往來款內控管理引言

❶ 如何做好內控管理

（一）提高對內部控制機制建設重要性的認識。一是領導層特別是「一把手」要充分認識到加強內部控制機制建設的重要性，把建立健全內部控制機制當作大事來抓，要積極吸收國外銀行先進的管理手段和先進的內控管理理念，要堅持業務開拓、內控監督齊頭並進，兩手抓兩手都要硬，要堅持內控優先，在防範風險的基礎上發展業務。

二是要加強對員工的思想教育，強化員工的制度觀念和內控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規程，嚴格按制度和規程來處理每一筆業務，提高他們認真執行內控制度的自覺性，使每位員工成為業務運營過程中實施內部控制的一個節點。

（二）建立健全有效的、系統的內部控制機制。內部控制機製作為一種在業務運營中時時監控和每個部門和崗位之間環環相扣、相互制約的動態監督機制，它是以健全的規章制度為基礎，以部門內部和崗位自身的自我約束、部門之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級對下級的授權控制為內容，以科學監控方法和獨立的監督機構進行監督檢查評價，以防範各種風險為核心的內部控制制度的總和。

因此，要建立健全有效的、系統的內部控制機制，一是完善現有的內部控制制度，使之全面、系統並具有前瞻性，對內部控制制度要實行動態管理，根據不同時期、不同業務發展的需要不斷改進和完善，使銀行的各項業務自始至終處於內部控制制度的監督和控制下。二是完善崗位的設置和業務操作規程的設計。

要明確每一個崗位的職責、許可權，同時還要有一定的制約和控制措施，使每個員工、每項業務的辦理都處在內控制度的監督和控制之中，尤其是每項業務都必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環節才能辦理，防止出現控制真空，產生風險。三是建立權利制約機制。要建立上下級和部門之間的授權授信和審批機制，在上下級之間、部門之間、崗位之間，根據不同的業務類別、職責、許可權，設立不同的授權、授信和審批許可權，相互制約和控制，強化整體控制能力。

（三）完善內控監督檢查機制。一是建立具有獨立性、權威性的監督檢查機構。借鑒國外銀行業的經驗，在銀行總部設立稽核局或內部審計局，在下級機構設置派駐的、垂直管理的獨立單位，專司機構內部的監督檢查職責，該部門只對銀行董事會負責，向董事會匯報銀行經營管理中存在的各種問題和風險隱患，督促經營管理者制定整改措施，提高監督檢查的獨立性和權威性。

二建立風險預警監測機制。隨著銀行也電子化水平的不斷提高，利用計算機網路建立健全風險預警監測機制，提高內部控制水平成為可能。要根據銀行不同業務的性質、特點和要求，設置不同的科學的風險預警監測指標，通過收集業務部門真實、完整、准確、全面的數據資料，採取非現場監督監測和定量和定性分析相結合的形式，對業務經營中金融風險狀況進行綜合分析和判斷，向董事會反映銀行在資金的流動性、安全性和內部控制以及經營管理中發現的問題和和風險隱患，為預防和處置資金風險提供參考依據。

（四）建立內部控制評價體系。內部控制機制建設是一個持續改進的過程，在這個過程中，內控監督評價發揮著重要的作用。

內部控制機制評價應包括以下三個方面：

一是內控環境的評價，是指內控執行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的建設及作用程度是否達到預期目的；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；監督層對內控是否給予了充分的關注等。

二是內控風險識別的評價，是指內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯程度如何，管理層為確保整體目標實現的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據是否准確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。

三是內控活動的有效性的評價，是指執行部門是否都設有恰當的風險監控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執行；通過內控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內控信息及時反饋的評價，是指是否建立了各種有效的內控信息交流反饋系統，即崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

❷ 論文往來賬項管理

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淺析現代化企業的資金集中管理
摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業間相互兼並、收購或出售子公司、企業根據自身需要拆分成若乾子公司等現象越來越普遍。如何對子公司的資金進行管理和控制，保證投資者的合法權益，有效防止資金流失，往往成為各相關企業需要實際面臨的重要問題。
關鍵詞：企業；子公司；資金；集中管理
當前，由次貸危機引發的金融風暴不斷擴大，演化為空前的經濟危機，更多的實體企業面臨著復雜的資金問題。加強對子公司的資金管理，保證穩定的現金流，已成為企業重要的措施。
一、向子公司委派財務負責人
由於子公司成立的原因不同，其管理模式、企業文化，尤其是財務管理模式與集團公司往往有較大的差異。為保障投資者的利益，快速移植集團公司企業文化和管理模式，應當委派認同集團公司企業文化和理念的財務人員，擔任子公司財務負責人，進行財務制度的建立和規范，以及相關人員的財務培訓。避免因財務管理模式的差異和企業文化融合過程中出現大的內耗，造成大的經濟損失。
二、確定適合企業需求的集中資金管理模式
目前，企業資金集中管理模式主要有統收統支方式（收支兩條線）、撥付備用金方式、 設立結算中心方式、設立內部銀行方式和財務公司方式五種類型。這幾種方式各有利弊，集團公司應根據現行的財務管理模式，根據企業的實際情況，進行選擇或改造，制定適合企業自身發展的資金管理模式。
三、建立賬戶管理制度和貨幣資金管理制度
集團公司應根據確立的資金管理模式，建立適用於整個集團的賬戶管理制度和資金管理制度，規范企業賬戶和資金的使用，保障資金安全，保證企業現金流的充沛，預防財務風險。
1.賬戶管理制度是資金安全的前提
用制度明確規范子公司開設和使用銀行賬戶，登記子公司所有的銀行存款賬戶。對子公司在用銀行賬戶使用范圍做出嚴格限制。清理子公司與生產經營無關的銀行賬戶，調整各銀行賬戶用途，理順集團公司資金收支的渠道。
網通公司通過賬戶管理制度，明確規定了各下級公司在一個銀行只能開設一個收費戶，每天收到的營收資金必須存入收費戶。並在指定的銀行開設一個成本費用支出戶和收入歸集戶。收入歸集戶每天將各收費戶金額進行歸集，上級公司通過收入歸集戶每天上劃子公司收到的營收資金，並定期向下級公司成本費用支出戶撥付成本費用資金，下級公司的一切成本費用支出只能通過成本費用支出戶進行結算。這是典型的收支兩條線模式，該模式有助於企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉澱，控制現金的流出。最大程度上避免了子公司截留和挪用、坐支收入等情況，避免了相關的財務風險。
2.完善的貨幣資金管理制度是資金安全的保障
根據國家相關法律和企業內部控制要求，為防止企業內部人員利用職務之便或欺詐的手段貪污、挪用現金，最大程度上規范企業相關人員的行為，企業應建立完善的貨幣資金管理制度。用於規范公司貨幣資金的使用和保管。明確規定現金存量、現金和銀行存款各自的支付條件、銀行支票和印鑒分離的保管等。貨幣資金管理制度起到了有效的業務指導作用，規避了企業相關財務風險，保障了投資者的權益。
四、加強往來賬項的管理
集團公司對企業本部特別是子公司往來款項要加強管理，合理利用企業商業信譽，加快回籠營收資金，平衡支出，確保企業正常運營所需的經營現金流。對往來賬項的管理，應著重對應收賬款、壞賬追回和應付賬款的處理。
1.利用積極的方法縮短應收賬款回收期間
加強應收賬款的回收，綜合利用銷售信用、現金折扣、結算方式等手段，及時清收應收賬款。
（1）通過現金折扣鼓勵客戶在規定時間內償還賬款。採取相應的鼓勵措施，對積極回款的客戶給予一定的現金折扣。提高企業應收賬款回收效率，減少壞賬的發生。
（2）建立客戶信用檔案。集團公司財務部門根據客戶回款的情況進行深入調查和建檔，並進行信用等級設置，對處於不同等級的客戶實行不同的信用政策，減少賒銷風險。
（3）提供快捷方便的結算方式。在充分考慮風險因素的前提下，企業應提供盡可能多的結算渠道，如現金、支票、電匯、網上支付等，方便客戶及時付款結算。
（4）建立完善的清欠考核制度。本著「誰經辦，誰負責」的原則，加強對經辦人員的回款考核，調動經辦人員在銷售後對應收款回籠的積極性。由經辦人或專職清欠追繳人員，針對不同的客戶，採取相應的辦法進行清欠工作。網通公司對欠費金額小、時間短、頻次低的客戶，通過電話、信函等方式催還；對屢次欠費且金額較大的客戶，安排專人對其上門催繳，必要時通過訴訟途徑進行解決。
2.加強對壞賬的追繳和收回壞賬資金的監督管理
根據有關會計規定進行壞賬處理後的應收款項，企業仍然擁有追回的權利。公司應對列入壞賬的應收款項單獨登記，建立相關的獎懲制度，加大對該部分應收款項的追繳工作。網通公司對長時間無法收回的欠費，在按法律規定進行壞賬處理後，單獨備份資料庫，安排專人進行催繳回收，最大程度的回籠營收資金。對回收的資金按規定進行賬務處理，以保護投資者的合法權益。集團公司應對該項資金重點進行監控。防止經辦人員或子公司隱瞞、挪用、漏報少報該項資金。
3.重視應付款管理，杜絕到期無法償付債務情況的發生
加強對應收款項業務真實性審核，合理利用企業信譽進行付款，有利於規避企業財務風險，平衡和保障企業運營所需的現金流。
（1）建立財務部門對企業付款合同的審核制度。在企業簽訂的各種業務合同中，付款類合同只要一經簽訂，企業便有了不可推卸的到期償付義務。為避免企業無法償付到期債務，合理調整企業現金流，財務部門必須參與付款類合同的審核，根據企業經營狀況和未來的現金流狀況，確定合理的負債程度，判斷付款類合同是否有效，對能夠引發企業到期無法償付債務的合同堅決廢止。根據企業現金流與對方確定合理的付款時間。嚴格控制企業未來現金支出流量，規避企業經營風險。
（2）合理利用企業信譽安排付款。對提供信用折扣的應付款優先安排付款，爭取以較少的資金償還到期債務。對無還款期限的非付息債務應利用企業信譽，可適當安排付款，避免債權人對公司信用評價降低或引起不必要的糾紛。通過合理的資金支付安排，企業可以有效控制資金流出，增加企業應對突發事項的處理能力。
（3）加強對應付賬款真實性審核，規避企業財務風險。對公司應付款項，財務部門應定期向對方企業發送《往來賬項詢證函》，對應付款項的真實性進行審核。如雙方掛賬金額不一致，應認真分析，避免業務人員弄虛作假，引發財務風險。對子公司的應付賬款，應加強真實性審核，原則上直接向對方企業付款。避免子公司私自挪用應付款或利用企業信用賒購物資產生隱形負債，造成企業財務風險。
五、建立並推廣企業預算和內控制度
資金管理的成敗，取決於對企業現金流的控制。如何測算並保障企業營運所必需現金流量，建立並推廣企業預算和內控制度，也是不可或缺的因素。
1.加強企業現金流量的預算分析，保障適當的營運現金流量
根據企業的運營狀況和歷史經營數據，計算企業所需的最合適現金流量，編制企業資金預算。根據資金性質的不同，分別進行預算測算。
（1）強化收入資金預算，制定企業穩健的貨幣政策。營收資金是企業生存的命脈，沒有穩定的營收資金來源，就無法保障企業的生存。企業應根據市場狀況、行業狀況和自身經營狀況等綜合考慮，藉助有關預算模型和歷史數據，謹慎測算未來的營收資金收入情況。根據測算的結果與企業的發展戰略進行比較，決定近期的貨幣政策。如果將來無法保證充足的現金流，根據差額及早進行企業融資的選擇。
（2）對現金流出進行分類，保障必要現金流出的及時支付。根據企業現金流出的性質，可大體分為固定支出、半固定支出和可變支出三類。固定支出是指對企業生產經營所必需的並且無法延時支付的資金，每月支付金額又相對固定，如水電費、動力燃料費、稅金等，必須給予充分的保障，企業進行支出預算時必須全額考慮。半固定支出是指根據企業生產經營狀況金額有所改變，但不能延時支付的款項，如工資。預算時可根據生產經營情況適當調整支出金額，以適應將來實際支出情況。對固定支出和半固定支出以外的各類支出，歸入可變支出，預算時應根據營收資金收入與固定支出、半固定支出的差額，考慮適當的為避免突發支出事項的風險金額後，確定每月的可變支出金額。
（3）網通公司對子公司的撥款模式。根據資金支出預算的情況，每月10日前，上級公司將應付稅金撥付到下級公司成本費用支出戶，月中撥付預算內的成本費用款項，月末撥付人工成本，這樣就撥付了必需的固定支出和半固定支出。對非付息債務需要每月提前申請，次月撥付批準的請款額度和資金。這樣以集團為一個整體，計算整個企業可以支付的可變支出金額，最大程度的節約了資金使用成本，增強了集團公司生產經營的可掌控力。
2.利用內控流程不斷完善企業資金管理制度
內部控制是一個貫通事前、事中、事後控制的完整流程，企業應根據各種先進的企業內控模式，結合自身的具體要求和實際情況進行本地化工作，制定適合本企業發展的內部控制制度。並且根據企業的發展情況和遇到的問題，及時修訂和完善相關的企業規章制度，至少每年對資金管理相關制度進行修訂和更新，核算最佳現金流量，調整貨幣政策，完善資金控制，確保企業的生產經營。
總之，資金管理對任何企業永遠不會成為一勞永逸的事情。企業本身處於不斷變化的外部環境中。必須不斷調整資金管理的模式和制度，適應企業發展的要求，才能保證企業資金的安全使用。確定合適的現金流量，為企業的健康發展保駕護航，實現企業最終的發展目標。
參考文獻：
〔1〕朱文雙.如何加強企業資金集約化管理，財會月刊（綜合），2007年第1期
〔2〕易克等.公司資金集約化管理研究，當代經理人，2006年第8期

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❸ 如何進行企業往來帳款的內部控制與管理

好不容易找了兩個有關的,感覺說的很全面了,希望能幫上你!

出自<完善內部控制制度加強往來賬款管理>

1、完善內部控制制度。
往來帳中出現上述問題最 主要 的原因還在於企業缺乏相應的控制政策及控製程序，或有 了這些政策和程序卻沒有執行。這些政策與程序主要指崗位分離 、授權批准 、文件件記錄 、預算控制 、實物保全等。針對往來帳款中存在的問題 ，應建立和完善下列相應的控制政策和程序 ：
第一 ，企業應制定涉及銷售與收款的內部控制。也就是企業應制定信用政策 ，確定信用標准 、信 用條件及信用政策 ；銷售部門應對賒銷客戶信用進 行調查 ，及時登記每一客戶應收帳款的增減變動情況 ；財會 人員應及時清理應收帳款 ，定期編制應收
帳款 帳齡分析表提供給企業負責人 、銷售部門 ，以 便及時催收 ；建立應收帳款清收方案。
第二 ，企業應制定涉及其他應收款及預收款的內部控制。第1企業要制定和有效實施應付帳款的內部控制體制。
2、加強企業內部的信息溝通。 往來帳款中問題較多的企業往往在往來帳款的 信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關人員報送與其業務有關的應收 、應付余額、帳齡、風險分析等資料，並且由於企業沒有嚴格執行相關的收款、報銷等規定 ，財務人員也不便於與相關人員就往來帳款清理進度及計劃方面進行經常性交 流；其次，財務人員也不能做到定期 向主管領導匯報 往來帳款中存在的問題 ，並提出風險報告及解決的方案。所有這些都影響往來帳款的管理。 為此企業管理當局 、財務部 門、相關業務部 門 及管理部門應定期進行信息交 流與溝通 ，相互配 合，共同做好往來帳的管理工作。
3、加大內審力度。
現代內部控制理論認為 ，企業的內部控制制度不僅包括企業管理 當局的指示得 以執行的程序 、制度 ，還包括對整個控制活動的監督 。而內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。 目前企業的內部 審計機構由於其定位 、人員、獨立性 、審計范圍等原因 ，還不能充分發揮其內部監督作用 ，特別是 目前企業的內部審計 中很少將內部控制制度的測試與監督作為經常性項 目，這就無法充分發揮內部審計的作用 。企業應加大內審的力度 ，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性 ，內審的重點應轉 向內部控制 制度的測試和監督 ，這樣才能保證 內部控制制度的 有效執行 。

出自 <從往來帳款管理看企業的內部控制制度>
一、 控制環境
從目前企業現狀來看 ，首先，有些企業從 領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。 有些領導財務知識有限，他們無法將應 收款項 與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無 法將應收款的管理作為重要工作來抓。其次 ， 有些企業往來 賬款 的形成與領導個人行為有 關 ；還有些領導只管任期內業績 ，不重視現金 流量 ；甚至有些企業 的領導 為在任期 內出「成 績」，反而指 使財會人員弄虛作假 。這樣 的企 業難免 出現往來賬款混亂 ；再者 ，企業 中普遍 存在新官不理舊賬 的現象 ，也會造成往來賬款 管理 的混亂 。 要扭轉這種局面 ，必須使內部控製成為管 理者真正的需求 ，這就要進行 產權制 度改革 ， 建立現代企業制度 在這個基礎上選 用業務
素質好 ，能力強且有責任心的員工 ，在有效 的 激勵機制下，調動他們的積極性，便可創造一個良好的控制環境
二、風險評估
目前企業 中普遍存 在對往來 賬款 的風 險認識不足的現象 ，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估 ，以便採取有效措施對往來賬款進
行管理。事實上 ，往來賬款賬 目不清 ，內容混亂，不僅影 響會計信息 的准確性，而且 由於管理上存在漏洞 ，會使少數人有可乘之機 ，因而造成企業資產的流失。企業從業務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業帶來不良後果 。要按不 同性質 的 問題進行 風險評估，建立，分析與管理相關風險的機制。
三 、控 制活 動
往來賬款 中出現上述 問題最主要 的原 因還在於企業缺乏相應的控制政策及控製程序或有 了這些政策和程序卻沒有執行。這 些政策與程序 主要指 崗位分離 、授權批准、文件記錄、預算控 制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題 ，說明應建立哪些相應的控制
政策和程序：
(一)涉及銷售與收款的 內部控制
1．企業應制定信用政策 ，確定信用標准、信用條件(含信用期限，信用額度，折扣率)及收款政策 ，對客戶的賒銷均應被授權批 准，客
戶信用期限、額度的調整必須經過相應許可權審批人員審核批准。
2．銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查 ，對其尚可使用 的信用額度等進行 審查並按客戶設置應收款台賬 ，及時登記每一客戶應收賬
款增減變動情況和信用額度使用情況；企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分 析表提供給財務負責人和企業負責
人、銷售部 門，對於逾期 的應收賬款應督促銷售人員催 收
3．企業應分部門、分人員下達銷售貨款 回籠率 ，按 月考核 ，並 將考核結果與獎懲掛 鉤。對於逾期未還款應組織人員催收 ，並要求客戶提供擔保 、抵押等條件 ，如果可能，採取法律途徑解 決 。
(二 )涉廈其他 應收 款的 內部控制
1．建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金 的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串
通 。
2 建立備用金領用和報銷制度 。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實 行專人保管 ，並在 規定期限內報銷；備用金 的領用和報銷 ，應根據金額不同建立授權和批准制度 ，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正 當理由不按期報銷 的職工應予以一定處罰。
3．存出保證金應有相關的憑證 ，並應有授權審批手續 。
4．所有其他應收款應定期清理 ，制定催款 制度，防止出現壞賬。
(三 )涉廈預付賬款的內部控制
1．進行適當的崗位分離 ：付款審批人員不 能辦理尋求供應商 和索 價業務；審核付 款人員、付款人員、記 錄應付賬款人員應進行崗位 分離，以防止舞弊發生
2．對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經過嚴格的審批程序，並應嚴格按照合同的規定執行 ；防止企業多付
或有不必要的預付款發生。
3．建立催 收貨 款制度 ，建立壞賬審批制度 。
4．采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯手舞弊。
(四)涉廈應付賬款的 內部控制
1．采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲 存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串
通舞弊。
2．定期分析應付賬款 ，規定付款順序 ，財 務人員與業務人員配合 ，在企業資金許可的情 況下 ，盡可能先付有折扣的貨款。
3．制定應付賬款清理計劃，對長期無人迫 索的款項應進行調查 ，確屬不需付的賬款，應 報有關領導批示 ，及時轉入收入賬內。
4．建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業
務人員串通舞弊。
(五 )涉廈 其他 應付款 的 內部控制
1．實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租 賃人員 、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢 舊物資 材料 、包裝物 的管理人員、銷售人員 、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。
2．定期對其他應付款進行清理，有不需付 的款項應及時做賬務處理 。 四、信息與溝通往來賬款 中問題較 多的企業往往在信息
溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期 向相關業務人員報送 與其業務有關 的應收、應 付余額、賬齡、風險分析等資料，並且 由於企業 沒有相關 的收款、報銷等時間的規定，財務人 員也不便於與相關人員進行往來賬款清理進 度及計劃方面的交流 ；其 次，財務人員也不能 做到定期 向主管領導匯報往 來賬款 中存在的 問題並提供風險分析報告及解決方案 ，因此主管領 導也心中沒數 ；再者 ，企業間 由於缺乏定 期進行賬 目核對工作也會造 成企業往來賬的 不準確。所有這些都影響往來賬款管理。為加強信交流與溝通 ，企業管 理當局、 財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進 行交流 ，相互配合上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。
五 、監督
現代內部控制理論認為企 業的內部 控制制度不僅包括企業管理 當局 的指示得以執行的程序、制度 ，還包括對整個控制括動的監督。而內部監督 過程 中，內部 審計發揮著 主要 職能。目前企業的內部審計機構 由於其定位 、人員、獨立性 、審計范圍等原 因的限制還不能充分發揮其內部監督作用 ，特別是 目前企業的內部審計 中將內部控制制度 的測試與監督作 為經常性項 目的很少 ，這就無法保證 內部控製作用的正常發揮。因此企業應加大內審的力度 ，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性 ，內審的重點應轉向內部控制制度的測試和監督 ，這樣才能保證內部控制制度的有效執行。

❹ 如何加強企業應收賬款的管理致謝

(一)建立一個合理的應收賬款流程

1.交易合約管理

當銷售部門收到經信用部門和事業群授權代表審核簽字後的賒銷申報單後，根據審批意見並與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。論文格式銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、准確，然後將合同影印幾份，經核對無誤後分別交信用管理部門、財務部門，以利於其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。

2.出貨/退貨管理

子單位合理安排出貨並核對海外倉庫進貨紀錄，適時掌握出貨狀況，並確保按合約規定期限出貨，定期與客戶收貨單位核對出貨數量，發現差異實時處理。對客戶退回的貨物進行檢查，查明退貨原因，明確退貨責任，並將收到退貨的明細數據提供給銷售單位、財務部門備查。

3.銷貨管理

子單位銷售部門根據出貨紀錄開立銷貨單，稽核銷貨單開立是否及時完整，確保銷貨金額不超過信用額度。

4.開票及立賬管理

銷售單位按照和客戶達成的協議，根據銷貨單上的數量和客戶訂單標示的金額定期(按日期批次/訂單等)開立銷貨發票，並及時發送給客戶核對立賬。同時將發票副本送財務部立賬，財務部稽核發票的開立日期、金額和科目是否正確，確認無誤後入賬，應收賬款和銷貨收入同時確立。

5.發票傳送及確認管理

根據目前作業狀況，客戶發票傳送主要通過郵寄、電郵、電子媒介傳送(如EDI傳送)等方式，確保客戶能夠及時、完整收到銷貨發票對於客戶能否按時入賬付款至關重要，財務部門應協助銷售單位建立標准發票傳送流程，制定發票傳送及日常處理機制，實時處理客戶反饋的問題。

6.對賬管理

要制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現象，同時對賬之後要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。建立定期對賬制度，要對重要客戶每月發出對賬函，由業務人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保貨款數額無差錯。根據客戶反饋，及時處理差異，並改善出現問題的交易環節。

7.目標及回收賬款管理

銷售單位的業務人員要在賬款到期前取得客戶的付款計劃，實時發現賬款問題，並與客戶進行有效溝通，積極協助客戶采購部門處理有問題的款項，財務單位應主動配合業務單位與客戶付款部門聯絡，讓客戶意識到我方高度重視並有決心收回欠款，這樣在一定程度上提高客戶的配合度。同時，在集團內部設立專項應收賬款管理指標，作為銷售單位和財務部門應收賬款管理工作的績效評估參考。

8.逾期催收管理

對於確實無法按時收回的欠款，要查明產生逾期的真正原因，按照賬款交易的流程找出問題環節，對於發生逾期賬款的每一個客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，並上報財務、銷售部門相關領導，加大回款力度，定期檢討催收進度，直到款項收回為止。

9.壞賬管理

按現行會計制度規定，年底應按賬面應收賬款總額的一定比例計提壞賬准備金，以備發生壞賬時進行抵銷，不致於使當年利潤產生大的波動，使經營風險降至最小。由於發生的壞賬與提供給客戶的信用條件、信用期限、客戶的信用品質等有密切關系，因此不同公司提取的壞賬准備金的比例是有區別的，但是比例一經確定，就不能隨意更改。建立壞賬准備制度首先要制定壞賬提列標准，然後根據標准計提壞賬准備金，為壞賬損失的確認和處理提供穩定的來源，在客戶破產或突發重大經營狀況時，可能造成賬款長期無法收回，應查明壞賬發生原因，並出具專項報告，報管理層審批後方可進行核銷。

(二)具體實施方案

1.應收賬款管理政策

(1)目標管理指標考核辦法。為了衡量各單位應收賬款管理水平高低，還制定了一系列的管理指標作為考核參照，各單位可以將其作為衡量應收賬款狀況好壞的管理指標，也可以依照各項指標改進應收賬款管理中存在的問題。

(2)電子發票系統管理辦法。

重點策略客戶多數使用電子發票進行交易，每月的發票數量多達上千張，目前時常在我方電子發票傳送或對方接收時出現問題，為確保發票可以及時准確地送至客戶接收系統，必須要建立起一套嚴謹的發票傳送稽核系統，藉助集團信息部門提供技術支持，與子單位各職責部門一同嚴格執行。

2.建立內部審計機制，發揮內部審計的監督作用內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對於企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

3.規范銷售人員的銷售行為

必須建立嚴格的銷售人員管理制度，規范銷售人員的銷售行為，確定銷售人員價格自由度的合理性，做到銷售人員擁有一定的自主權，同時還要控制在一定的范圍之內，將銷售人員的銷售業務回款率與薪酬掛鉤，調動銷售人員的積極性，提高應收賬款的優質率，減少不良應收賬款的發生。

4.設置應收賬款明細分類賬

為加強應收賬款的管理，企業會計工作在總分類賬的基礎上，應按信用客戶的名稱設置明細分類賬，詳細地、序時地記載各信用客戶的往來情況，並設專職人員負責核算工作，隨時反映每個客戶的賒欠情況;另外，應收賬款明細分類賬與總分類賬還要定期核對，保證記錄的准確性。

5.合理地使用銷售折扣，規范壞賬核銷

汽車零配件銷售行業使用商業信用產生了大量的應收賬款，而應收賬款是一種要經過一定期間才能收回的債權。因此，有效使用銷售折扣，鼓勵客戶及時付款或盡可能早地付款，以縮短企業應收賬款的回收期，減少壞賬的發生。

中發生的壞賬應按會計法的規定進行核銷，不得根據自己的意願隨意核銷，以達到調理利潤的目的。

6.科學使用法律武器

的經濟活動受到法律的保護和約束，作為企業銷售人員和財務人員要掌握本行業相關法律規范，維護應收賬款債權的完整。如銷售合同的制定要明確各方的責任和義務，尤其是違約條款、擔保條款的相關規定等，以避免日後糾紛。定期對賬催賬後要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。對於陷入債務危機的客戶，應及時啟動債權人申請破產程序或債務重組，以減少企業損失。

可見，應收賬款的管理是中小企業重要的資產組成部分，管理的好壞直接影響企業的生存和發展。

❺ 企業貨幣資金內部控制問題探討論文的引言怎麼寫

據我的經驗你要是碰到個比較嚴格的老師，那這個就很不好寫因為我寫的就是內版控，可是內控准則去權年才新頒布，關於這方面的材料非常少，即使表明是今年的事實上也都是0304年的。老師會讓你寫新東西，特別難寫不如寫綠色會計方面的吧，題目新穎

❻ 求一篇關於資金內部控制制度的論文

企業貨幣資金內部控制制度的建立和完善
【摘要】貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業資產中流動性較強的資產，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件。本文列舉了企業貨幣資金管理制度存在的漏洞，指出企業應根據貨幣資金業務的特點，從控制環境入手，結合企業自身的經營管理實際，建立和完善貨幣資金內部控制制度。
【關鍵詞】貨幣資金；貨幣資金業務存在的漏洞；內部控制環境；內部控制制度

貨幣資金是企業流動性較強、控制難度較高的資產。貨幣資金失去有效控制是中小企業普遍存在的問題，而大多數貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為都與之相關。為了解決這個問題，必須建立和完善企業貨幣資金內部控制制度，提高會計管理水平，同時也必須加強對會計人員的管理。

一、貨幣資金內部管理存在的漏洞

貨幣資金內部管理存在的漏洞主要有現金收支業務管理和銀行存款收支業務管理兩方面。

（一）現金收支業務管理存在的漏洞

第一，更改憑證金額，虛構報賬內容。會計或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，趁機更改發票、收據上的金額、貪污相應款項，或通過添加和虛構經濟業務內容和金額，將現金據為己有。

第二，收款不開任何憑據。出納或收款人員利用經手現金收入的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有。

第三，開出票據不一致。出納或收款人員開票時利用套寫或假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不一致，貪污差額部分。

第四，銷毀票據、盜用發票。會計或出納人員銷毀現金收入的票據，從而將票款私吞，或用盜取的發票向客戶開票，重復收款或報銷。

第五，少列、多列總額。出納或收款人員故意將現金收入或現金支出合計數計錯，致使現金收入日記賬合計數少於支出日記賬合計數，從而將多餘庫存現金占為己有。

第六，現金、支票收入對沖。出納或收款人員在收到現金後不及時存入銀行，在收到相同金額的支票時把支票入行，最後把現金收入的出賬聯憑證和支票的送行單一起入賬，而支票收入的出賬聯憑證不入賬，現金則挪用。當事人採用這種張冠李戴的方式，經常以支票未到賬為借口以達到挪用現金的目的。

（二）銀行存款收支業務管理存在的漏洞

第一，私自提現、支票套物。會計或出納人員私自簽發現金支票，用於提現或購商品、物品，不留存根，不記賬，將所提現金或所購商品、物品據為己有。

第二，塗改銀行對賬單。出納人員私自提現，然後塗改銀行對賬單上的發生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。

第三，私自背書轉讓，出借支票。財務人員將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用於結算，允許他人使用本企業開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業務，從中謀取私利。

第四，多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據為己有。

二、貨幣資金內部控制環境

貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施及實施的效果。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素：

（一）管理決策者

管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，並通過民主集中制等制度加強對決策者的監督。

（二）員工的職業道德和業務素質，以及管理層為提升員工操守和勝任能力所作出的努力

在內部控制每個環節中，各崗位都處於相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均會導致某項控制失效。因此，員工的職業道德培訓尤為重要，要使員工善於發現問題、敢 於揭露問題，使出現的問題不致失控。

（三）內部審計

內部審計是企業自我評價的一種活動。內部審計可協助管理者監督內部控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。

從以上對貨幣資金內部管理存在的漏洞和內部控制環境的分析，貨幣資金的控制要點是現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。大多數現金和銀行存款內部控制出現問題的單位主要是沒有注重崗位分工和建立完善的授權批准制度，從而導致貨幣資金管理出現問題。

三、完善貨幣資金內部控制制度

（一）貨幣資金業務的職務分離

貨幣資金業務內部控制的基本要求是實行錢賬分管，即將經營貨幣資金業務的人員與記錄這些業務的人員分離。

第一，出納或收款員不能既收款又同時負責開發票或收據，應與開票員的職責分離。如果企業規模小，人員配備不齊全，則應有專人負責發票或收據的核對工作。

第二，貨幣資金實物收付及保管只能由經授權的出納員負責處理，其他職員不得接觸未經支付的貨幣資金。

第三，規模較大的企業，出納員應將每天收支現金數登記在現金出納備查簿。現金日記賬與現金總賬應由其他人員登記。規模較小的企業，可用現金日記賬代替現金出納備查簿，由出納登記，但現金總賬的登記工作須由其他職員擔任。

第四，負責應收款項賬的人員不能同時負責現金收入賬的工作；負責應付款項賬的人員不能同時負責現金支出賬的工作。

第五，保管支票簿的職員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬。

第六，負責調整銀行存款賬的人員應與負責銀行存款賬、現金支出賬、應收款、應付款的人員分離。

第七，貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離。

（二）庫存現金控制

企業庫存現金必須控制在規定限額之內，收入的現金應及時送存銀行，當天未及時送存的現金應集中存放在保險箱內。現金收入不得坐支。出納員應做到庫存現金「日清月結」，主管部門或負責人應對庫存現金進行定期和不定期的檢查。

（三）銀行存款控制

第一，所有銀行存款戶的開設需有正式的批准手續，同樣，銀行存款戶的終止也需得到正式的批准。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定，不能在同營業網點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位公款以個人名義私存，以防有人在開設銀行存款戶中為個人謀取私利。

第二，負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務，以防止應記但未記入企業收入賬或支出賬的不正當行為再次被掩蓋起來。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規律，每月至少核對一次，相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一方面因為社會信用危機普遍存在，使得逃債的行為時有發生；另一方面客戶分布天南地北，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，要加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時。

第三，負責銀行往來賬調節的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，並就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節。核對時，不僅要對每筆未達賬進行核實，還應注意到銀行對賬單的日期。

（四）定額備用金控制

企業對一些頻繁發生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制。其基本要求是：確定應建立哪些定額備用金，例如，確定差旅費、工資備用金等。

確定每筆備用金的金額。備用金多少應根據企業的實際情況來確定。通常情況下，除工資備用金外，其他備用金的金額不能過大。備用金金額確定後，它就是一筆固定的金額，任何超過該定額的現金支出均應獲得特定的審批。

確定備用金的保管人。各備用金的保管人不能同時負責其他備用金、現金收入和支出的審批以及該項備用金的補充和支付記錄。

備用金的使用必須有發票等原始憑證來證實該筆支出。原始憑證應由備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批准。

當備用金金額在規定數額以下時，備用金保管人可將已支付憑證交財務部門批准後，由出納按定額補足該備用金。

（五）財務印章控制

一是保護財務印章的安全。對保管印章的人進行備案，並對每一次使用都作記錄，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，嚴禁未經批准在票據上簽章。

二是在不使用時，印章必須與支票分開存放。

目前，國內市場與國際市場接軌，市場競爭更加激烈，企業的生存壓力加大，加強企業內部財務控制，尤其是完善貨幣資金的內部控制制度已成為企業自身生存發展的需要。因此企業必須強化單位內部涉及會計工作各項經濟業務的管理及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員，保證各相關崗位的合理設置及其職責許可權的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離，相互制約，相互監督，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整。

【參考文獻】
［1］ 內蒙古自治區財政廳.內部會計規范及講解，2004.
［2］ 傅賢治. 公司治理泛化與企業競爭力衰退.管理世界，2006（4）.
［3］ 黃磊. 公司治理框架下的財務監控權配置模式研究.華東經濟管理，2005(6).
［4］ 財政部. 內部會計控制規范——貨幣資金（試行）.2001.6.

❼ 信用社內控管理先進發言稿

範文如下：
尊敬的各位領導、各位同仁，大家好！
很榮幸此刻能夠站在這里代表優秀管理者發言,去年，我在工作中取得了一定的成績，這不但得益於各位同事的支持與默契配合，更得益於公司優良的團隊氛圍和企業文化對我的熏陶。在此我衷心的感謝公司領導對我工作的肯定以及各位同仁給予我的支持。
回首難忘的年，我們依然心潮澎湃。冰雪災害、抗震救災、北京奧運、神七飛天等等。在一樁樁盛事、大事、難事的考驗中，我們泓濟的全體員工都經歷了切實的感受，經受了嚴峻的考驗；「援助管理彭州災區板房」、「公司十周年慶典」、「接手泊林鎮等高品質樓盤」、「申報一級資質」等一系列工作，標志著我們不懼困境不怕艱險，依舊執著的，追求著自己的理想。
公司在發展在壯大，為應適時之需，公司大膽革新，積極起用「新人」，努力打造年輕管理團隊，同時仍然緊抓「品質」與「培訓」，苦練內功。
年,一切的成績和榮譽都已成過去,在這嶄新的一年裡我們必定克盡職守,為我們公司明天的宏偉藍圖添一份色,我們一定再接再勵,奮發向上,不辜負公司領導及同仁對我們的信任。有理由相信年成都泓濟物業服務有限責任公司在公司總經理的領導下又將是輝煌的一年。
在此，我代表公司的優秀管理者鄭重承諾：我們將懷著一顆感恩的心投入今後的工作之中，依然發揚吃苦耐勞、不屈不撓的工作精神，團結同事，熱愛泓濟，在工作中起到模範帶頭作用，不斷克服自己的缺點與不足，力求高質高效的完成各項工作任務。
讓我們與公司同榮辱，共患難，忠實地履行自己神聖的職責，勇敢地承擔起公司賦予我們的責任。讓我們在集團及公司的領導下，團結一心，以更加飽滿的熱情、旺盛的干勁和務實的作風，迎接挑戰，共創泓濟輝煌。
最後，衷心地祝願公司的業績蒸蒸日上，不斷發展壯大，成為同行業中的一面旗幟；值此新春佳節，也祝願在座的各位領導及所有的泓濟人在新的一年裡，新春愉快，工作順利，身體健康，合家歡樂！
我的發言完畢，謝謝大家。

❽ 淺談如何進一步做好內控管理工作

正今年是股份制銀行掛牌的第一年,作為銀行的內控部門,應該如何在內控管理的深度、專廣度上屬下功夫,真正發揮內控的全方位的檢查監督作用,筆者根據工作實踐,談點粗淺看法。一、提高認識、大力營造「內控文化」的濃厚氛圍首先提高全行員工內部控制管理意識,從抓管理者入手,就業務發展與內控管理進行學習、討論;通過學習、討論、培訓等多種形式,統一思想,統一認識,傳播理念,大力營造「內控文化」的濃厚氛圍。帶動員工轉變觀念,從現代商業銀行風險管理、規范管理和與國際慣例接軌的需要出發來進一步提高對內控管理工作的認識,從業務的長期發展,業務的整體開拓,業務的全局利益出發來認識內控管理與業務開拓的相互依存辯證統一關系;教育員...

❾ 什麼是應收賬款的內部控制

1、抓好資信調查，進行事前控制。應收賬款是由企業的賒銷產生的，要有效的控制應收賬款必須從其產生的源頭即從企業的銷售環節抓起。事前控制的關鍵是應設立一個專門的信用部門（獨立於銷售部門）對賒銷進行管理，目的是防患於未然。信用管理部門負責收集客戶信用狀況的資料，這些資料是通過銷售部門去掌握客戶的資料、客戶的其他供應商調查情況、網路數據和其他公開的信息，信息管理部門從獲取的資料中重點了解客戶的規模、財務狀況、發展前景、經濟效益、以往信譽、管理水平等，通過這些信息建立客戶信用等極檔案，採用「5c」評估法、信用評估等方法對已獲去資料進行分析，然後決定是否給予賒銷。賒銷客戶信用等級評定一般每年一次，用客戶的信譽差別來合理確定賒銷產品品種、賒銷期限、賒銷金額等。賒銷業務一經確定，經有審批資格的經辦人審批後才能生效，企業可根據自身的特點設立賒銷審批制度，對每一筆應收賬款業務都明確到相關責任人，不同級別的人員給予不同金額的審批許可權，經辦人員只能在自己許可權范圍內辦理審批，超過限額范圍須報上級領導審批，金額特別巨大的須報企業最高領導批准，不要越權審批，以免給企業造成壞賬損失。同時各經辦人經辦的業務應自己負責，要保證回款率，企業可將貨款回籠作為考核銷售人員業績的主要依據，這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
2、好做會計核算和監控，加強事中控制。企業財務部門應為賒銷客戶建立核算應收賬款明細表，對賒銷業務進行會計核算，並定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋到企業主管領導及銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據。財務部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交通知書，對未超過期限的客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤並簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財務部門做好此項工作。對賬過程中發現差錯應及時處理，防止發生呆賬、壞賬。財務部門對應收賬款的核算必須遵循謹慎性原則。建立壞賬准備金制度，對壞賬缺失的可能性預先進行估計，按期按比例對應收賬款提取壞賬准備金，對無法收回的壞賬進行核銷。
3、採用合理的清對和催收辦法，做好事後控制。企業在應收賬款拖欠發生後，業務部門要採取各種措施，爭取按期收回款項。企業可建立以營銷業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期老款和控制壞賬作為考核的業績；對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢的客戶，限制發貨或拒絕發貨，並大力催債；對一些有償債能力的客戶人的有意賴賬，不履行償債義務的行為，採取法律手段，付諸仲裁或訴訟；欠款方確無支付能力的，在了解其抵款葯品的價格、質量和銷售情況下，採取物資抵款，也可以要求客戶開等值的商業承兌匯票，以抵消應收的賬款，早日實現欠款回籠；對在經營中由於質量、重量等牽涉到自身因素而被客戶拖欠貨款的，應主動採取措施，給予折讓或其他補償形式，盡快收回資金