服務差額
① 勞務派遣服務是否可以差額征稅
根據《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕年47號)的規定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
② 營改增以後物業管理服務可以差額征稅嗎
應稅服務差額征稅指的是試點地區提供營業稅改徵增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款後的不含稅余額為銷售額的征稅方法。
③ 營改增後應稅服務差額征稅是什麼意思
差額征稅的意思。也就是像增值稅那樣。他的稅是用肖像稅額減去進項稅額。營改增之後。本應該交營業稅的現在改交增值稅了。所以也是用銷項稅額減去進項稅額即他的差額。
一、差額征稅的辦理
差額征稅納稅人在納稅申報前，應按規定到主管稅務機關辦理備案登記，並提供《流轉稅登記備案表》（以CTAIS2.0為准）。未按規定備案的一般納稅人納稅申報表附表一第12列「應稅服務扣除項目」「本期實際扣除金額」不能填列；未按規定備案的小規模納稅人納稅申報表附表一第2項「應稅服務扣除額」「本期發生額」不能填列。
受理人員審核納稅人申報資料是否齊全，附報資料原件和復印件是否相符，審核相符的，核查原件後留存復印件。主管稅務機關在受理納稅人備案後7個工作日內完成登記備案工作，並書面告知納稅人。
二、計稅銷售額的計算
《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第三十三條規定：「銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。」。
上述全部價款和價外費用指不含稅的全部價款和價外費用。
含稅銷售額=取得的全部含稅價款和價外費用
（一）一般納稅人
計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或徵收率）
具體計算請參考《一般納稅人提供應稅服務差額征稅計稅銷售額計算表》（見附件1）和營改增稅率。
（二）小規模納稅人
計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+徵收率）
④ 營改增後，哪些項目可以差額征稅
金融商品轉讓。
經紀代理服務。
經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供的融資租賃服務。
經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供的融資性售後回租服務。
經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的納稅人2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務。
航空運輸企業。
客運場站服務。
旅遊服務。
建築服務。
房地產開發企業。
銷售不動產。
納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。
特定企業為公益性機構接受捐款。
勞務派遣。
人力資源外包服務。
安全保護。
中國證券登記結算公司。
⑤ 貸款服務是全額計稅還是差額計稅
取決貸款類型
信用貸款都是全額發息。
抵押貸款中的（先息後本）屬於差額
⑥ 營改增後，納稅人提供代理服務，是否還有差額征稅的規定
總體范圍：
1.金融商品轉讓
2.經紀代理服務
3.融資租賃和融資性售後回租業務
4.航空運輸企業
5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務
6.試點納稅人提供旅遊服務
7.提供建築服務適用簡易計稅方法的試點納稅人
8.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）
9.勞務派遣服務政策（可以採用）
10.採用簡易計稅方法銷售二手房（不含自建、住房）
具體內容：
1.金融商品轉讓
銷售額＝賣出價－買入價
稅率：6%
注意：
（1）轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。
（2）若盈虧相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
（3）金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇後36個月內不得變更。
（4）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。
2.經紀代理服務
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費
註：向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。
3.融資租賃和融資性售後回租業務
（1）提供融資租賃服務（經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務）
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）－發行債券利息－車輛購置稅
（2）提供融資性售後回租服務（條件同融資租賃）
銷售額＝取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息
（3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。
4.航空運輸企業
銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。
5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給承運方運費
6.試點納稅人提供旅遊服務
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費－支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅遊服務購買方收取並支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
7.提供建築服務適用簡易計稅方法的試點納稅人
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付的分包款
8.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－受讓土地時向政府部門支付的土地價款
房地產老項目，是指《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。
9.納稅人提供勞務派遣服務
（1）一般納稅人
①一般計稅方法（可以選用）
銷售額＝全部價款和價外費用
②差額納稅（可以選用）
銷售額＝全部價款和價外費用－代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金
計稅方法：簡易計稅方法
徵收率：5%
（2）小規模納稅人
①可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅；
②也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
註：納稅人採用差額征稅的，取得的上述憑證屬於增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
10.採用簡易計稅方法銷售二手房（不含自建、住房）
銷售額＝取得的全部價款和價外費用－該項不動產購置原價或取得不動產時的作價
徵收率：5%
⑦ 什麼是差額征稅
差額征稅原先是營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款後的銷售額來計算稅款的計稅方法。
營改增後，支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由於原營業稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增後的多個行業中都還有所保留。
(7)服務差額擴展閱讀：
增值稅差額征稅的備案手續，納稅人需提供資料如下：
一、《納稅人減免稅申請審批表》(一式兩份);
二、取得的合法有效憑證(核查原件後留存復印件)：
1、支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證;
2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明;
3、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證;
4、融資性售後回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證;
5、扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印製的財政票據為合法有效憑證;
6、國家稅務總局規定的其他憑證。
7、稅務機關要求提供的其他資料。
納稅人辦理期限：納稅人應向主管稅務機關提請備案，經稅務機關登記備案後，自登記備案之日起執行。服務承諾辦結時間(工作日)：7個工作日。
⑧ 哪些生活服務可以享受差額征稅
微信城市服務裡面可以看到這些，生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
⑨ 建築服務差額計稅應注意哪些問題
依據《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》（國 家稅務總局公告2016年第17號）規定，納稅人從取得的全部價款和價外費用中扣除 支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證， 否則不得扣除。
上述憑證是指：
(一） 從分包方取得的2016年4月30日前開具的建築業營業稅發票。上述建築業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
(二） 從分包方取得的2016年5月1日後開具的，備注欄註明建築服務發生地所 在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。
(三） 國家稅務總局規定的其他憑證。納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，在向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅 款時，需提交以下資料：(一）《增值稅預繳稅款表》；(二）與發包方簽訂的建築合同原件及復印件；(三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；(四）從分包方取得的發票原件及復印件。納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，向建築服務發生地主管國稅機關預繳的增 值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。 納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
⑩ 招標代理服務收費按差額定率累進法計算的計算基數和方法
單個企業單個品種的中標合同金額 招標代理服務費費率
100萬元以下 0.6%
100萬元-500萬元 0.4%
500萬元-1000萬元 0.3%
1000萬元-5000萬元 0.2%
5000萬元以上 0.1%
招標收費標准按差額定率累進法計算,即各招標金額區間乘相應費率後之綜合為招標代理服務費。例如，某企業某產品在一次招標中的中標金額為2000萬元，計算招標代理收費額如下：
100萬元×0.6%=6000元
(500-100)萬元×0.4%=16000元
(1000-500)萬元×0.3%=15000元
(2000-1000)萬元×0.2%=20000元
合計收費=6000+16000+15000+20000=57000元
為了維護招標代理機構的合法權益，《工作規范》第二十四條規定：「招標代理機構按照價格主管部門規定標准收取的招標中介服務費，投標人應在與招標人簽訂葯品購銷合同時繳納。招標中介服務費以合同采購數量為准計算。」葯品招標代理機構的委託代理行為，從接受招標人的委託代理開始，到中標人同招標人簽訂葯品購銷合同後終止。要求中標人在與招標人簽訂葯品購銷合同時，按照合同采購數量繳納招標中介服務費是合理的。目前存在的問題是，葯品購銷合同中明確的采購數量不是確定的數量。有些品種中標後臨床使用量不可避免的要減少，中標人按合同采購數量繳納招標中介服務費就會吃虧。有些品種中標後醫療機構的實際采購量會大大超過合同采購量，中標人按合同采購數量繳納招標中介服務費招標代理機構就會吃虧。如果條件允許，在堅持《工作規范》第二十四條規定原則的前提下，進行適度變通是有必要的。例如，北京市醫療機構第二輪抗微生物類葯品集中招標采購的招標文件，規定中標人在與招標人簽訂葯品購銷合同時，按照上一年度實際采購數量的60%收取招標服務費。在合同規定的采購周期終止時，由中標人按照實際采購數量同招標代理機構最後結算招標中介服務費，實行多退少補，讓中標人和招標代理機構各得其所。由於從 2002年起，衛生部要求各省、自治區、直轄市衛生行政部門按時上報集中招標采購統計報表，招標人必須統計上報實際采購數量，招標代理機構按照北京市的變通方式收取招標中介服務費是合理的，也是可行的。