監察核查組

❶ 檢查站核查居民身份證是否必須出示警官證

一般巡查應當提供工作執法證件。
《中華人民共和國居民身份證法》
第十回五條 人民警察依法執答行職務，遇有下列情形之一的，經出示執法證件，可以查驗居民身份證：
（一）對有違法犯罪嫌疑的人員，需要查明身份的；
（二）依法實施現場管制時，需要查明有關人員身份的；
（三）發生嚴重危害社會治安突發事件時，需要查明現場有關人員身份的；
（四）在火車站、長途汽車站、港口、碼頭、機場或者在重大活動期間設區的市級人民政府規定的場所，需要查明有關人員身份的；
（五）法律規定需要查明身份的其他情形。
有前款所列情形之一，拒絕人民警察查驗居民身份證的，依照有關法律規定，分別不同情形，採取措施予以處理。
任何組織或者個人不得扣押居民身份證。但是，公安機關依照《中華人民共和國刑事訴訟法》執行監視居住強制措施的情形除外。

❷ 審計應付賬款時,檢查內部核查標記有什麼用

檢查內部核查標記，能夠證明應付賬款的存在、權利和義務、計價和分攤認定，而不能證明完整性認定。
第十四章采購與付款循環審計
采購與付款循環涉及的主要業務活動
（1）請購商品和勞務
對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的基礎上由相關需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預算負責的主管人員簽字批准。但對資本支出和租賃合同，企業政策則通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購。（請購單可證明有關采購交易的 「發生」認定）
（2）編制訂購單
采購部門在收到請購單後，只能對經過批準的請購單發出訂購單。對每張訂購單，采購部門應確定最佳的供應來源。對一些大額、重要的采購項目，應採取競價方式來確定供應商，以保證供貨的質量、及時性和成本的低廉。
訂購單應正確填寫所需要的商品品名、數量、價格、廠商名稱和地址等，預先予以編號並經過被授權的采購人員簽名。其正聯應送交供應商，副聯則送至企業內部的驗收部門、應付憑單部門和編制請購單的部門。隨後，應獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品並正確入賬。這項檢查與采購交易的「完整性」認定有關。
（3）驗收商品
驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、說明、數量、到貨時間等，然後再盤點商品並檢查商品有無損壞。
驗收後，驗收部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯、預先編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據。驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應取得經過簽字的收據，或要求其在驗收單的副聯上簽收，以確立他們對所采購的資產應負的保管責任。驗收人員還應將其中的一聯驗收單送交應付憑單部門。
驗收單是支持資產或費用以及與采購有關的負債的「存在」、「發生」認定的重要憑證。定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，則與采購交易的「完整性」認定有關。
（4）儲存已驗收的商品存貨
將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，可減少未經授權的采購和盜用商品的風險。存放商品的倉儲區應相對獨立，限制無關人員接近。這些控制與商品的「存在」認定有關。
（5）編制付款憑單
應付憑單部門在編制付款憑單前應確定訂購單、驗收單和供應商發票的內容的一致性。由被授權人員在憑單上簽字，以示批准照此憑單要求付款。經適當批准和有預先編號的憑單為記錄采購交易提供了依據，因此，這些控制與「存在」、「發生」、「完整性」、「權利和義務」和「計價和分攤」等認定有關。
（6）確認與記錄負債
應付賬款確認與記錄相關部門一般有責任核查購置的財產，並在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄。在收到供應商發票時，應付賬款部門應將發票上所記載的品名、規格、價格、數量、條件及運費與訂貨單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。
應付賬款確認與記錄的一項重要控制是要求記錄現金支出的人員不得經手現金、有價證券和其他資產。恰當的憑證、記錄與恰當的記賬手續，對業績的獨立考核和應付賬款職能而言是必不可少的控制。
在手工系統下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿。會計主管應監督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性；通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯的日期，監督入賬的及時性。而獨立檢查會計人員則應核對所記錄的憑單總數與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，並定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。
（7）付款
應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，並將留存的未付款憑單及其附件根據授權審批許可權送交審批人審批。審批人審批後，將未付款憑單連同附件交復核人復核，由被授權的財務部門人員負責簽署支票，被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，並確定支票受款人姓名和金額與憑單內容的一致。然後交財務出納人員付款。
（8）記錄現金、銀行存款支出
會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性。定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性。獨立編制銀行存款余額調節表。
采購交易的控制目標、內部控制和測試一覽表
內部控制目標 關鍵內部控制 常用的控制測試 常用的交易實質性程序
所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務，並符合採購方的最大利益（存在） 請購單、訂貨單、驗收單和賣方發票一應俱全，並附在付款憑單後
采購按正確的級別批准
注銷憑證以防止重復使用
對賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單作內部核查 查驗付款憑單後是否附有單據
檢查批准采購標記
檢查注銷憑證的標記
檢查內部核查的標記 復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額
檢查賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性
追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄
檢查取得的固定資產
已發生的采購交易均已記錄（完整性） 訂貨單均經事先編號並已登記入賬
驗收單均經事先編號並已登記入賬
賣方發票均經事先編號並已登記入賬 檢查訂貨單連續編號的完整性
檢查驗收單連續編號的完整性
檢查賣方發票連續編號的完整性 從驗收單追查至采購明細賬
從賣方發票追查至采購明細賬
所記錄的采購交易估價正確（准確性、計價和分攤） 計算和金額的內部核查
采購價格和折扣的批准 檢查內部核查的標記
審核批准采購價格和折扣的標記 將采購明細賬中記錄的交易同賣方發票、驗收單和其他證明文件比較
復算包括折扣和運費在內的賣方發票書寫的准確性
采購交易的內部控制
采購與付款業務不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執行。
應付賬款的函證
應付賬款的審計主要是檢查付款記錄是否完整。一般情況下，應付賬款不需要函證，
（1）函證應付賬款的條件：①控制風險較高；②某應付賬款明細賬戶金額較大；③被審計單位處於財務困難階段。
（2）函證應付賬款如何選擇函證的對象：①選擇較大金額的債權人；②在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人（因為它們容易發生債權債務關系）。
（3）函證方式。最好採用積極式詢證函，也可採用消極式詢證函。
（4）與函證應收賬款的不相同之處：（了解）
①函證的必要性不同：應收賬款主要採用函證的方法；一般情況下，應付賬款不需要函證，但在控制風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處於財務困難階段時，則應採用函證。
②對象選擇不同：應收賬款是對債務人函證；應付賬款是對債權人函證。應收賬款不需要全部函證，一般將期末余額較大的債務人作為重要函證對象，對余額較小的可不函證；對於應付賬款來說，在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人（發生額較大）應作為重要函證對象。
③函證時間不同：應收賬款一般在期末或之前函證，而對應付賬款來說，在資產負債表日函證更有效。
④函證方式不同：應收賬款可根據不同情況，分別採用積極式或消極式函證；應付賬款則最好採用積極式函證。
查找未入賬的應付賬款
檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發票的經濟業務；
檢查資產負債表日後收到的采購發票，關注采購發票的日期，確認其入賬時間是否正確；
檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確；
檢查資產負債表日後若干天的付款事項，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應付賬款，檢查相關記錄或文件。
檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同等來進行。
應付賬款賬戶和報表項目的審查
（1）檢查應付賬款是否存在借方余額，將應付賬款中的借方余額部分通過財務報表重分類調整至預付賬款項目：
借：預付賬款——×公司
貸：應付賬款——×公司
（2）確實無需支付的應付賬款應轉入營業外收入項目，相關依據及審批手續應完備。
借：應付賬款
貸：營業外收入——債務重組收益
（3）被審計單位與債權人進行債務重組
借：應付賬款（賬面價值）
貸：銀行存款（支付現金）
營業外收入——債務重組收益（賬面價值－支付現金）
【考點七】固定資產期初余額審計（P336）
①一是在連續審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中（不是資產負債表）的固定資產和累計折舊的期末余額審定數核對相符；
②二是在變更會計師事務所時，後任注冊會計師應查閱前任注冊會計師有關工作底稿；
③三是如果被審計單位以往未經注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產數量多、價值大、占資產總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來「固定資產」和「累計折舊」賬戶中的所有重要的借貸記錄。

內部控制目標關鍵內部控制常用的控制測試常用的交易實質性程序1．登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶（發生）A．銷售交易是以經過審核的發運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的B．在發貨前，客戶的賒購已經被授權批准C．銷售發票均經事先編號，並已恰當地登記入賬D．每月向客戶寄送對賬單，對客戶提出的意見做專門追查A．檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證（或提貨單）及客戶訂購單B．檢查客戶的賒購是否經授權批准C．檢查銷售發票連續編號的完整性D．觀察是否寄發對賬單，並檢查客戶回函檔案A．復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目B．追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證C．將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄進行核對D．將主營業務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發運審批進行核對2．所有銷售交易均已登記入賬（完整性）A．發運憑證（或提貨單）均經事先編號並已經登記入賬B．銷售發票均經事先編號，並已登記入賬A．檢查發運憑證連續編號的完整性B．檢查銷售發票連續編號的完整性將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對3．登記入賬的銷售數量確系已發貨的數量，已正確開具賬單並登記入賬(計價和分攤)A．銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批准B．由獨立人員對銷售發票的編製作內部核查A．檢查銷售發票是否經適當的授權批准B．檢查有關憑證上的內部核查標記A．復算銷售發票上的數據追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售發票B．追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和客戶訂購單4．銷售交易的分類恰當（分類）A．採用適當的會計科目表B．內部復核和核查A．檢查會計科目表是否適當B．檢查有關憑證上內部復核和核查的標記檢查證明銷售交易分類正確的原始證據5．銷售交易的記錄及時（截止）A．採用盡量能在銷售發生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法B．內部核查A．檢查尚未開具收款賬單的發貨和尚未登記入賬的銷售交易B．檢查有關憑證上內部核查的標記將銷售交易登記入賬的日期與發運憑證的日期比較核對6．銷售交易已經正確地記入明細賬，並經正確匯總（准確性、計價和分攤）A．每月定期給客戶寄送對賬單B．由獨立人員對應收賬款明細賬作內部核查C．將應收款明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較A．觀察對賬單是否已經寄出B．檢查內部核查標記C．檢查將應收賬款明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較的標記將主營業務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬站在企業的角度來說，解決方案可以為：①職權分離，將不相容的職位委任不同的人。②由獨立第三人復核登記收入者的工作③建立內部審計制度站在政府角度應該由事務所去審計，由第三方去發現和糾正錯誤，現在審計制度正在改革，上面就是外部審計的具體應該檢查的項目。

❸ 如何採取初步核實方式處置問題線索

具體如下：

根據《中華人民共和國監察法》

第三十八條需要採取初步核實方式處置問題線索的，監察機關應當依法履行審批程序，成立核查組。初步核實工作結束後，核查組應當撰寫初步核實情況報告，提出處理建議。承辦部門應當提出分類處理意見。初步核實情況報告和分類處理意見報監察機關主要負責人審批。

本條規定主要包括四個方面內容：

一是初步核實的定位。初步核實是指監察機關對受理和發現的反映監察對象涉嫌違法犯罪的問題線索，進行初步了解、核實的活動。初步核實是監察機關調查工作的重要環節，初步核實過程中所查明的有無違法犯罪事實情況，以及所收集到的證據材料，是是否立案調查的重要依據，為案件調查工作奠定一定的基礎。

二是初步核實的程序。根據本條規定，監察機關採取初步核實方式處置問題線索，履行審批程序，一般應當報監察機關相關負責人審批。經批准後，承辦部門應當制定工作方案，成立核查組。初步核實方案一般包括初步核實的依據，核查組人員組成，需要核實的問題，初步核實的方法、步驟、時間、范圍和程序等，以及應當注意的事項。

核查組的人數可根據所反映主要問題的范圍和性質來確定，最少不少於2人，對案情復雜、性質嚴重、工作量大的，可以適當增配人員。初步核實方案應當報承辦部門主要負責人和監察機關分管負責人審批。

三是初步核實的任務和方法。初步核實階段的主要任務是了解核實所反映的主要問題是否存在，以及是否需要給予所涉及的監察對象政務處分。在初步核實工作中，核查組要突出重點，抓住主要問題收集證據、查清事實，也要注意保密，盡量縮小影響。

核查組經批准可採取必要措施收集證據，比如與相關人員談話了解情況，要求相關組織作出說明，調取個人有關事項報告，查閱復制文件、賬目、檔案等資料，查核資產情況和有關信息，進行鑒定勘驗等。如需要採取技術調查或者限制出境等措施的，監察機關應當嚴格履行審批手續，交有關機關執行。

四是初步核實結果處理。初步核實工作結束後，核查組應當撰寫初步核實情況報告，列明被核查人基本情況、反映的主要問題、辦理依據及初步核實結果、存在疑點、處理建議，由核查組全體人員簽名備查。

承辦部門應當綜合分析初步核實情況，按照擬立案審查、予以了結、談話提醒、暫存待查，或者移送有關機關處理等方式提出分類處理建議。初步核實情況報告和分類處理建議報監察機關主要負責人審批，必要時向同級黨委（黨組）主要負責人報告。

(3)監察核查組擴展閱讀

《中華人民共和國監察法》

第三十九條經過初步核實，對監察對象涉嫌職務違法犯罪，需要追究法律責任的，監察機關應當按照規定的許可權和程序辦理立案手續。

監察機關主要負責人依法批准立案後，應當主持召開專題會議，研究確定調查方案，決定需要採取的調查措施。

立案調查決定應當向被調查人宣布，並通報相關組織。涉嫌嚴重職務違法或者職務犯罪的，應當通知被調查人家屬，並向社會公開發布。

第四十條監察機關對職務違法和職務犯罪案件，應當進行調查，收集被調查人有無違法犯罪以及情節輕重的證據，查明違法犯罪事實，形成相互印證、完整穩定的證據鏈。

嚴禁以威脅、引誘、欺騙及其他非法方式收集證據，嚴禁侮辱、打罵、虐待、體罰或者變相體罰被調查人和涉案人員。

第四十一條調查人員採取訊問、詢問、留置、搜查、調取、查封、扣押、勘驗檢查等調查措施，均應當依照規定出示證件，出具書面通知，由二人以上進行，形成筆錄、報告等書面材料，並由相關人員簽名、蓋章。

調查人員進行訊問以及搜查、查封、扣押等重要取證工作，應當對全過程進行錄音錄像，留存備查。

第四十二條調查人員應當嚴格執行調查方案，不得隨意擴大調查范圍、變更調查對象和事項。

對調查過程中的重要事項，應當集體研究後按程序請示報告。

❹ 合作經濟組織核查清理實施方案

方案如下：
一、工作步驟
按照依法清理、實事求是、民主公開、分類指導和查漏補缺的原則，扎實推進農村集體資產清理核實工作。全面摸清農村集體資產情況，理順產權關系，逐步建立產權明晰、權責明確、民主監督、科學管理的農村集體資產管理體制，促進農村集體資產的規范管理和農村集體經濟持續健康發展。
清理核實工作先由鄉鎮政府組織轄區內的農村集體經濟組織開展自查；再由鄉鎮政府組織復核；各地級以上市、縣（市、區）政府組織抽查審核；省成立若干檢查小組開展督導檢查。
（一）清理核實階段。
1.自查核實。由鄉鎮政府組織農村集體經濟組織，對照2012-2013年清產核資結果開展自查，逐項清理，仔細核對。在自查的基礎上填寫農村集體資產清理核實登記表（見附件1）。
2.張榜公示。由鄉鎮政府組織農村集體資產清理核實工作，要以農村集體經濟組織自查為主，堅持民主公開原則。農村集體經濟組織要嚴格按照《農村集體經濟組織財務公開規定》等有關規定和要求，向集體經濟組織成員公示，廣泛徵求意見。公示期間，各縣（市、區）、鄉鎮、集體經濟組織要指定熟悉業務的同志專人負責並設立咨詢、投訴電話，全面收集有關情況和問題，及時組織核查並妥善處置。
3.補充完善。堅持實事求是原則，在遵守法律法規和政策規定的前提下，充分考慮資產的形成過程，從有利於管理和農村社會穩定出發，尊重歷史，兼顧現實，對****年清產核資後資產有變動和公示期間有異議的，要及時按程序組織清理核實，做好查漏補缺，全面查清農村集體資產的家底。
4.審核確認。張榜公示和補充完善後，各農村集體經濟組織應按照規定召開農村集體經濟組織成員大會或成員代表會議，對清理核實結果進行審議。各農村集體經濟組織召開會議審議通過後，由鄉鎮政府負責對各農村集體經濟組織清理核實工作的結果進行復核，特別是對土地被徵用較多、資產總量較大、問題突出、群眾反映強烈的農村集體經濟組織和資產，切實做到清理核實結果現狀清楚、分類科學、產權明晰、程序規范、結果准確。
5.建立台賬。要以農村集體經濟組織為單位，以審核確認的清理核實結果為依據，進一步完善清理核實登記表，結合農村集體資產管理交易平台建設建立起資源登記、資產台賬和合同管理電子台賬，進行相應的賬務處理。〔目前，省正在研究開發可供省、市、縣（區、市）、鎮(街)、村(居)五級使用的農村集體經濟組織清理核實及動態管理的平台軟體，由鎮（街）組織清理核實的數據錄入，可直接網上錄入清查前數據和清查後數據，也可與各地建設的資產管理交易平台和農村財務監管平台對接取得清查前數據及清查後數據錄入，實現平台的互聯互通。〕
（二）自查總結階段
本次清理核實工作結束後，由鄉鎮政府將數據匯總和工作總結上報縣（市、區）政府，各縣（市、區）、地級以上市逐級審核匯總上報。清理核實結果和工作總結統一由地級以上市上報省農業廳、省財政廳和省國土資源廳。
（三）督導檢查階段
由省委基層治理領導小組組織成立若干檢查小組，對各地農村集體資產清理核實工作情況開展督導檢查。