企業內控制度設計規范

Ⅰ 根據內部控制基本規范判斷內部控制設計是否有效

企業內部控制基本規范

第一章 總 則

第一條 為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防範能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規，制定本規范。

第二條 本規范適用於中華人民共和國境內設立的大中型企業。

小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。

大中型企業和小企業的劃分標准根據國家有關規定執行。

第三條 本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

第四條 企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，並隨著情況的變化及時加以調整。

（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第五條企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、准確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條 企業應當根據有關法律法規、本規范及其配套辦法，制定本企業的內部控制制度並組織實施。

第七條 企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第八條 企業應當建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

第九條 國務院有關部門可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查。

第十條 接受企業委託從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業准則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當對發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

Ⅱ 簡述內部控制制度的要素、設計和實施應遵循的原則

簡述內部控制制度的要素、設計和實施應遵循的原則
一、系統完整原則
內部控制是一個全方位的整體，它滲透於企業經營活動整個過程並貫穿於經營活動的始終。系統完整原則要求：在設計內容上，必須突破會計控制的局限，在一個更為廣闊的視野中，結合治理層面和管理層面去構建內部控制，以確保管理層能有效地付出管理活動、能有效地利用企業資源，員工有效地從事具體業務的操作，信息使用者能獲得相關、可靠的企業信息。在設計對象上，內部控制制度應該包括對人的約束和激勵、各項業務活動的控制。在設計流程上，既應考慮各流程中的風險控制點，又應考慮各控制要素、控制過程之間的相互關聯，使各業務循環或部門的子控制系統有機構成企業的一個科學、合理的管理系統，保證企業經營活動在預定的軌道上進行。在設計內部控制制度時還應關注制度的嚴謹性和完善性，講究控制實效，把握控制要點，全面、准確地對企業經營的全過程做出有效的控制。
二、成本效益原則
成本效益原則，指為進行控制而花費的成本與缺乏控制時所遭受的損失比較，當控制的效益大於成本時，則該項控制措施才是可行的，否則就是不可行的。控製成本包括便於歸屬計量的直接成本和不便於歸屬計量的間接成本，控制效益包括短期效益、長期效益、企業自身效益和社會效益等。在實際中，有些工作的效益是難以用金額表示的，但執行該控制有利於企業各項控制目標的實現，如員工職業操守的培養、經濟項目的審核程序、信息的反饋等等。貫徹成本效益原則要求：在構建內部控制制度時，應根據企業經營業務的特點、規模的大小、具體的管理情況，既要考慮控制設計成本、執行成本和修訂成本，又要考慮企業整體效率和效益的提高，既要把企業的各項經濟活動全面置於經濟監控之中，又要對經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制，力爭以最小的控製成本取得最大的控制效果。
三、目標導向原則
目標是控制的出發點和歸宿點，控制的最高宗旨就是實現預定的目標。企業內部控制系統的終極目標是確保企業系統的整體有效性。目標導向原則指企業應根據控制目標設計內部控制過程。基於企業整體效率視角的內部控制的目標分為兩個層次：企業內部治理控制目標——確保董事會在公司中的作用及對公司和股東的受託責任；管理控制目標——提高企業經營的效率和效益。實現治理控制目標主要採用股東會、監事會對董事會和總經理的監督與控制機制；工資合約、收入分配合約對受託者的激勵機制。管理控制目標主要通過高層戰略目標的分解、管理過程的控制實現。也就是說，在戰略目標的指導下，企業要制定近期的財務目標、營業目標、投資目標、研發目標等二級目標；在各個二級目標下，確定具體的控制子目標。在目標的執行過程中，要定期進行檢查和考核、分析執行結果與計劃產生偏差的成因，並向有關部門提出改進控制的建議，以進一步提高內控水平、更好地實現內控目標。
四、有效控制風險原則
風險是指遭受損失、傷害、不利或毀滅而未能達到目標的可能性。企業面臨的風險包括來自政治、經濟、文化與自然等方面的外部風險和戰略風險、經營風險和財務風險、具體業務風險等。有效控制風險原則指企業在構建內部控制制度時，應密切關注實施主體使命、具體目標過程中面臨的各種風險，有針對性地設計內部控制措施，使風險降低到企業可以忍受的合理水平。有效控制風險原則要求：管理當局應採取恰當的程序去設定支持主體使命的目標，識別影響目標實現的各種風險並進行評估，在企業願意承受的風險水平和所能接受的目標偏離程度的基礎上，採取迴避、承擔、降低和分擔的風險應對措施，使企業目標順利得以實現。在經濟環境復雜多變、競爭日益激烈的現代社會，管理當局應樹立正確的風險管理理念，建立系統、有效的風險管理和控制系統，最佳地分配控制資源，積極應對可能出現的風險，保持企業健康持續地發展。
五、合規性原則
合規性原則指企業在設計內部控制制度時，必須符合國家有關法律法規和有關政府監管部門的監管要求。合規性是企業從事經營、創造價值、實現內部控制目標的前提，是一種約束性條件。合規性原則要求：在構建內部控制制度時，企業既要遵循一般法律法規，如公司法、稅法、合同法、會計法、企業會計准則、內部會計控制規范；又要根據自身行業特點和性質，遵循行業內部控制規范，如上市公司治理准則、證券投資基金管理公司內部控制指導意見、商業銀行內部控制指引，等等。
六、適合控制環境原則
從系統論角度看，內部控制是一個系統，系統和包圍該系統的環境之間具有緊密的聯系，系統適應環境是系統存在和發展的前提。構建內部控制體系關注企業內外環境非常重要。內控環境主要包括：企業價值觀、經營理念、經營特徵、組織結構、人事政策、業務流程、信息技術等內容。適合控制環境原則要求：企業在設計內部控制制度時，對涉及的環境因素要進行深入的分析和了解，只有控制措施過程、機制及氛圍與所處環境相適應，才能實現較為理想的控制效果。如，在信息化程度低的企業，應對各種風險的內控制度基本是依靠員工的素質和誠信、牽製法則、監督與問責機制；在信息化程度高的企業，內控制度除依賴以上理念和方法外還需考慮信息系統規劃建設的治理風險、信息系統運轉的不穩定性風險、軟體中內控機制的漏洞風險等。
七、靈活性原則
靈活性原則是指進行內部控制設計時應根據不同的控制類型靈活採用不同的策略。按事件和風險是否有規律可循，控制可分為結構化控制、半結構化控制、非結構化控制。結構化控制的控制啟動時機、控制方法、控制步驟是完全確定的，一般使用技術性控制方法；非結構化控制是指由於無法預知事件和風險出現而不能確定控制的時機、方法和步驟，一般使用管理性控制方法；半結構化控制是指事件和風險的出現有一定概率，無法確定控制的時機，但控制方法和控制步驟是確定的，一般使用技術控制和管理性控制相結合的方法。以控制時序為標志，分為事前控制、事中控制和事後控制。事前控制是指企業單位為防止人力、物力、財力等資源在應用時發生偏差，而在行為發生之前所實施的內部控制，事前控制多數是屬於非結構化控制。事中控制，是指企業單位在運營過程中針對正在發生的行為所進行的控制，事中控制則是半結構化控制。事後控制一般是結構化控制。
八、責權利相結合原則
責權利相結合原則，即權力和責任相匹配、收益與業績相聯系，指在構建內部控制制度時，企業必須明確各責任主體（經營者、管理者、員工、部門）的責任，賦予該主體完成其責任所必需的許可權，並根據該主體的責任完成情況分配收益。責任產生壓力，使管理者和員工產生責任感；權利使管理者有辦法來完成責任，並產生一種光榮感和責任心；利益產生動力，能把管理者與員工的積極性調動起來。責權利相結合原則要求：企業應對不同的責任主體規定作業任務、職責許可權、操作程序和處理手續，制定相應的、科學嚴格的考核標准，並根據評價結果進行獎勵和懲罰，以實現約束和激勵相統一，促使內部控制制度有效實施。

Ⅲ 為什麼要對保險業實行監管

一、保險經營具有特殊性
保險的經營具有負債性、保障性和廣泛性三大特點。
1.負債性是指保險公司通過承保後收取保險費而建立起來的保險基金，其中很大的一部分是保險公司未來的責任准備金，是其對被保險人的負債，而不是保險公司的資產。
2.保障性是指保險的職能是補償和給付；通過補償和給付，保證社會生產和人民生活在遭受自然災害和意外事故所造成損失後，能及時得到恢復和彌補。
3.廣泛性是指保險公司的承保對象涉及千家萬戶，覆蓋社會經濟生產生活各個領域，並且通過再保險活動和海外投資活動使其經營超出國界，成為世界性的經濟活動。因此需要對保險業嚴格地監督和管理。
二、保險市場的發展需要
對保險業實行有效的監督和管理也是培育、發展、規范保險市場的需要。保險市場有一個產生、發育、走向成熟的過程，它伴隨市場經濟的發展而發展。保險業的經營是以大數法則為其數理基礎的，保險這種商品的定價和設計過程有很強的科學性和專業性，這就要求保險公司在經營過程中堅持承保條件的規范性和保險費的公平合理性。
三、族保險業的發展與對外開放的需要
對保險業實行有效的監督和管理是發展本國民族保險業，保證其與國際保險業接軌的需要。世界貿易組織要求各國金融服務業擴大對外開放，合理實施國民待遇准則，保險業的區域化、國際化、一體化經營的發展趨勢不可避免。外資保險公司進入本國保險市場既為民族保險業的發展帶來機遇，同時也對民族保險業的發展提出了挑戰。與此同時，國內保險公司也必將更多更快地進入其他國家和地區開展保險業務，這要求其經營方式、核算標准等盡快與國際慣例接軌，因此為使民族保險業在國內和國際兩大保險市場競爭中生存和發展，加強國家對保險業的監督管理職能顯得尤為必要。

Ⅳ 企業年報設計要求有哪些

證監會公告[2010]37號
中國證券監督管理委員會
關鍵詞：企業年度財會決算, 上市信息披露
為增強上市公司2010年年度報告的真實性、准確性、完整性和及時性，進一步提高上市公司信息披露質量，維護資本市場的 「三公」原則，各上市公司和相關會計師事務所應嚴格遵照本公告的要求，切實做好2010年年報編制、披露和審計工作。現就有關事項公告如下：
一、總體要求
上市公司應嚴格遵守《公開發行證券的公司信息披露內容與格式准則第2號 — 年度報告的內容與格式》(2007年修訂)和《公開發行證券的公司信息披露內容與格式准則第30號 — 創業板上市公司年度報告的內容與格式》(以下統稱《年報准則》)以及《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號 — 財務報告的一般規定》(2010年修訂)等信息披露規范要求，做好2010年年報披露工作。
上市公司應按照《企業內部控制基本規范》的要求建立健全與財務報告相關的內部控制制度，嚴格執行企業會計准則、我會有關規范問答及其他涉及財務報告的規定，編制2010年年度財務報表，真實、公允地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。
會計師事務所及注冊會計師在上市公司年報審計過程中，應當嚴格執行《中國注冊會計師執業准則》的規定，加強內部質量控制，進一步強化風險導向審計理念，對經審計的上市公司年報披露的財務報告信息質量提供合理保證。
二、建立健全內部控制制度，切實提高規范運作水平，確保信息披露質量
(一)健全並有效執行內部控制制度，提高信息披露質量
上市公司董事會對公司內部控制的建立健全和有效運行負全面責任。上市公司應當按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的相關要求建立健全內部控制體系，做好內部控制的自我評價報告，提高公司風險防範能力和規范運作水平。
上市公司應在年報「公司治理結構」部分披露公司財務報告內部控制制度的建立和運行情況。上市公司應披露建立財務報告內部控制的依據，本年內發現的財務報告內部控制重大缺陷的具體情況，包括缺陷發生的時間、對缺陷的具體描述、缺陷對財務報告的潛在影響，已實施或擬實施的整改措施、整改時間表、整改責任人及整改效果。鼓勵上市公司披露董事會出具的內部控制自我評價報告和注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。
上市公司應在年報「董事會報告」部分披露董事會對於內部控制責任的聲明。聘請注冊會計師對財務報告內部控制進行審計的公司，如果注冊會計師出具的審計報告與公司的自我評價意見不一致的，公司應解釋原因。境內外同時上市的公司，為確保2011年順利實施《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，應在年報「董事會報告」部分披露建立健全內部控制體系的工作計劃和實施方案。
出具內部控制自我評價報告的上市公司，應在年報「監事會報告」部分說明監事會已經審閱了內部控制自我評價報告，以及對董事會自我評價報告是否有異議。
(二)解決同業競爭，減少關聯交易，增強上市公司獨立性
上市公司應在年報「公司治理結構」部分披露是否因部分改制等原因存在同業競爭和關聯交易問題，如存在，應披露相應的解決措施、工作進度及後續工作計劃。
上市公司應積極通過並購重組、定向增發等多種方式實現整體上市，從根本上解決由於部分改制上市等事項遺留的關聯交易和同業競爭問題，增強上市公司的獨立性，推動行業整合和產業升級。確實不能減少的關聯交易，上市公司應嚴格履行相關決策程序和信息披露義務，明確獨立董事事前審查義務以及事後責任追究機制，提高關聯交易運作的規范性。
(三)加強規范關聯方資金往來，嚴禁違規佔用資金行為
上市公司應在年報「重大事項」部分如實披露關聯交易及關聯債務往來情況，明確披露關聯交易的定價原則和依據。存在控股股東及其他關聯方非經營性資金佔用情況的，如報告期內發生新增資金佔用，應詳細披露資金佔用的原因和責任人，如報告期內未完成清欠工作，應披露未完成清欠工作的具體原因、董事會提出的責任追究方案、已採取的清欠措施、預計完成清欠的時間等。
上市公司應加強資金風險管理，完善重大資金往來的控制制度及盡責問責機制，規范關聯方資金往來，明確關聯方經營性資金往來的結算期限，防止控股股東及其他關聯方通過違規資金佔用侵佔上市公司利益。禁止以「期間佔用、期末償還」或「小金額、多批次」等佔用形式規避內部決策程序的行為，堅決杜絕通過關聯方非關聯化方式隱匿實際佔用方的惡意違規行為。上市公司如根據公司制度將資金存放在集團財務公司的，應建立健全資金安全保障措施，嚴格執行相關決策程序，做好相關信息的披露。
(四)嚴格執行內幕信息知情人管理制度，禁止內幕交易
上市公司應加大信息保密措施，防止信息外泄，維護信息披露的公平原則，降低引發內幕交易的風險。上市公司應進一步健全信息披露事務管理制度，規范重大信息的內部流轉程序，強化敏感信息內部排查、歸集、傳遞、披露機制，落實信息披露的歸口管理責任，制定涉及股東和實際控制人的信息問詢、管理、披露制度，防範股東和實際控制人在影響公司股價重大敏感事項發生前買賣公司股份的行為。
上市公司應在年報「董事會報告」部分披露內幕信息知情人管理制度的執行情況，本年度公司自查內幕信息知情人在影響公司股價的重大敏感信息披露前利用內幕信息買賣公司股份的情況，以及監管部門的查處和整改情況。
(五)面臨暫停上市和終止上市風險的公司做好風險防範工作，充分披露暫停上市和退市風險，維護社會穩定
年報披露後面臨暫停上市和終止上市風險的公司，應當在年報「重大事項」部分充分披露導致暫停上市或終止上市的原因以及公司採取的消除暫停上市或終止上市情形的措施。面臨終止上市風險的公司，應同時披露終止上市後投資者關系管理工作的詳細安排和計劃，維護社會穩定。
(六)深化公司治理專項活動，促進「三會」有效制衡
上市公司應鞏固近年來公司治理專項活動的成果，進一步強化規范運作意識，充分發揮董事會、監事會和股東大會在治理機制中的作用。新上市公司應盡快完善公司治理結構，制定年報重大差錯責任追究制度等相關制度。
上市公司應當按照《年報准則》的要求披露公司治理情況，在年報「公司治理結構」部分披露是否存在尚未解決的治理問題，如存在，應披露整改計劃及整改進度。
(七)增強社會責任感，依法披露環境信息
上市公司作為資源利用、節能減排的重要主體，應增強社會責任感，認真執行國家有關環境管理制度的各項規定，積極履行保護環境的社會責任，同時應加大環境信息公開力度，滿足廣大投資人的環境知情權。
列入環保部門公布的污染嚴重企業名單的上市公司及其子公司應按照《清潔生產促進法》、《環境信息公開辦法(試行)》的相關規定在年報「重大事項」部分披露主要污染物的排放情況、企業環保設施的建設和運行情況、環境污染事故應急預案、環保達標情況、同行業環保參數比較、環保問題及整改等環保信息。同時，鼓勵其他上市公司對環境信息進行自願披露，主動承擔社會環境責任。
(八)提高電子化信息披露質量，務必使用正版軟體
上市公司董事會在保證年報信息披露內容真實、准確、完整的同時，還應在披露年報過程中選用正版軟體並在證券交易所 電子化信息披露填報系統(XBRL)中認真填報，確保所填報的信息及時、准確和完整，與公開披露的信息保持一致。
上市公司若涉及盜版軟體的訴訟事項應按規定履行信息披露義務，在年報「重大事項」中如實披露該事項的基本情況、涉及金額、及預計負債等信息。
(九)創業板上市公司應充分披露其核心價值、風險、高管減持及募集資金使用情況
創業板公司應如實披露核心競爭能力及其重要變化和對公司的影響、研發支出情況、無形資產的變化情況及產生變化的主要影響因素；充分揭示公司風險，全面披露可能對公司未來發展戰略和經營目標產生不利影響的各種風險因素、核心技術團隊或關鍵技術人員變動情況，並強化退市風險的警示；強化披露高管持股數量、禁售期限及其減持情況；充分披露公司持有的金融資產情況以及超募資金的使用情況。
三、把握會計准則和信息披露規定的實質，確保重要性交易或事項的處理符合準則規定
(一)合理區分會計估計變更和會計差錯更正
會計估計是企業對結果不確定的交易或者事項以歷史積累的和最近可利用的信息為基礎所作的判斷。會計估計所涉及的交易和事項均有內在的不確定性，進行會計估計的過程是一種集主、客觀因素於一體的綜合判斷過程。因此，不能簡單以對或錯來評價會計估計，而應評價會計估計確定過程及其依據的合理性。上市公司在年報編制過程中，應合理區分會計估計變更和會計差錯更正，並按照會計准則規定進行有關處理，不得利用會計估計變更和差錯更正在不同會計期間操縱利潤。對於會計估計變更，應自會計估計變更日起採用未來適用法進行會計處理。
(二)關注關聯方之間特殊交易的經濟實質，合理確認權益性交易的經濟利益流入
公司應區分股東的出資行為與基於正常商業目的進行的市場化交易的界限。對於來自於控股股東、控股股東控制的其他關聯方等向公司進行直接或間接的捐贈行為(包括直接或間接捐贈現金或實物資產、直接豁免、代為清償債務等)，交易的經濟實質表明是基於上市公司與捐贈人之間的特定關系，控股股東、控股股東控制的其他關聯方等向上市公司資本投入性質的，公司應當將該交易作為權益性交易。
(三)恰當運用會計專業判斷，有關判斷應提供足夠的證據支持
公司應當遵循謹慎性原則，嚴格按照企業會計准則的規定，恰當實施會計專業判斷。在減值跡象的判斷、預計負債的計提、控制權的認定、公允價值的確定等方面，公司應充分關注會計人員專業判斷依據的可靠性、判斷過程的合理性和判斷結論的適當性。公司應審慎對待專業判斷過程中涉及的重大會計估計，並在年報中對相關會計估計做出充分披露。
(四)按會計准則要求對特定金融資產進行分類和後續計量
公司應按照企業會計准則對金融資產的定義，結合公司管理層對金融資產的持有意圖、金融工具的特點等對金融資產進行分類。其中，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產，同時應有活躍的市場，可以取得其市場價格。
對於已貼現應收票據等金融資產應以風險和報酬的轉移作為終止確認的主要依據，公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，應當終止確認金融資產。
(五)按規定進行商譽減值測試，充分披露商譽減值信息
企業合並所形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試，減值測試結合與其相關的資產組或者資產組組合進行，資產組或資產組組合發生減值的，首先沖減商譽的賬面價值。公司應按相關規定進行商譽減值會計處理並披露減值測試情況，特別關注商譽可收回金額確定的合理性。
公司應在附註中充分披露對商譽進行減值測試的情況，包括可收回金額的確定過程、使用的折現率等參數選擇及其依據等。
(六)正確理解其他綜合收益項目，恰當列報其他綜合收益信息
公司應按照企業會計准則的相關規定正確理解和列報其他綜合收益項目。根據企業會計准則的相關規定，「其他綜合收益」項目用來反映企業根據會計准則規定與所有者之間的交易無關、未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響後的凈額，也就是企業非日常經營活動所形成或發生且不計入當期損益的、會導致所有者權益變動但與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出，並不簡單等同於資本公積的變動。公司在編制年報時，應對本公司各類交易事項及其會計處理進行分析，正確列報其他綜合收益。
(七)結合企業自身實際情況，有針對性地披露會計政策和會計估計
公司在年報中應披露按照會計准則規定所採用的主要會計政策和會計估計，幫助投資者了解企業的生產經營特點及會計政策選擇的適當性。公司在進行會計政策披露時不應簡單照搬准則規定，而應將有關政策結合公司生產特點的具體情況予以披露，如收入的確認時點、內部研究開發支出的資本化時點等。
四、加強管理，強化以風險導向為基礎的年報審計工作
(一)注重職業道德建設，杜絕內幕交易
會計師事務所應當加強職業道德建設和獨立性管理，做好注冊會計師定期輪換工作。在上市公司審計業務開展前，應組織項目參與人員進行專門的職業道德教育，確保項目組的獨立性。
會計師事務所應建立業務人員持有股票的登記備案制度。執行上市公司審計業務的人員及其主要近親屬擁有上市公司股票，必須如實報告，並記錄在案，堅決杜絕利用公司內幕信息買賣公司股票，堅決杜絕在《證券法》第四十五條規定的期間買賣公司股票的行為。
(二)完善業務承接核准流程，做好審計風險控制
會計師事務所應當完善有關業務首次承接或續約方面的核准程序以及風險評價等相關制度。會計師事務所在對客戶進行風險評價並確定是否承接或續約時，應充分考慮客戶的行業風險、經營風險和舞弊風險，以及本所是否具備履約能力。會計師事務所不得以壓低價格等不正當方式承攬業務。
(三)周密部署，做好計劃審計工作
會計師事務所應當對2010年年報審計進行周密部署，認真做好計劃審計工作。會計師事務所制定審計計劃時，應對初步業務活動結果進行評估，在此基礎上，全面分析影響審計業務的重要因素，確定審計工作方向。會計師事務所在委派項目組關鍵管理人員時，應充分考慮其專業勝任能力、獨立性以及時間安排，確保其有足夠的能力和時間對項目組成員進行指導、監督和復核。
(四)謹慎執業，做好風險領域審計
會計師事務所應嚴格貫徹風險導向審計理念，謹慎執業。會計師事務所應充分了解被審計單位及其環境，識別和評估重大錯報風險，對重大風險領域確定總體應對措施並設計和實施進一步審計程序。
會計師事務所在年報審計過程中，應重點關注公允價值、交叉持股、資產減值、關聯交易、權益性交易等重點領域，履行充分的審計程序，獲取足夠的審計證據，以確保相關財務報表列報的准確性。在實施重要財務報表項目的實質性審計程序時，應嚴格按照準則要求，正確運用存貨監盤、函證、審計抽樣、分析程序等審計方法。
(五)加強復核，做好業務質量監督與控制
會計師事務所應加強項目質量控制工作，健全和完善復核制度，並採取措施保證復核人員按照《會計師事務所質量控制准則第5101號 — 業務質量控制》和內部業務質量控制的要求有效履行復核職責。會計師事務所應當選派具有勝任能力的人員從事項目質量控制復核工作，項目質量控制復核人應獨立、客觀、充分、全過程地跟蹤審計項目。
(六)優化治理，做好總分所一體化管理
會計師事務所應根據《會計師事務所分所管理暫行辦法》的規定，加強總分所的一體化管理。總所應從人員、財務、業務、技術標准和信息等方面強化管理，真正做到實質性統一。上市公司年報審計業務必須由總所統一承接，統一委派項目組成員和質量控制復核人，統一質量技術標准，統一出具報告。
中國證監會將在2011年開展的對會計師事務所的現場檢查中，結合2010年年報分析結果，重點檢查會計師事務所年報重大風險領域的審計執行情況、從業人員的獨立性以及低價競爭可能引致的審計質量問題，一旦發現違法違規行為，將依法追究會計師事務所及相關注冊會計師的責任。
會計師事務所應在被審計單位年度報告披露後，及時向證監局提交重點關注問題的審計情況總結、管理建議書等。會計師事務所發現上市公司涉嫌舞弊或其他違法違規問題的，要以「致監管當局函」及時向證監局報告。
中國證券監督管理委員會
二○一○年十二月三十一日

Ⅳ 企業應當如何進行內部控制設計

企業內部控制設計是一項系統工程,合理的設計一程序、方法及人員安排至關重要。筆者認為,企業進行內部控制設計,應當在對企業內部控制系統進行分解的基礎上,遵循自上而下的設計程序、風險導向的設計方法及相互協調配合的人員安排。 一、分解企業內部控制系統 進行內部控制設計,首先需要對內部控制系統進行分解。企業內部控制系統是一個整合了治理層次、管理層次、作業層次的控制體系,既包括股東、經營者、管理者等不同層次的主體,也包括不同層次的控制目標和活動。《上海證券交易所上市公司內部控制指引》(2006)中指出公司內控制度應力求全面、完整,至少在公司層面、公司下屬部門及附屬公司層面和公司各業務環節層面作出安排。財政部《企業內部控制規范一一基本規范》(徵求意見稿2007)中也指出企業內部控制應涵蓋企業經營管理的各個層級、各個方面和各項業務環節。筆者認為,企業進行內部控制設計時,可以將內部控制系統劃分為公司層次和業務活動層次的內部控制。由於公司下屬部門及附屬公司層面的內部控制主要體現在公司層面對公司下屬部門及附屬公司的管理控制制度方面、公司下屬部門及附屬公司的業務活動環節控制方面,......(本文共計1頁) [繼續閱讀本文]

Ⅵ 如何進行內部控制設計及評價

一、重點控制的原則
有效的管理控制必須重點突出。首先，必須挑選出關鍵的目標進行控制，而且僅當這些項目的偏差超過了一定限度才予以調節或控制，可以利用ABC分析法和例外原則等工具找出這些關鍵環節和關鍵因素，並設立預警系統或控制點，進行重點控制。
二、適時控制的原則
管理者應該注意提高控制的預見性，及時糾偏，防患於未然。為了避免時滯所帶來的問題，較好的辦法是採用前饋控制，減少實際績效與目標的偏差。
三、適度控制的原則
避免控制過多或控制不足；考慮控制的經濟性；加強自我控制。
四、彈性控制的原則
企業要制定湯性的計劃和彈性的衡量標准，要求一切控制從實際出發，設計良好的控制系統。
五、客觀控制的原則
有效地控制必須是客觀的、符合企業實際的，主要包括控制標準的客觀性和實際績效評價的客觀性兩個方面。
要進行客觀控制，管理者首先要建立客觀的計量方法，把定性的內容具體化，盡量避免個人偏見和成見；控制標准和工作績效評價的表達要根據操作人員的具體情況，盡可能簡單明了，易於了解和接受，有利於提高控制的效果。
來源於問問我

Ⅶ 企業內部會計控制的設計原則

在對內部會計控制制度進行研究中，特別是建立內部會計控制制度實施標准，對幫助企業建立和完善其內部會計控制制度、提高企業會計信息質量、保護投資人利益、提高企業整體的效率和效果有重要意義。
設立企業內部會計控制制度應遵循以下原則：
（1）有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。內控制度的設計必須從「有效」為前提，內部會計控制制度應當約束企業內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權利，如不能因為企業的規模小，讓管理者個人行為隨意影響企業會計工作的有序進行等，盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使人操作起來切實有效；必須有利於控制和檢查，具有了解控制制度執行情況的手段和途徑，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。
（2）全面性原則。內部會計控制應當涵蓋企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，並針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等環節，如憑證控制、實物資產控制等。除此之外還應嚴格貫徹賬、錢、物分管，任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數和結存數，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時,對財產物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數與實存數，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生，保障企業財產的安全。
（3）相互牽制原則。牽制原則即一項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成，在橫向關繫上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督。在縱的關繫上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以卜的崗位或環節，以使下級受上級監督，上級受下級制。另外各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，
企業內部控制分析圖例如應避免一個人對某一項業務可以單獨處理或有絕對控制權，而必須經過其他人或部門的審查、核對，以最大限度地減少錯誤和舞弊等現象的發生。協調配合原則是相互牽制原則的深化補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量，提高效率的前提下完成經營任務。內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責許可權的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。當然，中小企業由於人員有限，不可能像大企業那樣設置各種相互牽制的崗位，但可以根據需要，採取相互復核、定期檢查或指定專人審核的辦法。
（4）成本效益原則。企業內部會計控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高於其效益，則不應當採用該項控制。斷定一項控制是否有效，應當站在企業整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業來講，如果不採用，可能對企業造成更大的損失，則仍應實施該項控制。雖然內部會計控制面向企業內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，但這樣並非意味著控制點越多越好，控制點的設置必須考慮到成本與效益之間的關系，力爭以合理的成本達到最佳的控制效果。
（ 5）領導（業主）重視原則。這里提出領導重視，決不是空談，因為內部控制的成敗很大程度上決定於領導或企業主的重視和執行程度。從某種程度上來說，加強內部控制，實際上是加強對企業實際經營管理者的控制。但有些管理者對內部控制很不重視，不領導組織建立企業內部控制制度，導致企業缺乏明確的內部控製程序和標准；有的雖然建立了內部控制制度，但內容上很不健全，較重視供產銷環節的控制而忽視內部控制結構的整體協調，較重視對實物的控制而忽視對人員的控制；經濟往來疏於管理，造成資產不清、債權債務不實。
（6）遵循有關法律法規規定及切合企業實際的原則。企業內控制度設計要遵循國家統一的規定，以要充分考慮企業自身的生產經營特點和要求，使其具有較強的可操作性。凡是可由企業自主選擇的財務事項，企業應根據國家統一規定並結合企業自身的生產規模、經營方式、組織形式等方面的實際情況做出具體規定。有的企業業務量較小，會計核算只能採用集中核算方式，即會計機構統一辦理。在職責劃分上應注意不相容職務的分離，如出納與稽核的分離，出納與總帳、明細帳的分離。
企業本身所具有的特點為企業內部會計控制存在缺陷埋下了伏筆，想要完善企業的內部會計控制制度，首先必須要設立一套合法合規並且符合企業本身特點的會計控制制度設計原則，然後在此基礎上建立起企業內部會計控制制度，只有這樣做，才不至於使企業在建立內部會計控制時沒有頭緒。所以，可以這樣說，設立適當的內部會計控制制度設計原則是完善企業內部會計控制的基礎工作。

Ⅷ 保安公司的業務如何擴大

目前處於經濟增長的換擋期，結構優化的陣痛期。因此，保安業在經營過程中壓力增大，面臨重重困難：缺乏明確的質量服務和行業標准、行業從業者年齡偏大、職業化程度不高和高素質的管理人才匱乏等等。在新形勢下，需要有新的思路來解決所面臨的困境。

一、提質增效升級

(1)強化保安企業和客戶互動,著力提高保安企業工作效率,認真開展客戶服務質量滿意度調查,從而達到擴量提質發展,逐步成為保安業提高安保服務技術的主要方法。

(2)保安業在努力發展安保主業同時,要著力向安保相關產業發展布局,加快構建多元化業務結構,爭取向新型保安企業發展,打造創新型保安服務業。

(3)優化發展環境,加大政策扶持力度,拓寬保安業融資渠道,支持保安業謀求跨越式發展。

(4)學習發達國家保安業發展經驗,再根據中國國情摸索出具有中國特色的社會主義保安服務業。

二、加快教育培訓和職業化建設

(1)培訓教育分類分級,根據保安從業人員素質水平和具體崗位分工不同,採取因人而異、因崗而異的培訓方式,最後積極推進保安從業者薪酬與級別掛鉤。

(2)在設計培訓課程內容,要做到保安理論教學與勤務實踐相結合,理論聯系實際。

(3)培訓教育機構需要多元化,由社會、院校、企業共同完成對保安從業者的教育培訓,力爭解決保安業高端人才匱乏的局面。

(4)堅持「以人為本」的理念,提高保安從業者的福利待遇,建立職業保障體系,不斷優化保安從業者的生存環境,吸引高素質人才加入並留在保安業,是保安從業者職業化的基礎。

(5)嚴把保安從業者資格准入關,統一從業者考試發證和招錄標准,嚴格推進持證上崗制度。

三、把握和利用信息技術應用帶來的科學技術成果

(1)開展線上安全服務購買和線下體驗方式,還有開展網上安保咨詢服務、遠程安保服務和個性化實時安全服務等業務。

(2)可以預見不同以往傳統的商業模式,現在互聯網的商業模式勢必將延伸出許多符合市場需求新的安全服務,傳統的安保服務手段和方法將被新的技術替代或革新。

(3)保安業要抓住大數據和大平台去嘗試保安服務的新業務,伴隨著以互連網支付平台和網上交易的快速發展,社會對互連網的安保服務和安全管理的需求將迅速增長。

四、加快國際化和現代化，積極參與經濟全球化

(1)根據商務部、外交部、發改委、公安部、國資委、安監總局、全國工商聯聯合頒發《境外中資企業機構和人員安全管理規定》,保安業必須對對外投資的中資企業派出人員開展境外安全教育和培洲業務。

(2)開展對走出去企業安全風險評估業務,從大安全思維觀念和角度出發,做出比較科學的分析和評估結論,必將受到政府和企業的歡迎和肯定。

(3)為海外中資企業提供專業外包安保服務,走出去企業單位的安全保衛法規制度一旦建立,將需要大量有安保實踐經驗、具有獨立處置各種突發事件能力的保安從業者,負責駐海外各企業內部安全保衛工作。

(4)保安企業走出去勢在必行,保安業是現代服務業中一支不可忽視的堅實產業。國內保安企業要走出去與國外同行開展業務和項目的合作,共同服務於有需求的中外客戶。積極兼並收購或參股海外保安公司,擴大業務的領域和范圍,勇於進入資本市場,努力成為國際化、現代化的跨國保安企業。

五、狠抓工作作風建設，既要加強內部管理，又要樹立外部形象

(1)保安業越是快速發展越是要注重內部管理,把「安全防範無小事」作為頭等大事來抓,建立完善可操作的內控風險保障機制,杜絕管理無制度、決策無程序等現象。把高效的內部管理和嚴密的風險控制有機結合,努力保障保安企業穩健經營,發展不走彎路。

(2)注重樹立外部形象,因為保安行業從業人員素質參差不齊,造成一些人工作方式簡單粗暴,使社會大眾對保安業存在誤解,已經成為保安業良性發展的絆腳石。對此,保安業要加強輿論引導,解惑答疑,緊緊依靠宣傳陣地,營造保安業良性經營發展的大環境。此外,更要積極參與社會文體和公益活動,從而改善和樹立積極的社會形象,展現保安從業者的精神風貌。

.

Ⅸ 談談你們對會計的認識

會計專業是以研究財務活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎上版形成協助決權策的信息系統，以有效地管理經濟的一門應用學科，可以說它是社會學科的組成部分，也是一門重要的管理學科。
畢業生應獲得以下幾方面的知識和能力：
1．掌握管理學、經濟學和會計學的基本理論、基本知識；
2．掌握會計學的定性、定量分析方法；
3．具有較強的語言與文字表達、人際溝通、信息獲取能力及分析和解決會計問題的基本能力；
4．熟悉國內外與會計相關的方針、政策和法規和國際會計慣例；
5．了解本學科的理論前沿和發展動態；
6．掌握文獻檢索、資料查詢的基本方法，具有一定的科學研究和實際工作能力。