稅內控疑點

㈠ 稅收內控機制建設什麼時候提出的

應該是2008年提出的。
國家稅務總局肖捷局長指出：要把內控機制建設作為稅收體制機制建設的重要內容，結合稅制、征管、內部行政管.

㈡ 國稅局稅收管理存在哪些稅收風險

當前大企業稅收風險管理中存在的問題

企業稅務風險理念不夠牢固。企業高層對稅務風險的態度、風險偏好潛移默化地影響企業稅收策略的制定、稅收風險的重視程度和應對態度。有的大企業對稅收風險管理理念不夠重視，只注重企業的產供銷、財務分析核算、利潤指標實現，忽視了稅收風險對企業可能產生的重大影響，沒有把稅收風險管理納入到企業生產經營全過程，容易造成企業實際經營與稅務核算、稅務風險管理兩張皮的問題。

企業稅務內控機制不夠健全。企業的稅務內部控制機制是監控稅收風險的「防火牆」，雖然國家稅務總局早在2009年就下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，但根據調查發現，大企業稅務內部控制制度建設情況並不樂觀。有的企業從根本上未建立稅務風險內部控制制度；有的企業稅務內部控制制度不規范，稅務管理機構設置不科學；大多數企業沒有定期開展稅務風險分析與評估，只是根據稅務機關的風險提示被動應對；有的企業即便是定期開展稅收風險分析評估，控制措施的設定、監督和改進舉措也欠規范。

企業稅收籌劃過於復雜隱蔽。大企業基於股東利益最大化的要求，稅收籌劃力度較大。有的企業僱用知名會計師、稅務師事務所等中介機構刻意包裝、製造出極其復雜的稅收籌劃，通過集團控制、關聯交易、合並分立等，人為增加組織架構的復雜性、價值鏈的冗長性和業務流程的繁瑣性，有的甚至製造與實際執行的功能、承擔的風險和擁有的資產不一致的中間體，其中籌劃目的和具體細節以商業秘密為由拒絕向稅務機關披露，造成企業規模、利潤水平和佔用的社會公共資源與繳納的稅款極不相稱。

㈢ 稅務部門的內控機制包括那些內容

稅務局查賬一般查哪些，分兩種情況：一種是國稅查帳，另一種是地稅局查帳，這兩者查帳內容有所不同，各有側重點的。

一、如果是國稅局來查帳的，主要檢查增值稅的計交情況：
查賬具體內容包括：

(1)本年度的銷售收入
(2)銷項稅額分月總計
(3)進項稅額分月總計
(4)進項稅額轉出數的分月總計
(5)是否有留抵稅額
(6)本年度應交增值稅
(7)本年度已交增值稅
(8)是否有欠交現象
(9)每個月的進項抵扣聯、表
(10)每個月的使用明細表
(11)每個月的應交增值稅申報表
(12)計算一下本年的稅負率(本年應交增值稅÷銷售收入)
(13)看一下去年全年的稅負率
(14)如果今年稅負率低於去年的稅務率，應該考慮一下原因，並准備一個書面的說明書

二、如果是地稅局來查賬，主要檢查所得稅和其他小的稅種的計交情況：
查賬具體內容包括：

(1)根椐《所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己的財務情況，主要有這么幾種問題：
A、是否有計稅工資已提未發現象?(如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅)
B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算；
C、向非金融借款時的利息率是多少?(稅務上的標準是6.39%，低於這個標准可按實列支)
D、供銷人員實行費用包乾的，按工資50%、差旅費30%、業務費20%的比例進行分解並分別進行稅前扣除
E、提而未繳的工會費，不得稅前扣除(對沒有設工會組織的，可憑工會專用憑證按標准按實列支
F、業務宣傳問題：沒有廣告專用的廣告支出，不能稅前扣除
G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500/年、人的標准，現金發放勞保一律不予認可
H、業務費開支是否超過標准?
I、人均工資支出是否超過當地稅務部門的統一標准?
J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。
K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容
(2)其他小稅種的計交情況：
包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
總之，無論是國稅還是地稅查賬，都要准備好資料，做好准備之後，就不會到時手忙腳亂了。

㈣ 如何防範增值稅稅收風險

（一）從思想認識上提高防範意識
一些營改增納稅人由於觀念問題，在購買貨物時，掉以輕心，認為只要對方給貨、給票，我就付款，拿著專用發.票回去就可以抵扣稅款，不關心貨物來源、不關心發.票來源、不關心貨款的去向。思想上的麻痹，很可能給虛開發.票提供可乘之機。一旦取得虛開發.票，受損失的當然是自己。因此，營改增納稅人在購進貨物時，一定要提高防範意識，從思想上要重視虛開發.票問題，積極主動地採取一些必要措施，有意識地審查取得發.票的性質。
（二）對供貨單位應當做必要的考察
主要考察供貨單位的經營范圍、經營規模、生產能力、企業資質、貨物的所有權等，對供貨企業要有一個總體的評價，一旦發現供貨企業提供的貨物有異常情況，就應當引起警惕，有必要進行進一步的追查，要求供貨企業提供有關的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。例如：企業提供的貨物不屬於其經營范圍之內；或者是供貨的數量遠遠超出其生產經營能力，這些都屬於異常情況，有必要進一步調查落實。
（三）盡量通過銀行賬戶劃撥貨款
一些營改增納稅人在購進貨物時，習慣使用現金進行交易，一手交錢、一手交貨。這種付款方式有可能會造成開票是A企業，而實際收款卻是B企業，即使是虛開發.票也很難發現。因此，營改增納稅人在購進貨物時，要盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到供貨企業的銀行賬戶內，在這個過程中，營改增納稅人可以再次對購進業務進行監督、審查，如果對方提供的銀行賬戶與發.票上註明的信息不符，就應當引起警惕，暫緩付款，先做進一步的審查。
（四）加強對單位員工的專業知識培訓
一些營改增納稅人在購進貨物時，往往都是通過雙方的業務員進行單線聯系，缺乏對供貨方進行必要的考察，不了解供貨方企業的實際情況，很容易給虛開發.票提供可乘之機。因此通過對相關業務人員進行專業的增值稅專用發.票知識的培訓，使其系統全面的了解增值稅專用發.票的相關知識，將能夠大大降低取得虛開增值稅專用發.票的風險。
（五）注重有關信息的對比分析
營改增納稅人可以要求開票方提供有關資料，將相關信息進行比對，落實其中內容的一致性和合法性。
這個過程中，營改增納稅人要把供貨企業的稅務登記證、一般納稅人的申請認定表、發.票領購簿、開具的發.票、出庫單、提供的收款銀行賬戶、入庫的賬簿、憑證等資料，綜合起來進行比對，查看其中的企業名稱是否一致、手續是否齊全、審批是否合法、是否是本單位領購的發.票、是否是本單位購進或生產的貨物等。
（六）及時向稅務機關求助查證
營改增納稅人如果對取得的發.票存在疑點，應當暫緩認證、抵扣有關進項稅金，首先要通過自己的調查，弄清發.票的性質；而對有些問題，鑒於營改增納稅人缺乏相應的技術和手段，無法進行深層次的調查，此時，營改增納稅人可以及時向主管稅務機關求助、查證。稅務機關可以利用金稅工程系統中的協查系統，向供貨方企業所在地的稅務機關發送協查函，請對方稅務機關進行調查，落實發.票的性質、來源和業務的真實性。
需要特別注意的是：對存在疑點的發.票，一定要暫緩付款和暫緩申報抵扣其中的進項稅金，待查證落實後再作處理。尤其是對大額購進貨物，或者是長期供貨的單位，更應當作重點審查，因為對大額購進貨物如果不做審查，一旦出現虛開發.票問題，將會造成很大的損失；而對長期供貨的單位如果不作審查，一旦出現虛開發.票問題，很可能會逐漸累積成重大問題。
總之，營改增納稅人只要能夠在思想上對虛開發.票提高防範意識，在具體購進貨物的過程中，不怕麻煩，多做一些細致的工作，完全可以杜絕取得虛開發.票、規避取得虛開增值稅專用發.票的風險，減少不必要的經濟損失，分享國家結構性減稅帶來的實惠。

㈤ 企業所得稅內控率是什麼核定利潤率是什麼

一、企業所得稅沒有內控率，估計是稅負吧。
所得稅稅負率，即所得稅稅收負擔率。
所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業收入總額的百分比。
二、核定利潤率
核定徵收是指按公司總收入的一定比例計算應納稅所得額,與公司經營成本費用多少無關
核定徵收利潤率就是為計算應納稅所得額時按行業核定的比率.

三、相關規定：
第五條稅務機關採用下列方法核定徵收企業所得稅：
（一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
採用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時採用兩種以上的方法核定。採用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

第六條採用應稅所得率方式核定徵收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

第八條應稅所得率按下表規定的幅度標准確定：

行 業 應稅所得率

農、林、牧、漁業 3-10%

製造業 5-15%

批發和零售
貿易業 4-15%

交通運輸業 7-15%

建築業 8-20%

飲食業 8-25%

娛樂業 15-30%

其他行業 10-30%

㈥ 在稅務風險內控測試方面需要稅務機關提供哪些幫助

稅務風險主要包括兩方面：
一、的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，版應納稅而未納稅、權少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；
二、經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

㈦ 如何解決稅收風險管理的難點問題

（一）統一思想，強化稅收風險管理工作意識。針對風險管理工作的戰略規劃和部署開展專題講座，加強基層稅務幹部稅源專業化管理和稅收風險管理工作重要性的宣傳和學習，統一認識，轉變征管理念，要將稅收風險應對工作作為一項長期性、持續性的工作來抓，要對此項工作充滿信心及肯定，應對人員應理性、客觀的面對風險任務。實施稅源專業化管理，必須以風險管理為導向，而風險應對工作則是保障風險管理工作高效順暢運行的中心環節，基層稅源管理部門必須整合現有人力資源，實行專業化管理，實現資源利用的最大化，提高工作成效。

（二）加強應對能力素質教育。要將提高應對人員綜合素質能力作為提升應對質效的核心環節來抓，沒有過硬的業務素質，做好風險應對工作就是一句空話。做好此項工作，一是要加強稅收風險應對方法及技巧的業務技能培訓，要讓風險應對人員掌握納稅提醒、納稅評估和稅務檢查的流程、方法。二是要更新、提高計算機操作、稅收法律法規、涉稅財務知識等內容，跟上納稅人發展的腳步，增強稅務幹部的業務權威性，確保風險應對工作的順利開展。三是針對稅收風險管理的總構架開展全流程業務綜合培訓，讓應對人員清楚數據來源、分析過程及疑點成因，使應對人員更好的掌握應對案件的來龍去脈。四是培養一批綜合業務能力較強是稅務幹部作為基層應對案件的初審人員，把好審核的第一道關口，從審核提醒作為提升應對質量的突破口。

（三）進一步完善稅收風險應對機制。一是建立統一的稅收風險應對標准及操作指南，確保風險應對工作標准化，增強基層風險應對工作的規范性、指導性和可操作性。為不同風險等級的應對案件施行差異化分級、分類管理的應對措施及策略提供有效指引。二是建立健全風險管理內控機制，規范風險應對流程，加強風險應對事中管理，事後復審，以及對應對結果的監督評價，完善體系建設。

（四）重視數據搜集、管理工作，發揮風險管理平台分析識別能力。一是嚴把自身征管數據質量關，確保納稅人基礎數據的全面性、准確性和有效性，加強數據錄入崗位的質量考核。二是加強風險管理平台的模型建設工作，分析、研究現有數據之間的邏輯勾稽關系，提高數據利用率，提升稅收風險識別精準度，為應對工作做好指向作用。同時對已發布的模型進行指向准確率測算，不僅對有疑點的數值進行等級排序，對模型的適用性及重要性也進行排序。三是建立健全信息共享機制，保障綜合治稅工作有序進行，加強溝通工作，多渠道、多角度開展數據分析，多層次進行稅源監控，有效推進第三方涉稅數據的分析運用，切實提高風險應對質效。四是因地制宜做好預警值採集工作，針對不同地域、不同行業，做出符合實際的預警值。

（五）加強推送部門的稅源掌控能力。定期讓稅源管理部門上報風險計劃及稅源管理情況，由推送部門對風險稅源進行統一管理及風險等級排序，並由推送部門下達應對任務。這樣不僅能提升應對案件的高度及執行力，同時削弱了基層稅務機關對風險稅源的自我掌控能力，避免不必要的涉稅風險。

（六）實行多元化、遞進式風險應對方式，完善應對手段及技術。一是針對疑點問題多少不同，戶數大小不同，疑點排除的難易程度不同等情況，做好事前應對計劃，找出切實可行的應對方式，提高應對的針對性和有效性。二是做好涉疑納稅人的全面自查自糾工作，在排疑之前向納稅人發放《納稅提醒函》，對納稅人進行稅法宣傳、輔導、提示提醒，提供給納稅人自我修正的機會。三是做好疑點問題延伸檢查和應對案件拓展工作，對除疑點外的其他涉稅情況進行延伸檢查，落實「重點應對，全面排查」的工作要求；並對在應對過程中發現的其他納稅人涉稅違法行為進行拓展檢查，保障整體涉稅環節合法、規范。四是對風險等級不同的疑點戶採取不同頻率和不同深度的應對方式，做好全流程、遞進式應對工作，納稅提醒、約談、核查和稅務稽查應對措施遞進選擇。五是增加風險應對結果建議，對企業存在的風險點，或容易發生涉稅違法問題的風險點進行應對結果建議。提升納稅人稅收風險危機意識、防範意識，將稅收風險消滅在萌芽狀態。在風險應對工作的同時做好納稅服務工作，提升納稅人滿意度，使稅收風險應對過程成為稅收宣傳、納稅輔導和接收稅法咨詢的過程，引導納稅人在今後的工作中自我糾正錯誤，提高稅法遵從度。

（七）加強風險應對成果統計和分析工作。一是加強風險應對工作貢獻率和命中率的統計工作。無論是哪一級的推送任務，以及何種方式產生的應對任務，均屬於稅源專業化管理內容中的風險應對成效，都應該反映到風險應對成果統計之中，如只針對風險平台內的推送任務作為應對成效統計，包含面過於狹窄，難以全面體現風險應對成效。二是做好應對結果分析工作，找出有問題案件的典型性、普遍性規律，集中力量圍繞風險較大的問題開展專題稅收風險分析，提出征管建議，預防再次發生此類情況。

㈧ 企業稅務風險內控機制如何建立

加強大企業稅務風險內控機制建設特提出以下建議：
一、完善大企業稅務風險內控機制的制度規范，要制定相關法律法規。目前，我國企業稅務風險內控機制建設方面的法律還是空白，有關部門應盡快將稅務風險內控機制建設納入國家法律范疇，使大企業在處理內部稅務風險時有明確的法律依據，稅務機關在開展對大企業的稅務風險管理工作時有明確的執法依據。
二、提升大企業稅務風險內控機制組織化、科學化、精細化水平。對於行業跨度大和涉稅事務復雜的大企業設立相對獨立的稅務管理部門。對於經營行業比較單一、涉稅事務較復雜的大企業成立稅務風險管理組，隸屬於財務部。對於經營行業比較單一、涉稅事務較簡單的大企業設置稅務總監或者稅務管理崗位。
三、積極發揮稅務機關在大企業稅務風險內控機制建設中的作用。在自願、平等、公開、互信的基礎上，稅務機關與企業簽訂稅收遵從協議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。稅企雙方確定稅收遵從協議簽訂意願後，依序進行共同磋商、起草協議文本、簽訂協議等工作程序。稅務機關通過掌握公司治理結構、機構設置、人員分工、內部審計等不同崗位職責，幫助企業了解稅收風險相關知識，並通過對人員培訓，使其熟悉潛在稅收風險及如何應對。