往來款監督

『壹』 如何管理往來款呢

（指定我為最佳答案哦）
負責往來款業務，一個人一個管理方法，不用太居於條框，但專要盡量屬做到知道每筆經濟業務大體的來龍去脈。
往來款涉及到，應收，應付，預收，預付，其他應收，其他應付
一定時間內，要看看這六個科目中，有沒有同一家企業計入到兩個或兩個以上往來款科目，如果有，查明原因，能歸並的就歸並，不能合並的要清楚原因，以備日後雙方企業對賬
關於催發票的問題。會計可以定期查應收而沒有收到的發票，與采購部聯系，讓他們於供應商聯系，盡快解決發票未到問題。

『貳』 為什麼要加強對往來款項的管理

企業往來賬款抄的管理辦法一、 往來賬款的核算及管理：包括應收賬款、其它應收款、預付賬款、應付賬款、其它應付 款、預收賬款等。 二、 所有往來賬均以每一往來單位或個人設置二級科目進行明細核算，正確使用會計科目， 做到記賬清楚、余額准確、賬表相符，每月終了列出分戶清單，並及時提供給有關部門組織清收或及時 報賬清算。 三、 各戶往來賬務至少每月核對一次，查清拖欠原因，及時解決存在問題，督促有關部門及 責任人抓緊催收，防止產生壞賬。 四、收賬款是企業因銷售商品或勞務而形成的債權。企業對應收賬款的賬齡要進行分析監督

『叄』 如何加強企業往來賬款管理

1、設置應收賬款明細分類賬

企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

2、設置專門的賒銷和徵信部門

應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決於客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設置賒銷和徵信部門，專門對客戶的信用進行調查，並向對企業進行信用評級的徵信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。

3、實行嚴格的壞賬核銷制度

應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。

對於整個賒銷而言，可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛誇所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。

(3)往來款監督擴展閱讀：

對於一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想藉助於它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由於應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。

應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。

同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。

如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

『肆』 會計做賬時，往來款到底是什麼意思具體該怎麼做往來款

往來款項是企業在生產經營過程中發生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。包括：應收帳款，應付帳款，預收帳款，預付帳款，其他應收款，其他應付款。

應付賬款是企業因購買材料、商品或接受勞務供應等業務應支付給供應者的賬款。

應收賬款是企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。

會計分錄：

借：應收賬款——某某有限公司

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅——銷項稅

會計分錄：

借：庫存商品——某某商品

應交稅費——應交增值稅——進項稅

貸：應付賬款——某某有限公司

應交稅費——應交增值稅——銷項稅

(4)往來款監督擴展閱讀：

應付賬款主要的賬務處理：

公司購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記「原材料」、「庫存商品」、「應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）」等科目，貸記「應付賬款」科目。

企業接受供應單位提供勞務而發生的應付但尚未支付的款項，應根據供應單位的發票賬單，借記「製造費用」、「管理費用」等有關成本費用科目，貸記「應付賬款」科目；企業償付應付賬款時，借記「應付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

企業開出、承兌商業匯票抵付購貨款時，借記「應付賬款」科目，貸記「應付票據」科目。企業的應付賬款，因對方單位發生變故確實無法支付時，報經有關部門批准後，可視同企業經營業務以外的一項額外收入，借記「應付賬款」科目，貸記「營業外收入」科目。

應收賬款主要賬務處理：

本科目發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現的營業收入，貸記「主營業務收入」等，按專用發票上註明的增值稅，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目;收回應收賬款時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目;收回代墊運費時，借記「銀行存款」，貸記本科目。

『伍』 請問借款和往來款有區別嗎

往來款包含了借款。往來款包括單位之間的應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收帳款、其他應收款、其他應付款、專項應收款、專項應付款等等。借款是其他應收款、其他應付款里核算的內容之一。

往來款是指企業在生產經營過程中，因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的資金數額；往來款以會計手段反映在企業的賬務記錄上，表示企業收款的權利或付款的義務，具有法律效力。加強各種往來款的管理，可以有效地防止虛盈或潛虧，有利於保障企業的經營成果。

往來款的形成原因：

1. 管理觀念未更新

效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在往來款項目掛賬。甚至有時由於當事領導本人認為自己不貪、不佔，問題不大，不進行及時處理，接任領導認為不是自己在職時發生的業務，也不進行處理。結果是一任壓一任，有的甚至壓了三、四任，至今未進行處理。

2. 內控管理不健全

特別是往來款管理制度不健全或有章不循，造成往來款管理失控。隨著賬齡的增長，企業不能有效地回籠資金，使資金流量處於非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由於時間的推移，流動資金被長期佔用所喪失的時間價值。

3. 財務監督不到位

財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落後，影響往來款催收工作的開展。另外，營銷人員責任心不強，對往來款不及時清理也是造成往來款長期掛賬的原因之一。

『陸』 財務上，什麼叫往來管理

往來管理是指企業在生產經營過程中，因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的資金數額；往來款以會計手段反映在企業的賬務記錄上，表示企業收款的權利或付款的義務，具有法律效力。加強各種往來款的管理，可以有效地防止虛盈或潛虧，有利於保障企業的經營成果。

一、手工條件下的往來業務處理方式
1、往來業務的處理是指企業生產經營過程中所發生的單位與單位、單位與個人間業務往來所形成的債權、債務的處理。
2、核算科目：應收帳款、應付帳款、應收票據、應付票據、預收帳款、預付帳款等會計科目。
3、手工核算方法：
（1）、建立債權、債務單位或個人明細科目。
（2）、逐筆核銷方式、總額核銷方式。
二、計算機對往來業務的處理方式
1、只建一級科目，不建明細科目。
使用往來業務管理與不使用往來業務管理，一級科目應相同。
不能核算下屬明細科目。
2、計算機採用往來處理方式，往來科目帳戶類別應設為「往來」，反之應設為「其他」。
3、設置客戶名單，即客戶檔案。其內容是客戶編碼、單位名稱、聯系人、地址、郵政編碼、電話、銀行帳號。主要內容是「客戶編碼」。
4、錄入往來初始數據，將系統投入使用前未核銷的往來業務輸入計算機。
5、過程：輸入憑證、審核、匯總記帳、核銷往來帳。
三、系統功能
1、初始信息錄入
包括：客戶名單、業務員名單、初始往來數據。
2、調入往來帳
調入相關憑證。
3、往來帳核銷
自動核銷、手動核銷。
4、帳齡分析
帳齡分析是指某一往來業務從發生之日起到結清之日止的時間期限。
帳齡分析是往來管理中的一項重要功能。

『柒』 往來款清理不及時違反什麼規定

《行政單位財務規則》第36條「行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。」

《行政單位財務規則》第29條「行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，並及時進行清理，不得長期掛賬。」

《事業單位會計准則(試行)》第30條「各種應付款項和應繳款項應及時清理並按規定辦理結算，不得長期掛賬。」

《事業單位會計准則(試行)》第23條「各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實。及時清算、催收。」

拓展資料：

形成問題的原因

（一）領導審批不嚴，當事領導本人認為自已不貪、不佔，問題不大，不進行及時處理，接任領導認為不是自已在職時發生的業務，也不進行處理。結果是一任壓一任，有的甚至壓了三、四任，至今未進行處理；

（二）財務監督乏力。財會人員沒有盡到職責，領導怎麼說就怎麼做，領導不說也不主動提建議，怕提出處理舊帳領導不滿意，多一事不如少一事，得不償失；

（三）財會人員業務素質較差。有的財會人員是「半路出家」，有的身兼數職，加之平時不鑽研業務，財會知識貧乏，起不到監督作用，只要不差帳，就是好「會計」，推、脫、靠，導致了工作滯後問題的發生；

（四）單位領導、財務人員換屆時沒有交接。

『捌』 什麼是往來款項科目兩方同時掛賬

是指一般情況下不來同項目自的往來款項一般沒有凈額結算的權利或者結算意圖，不同項目所涉經濟合同通常以業務為單位單獨簽署，所以應分別按應收賬款、預收賬款分別列報，通常不能抵銷後按凈額列報。

性質或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外。性質或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財務報表中單獨列報。

《企業會計准則第37號——金融工具列報》第十三條規定，金融資產和金融負債應當在資產負債表內分別列示，不得相互抵銷。

(8)往來款監督擴展閱讀

同時滿足下列條件的，應當以相互抵銷後的凈額在資產負債表內列示：

1、企業具有抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利現在是可執行的。

2、企業計劃以凈額結算，或同時變現該金融資產和清償該金融負債。不滿足終止確認條件的金融資產轉移，轉出方不得將已轉移的金融資產和相關負債進行抵銷。

『玖』 在往來賬的核對，掛賬，沖賬過程中有哪些行之有效的管控措施

往來賬款是企業在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業資產、負債的一個組成部分。隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場佔有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由於企業財務及經營管理上的原因，許多不屬於往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業企業，往來賬款所佔比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。

企業往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，按其基本性質可分為兩大類，應收款類和應付款類。本文就以這兩大類為基礎來分析目前企業往來賬款中存在的問題：

一、往來賬款中存在的共性問題

（一）不定期對賬。有些企業由於疏於對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今後的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（四）利用往來賬款調節利潤。

（五）出租出借賬戶或為他人套取現金。企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規定；再如有些業務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現金，然後通過銀行轉賬還款，實際是為他人套取現金，違反了現金管理規定。

（六）往來款賬務處理不規范，往來賬賬戶之間不按業務內容記賬。如有些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便於企業根據不同往來賬款的性質進行有針對性的管理。

往來賬款涉及到企業日常經營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業經營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外。加強企業自身的內部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉、提高經濟效益、防止資產流失。

本文擬從五個內部控制構成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

一、控制環境

從目前企業現狀來看，首先，有些企業從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領導財務知識有限，他們無法將應收款項與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業往來賬款的形成與領導個人行為有關；還有些領導只管任期內業績、不重視現金流量；甚至有些企業的領導為在任期內出「成績」，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業難免出現往來賬款混亂；再者，企業中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會造成往來賬款管理的混亂。

要扭轉這種局面，必須使內部控製成為管理者真正的需求，這就要進行產權制度改革，建立現代企業制度。在這個基礎上選用業務素質好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調動他們的積極性，便可創造一個良好的控制環境。

二、風險評估

目前企業中普遍存在對往來賬款的風險認識不足的現象，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估，以便採取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清，內容混亂，不僅影響會計信息的准確性，而且由於管理上存在漏洞，會使少數人有可乘之機，因而造成企業資產的流失。

企業從業務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業帶來不良後果。要按不同性質的問題進行風險評估，建立、分析與管理相關風險的機制。

三、控制活動

往來賬款中出現上述問題最主要的原因還在於企業缺乏相應的控制政策及控製程序，或有了這些政策和程序卻沒有執行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批准、文件記錄、預算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應建立哪些相應的控制政策和程序：

（一）涉及銷售與收款的內部控制

1、企業應制定信用政策，確定信用標准、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批准，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應許可權審批人員審核批准。

2、銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其尚可使用的信用額度等進行審查並按客戶設置應收款台賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業負責人、銷售部門，對於逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。

3、企業應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，並將考核結果與獎懲掛鉤。對於逾期未還款應組織人員催收，並要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，採取法律途徑解決。

（二）涉及其他應收款的內部控制

1、建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

2、建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，並在規定期限內報銷；備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批准制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。

3、存出保證金應有很關的憑證，並應有授權審批手續。

4、所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現壞賬。

（三）涉及預付賬款的內部控制

1、進行適當的崗位分離：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發生。

2、對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經過嚴格的審批程序，並應嚴格按照合同的規定執行；防止企業多付或有不必要的預付款發生。

3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

4、采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯手舞弊。

（四）涉及應付賬款的內部控制

1、采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應付賬款，規定付款順序，財務人員與業務人員配合，在企業資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內。

4、建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業務人員串通舞弊。

（五）涉及其他應付款的內部控制

1、實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

2、定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。

四、信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業務人員報送與其業務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，並且由於企業沒有相關的收款、報銷等時間的規定，財務人員也不便於與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題並提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數；再者，企業間由於缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業管理當局、財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

五、監督

現代內部控制理論認為企業的內部控制制度不僅包括企業管理當局的指示得以執行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監督。而內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。目前企業的內部審計機構由於其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發揮其內部監督作用，特別是目前企業的內部審計中將內部控制制度的測試與監督作為經常性項目的很少，這就無法保證內部控製作用的正常發揮。

因此企業應加大內審的力度，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性，內審的重點應轉向內部控制制度的測試和監督，這樣才能保證內部控制制度的有效執行。

『拾』 如何進行企業往來帳款的內部控制與管理

好不容易找了兩個有關的,感覺說的很全面了,希望能幫上你!

出自<完善內部控制制度加強往來賬款管理>

1、完善內部控制制度。
往來帳中出現上述問題最 主要 的原因還在於企業缺乏相應的控制政策及控製程序，或有 了這些政策和程序卻沒有執行。這些政策與程序主要指崗位分離 、授權批准 、文件件記錄 、預算控制 、實物保全等。針對往來帳款中存在的問題 ，應建立和完善下列相應的控制政策和程序 ：
第一 ，企業應制定涉及銷售與收款的內部控制。也就是企業應制定信用政策 ，確定信用標准 、信 用條件及信用政策 ；銷售部門應對賒銷客戶信用進 行調查 ，及時登記每一客戶應收帳款的增減變動情況 ；財會 人員應及時清理應收帳款 ，定期編制應收
帳款 帳齡分析表提供給企業負責人 、銷售部門 ，以 便及時催收 ；建立應收帳款清收方案。
第二 ，企業應制定涉及其他應收款及預收款的內部控制。第1企業要制定和有效實施應付帳款的內部控制體制。
2、加強企業內部的信息溝通。 往來帳款中問題較多的企業往往在往來帳款的 信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關人員報送與其業務有關的應收 、應付余額、帳齡、風險分析等資料，並且由於企業沒有嚴格執行相關的收款、報銷等規定 ，財務人員也不便於與相關人員就往來帳款清理進度及計劃方面進行經常性交 流；其次，財務人員也不能做到定期 向主管領導匯報 往來帳款中存在的問題 ，並提出風險報告及解決的方案。所有這些都影響往來帳款的管理。 為此企業管理當局 、財務部 門、相關業務部 門 及管理部門應定期進行信息交 流與溝通 ，相互配 合，共同做好往來帳的管理工作。
3、加大內審力度。
現代內部控制理論認為 ，企業的內部控制制度不僅包括企業管理 當局的指示得 以執行的程序 、制度 ，還包括對整個控制活動的監督 。而內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。 目前企業的內部 審計機構由於其定位 、人員、獨立性 、審計范圍等原因 ，還不能充分發揮其內部監督作用 ，特別是 目前企業的內部審計 中很少將內部控制制度的測試與監督作為經常性項 目，這就無法充分發揮內部審計的作用 。企業應加大內審的力度 ，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性 ，內審的重點應轉 向內部控制 制度的測試和監督 ，這樣才能保證 內部控制制度的 有效執行 。

出自 <從往來帳款管理看企業的內部控制制度>
一、 控制環境
從目前企業現狀來看 ，首先，有些企業從 領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。 有些領導財務知識有限，他們無法將應 收款項 與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無 法將應收款的管理作為重要工作來抓。其次 ， 有些企業往來 賬款 的形成與領導個人行為有 關 ；還有些領導只管任期內業績 ，不重視現金 流量 ；甚至有些企業 的領導 為在任期 內出「成 績」，反而指 使財會人員弄虛作假 。這樣 的企 業難免 出現往來賬款混亂 ；再者 ，企業 中普遍 存在新官不理舊賬 的現象 ，也會造成往來賬款 管理 的混亂 。 要扭轉這種局面 ，必須使內部控製成為管 理者真正的需求 ，這就要進行 產權制 度改革 ， 建立現代企業制度 在這個基礎上選 用業務
素質好 ，能力強且有責任心的員工 ，在有效 的 激勵機制下，調動他們的積極性，便可創造一個良好的控制環境
二、風險評估
目前企業 中普遍存 在對往來 賬款 的風 險認識不足的現象 ，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估 ，以便採取有效措施對往來賬款進
行管理。事實上 ，往來賬款賬 目不清 ，內容混亂，不僅影 響會計信息 的准確性，而且 由於管理上存在漏洞 ，會使少數人有可乘之機 ，因而造成企業資產的流失。企業從業務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業帶來不良後果 。要按不 同性質 的 問題進行 風險評估，建立，分析與管理相關風險的機制。
三 、控 制活 動
往來賬款 中出現上述 問題最主要 的原 因還在於企業缺乏相應的控制政策及控製程序或有 了這些政策和程序卻沒有執行。這 些政策與程序 主要指 崗位分離 、授權批准、文件記錄、預算控 制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題 ，說明應建立哪些相應的控制
政策和程序：
(一)涉及銷售與收款的 內部控制
1．企業應制定信用政策 ，確定信用標准、信用條件(含信用期限，信用額度，折扣率)及收款政策 ，對客戶的賒銷均應被授權批 准，客
戶信用期限、額度的調整必須經過相應許可權審批人員審核批准。
2．銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查 ，對其尚可使用 的信用額度等進行 審查並按客戶設置應收款台賬 ，及時登記每一客戶應收賬
款增減變動情況和信用額度使用情況；企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分 析表提供給財務負責人和企業負責
人、銷售部 門，對於逾期 的應收賬款應督促銷售人員催 收
3．企業應分部門、分人員下達銷售貨款 回籠率 ，按 月考核 ，並 將考核結果與獎懲掛 鉤。對於逾期未還款應組織人員催收 ，並要求客戶提供擔保 、抵押等條件 ，如果可能，採取法律途徑解 決 。
(二 )涉廈其他 應收 款的 內部控制
1．建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金 的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串
通 。
2 建立備用金領用和報銷制度 。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實 行專人保管 ，並在 規定期限內報銷；備用金 的領用和報銷 ，應根據金額不同建立授權和批准制度 ，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正 當理由不按期報銷 的職工應予以一定處罰。
3．存出保證金應有相關的憑證 ，並應有授權審批手續 。
4．所有其他應收款應定期清理 ，制定催款 制度，防止出現壞賬。
(三 )涉廈預付賬款的內部控制
1．進行適當的崗位分離 ：付款審批人員不 能辦理尋求供應商 和索 價業務；審核付 款人員、付款人員、記 錄應付賬款人員應進行崗位 分離，以防止舞弊發生
2．對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經過嚴格的審批程序，並應嚴格按照合同的規定執行 ；防止企業多付
或有不必要的預付款發生。
3．建立催 收貨 款制度 ，建立壞賬審批制度 。
4．采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯手舞弊。
(四)涉廈應付賬款的 內部控制
1．采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲 存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串
通舞弊。
2．定期分析應付賬款 ，規定付款順序 ，財 務人員與業務人員配合 ，在企業資金許可的情 況下 ，盡可能先付有折扣的貨款。
3．制定應付賬款清理計劃，對長期無人迫 索的款項應進行調查 ，確屬不需付的賬款，應 報有關領導批示 ，及時轉入收入賬內。
4．建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業
務人員串通舞弊。
(五 )涉廈 其他 應付款 的 內部控制
1．實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租 賃人員 、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢 舊物資 材料 、包裝物 的管理人員、銷售人員 、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。
2．定期對其他應付款進行清理，有不需付 的款項應及時做賬務處理 。 四、信息與溝通往來賬款 中問題較 多的企業往往在信息
溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期 向相關業務人員報送 與其業務有關 的應收、應 付余額、賬齡、風險分析等資料，並且 由於企業 沒有相關 的收款、報銷等時間的規定，財務人 員也不便於與相關人員進行往來賬款清理進 度及計劃方面的交流 ；其 次，財務人員也不能 做到定期 向主管領導匯報往 來賬款 中存在的 問題並提供風險分析報告及解決方案 ，因此主管領 導也心中沒數 ；再者 ，企業間 由於缺乏定 期進行賬 目核對工作也會造 成企業往來賬的 不準確。所有這些都影響往來賬款管理。為加強信交流與溝通 ，企業管 理當局、 財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進 行交流 ，相互配合上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。
五 、監督
現代內部控制理論認為企 業的內部 控制制度不僅包括企業管理 當局 的指示得以執行的程序、制度 ，還包括對整個控制括動的監督。而內部監督 過程 中，內部 審計發揮著 主要 職能。目前企業的內部審計機構 由於其定位 、人員、獨立性 、審計范圍等原 因的限制還不能充分發揮其內部監督作用 ，特別是 目前企業的內部審計 中將內部控制制度 的測試與監督作 為經常性項 目的很少 ，這就無法保證 內部控製作用的正常發揮。因此企業應加大內審的力度 ，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性 ，內審的重點應轉向內部控制制度的測試和監督 ，這樣才能保證內部控制制度的有效執行。