、員工行為守則等文檔。
(三)專題討論法
專題討論法通常用於控制活動評價，是指通過召集與業務流程相關的管理人員就業務流程的特定環節或某類具體問題進行討論及評估的一種方法。專題討論法既是一種常見的控制評價方法，也是形成缺陷整改方案的重要途徑。對於同時涉及財務、業務、信息技術等方面的控制缺陷，往往需要由內部控制專職機構組織召開專題討論會議，綜合內部各機構、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。
(四)穿行測試法
穿行測試法是指在內部控制系統中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此來了解整個業務流程狀況，識別出其中的關鍵控制環節，評估相關控制設計與運行的有效性。
(五)實地查驗法
實地查驗法是指企業對財產進行盤點、清查，以及對存貨等實物資產的出入庫環節進行現場查驗，主要用於對資產安全性目標的實現情況所作的評價。實地查驗法通常應與抽樣法結合運用。企業對財產進行實地查驗，需要制定統一的測試工作表，並從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與業務記錄、財務單證等進行核對驗證，以此判斷與資產安全目標相關的各項控制的有效性。
(六)抽樣法
抽樣法是指企業針對具體的業務流程，按照業務發生頻率及固有風險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的業務樣本，對業務樣本的控制水平進行判斷，進而對整個業務流程的內部控制有效性作出評價。抽樣法是控制測試的常用方法，分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本;其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標准從樣本庫中抽取一定數量的樣本。應用抽樣法時應注意樣本庫須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應對樣本庫的完整性進行確認。
(七)比較分析法
比較分析法是指通過分析、比較數據間的關系、趨勢或比率等來取得評價證據的方法。企業可以將評價過程中取得的數據與歷史數據、行業標准數據或最優數據等進行比較，找出其中異常波動的情形，並重點對異常區間的內部控制有效性進行檢查評價。

『叄』 內部控制的常用方法有哪些,各有什麼利弊

內部控制的基本方式主要有：
1.組織規劃控制。
即對單位組織機構設置，職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩方面：一是不相容職務的分離。如會計工作中的會計與出納即屬於不相容職務，需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業務的職務與執行某項業務的職務要分離，執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務分離，執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務分離。不相容職務分離是基於這樣的假設，即兩個人無意識地犯同一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大於兩個人。如果突破這個假設，不相容職務的分離就不能起到控製作用。二是組織機構的相互控制。一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求，具體要求是：各組織機構的職責許可權必須得到授權，並保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門並保證在有關部門間進行相互檢查；在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬於被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
2.授權批准控制。
即指對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批准才能進行，否則就不能進行。授權批准控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。授權批准有一般授權和特定授權兩種形式。一般授權是對辦理一般經濟業務時權力等級和批准條件的規定，通常在單位的規章制度中予以明確；特定授權是對特定經濟業務處理的權力等級和批准條件的規定，比如，當某項經濟業務的數額超過某部門的批准許可權時，只有經過特定授權批准才能處理。授權批准控制的基本要求是：首先，要明確一般授權與特定授權的界限和責任；其次，要明確每類經濟業務的授權批准程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權後所處理的經濟業務的工作質量。
3.預算控制。
即對單位各項經濟業務編制詳細的預算或計劃，並通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求是：第一，所編制預算必須體現單位的經營管理目標，並明確責權。第二，預算在執行中，應當允許經過授權批准對預算進行調整，以使預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算執行情況。
4.實物控制。
即對單位實物安全所採取的控制措施。實物控制的措施主要有：第一，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。第二，定期進行財產清查，保證財產實有量與有關記錄一致。
此外，內部控制還有文件記錄控制、業績控制、職工素質控制和內部審計控制等方式。

『肆』 下列關於內部控制缺陷的提法中，不正確的是

答案是C。正確的陳述應為：內部控制存在的缺陷，按嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

『伍』 內部控制描述的三種方法是什麼其優缺點分別是什麼

審計人員對被審計單位內部控制的調查結果，應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。
1 文字說明法 將被審計單位內部控制的調查結果，以簡潔的文字加以敘述的方法。優點是（1）可以對調查對象作出比較深入和具體的描述，（2 ）使用范圍廣泛，不受企業類型的限制。缺點是（1）難以用簡明的語言描述內部控制系統的細節（2）對於規模較大，內部控制較為復雜的企業，用文字說明勢必閑的冗長、頭緒繁多，不便從總體上對內部控制系統作出全面評價（3）如果對某項控制環節表述不清，則很容易引發對某些控制內容產生誤解。
2 調查表法 指審計人員利用事先設計好的標准化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。 優點是：（1）調查范圍明確，問題突出，容易發現被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節（2）設計合理的調查表，可廣泛適用於同類型企業，從而減少審計工作量（3）調查表可由若幹人分別同事回答，有助於保證調查效果。缺點是（1）反映問題不全面，僅限於被調查事項的范圍（2）調查表僅要求作出 是或否的回答，難以反映被審計單位事項的具體情況和存在問題的程度（3）標准格式的調查表缺乏彈性，難以適用於各類型企業，尤其是小型企業或特殊行業的企業，往往會因不適用的回答太多而影響調查效果。
3 流程圖法 是指用特定的符號和圖形來描述某項業務的整個處理過程，將憑證和記錄的產生 傳遞 檢查 保存及其相互關系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法。
優點是：（1）可以將各項業務活動的職責分工、授權批准和復核驗證等項控制措施與功能完整地顯示出來，並且形象直觀，能夠突出現有的控制點，有助於審計人員全面了解內部控制系統的運行情況，及時識別系統中的不足之處（2）便於隨時根據業務控製程序的變化對流程圖作出修改。缺點是（1）由於缺少文字說明。較復雜的業務不易理解（2）繪制流程圖需要一定得技術，尤其是較復雜的業務，繪制難度更大。

『陸』 變頻器內部控制方法、外部控制方法和通訊控制方法分別有什麼優缺點

變頻器內部控制方法指的是通過變頻器鍵盤來做啟停和調速，優點是不會受到外部因素的干擾，缺點是操作不方便，需要到變頻器跟前才可以操作；
變頻器外部控制方法指的是通過變頻器的端子控制啟停與調速，優點是可以方便的遠程式控制制變頻器，缺點是需要加一些控制線，增加接線布局；
變頻器通訊控制方法是指通過變頻器自帶的通訊功能與外圍的PLC、觸摸屏等進行通訊，優點是方便操作，缺點是易收到干擾，引起通訊異常

『柒』 注冊會計師用以記錄內部控制的方法有哪些,各有哪些優缺點

對於審計來說，了解被審計單位及其環境的審計程序主要有以下幾項：

（一）查閱以前年度的審計工作底稿

對於連續審計業務，以前年度的審計工作底稿有助於注冊會計師了解與特定經營活動和行業相關的一些因素。

（二）詢問被審計單位管理層和員工

詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員是注冊會計師了解被審計單位及其環境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：

（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。

（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。

（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購並事宜等。

（4）被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。

風險識別准則規定，注冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、采購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。

在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，注冊會計師應當考慮何種信息有助於其識別和評估重大錯報風險。

（三）查閱被審計單位內部和外部的信息資料

內部信息資料主要包括中期財務報告（包括管理層的討論和分析）、管理報告、其他特殊目的報告，以及股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要。注冊會計師可以查閱被審計單位的組織結構圖、關聯方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、采購、投資、債務合同等，以及被審計單位內部的管理報告、財務報告、生產經營情況分析、會議記錄或紀要等，了解被審計單位的性質。

外部信息資料包括外部顧問、代理機構、證券分析師等編制的關於被審計單位及其所處行業的報告，政府部門或民間行業組織發布的行業報告、宏觀經濟統計數據、行業統計數據，以及貿易和商業雜志等信息資料。

（四）實地察看被審計單位的主要生產經營場所，檢查相關文件記錄

觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，並可提供有關被審計單位及其環境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。

1.觀察被審計單位的生產經營活動。

實地察看被審計單位的主要生產經營場所能增強注冊會計師對被審計單位性質的了解。實地察看主要經營場所對於了解新承接的審計項目、收購了新業務的被審計單位和跨地區經營的被審計單位尤其重要。通過實地察看被審計單位的廠房和辦公場所，可以使注冊會計師對被審計單位的布局、生產流程以及固定資產和存貨的狀況獲得一定的了解。在實地察看時，注冊會計師應當對存在問題的跡象保持警惕。

2.檢查文件、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操作指引和內部控制手冊等，了解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況。

3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計劃和戰略，對重要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的報告（如新投資項目的可行性分析報告）等，了解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。

4.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。

5.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。

（五）項目組內部的討論

1.總體要求

風險識別准則規定，注冊會計師應當組織項目組成員對財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，研究和分析可疑跡象，並運用職業判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和方式。

2.討論的目標

項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自分工負責的領域中，由於舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，並了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間和范圍的影響。

3.討論的內容

項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式。特別是由於舞弊導致重大錯報的可能性。

4.參與討論的人員

注冊會計師應當運用職業判斷確定項目組內部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響。

5.討論的時間和方式

項目組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續交換有關財務報表發生重大錯報可能性的信息。

6.與熟悉被審計單位所處行業的其他人員討論。

（六）分析程序

分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用於對財務報表的總體復核。准則主要說明在了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險時使用的分析程序，即將分析程序用作風險評估程序。

注冊會計師實施分析程序有助於識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，並與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發現異常或未預期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時 考慮這些比較結果。如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，注冊會計師應當將分析結果連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一並考慮。

『捌』 變頻器內部控制方法、外部控制方法和通訊控制方法分別有什麼優缺點

變頻器內部控制方法指的是通過變頻器鍵盤來做啟停和調速，優點是不會受到外部因素的回干擾，答缺點是操作不方便，需要到變頻器跟前才可以操作；
變頻器外部控制方法指的是通過變頻器的端子控制啟停與調速，優點是可以方便的遠程式控制制變頻器，缺點是需要加一些控制線，增加接線布局；
變頻器通訊控制方法是指通過變頻器自帶的通訊功能與外圍的PLC、觸摸屏等進行通訊，優點是方便操作，缺點是易收到干擾，引起通訊異常