公司對內控制度的評價

① 如何加強企業內控提高管理水平

【摘要】加強企業內部管理，建立健全內控制度，是企業自身的需要，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。企業只有根據自身的實際狀況，制定滿足管理需要的內部控制制度，並加以嚴格遵循實施，才能持續、穩定、健康地發展。
根據《中華人民共和國會計法》及財政部有關規章制度的要求，各單位（包括國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其它經濟組織）應當根據國家有關法律、法規和規范的規定，結合部門和系統內部的有關內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，並組織實施。
所謂內部控制，是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理邁上一個新台階，促進企業經營流程的合理化和正規化。
一、內部控制在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動都會帶來深遠的影響，產生良好的效果
（一）確保企業制訂的各項管理方針、目標的貫徹執行
內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透於企業經營活動的各個方面，只要企業內部存在經營活動和管理環節，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業的經營方針，確保經營目標的實現。
（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防範經營風險
健全內控制度，可以規范企業各類信息的採集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業經營狀況，及時發現和糾正各種錯弊，有效控制企業的經營風險。
（三）確保資產的安全完整，並加以有效利用
健全內控制度，能夠科學有效地監督和制約企業財產、物資的采購、計量、驗收等各個環節，對企業各種資源的利用和現金流動進行控制和管理，從而確保企業財產物資的安全完整，防止資產流失。
（四）確保企業利潤最大化
健全內部控制，使企業的各項經營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業的有效經營，以求企業實現更大的盈利目標。
二、近年來，隨著我國市場經濟的發展和企業改革的不斷深入，從政府部門到企業管理層對企業內部控制的認識不斷提高，大部分國有企業都在一定程度、一定范圍內建立了內部控制制度，但是在實際經營中，還存在著許多不盡完善的地方
（一）內部控制環境不夠完善
內部控制制度的建設及有效運行，有賴於企業良好的法人治理結構。現代企業的所有權和經營權的分離，客觀上需要一個規范的法人治理機構、加強內部控制，以保障所有者、經營者、債權人等的合法權益。但從目前情況看，大部分國有企業改制後，雖然在形式上建立了法人治理結構，但由於產權不明晰、出資人缺位，未形成有效的內部權力制衡機制，再加上內部控制固有的局限性，造成內控力度削弱，經濟業務隨意性加大，監督機制失效。
（二）會計信息失真、造假機率增大
有的企業由於會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。造假現象在上市公司中已經屢見不鮮，在其他企業中的現狀就更為堪憂。
（三）費用支出失控，潛在風險加大
有的企業對財產物資的內控管理相當薄弱，制度形同虛設，采購環節職責未按規定嚴格分離，經濟往來中審查制度不嚴密，存貨發出手續不完善，加之未及時與財務部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使潛在虧損增加，經營風險加大。有些企業在業務活動經費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經濟，允許部門經理支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機構，導致部門經理大手大腳、揮霍浪費。
（四）內部審計形同虛設
內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。但是目前企業大部分內部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性，以致於違法違紀現象時常發生。三、加強和完善企業內部控制制度，是當前深化企業改革，強化企業管理的一項重要內容，不斷完善企業內部控制制度，需從以下幾個方面入手

（一）完善企業內控環境，嚴格授權批准制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權、簽發、核准、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便於內部控製作用的發揮。
授權批准控制是指對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。授權批准按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業務時權力、條件和責任的規定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業務時權力、條件和責任的規定，一般其時效性較短。不論採用哪一種授權批准方式，企業必須建立授權批准體系，明確各職能部門授權批准范圍、許可權、程序、責任等，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務，保證企業權責分明，科學管理。
（二）規范財務會計核算，全面推行預算管理
企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，企業應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，並對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
（三）健全財產保全制度，防範市場經營風險
嚴格執行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，並採取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。
（四）完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創造力，是企業興旺發達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業人力資源的積極性、主動性、創造性，發揮人力資源的潛能，已成為企業管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業務素質以更好地完成規定的任務；加強對職工業績考核，調動職工工作的積極性和創造性。
管理信息系統控制包括兩方面的內容，一方面是要加強對電子信息系統本身的控制。隨著電子信息技術的發展，企業利用計算機從事經營管理的方式、手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務的發展外，企業的生產經營與購銷儲運都離不開計算機。為此必須加強對電子信息系統的控制。另一方面，要運用電子
（五）建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系，藉助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立於其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，並將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。

② 如何進行內部控制制度評審

一、內部控制制度審計的概念
評審內部控制制度是現代審計的基礎。但內部控制制度卻並非是適應審計的需要而產生的。前面已說明了它是本世紀40年代為適應日益劇烈競爭需要而強化內部管理的產物。評審內部控制度之所以成為現代審計的基礎，是審計適應社會經濟發展的需要而促使自身的審計內容、審計方法發展的結果。
前面已進行介紹，現代審計發展到綜合審計階段後有兩個顯著特徵：一是審計內容從財務審計發展到經濟效益審計；二是審計方法從詳查發展到抽查。審計的發展，使審計增加了新的審計內容，又提高了審計工作效率。但是，採用抽查法也有一個不可忽視的弊端，這就是如果抽樣不當，就會使審計質量缺乏保證。因為抽查如果缺乏科學依據，就可能漏審一些重大問題而出現巨大的審計風險。審計發展過程中出現的問題，雖然給審計工作帶來了困難，但又為審計的繼續發展提供了條件。
為了適應現代經濟發展的需要，審計工作者進行了一系列的探索。在審計實踐工作中，他們逐漸發現這樣一個規律：任何單位的經濟活動，凡是內部控制良好，業務處理的正確程度就較高，錯弊情況就較少，而凡是內部控制不健全或缺乏相互制約的，正確程度就較低，錯弊情況就較多。在這個基礎上，經過進一步的實踐與探索，就建立起了以評審內部控制系統為基礎的抽查審計方法，簡稱內部控制制度審計，或制度基礎審計。
內部控制制度審計同以往的審計有著顯著的區別。從審計的內容看，以往的審計，不管是採用詳查法或是採用抽查法，審計內容的重點是被審單位的會計資料和其他經濟資料，而內部控制系統審計則不同，審計內容的重點並不在於資料的多少問題，其審計的重點是產生會計資料和其他經濟資料的內部控制系統本身。再從內部控制系統審計在整個審計中的地位看，內部控制制度審計是現代審計的基礎。現代審計一般首先進行內部控制制度的評審，然後再根據評審結果確定審計范圍、重點和方法等。評審後，對於控制良好的，可只作一般性檢查。具體審計方法則可用抽查法；對於控制薄弱的，則列入審計范圍，並作為審計重點。在具體的審計方法上，則採用詳查法或擴大抽查的范圍，以取得可靠的足夠的審計證據。顯然，通過內部控制系統審計，就能抓住審計工作的重點，保證審計工作效率，節約審計時間和審計經費。
由以上可見，內部控制制度評審也稱為內部控制系統審計，它是針對被審單位內部控制制制度的健全性和有效性所進行的專項審查評價活動。評審內部控制制度是現代審計的基礎，它對於提高審計工作效率，保證審計工作質量具有十分重要的意義。內部控制制度審計是對現代審計的重要發展。
二、內部控制制度審計的步驟
內部控制制度審計的一般步驟如下：
（一）了解並描述內部控制制度
評審內部控制制度，首先應了解內部控制制度。一般來說，任何一個單位，無論規模大小和生產經營特點如何，其內部總是有一定的內控制度，存在的差異主要表現為其內部控制制度的健全性、有效性在程度上的不同。
了解內部控制制度主要應作好以下兩項工作：
1．搜集資料和進行初步調查。搜集資料指收集有關內部控制制度的文件、管理制度、規章制度、圖表、規程等書面的或尚未成文的規定。如，各項經濟責任制度、崗位責任制度、勞動人事制度、計劃管理制度、財務管理制度、進貨管理制度、物價計量管理制度等等。通過搜集資料，就可以初步了解一個單位是否建立了必要的內部控制，其崗位設置與職責分工是否符合內部控制的原則等。
通過搜集資料，如果發現內部控制制度中還有不清楚或界限模糊的地方，就應向有關部門和有關人員調查。搜集資料與初步調查可以分開進行，也可以結合進行。
2．描述內部控制制度。通過搜集資料和初步調查，對一個單位的內部控制制度狀況就有了一個大概了解。為了進一步評審的需要，應當用一定的方法將其如實地記錄下來，在內部控制制度審計中就叫描述內部控制制度。描述內部控制制度的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。本章第三節將進一步說明。
（二）實地測試內部控制制度
通過搜集資料和了解描述，我們對一個單位的內部控制系統的基本情況就已初步掌握。但內部控制系統是否有效，僅靠書面資料或初步的調查是難於作出判斷的。審計實踐經驗證明：再好的內部控制制度，哪怕寫在紙上，貼在牆上，如果有關工作人員有章不循或者陽奉陰違，都將直接影響內部控制系統的控制效果。因此，內部控制系統必須進行實地測試。
實地測試內部控制制度一般有兩種方法：
1．抽查有關資料進行實地測試。這種方法是針對所要審查的某一內部控制系統，抽取一部分資料進行審查，看其對經濟業務的處理是否符合內部控制系統的原則。例如，對材料購入系統進行審查，就要抽查收貨單、付款憑證和供應方的銷貨發票，通過對這些資料進行審查，檢查材料購入業務是否由不同的部門分別完成，憑證設置是否健全，是否按規定程序傳遞等。
抽查資料的具體方法，主要選用判斷抽樣法或統計屬性抽樣法。
2．實地觀察。實地觀察就是深入現場，根據前述經濟業務的傳遞程序，到各個環節進行實地觀察、驗證。例如，前舉材料采購業務，就應分別到業務（或采購俠應）部門。倉儲部門、財會部仃進行觀察。對關鍵環節則尤其注意觀察和驗證，如倉儲部門的驗收環節，就應檢查它在驗收數量時，是否經過計量，檢斤或驗尺，以保證數量真實；而在驗收質量時，又是否經過對物理性能或化學成分等的檢驗，以保證質量正確。
經過上述兩種方法的實地測試，就可以對內部控制系統的有效性作出判斷。
（三）評價內部控制制度
評價內部控制制度，就是針對被審單位內部控制系統的健全性和有效性進行綜合評價，並提出評價意見。
評價內部控制系統應具備兩個條件。一是被審單位內部控制系統的基本情況，二是內部控制系統評價的標准。根據被審單位內部系統的基本情況，對照內部控制系統評價的標准，才能對被審單位內部控制是否健全、有效、提出評價意見。
通過上述「了解內部控制制度」和「實地測試內部控制制度」，對被審單位內部控制制度的基本情況已經掌握。
對內部控制制度的評價標准還需補充說明如下：
內部控制制度的評價標准過去是根據審計人員的經驗判斷。近年，提出了」控制模型」，或稱為「理想的內部控制模式」，用來作為判斷其控制是否健全的標准。
「控制模型」是有關部門或審計人員，根據大量的實際工作經驗和內部控制系統的原則設計出來的行之有效的控制模式。控制模型依照不同的生產經營類型和不同的業務系統分別制定，其形式一般都用調查表，流程圖或用文字說明表示，上面註明有業務程序、控制環節，並著重標注了「控制點」和「關鍵控制點」；因此，按照控制模型建立內部控制系統，並嚴格遵照執行，就能保證資產的安全完整和提高經營效率，用控制模型對照被審單位的實際內部控制系統，也能判斷其是否健全、有效。
設計控制模型，一是要堅持前述合理分工與權力制衡的原則，即堅持不相容職務相互分離控制。這一控制的核心內容是合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢査等職務。另一是抓住業務過程中的關鍵控制環節，即通常說的「控制點」和「關鍵控制點」。
下面以材料采購業務的內部控制制度為例，簡要說明其方法。
根據前述內部控制制度的原則和程序控制的要求，材料采購業務可以劃分為申請、計劃、合同、驗收、入庫、記錄與核對這樣6個步驟，這6個步驟應由采購供應、倉儲運輸、財會等部門分工完成。采購業務的完成應有6個控制點；
①申請。申請材料采購應有明確的目的，即為了生產、經營或其他必需的需要而采購。未經申請並給予批准和授權，就會出現不根據生產、經營需要而任意采購，甚至會出現為了「回扣」而任意采購殘次廢品的現象；
②計劃。缺乏計劃平衡，就會使材料的需要、庫存與采購脫節，出現或者積壓、或者短缺的現象；
③合同。沒有合同規定經濟責任，就會使材料購入的數量、質量、價格、時期缺乏保證；
④驗收。缺乏驗收環節，會使材料到貨的數量與質量都會出現混亂；
⑤入庫。不辦入庫手續，將使材料到貨後發生丟失、損壞；
⑥記錄與核對。如果沒有財會部門正確及時地記錄與核對，材料的安全完整就失去最終的制約，會計資料的可靠性也失去保證。
以上控制點如果齊全，材料采購就可以保持良好秩序，如果缺少一個，就可能發生混亂。而其中的「驗收」又是最關鍵的一環，沒有它，材料采購就可能產生全面混亂，因而驗收是材料采購控制系統中的關鍵控制點。
歸納上述意見，所謂評價內部控制制度，實質上是用控制模型對照被審單位內部控制制度進行檢查、判斷的活動。而所謂評價其健全性，實質上就是評價被審單位內控制度是否符合控制模型要求，應有的控制點是否齊全。所謂評價其有效性，也就是通過測試，看這些控制點是否都發揮了控製作用。對關鍵控制點，尤其是評價的重點。
（四）報告內部控制制度
評價內部控制制度後，就已形成對內部控制制度的審計意見，這是審計報告的主要內容。此外，還有兩個方面的內容：
1.關於改進管理的建議。例如，評價內部控制制度時，發現應有的控制點不健全、或有章不循，造成一些差錯、弊端，就應針對這些問題向被審單位提出改進管理的建議。
2.關於進一步審計的范圍、重點和方法的意見。目前，我國對內部控制制度審計還未引起足夠重視。在實際審計工作中，一般是將其作為正式實施審計前的一個審計步驟。通過評審內部控制制度，即可確定審計的范圍、重點和方法。如果這些意見與原審計工作方案有矛盾的，應擴大審計范圍，並報審計負責人批准。
三、內部控制系統審計的注意事項
內部控制制度審計是現代審計的一項重要內容，我國審計工作應注意充分發揮它的積極作用。同時，我們在審計工作中也應注意內部控制制度的局限性，以便在進行評審時注意全面加以考慮。如：
l.增加過多控制環節會加重費用開皮，得不償失。因此，如果經濟業務不是經常發生，就沒有設立專門控制系統的必要。
2.行使控制職能的人員的素質十分重要，如果素質太差，即使增加人員也難以實現控制。
3.要防止行使控制職能的人員通同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

4.提醒主管人員勿濫用權力，如果他們朝令夕改，甚至任意胡亂指揮，那麼內部控制就會形同虛設，完全失去控製作用。

案例1]審計背景
對某公司物流管理的內控制度評審，著重對其原料、半成品、產成品等存貨管理進行審計調查，並給予審計評價。在調查的初期，我們先到現場實地察看。在車間現場看到鋁線東一大卷、西——大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。
審計方法
在審計調查中，我們採用了「點面線」方法，取得了較理想的效果。所謂「點面線」方法，就是在審計調查中，聽到或看到某一管理現狀之後，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最後確定其控制環節是否完整、控制點是否有效。
審計實施
1．在各部門審計調查了解到的情況：
(1)財務部門：財務部門的同志一再說明、態度堅決地表示，鋁線這一業務是屬於委託加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委託加工成鋁線，爾後再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委託加工合同，但抽查財務部門的會計資料，發現該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委託加工。在財務部門同時還發現：采購、銷售鋁線的有些單據中，業務員簽字是同—個人；有的結算單據上要素不全、有的手續不完備：例如采購入庫的《送貨單》無重量、有的單據無質檢部門蓋章；有的銷售單據無訂貨方簽字；同一種銷售業務，作為財務憑證的附件一一《發貨結算清單》有的是「財務科傳票附件」聯，有的是「發貨單位記帳」聯。
(2)物資管理部門：在現場看到鋁線存放地是製品生產車間，不是物資管理部門的倉庫。鋁線采購回來後，在製品車間內，業務員將鋁線實物交由物資管理部門人員清點卷數時，同時傳遞《送貨單》(單據上沒有重量記載)。當鋁線銷售時，業務員開具《發貨結算清單》(有計量部門的計重)，其中一聯交物管部門；物管部門憑《發貨結算清單》在鋁線的實物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實物帳：只有數量，沒有單價、金額：數量的記載有時是噸位，有時是卷數。
(3)鋁線業務的購銷部門：鋁線的業務由該公司的工會技協負責承包；采購、銷售的業務員以及采購取貨、銷售送貨是…—人承擔：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因為：若購回與入庫之間產生虧噸，工會技協不願承擔虧損；銷售發貨時，有時因合同量的大小、時間先後等差異，有「估堆」(註：估計重量)的現象。
(4)核對財務帳與實物帳：年底財務帳結餘29．420噸，實物帳結余 29．280噸，兩者相差0.140噸。
2．經過調查了解之後，將鋁線的供銷控制循環聯系起來分析，並確認各控制點的管理效果，得出結論：鋁線的物流管理沒有按制度運作：
(1)該公司鋁線的經營業務沒有執行委託加工合同，而採取的是采購、銷售的方式。
(2)鋁線的采購、銷售等事項由一人負責，但處在采購、銷售之間的存貨管理環節卻無計量、無專門地點存放、無專人保管，使內部控制的循環中斷。
(3)實物資產管理部門的關健控制點失控，對鋁線沒有管理。
(4)財務部門沒有起到監管的作用：鋁線經營業務形式發生改變，沒有提出異議；結算的單據把關不嚴格；財務帳與實物帳不相吻合；對工會技協的承包管理監督不力。
(5)工會技協鋁線業務的承包管理不嚴謹；鋁線購銷業務只有一人操作，監管不到位，出現管理弊端。
審計意見
該公司應嚴格按照公司物流管理制度的規定，加強對鋁線業務的管理、存貨的管理、財務的管理，彌補管理中出現的漏洞，完善購銷業務的循環控制，使之成為——個完整的、健全的、規范的物流：
(1)鋁線的實物資產要有專業部門、專門人員管理，其實物進、出庫嚴格執行計量、驗收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實物控制的關健環節及關健控制點。
(2)財務部門要加強財務管理，嚴格結算制度，統一結算依據，切實做到帳表——致、帳帳一致、帳證一致、帳實一致。
(3)工會技協采購回的實物及銷售出去的實物均要受到物資管理部門、財務部門的監控：完善各種單據中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續。
(4)定期對鋁線實物資產進行盤點，以保證資產的安全、完整。
此外，該公司還應嚴格鋁錠(鋁線)合同的簽訂、執行；規范工會技協的鋁線承包行為；承包經營的過程、結果應在財務部門得到完整地核算、監控。

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③ 企業有哪些內部控制制度

會計控制制度和管理控制制度

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防範風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程式控制制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

內部控制制度按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。

會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制；

管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。

會計控制與管理控制並不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用於會計控制，也可以用於管理控制。

拓展資料：

內部控制制度包括的基本要素是：

(1) 明確合理的職責分工制度。

(2) 嚴格的審批檢查制度。

(3) 健全的會計制度和企業管理制度。

(4) 嚴密的保管保衛制度。

(5) 有效的內部審計制度。

(6) 勝任的工作人員。

由於內部控制制度的嚴密程度直接決定著被審單位提供的會計數據和其他經濟資料的可靠性，現代審計總是把被審單位現行的內部控制制度當作審查的起點和重點，通過對內部控制制度的調查、核實和評價確定審計工作的范圍、深度和側重點。

④ 什麼是內部控制制度的缺陷

內部控制缺陷是內部控制制度的建立或者執行沒有達到預期標准，內部控制制度無法為企業內部控制目標實現提供合理的保證。內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

企業為實現內控目標必需的重要控制措施不足，或者設計不合理，致使內部控制目標不能實現屬於設計缺陷；內部控制執行者沒有依據內部控制制度的要求執行，或者執行者不具備有效地實施內部控制的能力，致使內部控制目標不能實現屬於運行缺陷。

內部控制缺陷依據影響的程度可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中一項或多項控制缺陷致使企業嚴重偏離控制目標屬於重大缺陷。企業被評估認定有重大缺陷存在，不得出具內部控制有效結論的內部控制評價報告。

(4)公司對內控制度的評價擴展閱讀

內部控制缺陷和內部控制局限性的共性表現為：兩者都以目標為判斷的准繩，內部控制缺陷表現在不能為控制目標的實現提供合理保證，而內部控制局限性體現在能夠為控制目標的實現提供合理保證但不能為控制目標的實現提供絕對保證。它們都產生於內部控制設計和運行兩個環節。

內部控制缺陷和內部控制局限性的區別在於：內部控制缺陷是內部控制設計者在設計過程中未意識到缺點，以及內部控制執行過程中不按設計意圖運行而產生運行結果偏差的可能。

內部控制局限性則是設計者在設計過程中事先預留的風險敞口，以及運行過程中按照設計意圖運行也無法實現控制目標的可能。

由於內部控制存在著局限性，內控只能為控制目標的實現提供合理保證，而不是絕對保證；內部控制缺陷的存在使得內部控制過程無法為控制目標的實現提供合理保證。

⑤ 如何加強企業內部控制的措施

加強企業內部控制的措施:

1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。

2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。

3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。

4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。

5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。

6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。

拓展資料

一、簡介

企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，採取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。 企業內控要求保證企業資產、財務信息的准確性、真實性、有效性、及時性;保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對企業經營活動的有效的監督機制。

二、結果體現

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、准確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

⑥ 請問，內控評價中的制度評價和企業管理部門對制度體系的評價有什麼區別

內控評價中的制度評價是審計部門對內控制度的存在性及執行情況是否與制訂的制度一致進行評價。
企業管理部門對制度體系的評價：企業內部根據自身的要求評價制度設置的合理性，與企業發展目標的相關性，年度執行情況報告的評估，內控機構人員的考核，存在的問題及建議。
重合是部分的，主要區別在於目標不同，方法不同，法定效力不同，使用人不同。審計不對合理性，完整性等進行評價，一般不提建議。作為鑒證報告是第三方的，客觀披露是主要目標。

⑦ 什麼是內部控制制度的缺陷

內部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制並不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用於會計控制，也可以用於管理控制。
內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的。內部審計在某種程度上可以理解為對內部控制的控制。通常可按以下程序和步驟：
1.確定被審計單位內部控制的標准。內部審計將根據標准對被審計單位的內部控制的現狀進行檢查和判斷。
2.檢查、判斷被審計單位內部控制的健全情況，在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對被審計單位內部控制的健全性作出評價。
3.測試被審計單位內部控制的有效性。內部審計應當科學地選定具有代表性的測試樣本，藉以正確判斷被審計單位內部控制的質量狀況。
4.寫出內部控制檢查與評價的最終報告。內部審計人員在其最終報告中，提出若干具體調查結論、意見、評價和建議，供單位最高管理層採納，同時送交被審計單位的管理人員以改進內部控制。

⑧ 企業內部控制制度審計與評價的關系

企業內部控制配套指引包括：應用指引、評價指引、審計指引。版
內部控制評價，是指權企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。
內部控制審計，是指會計師事務所接受委託，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。
二者主體不一樣，所以得出結論的依據不一樣，得出結論的方式也不一樣。