如何完善企業的內控

Ⅰ 企業如何建立健全內部控制制度

企業要建立健全內部控制制度，必須建立企業管理體系，即：明確的組織結構，准確的部門職能，精細的工作流程，嚴格的考核體系，是建立健全內部控制制度的保證。

Ⅱ 如何完善企業內部控制

企業內部控制的內涵及其作用

所謂內部控制 ,是指企業為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全與完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計 資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。廣義地講,一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。內部控制按其控制的目的不同,可以分為會計控制和管理控制,會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制;管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行,促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制並不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用於會計控制,也可用於管理控制。

內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性以及經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用在於有助於管理者實現企業經營方針和目標;保護企業各項資產的安全和完整,防止資產流失;保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性,除此之外,保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。良好的內部控制雖然能夠達到上述目標,但無論內部控制的設計和運行多麼完善,它都無法消除其本身所固有的局限,這種局限性也必須明了並加以預防。

企業內部控制失效的表現及原因

企業內部控制失效的表現

從企業近幾年發生的涉及會計違法違紀案件和各有關部門對企業審計檢查的結果看,企業內部控制 失效主要表現在以下幾個方面:

會計信息失真近年來,企業由於會計工作秩序混亂。核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重,如常規性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;人為捏造會計事實;篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤等等。

費用支出失控,潛在虧損增加某些企業為了搞活經濟,允許部門經理開支一定比例的業務費用,但對這部分費用的適用范圍既無明確規定,也無約束監督機制,導致部門經理大手大腳,揮霍浪費,使本來微利的企業出現虧損;有的企業由於財產物資內控管理薄弱,物資購銷制度鬆弛,采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離,存貨的發出未按規定手續辦理,也未及時與會計記錄相核對,對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,再加上經濟往來中審查制度不健全等,造成國有資產大量流失。

違法違紀現象時常發生有的企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂,貪污公款,挪用、盜竊資金,或與企業外不法商人相勾結,非法侵佔企業資金等。

企業內部控制失效的原因分析

企業內部控制失效,主要有以下幾個原因:

企業內部控制體制不順主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當,業務交叉過雜,會計人員兼職過多,職權不明,會計的事前審核、事中復核和事後監督流於形式;有相當一部分企業沒有建立內部審計機構,己建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用,內部審計工作得不到應有的重視和支持。

企業內部控制制度 不完善,執行不得力目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。更多的是有章不循,將已訂立的企業內部控制制度「印在紙上,掛在牆上」,以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部控制制度執行情況如何,遇到具體問題多強調靈活性,使內部控制制度流於形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。

考核企業幹部政績、業績機制不完善長期以來,對企業幹部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據,缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些業務主管部門,為了加快本系統的經濟發展,在沒有進行科學論證的情況下,下達一些脫離實際的經濟增長考核指標,而部分企業領導者為討好主管部門藉此顯示自己的能力,通過提供虛假會計信息等手段來「實現」上級主管部門下達的有關指標。

會計人員素質較低近幾年來,會計隊伍迅速擴大,但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上,有些培訓流於形式,根本起不到提高會計人員素質的作用,突出表現在:一些根本不具備從業資格,靠人情關系混進會計隊伍的人員,只憑領導意志辦事,法律、准則、制度懂得不多,卻沒有不敢造的報表,沒有不敢花的錢;還有部分會計人員無視財經紀律,為了個人利益,順從領導意圖辦事,甚至協助領導,弄虛作假,造成會計信息失真,財務報表被歪曲等。

外部監督乏力為了加強監督,我國已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師,社會輿論等的監督)在內的企業外部監督體系。然而,如此大的一個監督體系其監督效果卻不盡如人意。

完善企業內部控制的對策

構築嚴密的企業內控體系

在企業一線「供產銷」全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監控防線。設立事後監督,即在會計 部門常規性的會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以「堵」為主的監控防線。以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理並獨立於被審計部門的審計委員會,審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段,對會計部門實施內部控制 ,建立有效的以「查」為主的監督防線。

以上三個層次構築的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行「防、堵、查」遞進式的監督控制,對於及時發現問題,防範和化解企業經營風險和會計風險,將具有重要的作用。

強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核,並建立有效的激勵機制

為了保證企業內部控制 制度能有效地發揮作用,並使之不斷地得到完善,企業必須定期對內部控制制度 的執行情況進行檢查與考核,看企業內部控制制度是否得到有效遵循,執行中出現了什麼問題,為什麼某項內部控制制度不能執行或不完全執行,估計可能產生或已經造成什麼後果。對於嚴格執行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵:對於違規違章的,堅決給予行政處分和經濟處罰,並與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合,才能最終達到內部控制的目的。

深化產權制度改革,建立健全現代企業制度

內部控制能否真正成為管理者的內在需求,是企業內部控制制度會否流於形式的關鍵。而要使內部控製成為企業的內在需求,主要取決於兩點:一是會計信息是否決定著企業的決策;二是企業是否通過提供真實的會計信息取信於社會。這兩點目前許多企業都未做到,這種現象從表面上看好像是領導認識不高,對財經紀律了解不深所造成的,實際上是許多領導明知故犯,「對財經紀律不了解或了解不深」只是借口而已,這背後更深層次的原因,就是產權制度和代理問題。因此,只有通過產權制度改革,建立現代企業制度,使企業領導人與企業興衰息息相關,企業領導者才會有動力去實施企業內部控制制度,企業內部控制制度才會真正發揮其應有的作用。

加強對內部控制行為主體「人」的控制,把內部控制工作落到實處

企業內部控制失效,經營風險,會計風險產生,行為主體全是人(這里所指的人是指一個企業從領導到有關業務經辦人員)。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部控制工作做好。具體講,除領導本身應以身作則起表率作用外,還應做好以下工作:

要及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機,因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經商,與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便採取措施加以防範和控制。

對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強會計人員自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律。加強對會計人員的繼續教育,要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識的培訓,以提高其工作能力,減少會計業務處理的技術錯誤。

強化外部監督,督促企業不斷完善內部控制制度

財政、稅務、審計等部門要合理分工,建立崗位責任制,並注意加強彼此間的信息交流,定期互通情報,形成有效的監督合力。

應加強對企業內部控制的了解、檢查與監督,加大執法力度,增強威懾力;有關部門必須切實抓好對注冊會計師執業質量的監管,使注冊會計師的社會監督職責到位;鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(特別是上市公司)違法違紀行為曝光,以充分發揮輿論監督的作用。

建立良好的信息溝通系統,提高企業內部控制效果

一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握營運狀況,提供內容全面、及時、正確的信息,並在有關部門和人員之間進行溝通。目前,大中型企業的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過程,許多企業內部控制的很大一部分也實現了計算機化,這既節省時間提高了工作效率,又減少了人為因素對內部控制效果的影響。今後我們要特別注意開發與引進先進的企業財務與管理軟體,逐步建立高質量的企業信息溝通系統。

加強企業領導者自覺控制意識

內部控制 的成敗很大程度上取決於企業員工的控制意識和行為,其中企業領導者內部控制的自覺意識和行為尤為重要。從我國一些企業的現狀分析,這些企業不是沒有內部控制,而是沒有很好地執行。其中,往往是企業領導者帶頭不執行,破壞既定的內部控製程序,導致內部控制形同虛設或只對下不對上。今後在制定企業內部控制 有關規定時,同樣要明確企業領導者應負的責任。只有這樣,才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求,從而推動我國企業內部控制制度 的健康發展。(鷺佳)

Ⅲ 如何完善企業內部控制目標

轉載！！！！

企業內部控制制度的理論發展及其內部控制體系的構建(企業內部控制體系的構建和完善)
三、企業內部控制體系的構建和完善

內部控制體系主要包括會計控制、管理控制和內部審計控制三個環節，會計控制和管理控制是事前控制，內部審計控制是事後控制，把各自的控制方法寓於其中便形成了企業內部控制的基本框架。

（一）企業內部控制體系的建立主要方面

首先，要進一步建立健全內部控制機構，明確全體員工的權利與責任。建立健全內部控制機構是發揮內部控製作用的硬體要素；只有機構健全，內部控制才能科學分工，才能有組織、高效率地運行。僅僅建立內部控制機構只是工作的開始，要想把內部控制工作搞上去，在新經濟下，要明確每一個員工的權利與責任，避免權責不清現象的發生，加大獎勵力度，對於內控出色的單位和個人應當給予高薪和重獎。

其次，按作業方式制定內部控制的作業標准。一個企業營運過程是由一系列作業組成。所謂作業是指具有特定目的的一個事件、一項任務或一項工作的基本單位。按作業方式制定的內部控制的作業標准具有重大意義。只有這樣，才能適應新經濟下的適時制、作業管理、作業鏈、價值鏈等最新的管理方法，使內部控制制度成為最優化、簡捷和理性的作業標准。內部控制關鍵在於預防，而不是死後驗屍。

第三，進一步完善企業內部控制的整體框架和內部控制制度。內部控制是一個發現問題，解決問題，再發現問題，再解決問題的循環往復過程。進一步完善企業內部控制總體框架，是內部控制的進一步深化和細化，並進一步突出了內部控制的整體性和系統性。制定與新經濟相適應的企業內部控制制度對於強化內部控制是非常必要的。內部控制制度不僅包括制度制定，而且包括制度執行，對制度執行情況進行計量或測試，對計量或測試的結果進行分析和報告，根據偏差進行整改（包括糾正不利偏差，修訂內部控制制度，修改獎懲方案等）。

第四，提高企業內部控制制度制定者和執行者的素質，保證內部控制步入良性循環軌道。要想使企業內部控制制度真正發揮作用，制定者和執行者的素質都必須提高。為此，必須採取以下措施以提高他們的素質：1.搞好宣傳工作，使企業全體員工充分認識到內部控制制度的重要性，自己工作崗位的重要性及對企業內部控制的意義。2.按照具體責任和職能的要求搞好培訓工作，提高員工效率和綜合素質。3.加強職業道德教育，鼓勵工作流動，鼓勵創新。4.完善獎勵分配製度。5.培養團隊精神，減少內耗。6.建立良好的信息溝通機制。

（二）按照COSO內控理論，結合我國現行企業內部控制中存在的主要問題，構建現代企業內部控制體系可以從以下五個方面入手：

1、完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境中，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標與整體戰略目標的實現。控制環境中的要素有價值觀、組織機構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。其中人的因素至關重要，不管是管理者還是員工，既是內部控制的執行者，又是控制環節的被控制對象，其觀念、素質和責任意識等都影響著內部控制的效率和效果。要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作：

（1）加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。

（2）有明確的內部控制主體和控制目標。控制主體解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什麼要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下，才能實施有效控制。

（3）要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理層對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法，包括很多內容，如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對於不同規模和不同復雜程度的企業均十分重要。要具有先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。

2、進行全面的風險評估。新經濟時代交易類型和工具日新月異，兼並收購、破產重組、關聯方交易、電子商務、金融衍生產品等使人應接不暇。環境的變化使企業經營風險增大，企業必須設立可以辨認、分析和管理風險的機制，以確認公司的風險因素如資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等，並確定風險因素的重要程度，評估各風險因素得分，確定高風險區域。

3、設立良好的控制活動。控制活動使企業保證控制目標有效落實。控制活動出現在整個企業內的各個階層和各種職能部門，包括經營活動的復查、業務活動的批准和授權、責任分離、保證對資產記錄的接觸和使用的安全、獨立稽核等。一般而言，控制活動包括兩個要素：政策和程序。政策規定應該做什麼，程序則使政策產生效果，政策是程序的基礎，無論是什麼樣的政策，都應該前後一致加以執行。

控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時就要尋找並抓住關鍵控制點。企業一般根據其經營活動的五大循環即采購循環、銷售循環、付款循環、收款循環和理財循環等分別設計其控制活動。例如，企業的采購循環就應注意請購單、訂購單、采購單等的授權與審批，要注意對采購的單價、質量、數量等的審核。

4、加強信息流動和溝通。信息與交流就是向企業內各級主管部門（人員）、其他相關人員，以及企業外的有關部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業內部員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，並及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，以減少由於信息不對稱導致的企業經營成本和社會監督成本的提高。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統，應該遵循以下原則：

（1）有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務、經營等方面的數據，以及關於外部市場與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當可靠、及時、可獲，並能以前後一致的形式規范地提供使用。

（2）有效的內控需要建立可靠的信息系統，涵蓋公司的全部重要活動。

（3）有效的內控系統需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現行政策與程序，影響他們的職責，並確保其他的相關信息傳達到應被傳達到的人員。

5、加強內部控制的監督與評審。評審與監督是經營管理部門對內控的管理監督、內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督評審可以是持續性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等。在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循下述原則：

（1）要不斷地在日常工作中監督評審內控的總體效果。對主要風險的監督評審應當是公司日常活動的一部分。

（2）對內控系統應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，配備稱職和得力的人員，應得到適合的培訓，內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。

（3）不論是經營層或是其他控制人員發現了內控的缺陷，都應當及時地向管理層報告，並使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現組織預期達到的內控水平。

（三）控制環境的優化

所謂控制環境，是對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素的總稱。它是構成內部控制五要素（監督、控制活動、風險評估、信息溝通、控制環境）的基礎，包括管理哲學和經營方式、組織結構、董事會、授權和分配責任的方式、管理控制方法、內部審計、人事政策與實務等各因素。目前我國的大多數企業尤其是上市公司都已經或正在建立內部控制體系。但是，沒有一個有效的控制環境，其他要素不論質量如何，都不可能形成有效的內部控制。

A、我國企業內部控制環境存在的主要缺陷表現為：

1、公司治理結構不完善，董事會喪失監督作用，「內部人控制」現象嚴重。

2、管理當局的經營理念、方式和風格及對控制環境的認識誤區。管理當局在建立一個有利的控制環境中起著關鍵性的作用。如果管理當局不願意設立適當的控制或不能遵守建立的控制，那麼控制環境將受到很不利的影響。下面三個方面的經營管理的觀念、方式和風格，可能會極大地影響控制環境：（1）管理當局對待經營風險態度和控制經營風險的方法；（2）為實現預算、利潤和其他財務及經營目標，企業對管理的重視程度；（3）管理當局對會計報表所持的態度和所採取的行動。在不考慮其他控制環境因素的情況下，如果管理當局是受某一個人或幾個人支配，那麼，以上這幾個方面的影響可能會增大。實際上，許多管理者的管理思想和經營方式仍停留在行政領導的角色上，沒有把企業當作自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體。

3、企業的組織結構混亂。企業的組織結構是計劃、指導和控制經營活動的整體框架。它包括企業各個組織單位的形式和性質以及相關的管理職能和報告關系。一個有效的控制環境要求明確界定工作人員的責任和許可權。比如，應當明確界定董事會、審計委員會和高級管理當局的責任。有的企業產權關系混亂，組織機構重迭、臃腫，不利於上、下級信息的溝通，如企業中的計劃職能已分解到相應的職能部門，很多企業卻仍設置計劃科，結果是所有的計劃都做，所有的計劃都做不好。

4、沒有形成合理的人力資源管理機制，「任人唯親」，員工的考核獎懲機制不夠健全。一個好的人事政策和實務，能確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須僱用足夠的人員並給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務，這是建立合適的控制環境的基礎。如果企業員工不正直，能力不足，那麼即使是世界上最好的控制也不能發揮良好的作用。

由於長期受封建思想的影響以及我國尚處在市場經濟發展的初級階段，企業沒有形成任人唯賢的人才競爭機制，這在國家控股的公司的領導層尤其突出。不少管理者不習慣甚至不懂應用現代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學、有效的監督。其中，「考核獎懲機制不夠健全、有效」是我國企業控制活動中最大的一個薄弱環節。計劃可能是好的，但由於沒有人認真去考核、去檢查，其執行效果可想而知。

B、內部控制環境優化的措施

1、建立科學有效的公司治理機制。現代企業是資產所有權和控制權分離的產物，公司股東、董事會、經理層之間的關系以及企業與員工、債權人的關系極其重要。建立科學的公司治理結構，應該包括擁有民主、透明的決策程序和管理議事規則，高效、嚴謹的業務執行系統，以及健全、有效的內部監督和反饋系統。明晰的產權關系如何保障各相關利益人的職責的履行，公司的激勵約束制度如何發揮效力等等，都是要事先「約定」並在實踐中予以回答的問題。重要的是，它的回答對企業的運行和發展必須是有效的，而不是表面性的。這是企業良性運行的基礎，也是搞好內部控制的前提。

2、形成先進的管理思想和明確的管理目標。管理思想是支配企業運行的靈魂，是企業的價值觀、經營理念、對社會及員工的責任觀念等的集中體現；管理目標，預示著企業的發展，是企業實踐戰略管理的依據，也是進行經營和管理活動所努力的方向。管理人員對控制的態度決定了整個公司的態度和行為。如果雇員意識到控制對管理當局來說並不重要，那就不可能希望存在一個高效的認真運用會計和控製程序的環境。

3、建立優化的組織結構和高效的運作程序。企業作為一個組織，其體系的形成和組織功能的實現都是由組織結構的正常運行來完成的；組織結構的運行，要有規范的運作程序來支撐。一個企業面對著激烈的市場競爭，不同時期可能會有不同的經營策略，有時甚至會調整其經營戰略，這都需要組織結構的優化來配合。高效的運作程序，指的是規范前提下的高效，包括嚴格的授權和明確的責任。

4、超前、務實的人力資源管理，建立相應的激勵約束機制。一個企業的人力資源管理政策直接影響到企業中每個人的業績和表現。良好的人力資源政策，對培養、提高企業員工的素質，更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助。超前與務實看似一對矛盾，用在人力資源管理上就是一種永恆的統一。所謂超前，是指企業人力資源的管理要具有前瞻性，要考慮到企業未來和員工的需要；務實，是指在人員的使用酬薪、晉升等處理上，要堅持德才兼備、公正，要制度化、透明化。人力資源管理還要調度重視對員工的培訓、多方吸收和培養所需的各類人才。這樣，企業和員工的共同願景才有可能得以實現。

5、遵循健康嚴謹的行為准則，培育蓬勃向上的企業文化。如果說，企業中有員工自己管理自己的途徑，那就是員工的行為准則和企業的文化。尤其是企業文化，它是一種力量，對公司制度的形成及執行程度有著極其深刻的影響，所以，企業要花大力氣去重視它。根據美國經濟學家羅賓斯的說法，在每個組織中，都存在著隨時間演變的價值觀、信念、儀式及實踐的體系或模式，這些共有的價值觀和模式在很大程度上，決定了雇員的看法及對周圍世界的反應。我國的企業在經濟體制的轉軌過程中未建立起相應的企業文化，造成企業內部組織文化的缺位和混亂。企業必須通過嚴格的規章制度來促進良好的企業文化的形成和建立。

除以上的幾個方面以外，作為企業管理核心機構的公司董事會對內部控制的關注和監督，也是控制環境的重要組成部分。

C、加強對控制環境的研究和建設，為發揮內部控制的作用而努力

1、從內部控制的角度看待控制環境問題，就是用風險的觀念來考察企業的生存和發展。它的出發點與企業的出資人及重要的利益關系人是一致的，與有責任感的經理人員也應當是不矛盾的。然而，我們常常讓眼光去注重於個人的控制權、管理權、眼前利益、部門利益等等不具有整體性的某些方面，致使企業出現潛在的風險。這些問題，如能通過對控制環境的認識而在一定程度上克服，並能逐步去改善控制環境，確是一件幸事。

2、企業內部控制的主體部分是會計控制，但內部控制的基礎問題是控制環境；會計與控制環境有關，但遠遠不是全部。無論是會計控制還是非會計控制，都是作為企業要素中的人實施的一種行為。在控制環境一定的情況下，還有內部控制的內容和形式、范圍和強度等與其相適應的問題；另外，企業的控制環境還必須與企業外部的客觀環境相適應，這種狀態，只有在深刻的研究企業內部控制環境的前提下才能實現。

3、作為企業管理一個組成部分的內部控制，要遵循動態性的原則，即內部控制應隨著企業業務職能的調整和管理要求的提高而不斷修訂和完善，這絕非簡單行事就可以辦到的。但加強了對控制環境的研究和建設，就做到了有所准備。當前內部控制在我國的企業管理實踐中，還處於起步階段，人的認識程度有待提高，企業的控制環境急待改善。我們會計人員有責任去盡一份努力，把這項工作推行下去。

Ⅳ 如何加強企業內部控制的措施

加強企業內部控制的措施:

1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。

2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。

3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。

4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。

5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。

6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。

拓展資料

一、簡介

企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，採取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。 企業內控要求保證企業資產、財務信息的准確性、真實性、有效性、及時性;保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對企業經營活動的有效的監督機制。

二、結果體現

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、准確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

Ⅳ 怎樣做企業內部控制體系建設

企業內部控制體系建設應從以下五方面進行建設：

一、戰略制定

作為內控管理的第一站，內控戰略規劃的重要地位在於其對以後實施內控系統建設的所有方面的影響。合理的戰略規劃可以使企業的內控管理效率大幅度提高，確保企業的治理水平迅速達到所有者和管理層的預期目標。

二、機構設置

內控機構設置的主要工作包括：確定機構名稱、層級、匯報對象、專業人員的具體名稱、工作崗位設置、工作內容確定、人員選拔和素質要求、工作的具體原則等。以下將主要討論組織機構的設置、內控工作的具體內容和崗位確定。

三、系統培訓

任何企業在推行某個新的管理方法前，最大的問題就是如何快速、有效地轉變人們已經習慣了的各種傳統工作方法和思路。由於採用現代企業內控管理的具體操作方法將直接影響到企業現有的權力結構，這就意味著會遇到巨大的阻力。

為此，企業內控管理人員必須要對所有相關利益者進行系統的內控培訓，在系統運行之前，把阻力減到最小。培訓的內容主要有：編制培訓資料、確定培訓計劃以及實施培訓。

四、作業實施

嚴格地說，自從企業策劃內控戰略開始，就可以看作是進入了內控作業的實施階段，這里指的是具體實施內控作業階段。內控作業的內容主要包括：

1、制定企業內控管理程序，或者運營管理程序

2、評估檢查企業的授權管理系統

3、潛在利益沖突調查

4、編制年度內控審計指導，實施內控審計

5、組織風險評估

6、內控問題調查（ICRQ）

7、舞弊案件調查

8、評價考核內控工作

9、參加公司董事會會議，對下屬企業總經理、財務總監在執行內控政策和遵循授權管理方面的情況提出獎懲建議

10、組織保險業務

11、培訓企業高級管理人員

12、內控工作報告

五、檢查評估

根據內控五要素的解釋，檢查和評估是內控框架體系的一部分。這里的檢查評估除了日常對企業各個業務操作的檢查評估外，也包括對正在實施的內控系統的檢查評估。內控部和外部審計師（也包括將來社會上成立的獨立的內控體系評估機構）將構成檢查評估的主體。

(5)如何完善企業的內控擴展閱讀

企業內部控制體系建設的對象是財務總監及其他相關的高級管理人員、負責內部控制和內部審計部門的經理、主管和其他管理人員以及財務與其他職能部門的經理和管理人員

Ⅵ 企業應如何有效進行內部控制

企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定。對企業的所有業務重新樹立，優化內部環境，搞好風險評估，加強控制活動，確保信息暢通，強化內部監督，促進企業實現發展戰略。
1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。
5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程，強化預算控制，通過預算的編制和考核預算的執行情況，動態分析執行結果，及時糾正偏差，確保預算執行到位。並與管理者的績效工資掛鉤，節將超罰，充分發揮預算的靈魂作用。
6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋。比如於注冊會計師、客戶、供應商等。
7、會計電算化。會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。部分企業已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟體開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中，使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務，以達到防範技術風險和計算機犯罪。
總之，加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用，才能促進企業健康有序發展。

Ⅶ 如何健全和完善企業內部控制制度

1.營造企業良好的內部控制環境
任何一家企業的控制活動都是存在於必要的控制環境當中。控制環境通常是指建立、強化或者減少特定政策、程序與效率所產生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素。控制環境的優劣將直接影響到企業內部控制之貫徹與執行、企業的經營目標和整體目標的實現程度，從而加強本企業的內部控制機制。應當注意到企業內部的控制環境之營造。要完善企業的內部控制環境，就應當規范企業的治理結構。規范性的企業治理結構主要應當看董事會與企業的負責人是否能夠充分地發揮作用。企業的內部控製成效主要取決於該企業員工之控制意識以及行為，而企業管理層內部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。就理論而言，內部控制自身就具有局限性，其中關鍵在於企業主要負責人的控制是否隨意，或者是否會相互串通，從而搞出內部人控制。所以，提高企業主要負責人自覺地執行內部控制之意識變得十分重要。要建立起更加合理的組織機構，明確相關管理職能與關系，從而為每一個組織的內部劃分責任許可權明確實施辦法。企業內部的組織和管理機構主要有股東會或者股東代表大會、董事會、經理層及監事會。股東會一般是從資產所有者的角度實施重大決策的，通過監督經營者，能夠有效防止企業資產的流失，以促進資產的增值與保值。在所有權和經營權分離之時，經營管理機構和股東會的責任是不一樣的，有利於經營管理崗位上的人員選拔，並自主地開展經營與管理。董事會與經營管理部門之分設，有利於企業進行科學化管理與經營。

2.設置富有成效的內部控制活動
針對企業人員的內部控制活動，具體包括以下內容：一是職責分離。職責分離可以說是現代企業進行內部控制的主要要求，而企業的交易或者事項均應嚴格地依照不相容職務彼此分離之原則，科學規范地劃分各種職責許可權，從而形成彼此制衡之機制。二是工作流程。要確定各個崗位的具體職責，讓每一位員工的工作均能自動地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實現相互牽制之目的。為了真正實現以上目標，應當對每一個崗位設計採用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當中，應當明確地規定每一個員工應當做些什麼，怎麼去做，什麼時候去做和怎麼正確地進行工作等等。工作流程圖設計之目的應實現讓管理的過程更加標准化，也就是要能實現讓不同的員工都依據工作流程圖去開展相同的工作，並能得到一樣的工作結果。三是票據和記錄控制。票據可以說是證明交易發生之證據。應當實行票據保管、收款和會計記錄人員之崗位分離：對全部票據開展預先編號，全部作廢票據都應妥善地保存，對於已使用的票據主要是由會計人員開展定期消號，並及時和票據保管人員加以核對，從而防止交易漏記或者出現重復記錄等現象，以保障全部收入與結算款項均能及時和准確地入賬。四是資產接觸和記錄使用。資產接觸和記錄使用一般是指限制接近資產與接近重要的記錄，從而保障資產與記錄之安全。保護資產與記錄安全所具有的重要措施是運用實物與技術保護措施。例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。對於憑證與記錄實施實物安全保護，從而能夠有效地降低因為憑證與記錄出現丟失而重新建立所需要的支付成本。在應用電算化核算的狀況下，每一個崗位均只能應用自身所設置的密碼接觸由自身所負責的數據，而復核崗位只能開展數據查詢與復核，而並不具備修改已形成數據記錄之權力。五是績效考評。為實現一定的工作目標，應當進行更有成效的激勵與獎懲機制，從而能夠激勵各位員工參與到企業的管理與控制的主動性。企業各個部門可以通過定期進行績效考評會議的方式，作為對其工作目標最後完成情況進行事後控制，不但能夠總結一定時期內的工作成果，而且也是一個發現問題與改進工作之過程。運用績效考評，並配合相關的獎懲措施，並將各部門之目標和個人的工作目標進行緊密地結合，而部門之工作目標也能夠通過個人工作目標之達成而實現。

3.強化內部審計以提高內控制度的執行力
在企業各層級的員工當中，從企業內部財務控制來說，內部審計人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內部審計不僅是企業內部控制的重要內容之一，也是監督內部控制其他環節當中的重要力量。在企業的經營管理過程當中，內部審計人員一般都被賦予了全新的職責與使命。所以，企業審計部門之作用不但要監督本企業的內部控制是否真正被執行，而且還應當幫助企業去進行控制環境之建設，從而成為內部控制過程中設計之顧問，建議企業管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事准確與職業道德放置於第一位。企業總部應當建立起審計部門，直接接受企業董事會的領導，而且二級公司也應當建立起審計部門，並做到和財務部門平級，從而確保審計具有獨立性，而各審計部門的主要職責是對下一級單位實施審計，並對本級公司負責。

4.提高內部控制人員的綜合素質
提高內控人員的綜合素質是企業內部控制機製得以合理運行之前提條件。為此，一是要真正改變當前會計人員的年齡結構與知識結構，從而引進與招聘所需的高校財經專業大學生。他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠為企業帶來更新的觀念與思想，從而有利於各項新制度之制定與落實。二是要強化專業會計人員的方針政策教育、法製法規教育和會計職業道德教育等，從而提高財務管理人員的紀律性，讓其能夠具有更為強烈的責任感。在履行職責的過程中應當遵紀守法，不管什麼情況都不能喪失應有的原則。三是要強化對於專業會計人員的業務教育，要堅持定期開展培訓，定期進行考核，進行嚴格的上崗證管理，從而提高會計人員的業務知識與素質。與此同時，會計人員還要掌握本崗位所需要的內部會計控制方面知識，並能合理地運用內部控制之方法，並實現企業之內部控制目標。同時，對於企業內部審計人員所具有的道德教育與技能培訓也不可忽視，唯有讓企業內部審計人員真正地意識到自身職責所具有的重要性，從而掌握了更加科學的企業內部審計辦法，內部審計才能真正地發揮對於內部控制進行監督的作用。

5.切實提高企業的風險意識
對於風險的關注程度將直接影響到企業的生存和發展等能力，並將對企業的市場競爭力產生作用。在企業的實際經營與管理過程當中，風險管理和內部控制之間的關系並非是一成不變的。在制定戰略這一階段，內部控制主要是服務於風險管理之需求：而到了戰略實施這一階段之後，風險管理主要就體現在內部控制之過程。不管以上兩者之間的關系怎麼樣，對於風險進行積極管理依然是實施內部控制之大勢所趨。當前，我國的內部會計控制規范主要是依據業務項目分別加以制定的，對於風險評估與風險管理之要求一般都是分散在貫穿於各個規范當中的。在今後對於規范的制定和修訂之時，應當不斷加強對於風險因素的重視程度，從而督促各家企業真正地建立起風險意識。要圍繞著各個風險控制點，建立起富有成效的企業風險管理機制，並通過對風險進行預警、識別、評估、分析與報告等各種措施，對於財務風險與經營風險開展全面性防範與控制。

Ⅷ 如何完善企業內部控制與風險管理

內部控制與風險管理的定義。所謂的內部控制所指的就是企業的董事會、經理層以及全體職員所共同實施的，目的是要實現企業的經營目標，要保護企業資產的完整性，要保證企業會計信息資料的正確性，要保證企業經營活動的經濟性、效率性以及效果性的一系列的自我調整、自我約束、自我評價以及自我控制的方法和措施。對於企業的內部控制來講，它主要包含了五個彼此之間相互聯系的要素，這五個要素分別是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控。
風險管理的定義。企業的風險管理指的是一個受到企業董事會、管理當局以及其他職工影響的，並且可能會對企業產生影響的事項，它為企業目標的實現提供保障。
內部控制與風險管理之間的關系。企業內部控制與風險管理兩者之間具有一致性，主要表現在三個方面：一是企業內部控制以及風險管理的實現都需要各方的參與;二是兩者都貫穿於企業的整個日常經營管理活動當中;三是兩者的最終目的都是要實現企業的價值。具體來看，企業的內部控制是包含在企業的風險管理當中的，屬於風險管理的一個部分。企業的風險管理和企業的內部控制相比較起來，它是站在更高的戰略層次上來分析問題的，它比內部控制更加細化，能夠更好的解決企業經營活動當中所出現的各種各樣的風險問題。內部控制所發揮的主要作用則是體現在會計控制以及審計活動方面。隨著內部控制以及風險管理的不斷健全和完善，二者之間必定會相互交叉，且相互融合，最終相互統一。
強化職工業務素質培訓，提升其業務能力。隨著現代企業制度的建立及完善，企業面臨著十分嚴峻的挑戰，在這樣的背景之下，企業現有人員的業務能力以及法制觀念已遠遠不能滿足企業發展的需要。所以，企業要提升員工的風險意識和職業技能。為此，企業就要針對自身的人員現狀，採取多種形式的培訓，使企業全體員工的職業意識以和職業技能不斷提高，使其和社會經濟發展的需求相適應，進而為企業創造更高的經濟效益。
強化風險管理在企業內控中的地位。隨著我國各項相關制度以及規范的不斷健全和完善，企業的內部控制所欠缺的不再是相關的制度及政策，而是欠缺能夠讓相關制度得到有效執行的風險流程。對於企業的工作流程來講，其最根本的任務就是通過把技術和人有效運作於企業當中，促進企業技術性以及社會性的整體績效的發揮。那麼，企業在制定具體工作流程的時候，可以通過把企業的制度與企業制度的執行人之間進行有效的銜接這種方式，使工作的價值得到增加，使工作的效率得到提升，從而減少企業的風險。
重視企業內控監督機構的建設。企業的內部控製得以有效的實施，離不開有效的監督措施。對於企業的監督工作來講，必須要把風險作為導向，把對重大風險的控製作為評估的重點。具體而言，健全和完善企業內部審計監督機構，應該做好以下幾方面：一要進一步把企業內部審計的獨立性加以增強，保證審計的客觀公正性;二要把企業的審計內容從財務審計逐漸轉變成為管理審計，從而使企業的管理流程以及內控水平得到提升;三要把事前審計和始終審計作為審計的重點，實現對整個過程的有效審計，真正做好風險防範。
完善風險評估體系並建立起動態的評估機制。在很多情況之下，控制和風險總是緊密聯系在一起的，而實行內部控制的最主要依據就是風險評估，所以要本著定性和定量相結合的原則、成本收益的原則、全面性的原則以及有效反饋的原則，不斷把企業的風險評估體系加以完善。企業在實行風險評估的時候，主要是對籌資風險、投資風險、信用風險以及合同風險等等進行評估和報告。
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Ⅸ 如何加強企業內控提高管理水平

【摘要】加強企業內部管理，建立健全內控制度，是企業自身的需要，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。企業只有根據自身的實際狀況，制定滿足管理需要的內部控制制度，並加以嚴格遵循實施，才能持續、穩定、健康地發展。
根據《中華人民共和國會計法》及財政部有關規章制度的要求，各單位（包括國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其它經濟組織）應當根據國家有關法律、法規和規范的規定，結合部門和系統內部的有關內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，並組織實施。
所謂內部控制，是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理邁上一個新台階，促進企業經營流程的合理化和正規化。
一、內部控制在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動都會帶來深遠的影響，產生良好的效果
（一）確保企業制訂的各項管理方針、目標的貫徹執行
內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透於企業經營活動的各個方面，只要企業內部存在經營活動和管理環節，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業的經營方針，確保經營目標的實現。
（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防範經營風險
健全內控制度，可以規范企業各類信息的採集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業經營狀況，及時發現和糾正各種錯弊，有效控制企業的經營風險。
（三）確保資產的安全完整，並加以有效利用
健全內控制度，能夠科學有效地監督和制約企業財產、物資的采購、計量、驗收等各個環節，對企業各種資源的利用和現金流動進行控制和管理，從而確保企業財產物資的安全完整，防止資產流失。
（四）確保企業利潤最大化
健全內部控制，使企業的各項經營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業的有效經營，以求企業實現更大的盈利目標。
二、近年來，隨著我國市場經濟的發展和企業改革的不斷深入，從政府部門到企業管理層對企業內部控制的認識不斷提高，大部分國有企業都在一定程度、一定范圍內建立了內部控制制度，但是在實際經營中，還存在著許多不盡完善的地方
（一）內部控制環境不夠完善
內部控制制度的建設及有效運行，有賴於企業良好的法人治理結構。現代企業的所有權和經營權的分離，客觀上需要一個規范的法人治理機構、加強內部控制，以保障所有者、經營者、債權人等的合法權益。但從目前情況看，大部分國有企業改制後，雖然在形式上建立了法人治理結構，但由於產權不明晰、出資人缺位，未形成有效的內部權力制衡機制，再加上內部控制固有的局限性，造成內控力度削弱，經濟業務隨意性加大，監督機制失效。
（二）會計信息失真、造假機率增大
有的企業由於會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。造假現象在上市公司中已經屢見不鮮，在其他企業中的現狀就更為堪憂。
（三）費用支出失控，潛在風險加大
有的企業對財產物資的內控管理相當薄弱，制度形同虛設，采購環節職責未按規定嚴格分離，經濟往來中審查制度不嚴密，存貨發出手續不完善，加之未及時與財務部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使潛在虧損增加，經營風險加大。有些企業在業務活動經費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經濟，允許部門經理支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機構，導致部門經理大手大腳、揮霍浪費。
（四）內部審計形同虛設
內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。但是目前企業大部分內部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性，以致於違法違紀現象時常發生。三、加強和完善企業內部控制制度，是當前深化企業改革，強化企業管理的一項重要內容，不斷完善企業內部控制制度，需從以下幾個方面入手

（一）完善企業內控環境，嚴格授權批准制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權、簽發、核准、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便於內部控製作用的發揮。
授權批准控制是指對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。授權批准按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業務時權力、條件和責任的規定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業務時權力、條件和責任的規定，一般其時效性較短。不論採用哪一種授權批准方式，企業必須建立授權批准體系，明確各職能部門授權批准范圍、許可權、程序、責任等，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務，保證企業權責分明，科學管理。
（二）規范財務會計核算，全面推行預算管理
企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，企業應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，並對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
（三）健全財產保全制度，防範市場經營風險
嚴格執行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，並採取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。
（四）完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創造力，是企業興旺發達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業人力資源的積極性、主動性、創造性，發揮人力資源的潛能，已成為企業管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業務素質以更好地完成規定的任務；加強對職工業績考核，調動職工工作的積極性和創造性。
管理信息系統控制包括兩方面的內容，一方面是要加強對電子信息系統本身的控制。隨著電子信息技術的發展，企業利用計算機從事經營管理的方式、手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務的發展外，企業的生產經營與購銷儲運都離不開計算機。為此必須加強對電子信息系統的控制。另一方面，要運用電子
（五）建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系，藉助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立於其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，並將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。