建築服務預征繳納稅款

A. 關於建築業預繳稅

稅率和徵收率:11%和3%

○納稅地點:機構所在地申報納稅,可申請匯總納稅

○「跨地」經營:服務發生地預繳,向機構所在地主管稅務機關申報

○預收款納稅義務時間:收到預收款的當天

○清包工:可選擇簡易計稅辦法

○甲供工程:可選擇簡易計稅辦法

○過渡政策:老項目可選擇簡易計稅辦法

關鍵詞1:稅率與徵收率

建築業一般納稅人適用稅率為11%;但清包工納稅人、甲供工程納稅人,建築老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法,按3%簡易徵收,小規模納稅人適用徵收率為3%。

關鍵詞2:納稅地點

原營業稅稅制下,納稅人提供建築勞務應該在勞務發生地繳納營業稅。營改增後,屬於固定業戶的建築企業提供建築服務,應當向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。這與原來的方式有所不同,程序也變得更復雜。

雖然政策規定了經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅,但根據前期營改增行業申請匯總納稅的經驗,真正申請到匯總納稅的難度還是很大的。

關鍵詞3:「跨地」經營

對於跨縣(市、區)提供建築服務,一般納稅人選擇一般計稅方法的,應按照2%的預征率在建築服務發生地預繳後,向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅;一般納稅人選擇簡易計稅方法的和小規模納稅人,應按照3%的徵收率在建築服務發生地預繳後,向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。預繳基數為總分包的差額。這符合之前營業稅的規定,按照總分包差額繳納,並將稅款歸入當地財政。

第二批全國稅務領軍人才、上海市稅務局貨勞處的李慧嵩說,建築業納入增值稅范疇,對行業影響巨大。建築企業,尤其是一般納稅人的稅收政策、征管模式、會計核算、購銷策略等方面都發生了重大改變。建議企業在改造財務管理、登記一般納稅人資格、購置稅控設備、申領增值稅發票的同時,在進項稅額抵扣等五個方面做好准備。

第一,詳細分析企業支出中的可抵扣項目,盡量做到應抵盡抵。建築企業應做好對供應商的選擇和管理,盡量選擇正規的、可以開具增值稅專用發票的供應商,並在合同條款中明確定價方式(是否含稅)、發票開具方式等必要信息。其中,建築材料方面,建議盡量選擇

B. 納稅人跨縣提供建築服務，按照什麼規定預繳如何計算應預繳稅款

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第七款：「4.一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
5.一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
6.試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。」
......
本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」
二、根據《國家稅務總局關於發布<納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)規定：「 ......自2016年5月1日起施行。
......
第四條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下規定預繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
（三）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
第五條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。」
三、根據《財政部 稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規定：「三、納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。
按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。」
......
六、本通知除第五條外，自2017年7月1日起執行。......。」

C. 增值稅納稅申報表附表4建築服務預征繳納稅款怎麼填

【答案】
預繳時需要填寫《增值稅預繳稅款表》。正式申報時一版般納稅人填寫《權增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄"分次預繳稅額"；小規模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第21欄"本期預繳稅額"。

D. 建築服務取得預收款時，該如何繳納增值稅

財稅〔2017〕58號:「三、納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。
按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。」
國家稅務總局公告(2016年第17號)：「第四條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下規定預繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
（三）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
第五條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。」

E. 提供建築服務，需要預繳增值稅嗎

根據國家稅務抄總局關於襲發布《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告國家稅務總局公告2016年第17號第五條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
因此，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%；適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%；適用一般計稅方法計稅的項目預繳增值稅時不能抵扣進項稅，可減除支付的分包款；預繳款開發票增值稅納稅義務發生，企業所得稅按完工進度確認收入，進行申報。

資料來源：網頁鏈接

F. 營改增之後 納稅人跨地區提供建築服務，如何預繳稅款

根據《抄國家稅務總局關於襲發布<納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）規定：第四條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下規定預繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
（三）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

G. 建築業預繳稅款後剩餘稅款何時繳納

《財政部、抄國家稅務總局關於襲全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十五條規定，增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
根據上述規定，建築服務收到預收款時即發生納稅義務，跨地區發生的建築服務在服務發生地預繳稅款後，即應到機構所在地繳納稅款，預繳的稅款可以扣減。如果是提前開具發票的，開票即發生納稅義務。其次，如果是合同約定了付款時間的，在提供了建築服務的前提下，按合同約定付款時間確定納稅義務發生時間，如果合同沒有約定付款時間的，在建築服務完成時發生納稅義務。

H. 企業跨區提供建築服務已經預繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表

填到預繳稅額欄,抵減本月應納稅額,抵減後的稅額為本月應交稅額。一般納稅人一般在稅務系統預警的時候需要預繳增值稅，一般按照行業稅負來預繳，即銷售收入*稅負-原來繳納的增值稅。

1、先填寫預繳情況表——《附列資料（四）（稅額抵減情況表）》

填寫《附列資料（四）（稅額抵減情況表）》：需要將建築服務、銷售不動產、出租不動產已預繳的稅款分別填寫在第3行「建築服務預征繳納稅款」、第4行「銷售不動產預征繳納稅款」、第5行「出租不動產預征繳納稅款」中；

2、在異地預繳稅款屬於「本期已繳稅額」，申報時可以抵應納稅額

填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》：上述已預繳稅款體現在第28行「分次預繳稅款」中，根據報表邏輯關系計算，不會形成重復交稅。

(8)建築服務預征繳納稅款擴展閱讀：

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及《實施細則》的規定，繳納企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內匯算清繳，多退少補。在預繳方式上，納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。

按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變。

企業所得稅法規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

企業所得稅實施條例對小型微利企業的認定標準是從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

I. 建築業預繳稅款的金額如何填寫申報表

填到預繳稅額欄,抵減本月應納稅額,抵減後的稅額為本月應交稅額。

一般納稅人一般在稅務系統預警的時候需要預繳增值稅，一般按照行業稅負來預繳，即銷售收入*稅負-原來繳納的增值稅。

【表單說明】

一、本表適用於納稅人發生以下情形按規定在國稅機關預繳增值稅時填寫。

（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建築服務。

（二）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目。

（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。

二、基礎信息填寫說明：

（一）「稅款所屬時間」：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）「納稅人識別號」：填寫納稅人的稅務登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務登記證的非企業性單位的，填寫其組織機構代碼證號碼。

（三）「納稅人名稱」：填寫納稅人名稱全稱。

（四）「是否適用一般計稅方法」：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目後的「□」中打「√」，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目後的「□」中打「×」。

（五）「項目編號」：由異地提供建築服務的納稅人和房地產開發企業填寫《建築工程施工許可證》上的編號，根據相關規定不需要申請《建築工程施工許可證》的建築服務項目或不動產開發項目，不需要填寫。出租不動產業務無需填寫。

（六）「項目名稱」：填寫建築服務或者房地產項目的名稱。出租不動產業務不需要填寫。

（七）「項目地址」：填寫建築服務項目、房地產項目或出租不動產的具體地址。

三、具體欄次填表說明：

（一）納稅人異地提供建築服務

納稅人在「預征項目和欄次」部分的第1欄「建築服務」行次填寫相關信息：

1．第1列「銷售額」：填寫納稅人跨縣（市）提供建築服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。

2．第2列「扣除金額」：填寫跨縣（市）提供建築服務項目按照規定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。

3．第3列「預征率」：填寫跨縣（市）提供建築服務項目對應的預征率或者徵收率。

4．第4列「預征稅額」：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

（二）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目

納稅人在「預征項目和欄次」部分的第2欄「銷售不動產」行次填寫相關信息：

1．第1列「銷售額」：填寫本期收取的預收款（含稅），包括在取得預收款當月或主管國稅機關確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用。

2．第2列「扣除金額」：房地產開發企業不需填寫。

3．第3列「預征率」：房地產開發企業預征率為3%。

4．第4列「預征稅額」：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

（三）納稅人出租不動產

納稅人在「預征項目和欄次」部分的第3欄「出租不動產」行次填寫相關信息：

1．第1列「銷售額」：填寫納稅人出租不動產取得全部價款和價外費用(含稅)；

2．第2列「扣除金額」無需填寫；

3．第3列「預征率」：填寫納稅人預繳增值稅適用的預征率或者徵收率；

4．第4列「預征稅額」：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

(9)建築服務預征繳納稅款擴展閱讀

1．異地提供建築安裝、銷售不動產、出租異地不動產服務，都需要在項目（或不動產）所在地預繳稅款，回到機構所在地申報，申報時可扣除已在項目所在地預繳的稅款，填寫申報表：

應該填寫《附列資料（四）》和主表。《附列資料（四）》應將異地提供建築服務、銷售不動產、出租異地不動產已預繳的稅款分別填寫在第3欄「建築服務預征繳納稅款」、第4欄「銷售不動產預征繳納稅款」、第5欄「出租不動產預征繳納稅款」中。其中，第4列「本期實際抵減稅額」填寫第3列「本期應抵減稅額」與主表中本期應納稅額相比較的較小者

如果主表中應納稅額較小則填寫應納稅額，並將差額填寫在第5列「期末余額」中。在主表中，上述已預繳稅款會體現在第28欄「分次預繳稅款」中，根據報表邏輯關系計算，不會形成重復交稅。

2．房地產開發企業按月申報納稅的，若只有在項目所在地預繳稅款的，無其他業務且無結算收入，在機構所在地該申報：在機構所在地需要按月申報，如果只有預繳稅款業務，無其他業務，填寫《附列資料（四）》「銷售不動產預征繳納稅款 」的第2、3、5列即可，其他必填表填零保存即可。

房地產開發企業收到預收款時需要按3％的預征率預繳稅款需要填報《增值稅預繳稅款表》第2欄，不能網上申報的地區，需要攜帶加蓋公章的紙質報表到需要預繳稅款的國稅局辦稅服務廳申報。

J. 預繳的建築服務增值稅不算實際繳納的增值稅嗎

預繳的增值稅算 ，在實際申報後可以當做繳納的。