二季度內控測試報告

① 求解求助：會計准則制度測試題 第1題

選項D正確

② 內部控制系統應如何評估企業的價值

企業應當按照內部控制評價辦法規定的程序，有序開展內部控制評價工作，內部控制評價的具體組織實施工作可以授權給內部審計部門或專門機構負責。企業開展在評價工作，一般程序為：
（一） 設置內部控制評價部門
企業通常授權內部審計部門或者其他專門機構作為內部開展評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價部門必須具備一定的設置條件：
1． 能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力；
2． 具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養；
3． 與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統保持溝通協調，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業對內部控制系統進行監督與評價所提出的有關要求；
4． 能夠得到企業董事會和經理層的支持，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。
（二） 制定評價工作方案
內部控制評價部門應當根據企業實際情況和管理要求，分析企業經營管理過程中的高風險和重要業務事項，制定科學合理的評價工作方案，經董事會批准後實施。評價工作方案既應當明確評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據需要採用重點評價的方式，一般而言，內部控制建立與實施初期，實施全面綜合評價有利於推動內部控制工作的深入有效開展；內部控制系統趨於成熟後，企業可以在全面評價的基礎上，更多的採用重點評價或專項評價，以提高內部控制評價的效率和效果。
（三） 組織評價工作組
評價工作組在內部控制評價部門的領導下，具體承擔內部控制檢查評價任務。控制評價部門根據經批準的評價方案，挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的評價人員，組成評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組成員應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨幹參加。實施評價工作前，評價人員需要接受相關培訓，培訓內容一般包括內部控制專業知識及相關規章制度、評價工作流程、檢查評價方法、工作底稿填寫要求、缺陷認定標准、評價人員權利義務、紀律要求及評價中需重點關注的問題等。
（四） 實施現場測試
評價工作組根據單位平均工資方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現場測試。現場測試的一般步驟為：
1．.了解被評價單位基本情況。評價工作組與被評價單位進行充分溝通，了解其經營業務范圍、評價期間生產經營計劃和預算完成情況組織機構設置及職責分工、領導層成員構成及分工、財務管理及會計核算體制、內部控制工作概況、最近一次內部控制評價或審計發現問題的整改情況等。
2．確定檢查評價范圍和重點。評價工作組根據掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數量，並結合評價人員的專業背景進行合理分工。檢查重點和分工情況可以根據需要進行實時調整。
3．開展現場檢查測試。評價工作組根據評價人員分工、綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試，按照要求填寫公正底稿、記錄相關測試就跟，並對發現的內部控制缺陷進行初步認定。評價人員應遵循客觀、公正、工平的原則，如實反映檢查測試中發現的問題，並及時與被評價單位進行溝通。
4．編制現場評價報告。評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。評價工作底稿應進行交叉復核簽字，並有評價工作組負責人審核後簽字確認。
5．提交現場評價結論。評價工作組將評價結果及現場評價報告向被評價單位進行通報，有被評價單位相關責任人簽字確認後，提交企業內部控制評價部門。
（五）匯總評價結果
內部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果，對工作組現場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。對於認定的內部控制缺陷，內部控制就部門應當提出整改建議，要求責任單位及時整改，並跟蹤其整改落實情況；已經造成損失或負面影響的，企業應當追究相關人員的責任。
（六）編報評價報告
內部控制評價部門已匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎，綜合內部控制跟蹤整體情況，客觀、公正、完整的編報內部控制評價報告，並報送企業經理層、董事會和監事會，有董事會最終審定後對外披露或以其他形式加以合理利用。
二．內部控制的評價方法
企業在控制內部控制檢查評價工作工作過程中，應當根據評價內容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。評價方法的選擇應當有利於保證證據的充分性和適當性。證據的充分性是指獲取的證據能夠為形成內部控制評價結論提高合理保證；證據的適當性是指獲取的資金與相關控制的設計與運行有關，並能可靠地反映控制的時間狀況。
（一）個別訪談法
個別訪談法是指企業根據檢查評價需要，對被檢查單位員工進行單獨訪談，以獲取有關信息。該方法主要用於了解企業及其所屬單位內部控制的基本情況。評價人員在訪談前應根據內部控制評價目標和要求形成訪談提綱，如有必要可先提供被訪談人員進行准備，被訪談人員主要是單位領導、相關機構負責人或一般崗位員工。評價人員在訪談工作結束後應撰寫訪談紀要，如實記錄訪談的內容。
（二）調查問卷法
調查問卷法是指企業設置問卷調查表，分別對不同層次的員工進行問卷調查，根據調查的結果對相關項目作出評價。該方法常見於內部環境評價。調查問卷一般包括填列項目、控制描述和支持性文檔等內容。其中。填列項目基於企業實際情況，明確被評價單位或對象需要填列的內部控制評價內容；控制描述是指被評價單位或對象對評價內容『考慮是否存在相關的控制，並如實填寫相關控制的設計與運行情況；支持性文檔要求被評價單位或對象列示相關控制所涉及的支持性文檔，如對領導層是否重視內控工作進行評價，需要列示有關會議紀要、審閱記錄等文檔；對企業文化進行評價，需要列示文化手冊、員工行為守則等文檔。
（三）專題討論法
專題討論法通常用於控制活動評價，是指通過召集與業務流程相關的管理人員就業務流程的環節會某類具體問題進行討論及評價的一種方法。專題討論法即是一種常見的控制評價方法，也是須報告稱去也行整改方案的重要途徑。對於同時涉及財務、業務、信息技術等方面的控制缺陷，往往需要有內部控制專職機構組織召開專題討論會議，綜合內部各機構、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。
（四）穿行測試法
穿行測試法是指在內部控制系統中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此來了解整個業務流程狀況，識別出其中的關鍵控制環節，評估相關控制設計與運行的有效性。
（五）實地查驗法
實地查驗法是指企業對財產進行盤點清查，以及對存貨實物資產的出入庫環節進行現場查驗，主要用於對資產安全性目標的思想情況所作的評價。實地查驗法通常應與抽樣法結合運用。企業對財產進行實地查驗，需要制定統一的測試工作表，並從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與企業激勵、財務單證等進行核對驗證，以此判斷與資產安全目標相關的各項控制的有效性。進行實地查驗首先要有計劃，明確目的，一般情況下，實地查驗要和納稅評估結合起來進行的，在實地查驗過程中要盡量去的企業生產經營的第一手資料，資料要詳實、准確。
(六)抽樣法
抽樣法是指企業針對具體的業務流程，按照業務發生的頻率及固有的風險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的夜樣本，對業務樣本的控制水平進行判斷，進而崔整改業務流程的內部控制有效性作出評價。抽樣法是控制車速的常用方法，分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本；其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定的標准從樣本庫中先後去一定數量的樣本。應用抽樣法時應注意樣本庫必須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應對樣本庫德完整性進行檢查評價。

③ 各位財會大神，會計准側制度測試題，小女子跪求答案~

1、AD
2、A
3、ACD
4、ABCD
5、ABCD

④ 審計實訓報告要怎麼寫呀

一,企業概況及審計的主要內容
1. 企業概況.介紹被審計單位的基本概況.主要包括:名稱,行業性質,業務范圍,經營規模,經營情況,組織結構,財務結構等情況.
2. 審計的主要內容.現代審計是在對被審計單位內部控制評價的基礎上進行的抽樣審計,所以審計測試是指對內部控制的設計和執行進行的符合性測試以及對賬戶余額和會計報表項目的真實性,合法性等進行的實質性測試.
現代審計中對內部控制的符合性測試一般按業務循環進行.以工業企業為例,業務循環可以分為四大類:(1)銷售與收款循環,(2)購貨與付款循環,(3)生產循環,(4)籌資與投資循環.對賬戶余額和會計報表項目的實質性測試,可以按會計報表項目組織實施(稱為分項審計),也可以按業務循環組織實施(稱為循環審計).
審計的主要內容是指對被審計單位經濟活動的某一方面進行審計.比如對銷售與收款循環進行符合性測試以及對銷售收入,應收賬款等賬戶進行實質性測試.
二,審計工作底稿
注冊會計師在進行審計測試時,要將整個審計過程,收集的審計證據記錄於審計工作底稿,在實訓報告中,主要應編制以下幾方面的審計工作底稿(以銷售與收款循環審計為例):
1. 對內部控制進行了解後編制的底稿.注冊會計師利用適當的審計方法(如詢問,觀察,檢查等)對內部控制進行了解,並將了解到的內部控制情況描述下來(用調查表,文字描述,流程圖等方式來描述),同時,根據了解到的內部控制情況,初步評價內部控制的可信賴度(高信賴度,中信賴度,低信賴度).
2. 對內部控制進行符合性測試後編制的底稿.利用適當的審計方法(如詢問,檢查,觀察,重新執行等)對內部控制的設計(設計是否合理,科學,適當)和執行(內部控制是否在運行)情況進行符合性測試.根據內部控制的測試結果,對內部控制的信賴程度進行評價(即高信賴度,中信賴度,低信賴度),以規劃實質性測試的性質,時間和范圍.
3. 對銷售收入進行實質性測試後編制的底稿.利用適當的審計方法(如檢查,分析性復核,截止期測試等)收集充分足夠的審計證據,對銷售收入的真實性,合法性等進行測試.涉及到需要編制調整分錄的,還應該在底稿中將調整分錄編制出來.將實質性測試過程和結論記錄於審計工作底稿中.
三,審計報告
審計報告的編寫是假設其他各個方面都不存在問題的情況下,就所實習的內容發表審計意見.
1. 審計報告的格式和內容
(1)標題.審計報告的標題應統一規范為"審計報告".(2)收件人.審計業務的委託人(全稱).(3)范圍段.其內容包括:已審計會計報表的名稱,反映的日期或期間;會計責任與審計責任;審計依據,即《中國注冊會計師獨立審計准則》;已實施的主要審計程序.(4)意見段.應說明的內容有:會計報表的編制是否符合《企業會計准則》及國家其他有關財務會計法規的規定(合法性);會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表的財務狀況和所審計期間的經營成果,現金流量(公允性).(5)簽章和會計師事務所地址.(6)報告日期.注冊會計師完成外勤工作的日期.一般不應早於會計報表日期.
2. 審計意見的類型與審計報告的編制
在審計報告中注冊會計師可以發表的審計意見類型有無保留意見,保留意見,否定意見和拒絕表示意見四種.
無保留意見審計報告.當符合下列情況時,應出具無保留意見審計報告:
A.會計報表的編制符合《企業會計准則》及國家其他有關財務會計法規的規定.B.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況,經營成果和現金流量;C.注冊會計師已按照獨立審計准則的要求,實施了必要的審計程序,在審計過程中未受阻礙和限制;D.不存在應調整而未調整的重要事項
審計報告(無保留意見)
ABC有限公司董事會:
我們接受委託,審計了貴公司×年12月31日的資產負債表及該年度的利潤表和現金流量表.這些會計報表由貴公司負責,我們的責任是對這些會計報表發表審計意見.我們的審計是根據《中國注冊會計師獨立審計准則》進行的.在審計過程中,我們結合貴公司的實際情況,實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序.
我們認為,上述會計報表符合《企業會計准則》和《 ×會計制度 》的規定,在所有重大方面公允地反映了貴公司×年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果以及現金流量.

⑤ 內部控制審計與財務報表審計有哪些區別

內部控制審計是對內部控制的有效性發表審計意見，並對內部控制審計過程中回注意到的非財務答報告內部控制重大缺陷進行披露；財務報表審計是對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。
雖然內部控制審計和財務報表審計存在多方面的共同點，但財務報表審計是對財務報表進行審計，重在審計「結果」，而內部控制審計是對保證財務報表質量的內部控制的有效性進行審計，重在審計「過程」。
（一）對內部控制進行了解和測試的目的不同 （二）測試內部控制運行有效性的范圍要求不同 （三）內部控制測試的期間要求不同 （四）對控制缺陷的評價和溝通要求不同

⑥ 和內部控制審計報告的區別

《審計指引》執行的審計業務，與注冊會計師依據《中國注冊會計師執業准則》執行的財務報表審計業務有什麼聯系和區別呢？
先說聯系：
一、二者的最終目的具有一致性。雖然二者各有側重，但最終目的都是為了提高財務信息質量，提高財務報告的可靠性，為利益相關者提供高質量的信息。
二、二者採用相同的審計理念，都以風險導向審計為指導，注冊會計師首先要實施風險評估程序，識別和評估重大內部控制缺陷或錯報風險，在此基礎上，有針對性地採取應對措施，實施相應的審計程序。
三、二者都需要了解和測試內部控制，並且對內部控制有效性的定義和評價方法相同，都可能用到詢問、檢查、觀察、穿行測試、重新執行等審計程序。
四、二者都需要識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域。注冊會計師在財務報表審計中，需要評價這些重點賬戶和重要交易類別是否存在重大錯報；在內部控制審計中，需要評價這些賬戶和交易是否被內部控制所覆蓋。
五、二者確定的重要性水平相同。注冊會計師在財務報表審計中確定重要性水平，旨在檢查財務報告中是否存在重大錯報；在財務報告內部控制審計中確定重要性水平，旨在檢查財務報告內部控制是否存在重大缺陷。由於審計對象、判斷標准相同，因此二者在審計中確定的重要性水平相同。
再說區別：
一、對內部控制了解和測試的目的不同。注冊會計師在財務報告審計中評價內部控制的目的，是為了判斷是否可以相應減少實質性程序的工作量以及支持財務報告的審計意見類型；在內部控制審計中，評價內部控制的目的則是為了對內部控制本身的有效性發表審計意見。
二、內部控制測試范圍存在區別。注冊會計師在財務報告審計中，根據成本效益原則，可能採取不同的審計策略，對於某些審計領域，可以繞過內部控制測試程序進行審計，而在內部控制審計中，注冊會計師則不能繞過內部控制審計程序進行審計。注冊會計師應當針對每一審計領域獲取控制有效性的證據，以便對內部控制整體的有效性發表意見。
三、內部控制測試結果所要達到的可靠程度不完全相同。在財務報告審計中，對控制測試的可靠性要求相對較低，注冊會計師測試的樣本量也有一定的彈性，在內部控制審計中，注冊會計師則需要獲取內部控制有效性的高度保證，因此對內部控制測試的可靠性較嚴，樣本量選擇相對彈性較小。
四、兩者對控制缺陷的評價不同。在財務報告審計中，注冊會計師僅需要將審計過程中識別出的內部控制缺陷區分為值得關注的內部控制缺陷和一般缺陷，而在內部控制審計中，注冊會計師需要對內部控制缺陷進行嚴格的評估，將值得關注的內部控制缺陷進一步區分為重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷影響審計意見的類型。
五、審計報告的內容不同。在財務報告審計中，注冊會計師一般不對外報告內部控制的情況，除非內部控制影響到對財務報告發表的審計意見。在內部控制審計中，注冊會計師應報告內部控制的有效性。

⑦ 審計實訓報告要怎麼寫有範文嗎讓我參考一下

一,企業概況及審計的主要內容
1. 企業概況.介紹被審計單位的基本概況.主要包括:名稱,行業性質,業務范圍,經營規模,經營情況,組織結構,財務結構等情況.
2. 審計的主要內容.現代審計是在對被審計單位內部控制評價的基礎上進行的抽樣審計,所以審計測試是指對內部控制的設計和執行進行的符合性測試以及對賬戶余額和會計報表項目的真實性,合法性等進行的實質性測試.
現代審計中對內部控制的符合性測試一般按業務循環進行.以工業企業為例,業務循環可以分為四大類:(1)銷售與收款循環,(2)購貨與付款循環,(3)生產循環,(4)籌資與投資循環.對賬戶余額和會計報表項目的實質性測試,可以按會計報表項目組織實施(稱為分項審計),也可以按業務循環組織實施(稱為循環審計).
審計的主要內容是指對被審計單位經濟活動的某一方面進行審計.比如對銷售與收款循環進行符合性測試以及對銷售收入,應收賬款等賬戶進行實質性測試.
二,審計工作底稿
注冊會計師在進行審計測試時,要將整個審計過程,收集的審計證據記錄於審計工作底稿,在實訓報告中,主要應編制以下幾方面的審計工作底稿(以銷售與收款循環審計為例):
1. 對內部控制進行了解後編制的底稿.注冊會計師利用適當的審計方法(如詢問,觀察,檢查等)對內部控制進行了解,並將了解到的內部控制情況描述下來(用調查表,文字描述,流程圖等方式來描述),同時,根據了解到的內部控制情況,初步評價內部控制的可信賴度(高信賴度,中信賴度,低信賴度).
2. 對內部控制進行符合性測試後編制的底稿.利用適當的審計方法(如詢問,檢查,觀察,重新執行等)對內部控制的設計(設計是否合理,科學,適當)和執行(內部控制是否在運行)情況進行符合性測試.根據內部控制的測試結果,對內部控制的信賴程度進行評價(即高信賴度,中信賴度,低信賴度),以規劃實質性測試的性質,時間和范圍.
3. 對銷售收入進行實質性測試後編制的底稿.利用適當的審計方法(如檢查,分析性復核,截止期測試等)收集充分足夠的審計證據,對銷售收入的真實性,合法性等進行測試.涉及到需要編制調整分錄的,還應該在底稿中將調整分錄編制出來.將實質性測試過程和結論記錄於審計工作底稿中.
三,審計報告
審計報告的編寫是假設其他各個方面都不存在問題的情況下,就所實習的內容發表審計意見.
1. 審計報告的格式和內容
(1)標題.審計報告的標題應統一規范為"審計報告".(2)收件人.審計業務的委託人(全稱).(3)范圍段.其內容包括:已審計會計報表的名稱,反映的日期或期間;會計責任與審計責任;審計依據,即《中國注冊會計師獨立審計准則》;已實施的主要審計程序.(4)意見段.應說明的內容有:會計報表的編制是否符合《企業會計准則》及國家其他有關財務會計法規的規定(合法性);會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表的財務狀況和所審計期間的經營成果,現金流量(公允性).(5)簽章和會計師事務所地址.(6)報告日期.注冊會計師完成外勤工作的日期.一般不應早於會計報表日期.
2. 審計意見的類型與審計報告的編制
在審計報告中注冊會計師可以發表的審計意見類型有無保留意見,保留意見,否定意見和拒絕表示意見四種.
無保留意見審計報告.當符合下列情況時,應出具無保留意見審計報告:
A.會計報表的編制符合《企業會計准則》及國家其他有關財務會計法規的規定.B.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況,經營成果和現金流量;C.注冊會計師已按照獨立審計准則的要求,實施了必要的審計程序,在審計過程中未受阻礙和限制;D.不存在應調整而未調整的重要事項
審計報告(無保留意見)
ABC有限公司董事會:
我們接受委託,審計了貴公司××年12月31日的資產負債表及該年度的利潤表和現金流量表.這些會計報表由貴公司負責,我們的責任是對這些會計報表發表審計意見.我們的審計是根據《中國注冊會計師獨立審計准則》進行的.在審計過程中,我們結合貴公司的實際情況,實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序.
我們認為,上述會計報表符合《企業會計准則》和《 ××會計制度 》的規定,在所有重大方面公允地反映了貴公司××年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果以及現金流量.