內控監督規劃

A. 內部控制的目標包括什麼

1、建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構,形成科學的決策機制、執行機制和監督機制,確保單位經營管理目標的實現。

2、建立行之有效的風險控制系統,強化風險管理,確保單位各項業務活動的健康運行。

3、堵塞、消除隱患,防止並及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為,保護單位財產的安全完整。

4、規范單位會計行為,保證會計資料真實、完整,提高會計信息質量。

5、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

影響內部控制目標實現的制約因素錯綜復雜。但通過系統研究和歸納，我們可得出有效實現內部控制目標的途徑。

1、適應外部控制環境，改善內部控制環境。控制環境包括組織的外部環境和內部環境，為實現組織的最高目標，內部控制必須謹慎設計以適應環境。

就外部控制環境而言，正如前面所討論的，組織必須服從於社會通過法律和法規、職業道德規則、不同利益集團之間的競爭等表現出的一系列要求，盡管管理者不能輕易地對外部環境施加影響，但為使內部控制能有效運行，管理者一定要建立一個內部控制系統來確認和滿足組織的外部環境要求。

(1)內控監督規劃擴展閱讀

內部控制的威脅因素是指那些普遍存在的妨礙內部控制目標實現的消極現象。即使一個設計科學的內部控制系統，也可能因忽視內部控制運行的威脅因素而使其難以發揮作用。因此，我們必須充分認識並正視這些威脅因素。

1、管理者不夠正直。內部控制主要是為了使誠實人能保持誠實，並不能有效防範管理者的道德風險。在一個組織中，管理層（又稱白領階層）如果不能很好地遵守道德規范將會嚴重干擾控制系統的有效運行。

2、合謀。對不相容的崗位和職務，即使採取職責分開的控制手段，如果員工們企圖共串通和欺詐的話，控制所防範的風險和不測事件仍會發生。

3、利益沖突。對組織而言，利益沖突，特別是高級管理人員與組織利益的沖突，會對控制系統構成顯著的威脅。

B. 內部控制的目標是什麼

目標是：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

根據財會[2008]7號《企業內部控制基本規范》，內部控制包括五大目標：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

報告目標：對內對外報告的可靠性

經營目標：對風險做出適當反應，促進運營的效率和效益（為企業目標的實現提供合理保證）

合規目標：法律法規、商業行為的內部政策

(2)內控監督規劃擴展閱讀：

內部控制的原則：

1、合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為准繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。

2、整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。

3、針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。

4、一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性。

5、適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。

6、經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。

7、發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。

C. 簡答:銷售環節應如何設計內控制度

銷售在企業業務處理中所佔的比重是十分巨大的，在內部控制制度比較健全的企業，處理銷售業務通常需要許多憑證和會計記錄，同時其業務活動也十分繁多。參照財政部頒發的《內部會計控制基本規范》以及《內部會計控制規范——銷售與收款》等政策法規，企業銷售過程的內控應主要從以下幾方面著手：

（一）必須要明確實施銷售過程內控制度的目的，也就是說要達到的目標。只有目標明確才會有的放矢，才有可能建立正確、嚴謹的內控制度。企業建立健全內控制度的最終目的簡單來說就是實現企業價值的最大化。而銷售過程內控制度作為企業內控制度整體的一個重要組成部分，在服從上述總體目標的同時還需對其做出細化，即實現銷售收入的真實合理性、產品的完全完整性、銷售折扣的適度性、銷售和退回的合理正確性、貨款的及時足額收回。

（二）在明確了目標之後具體需要做的就是做好充分的准備工作、制定詳細的內控制度。在這里筆者把銷售的內控分為事前、事中、事後控制。

1.事前控制

這是一個重要的准備階段，在此階段內控的關鍵點主要有：

（1）適當的職務分離。適當的職務分離有助於形成內部牽制，防止各種有意或無意錯誤的發生。在此，企業主要應做到以下幾點：企業應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門或崗位分別設立；信用管理崗位與銷售業務崗位的分離；從事銷售與收款業務的人員進行崗位輪換，銷售崗位與接觸銷售現款的崗位相分離，享有應收票據的取得和貼現的批準的崗位與票據管理崗位相分離。

（2）銷售預算管理。良好的銷售預算管理能使企業的銷售費用規劃妥當，既不會使企業由於經費不足而無法對客戶信用狀況、產品適銷狀態等銷售環境作充分的調查而影響生產銷售；也不會使銷售經費使用無度，造成浪費，從而影響企業利潤。

（3）充分的客戶信用資料。在現代市場經濟條件下，信用銷售方式已不可避免的成為了企業的主要銷售方式，而由此產生的應收賬款的回收就顯得尤為重要了。

（4）正確嚴格的授權審批。銷售內部控制從以下三個關鍵點上審批程序：一是在銷貨發生之前賒銷經過正當審批；二是非正當審批貨物不得發出；三是價格，包括原價、運費、折扣等，必須經過審批。通過這三個關鍵點，可以很容易地測試出審批方面內部控制的效果。

在銷售的事前控制環節中，職務分離、處理訂單和信息批準是關鍵。由獨立於銷售部門的信用管理部門對賒銷業務嚴格把關，形成內部牽制，可防止銷售部門片面追求銷售業績而忽視經濟利益的迴流；而對於信用管理部門的內部牽制則可由銷售部門、會計部門及企業定期、不定期地通過內部檢查完成。企業事先制定的授權審批制度，應同時傳送給銷售部門、會計部門等相關部門。這樣，銷售人員就可以根據授權審批制度在提交賒銷申請前就先自行審查，否決掉那些不符合條件的賒銷客戶。這種方式既可以節約工作成本，又可以使銷售部門要求主管經理組織相關人員對那些符合審批條件而信用管理部門不予審批的單位進行進一步審議；而會計部門在開具銷售發票時也可以據此審核信用管理部門核準的賒銷申請單是否合乎規定。

2.事中控制

從簽銷售合同至貨款收回之前這段時間相應的控制措施稱為事中控制。這個階段的控制工作仍主要由以上三個部門：信用管理部門、會計部門以及銷售部門完成。具體的內控關鍵點有：

（1）監督銷售合同的簽署。批准銷售部門的賒銷申請後，信用管理部門應派出專人匯同銷售人員與客戶簽署銷售合同。合同中需詳細註明產品的銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等；也可由信用管理部門向合同管理部門詳細列明上述信用條件，並要求其將這些信用條件在合同中註明，最後由合同管理部門會同銷售人員簽署賒銷合同。簽署合同時，應盡量爭取採用票據信用方式，如商業承兌匯票、銀行承兌匯票，以求更加安全可靠。

（2）充分的憑證和記錄。每個公司交易、處理和記錄等制度都各有其特點，因此，也許很難評價其各項手續的設計是否足以使控制發揮最大作用，然而，只有具備充分的記賬手續，才可能實現其他各項控制目標。如.憑證的預先編號。對憑證預先編號，旨在防止銷售商品以後忘記向顧客開出賬單或登記入賬，也防止重復開出賬單或重復記賬。當然，如果對憑證的編號不做清點，預先編號就無多大意義。

（3）客戶信用資料的動態收集。信用管理部門應對賒銷客戶的資料進行動態管理，隨時關注對方的相關信息。一旦賒銷客戶經營狀況等出現異常並有可能危及到本企業賬款的順利回收時，信用管理部門應及時書面告知會計部門，由會計部門負責督促相關銷售人員催收賬款（會計部門督促可以保證「政令統一」，防止「多頭命令」造成銷售人員無所適從，部門之間拖沓扯皮）。在事中控制中，信用管理部門還應該根據會計部門提供的財務分析數據，從本企業實際情況出發相應調整原先的信用政策，調減或調增信用額度，以適應企業現實發展的需要。

（4）每月寄出對賬單。由不負責現金出納和銷貨及應收賬款記賬的人員每月向顧客寄發對賬單，能促使顧客在發現余額不正確後及時做出說明，因而是一項有用的控制。對客戶提出的異議要及時查明原因，做出相應調整；根據信用管理部門提供的信息督促相關銷售人員提前催收賬款，避免發生壞賬損失。會計部門還應對本企業的財務狀況、應收賬款等實時或定期進行分析，為信用管理部門制定新的賒銷政策提供依據。

3.事後控制

事後控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由於各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。其內控制度的關鍵點包括：

（1）款項的催收。賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員進行款項催收。對於順利收回的款項應及時入賬；對於逾期未收回的款項，會計部門應及時報告給企業有關部門進行審查，以確定是否確認為壞賬。如果確認為壞賬損失，應做出相應的賬務處理，在賬面上核銷該筆應收賬款。但信用管理部門和相關銷售人員還應繼續關注賒銷客戶的情況，一旦發現其財務狀況好轉，有了還款可能性，應及時通知會計部門並加以催收；會計部門也應對已注銷的壞賬進行備查登記，並加強監督，如仍舊定期寄送函證，以防止相關人員私自收回壞賬並據為己有。

（2）事後歸責。壞賬產生後，相關機構應該及時查找出壞賬產生的原因，明確相關責任人及部門，並做出相應的處理。如果是由於對方經營狀況惡化等造成壞賬，而這種變化又在事先可以預測出，則應追究信用管理部門的責任；如果信用管理部門已將該情況書面告知了會計部門，而會計部門卻沒有及時督促相關人員加以催收，則應追究會計部門的責任；如果會計人員已履行了督收職責，而銷售人員卻未能全力催收造成壞賬，則應追究銷售人員的責任。如果早在銷售形成之前，信用部門就已調查出該企業不符合本企業的銷售條件，但卻未對賒銷申請提出否定意見，這種情況造成的壞賬則應追究信用部門的責任；如果信用部門已在賒銷申請上提出反對意見，而最後該申請卻被批准，最終造成壞賬，此時我們應就該追究相關決策人的責任。審查機構除了根據公司制度對相關責任人進行處罰外，還應在績效考核部門備案，以備年終綜合考核員工業績，實現獎懲分明，真正做到業績與工資獎金掛鉤，從而優化企業人力資源狀況。

（3）積累經驗調整政策。信用管理部門應根據賬款回收情況相應調整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應調減或取消它的信用額度。

在該事後控制環節中，最重要的一點就是應收賬款的催收與收回，同時這個關鍵點也可以說是賒銷實現的最後也是最關鍵的一步。

D. 求一篇市場部的內控報告，該報告中包括市場分析、銷售分析、活動策劃、銷售計劃、

一、市場生動化管理

市場生動化，是指通過有效的環境規劃、氣氛營造、商品陳列等手段使企業的產品在末端通路即銷售點更加能吸引消費者光臨，刺激消費者的購買慾望，最終促成消費者購買，實現整體銷售的迅速提升。

1、市場生動化管理原則

1）創造購買環境。創造性的產品和市場廣告的格式與位置，將直接刺激購買慾望。

2）改善賣場形象。我們的廣告把我們的產品的最新信息告知公眾，信息的新鮮與准確以及別具一格的陳列將使賣場不同於它的競爭對手。

3）增加銷售和利潤。這是我們銷售工作的最終目標。

2、市場生動化管理流程

3、市場生動化管理的一般技巧

陳列商品的循環：要切合整體運營工作的目標和要求，保持陳列的新鮮感和時令性。

陳列商品的擺放：按品種系列安排，依分銷重點依次擺放，每個品種的陳列面不低於6個，陳列產品禁止缺貨，所有陳列產品商標一致面向消費者。

正確使用現場展示工具：陳列產品與展示工具應充分配合，新展示工具應用於樣品上。

明顯的價格標識：價格標識應准確、統一；所有陳列品種均應有價格標識，標識上應標明產品名、價格、產地、規格等（產品名---xx,價格------x元，企業名稱----xx有限公司出品，規格-------）。

產品及場地的清潔：任何時候都應該保持產品及陳列貨架的清潔，防止灰塵及污漬。避免影響銷售。

存貨管理：恰當的存貨將防止脫銷、維持分銷並直接影響現場的消費心理。

正確使用POP廣告：POP廣告應置於店內合理擺放的顯著位置，不可被其他物品擋住，插卡、海報與貼紙應接近水平視線；不可過高或過低；產品應保持格調和訴求方面的統一性，及時更換受損和過時廣告產品。

店內陳列位置：與店方人員保持良好的客情關系，力求顯著的產品陳列位置。

市場生動化管理的檢查要點

產品必須陳列於消費者剛入店時所能看到的最佳位置；

主推產品及暢銷新品必須占所有陳列空間70%的陳列面積；

家店等產品樣品必須除去外包裝後陳列；

每次拜訪零售店時必須清理更換損失的產品及演示材料、POP;

所有陳列產品必須有清楚的價格標識；

及時補充新產品，新產品的補充要遵守先進先出的原則；撤換淘汰舊樣品；

保持產品陳列及展示工具的清潔；

產品必須集中陳列；

產品標識、產品及宣傳畫等不能被其他圖案或物品遮蓋或包圍

POP及其他展品不能遮蓋住產品

4、市場生動化在產品不同階段的特點

1） 導入期

特點：產品能夠上櫃或擺放整齊是最基本的要求，注重產品的可見度

目的：吸引消費者的注意力，以良好形象引起廣泛興趣

2） 成長期

特點：隨著市場競爭的激烈，對生動化管理的要求也逐漸提高。此時應加強商品循環，商品及場地的清潔，正確適當地試用廣告，必要時可增派理貨員駐店。

目的：以市場生動化演示帶動銷售，加強產品的視覺沖擊力

3） 成熟期

特點：更注重市場生動化的豐富性與新穎性，注重使用現場展示工具，注重佔有更重要的陳列位置

目的：展示品牌豐富形象，促進銷售持續增長

二、市場推廣管理

市場推廣管理的主要內容

各分公司/辦事處經理直接領導區域性促銷活動。辦事處開展區域性廣告等促銷活動應預約提出方案，呈報銷售經理、營銷總監、市場部批准後方可組織實施。

為節約成本，各分公司/辦事處促銷活動需要的傳單、招貼畫、POP廣告，綬帶、橫幅等可由市場部統一製作。

廣告平面設計、文案、腳本（電視片）由營銷總部統一製作。

全國性展銷、展覽會，由公司統一組織有關部門、辦事處參加，費用納入全年公司促銷預算中。

對於邀請零售商或批發商參加的展銷、展覽會，其費用屆時由公司、辦事處及零售商（或經銷商）具體協商解決。

公司舉辦的展銷會、新聞發布會等納入全年促銷計劃，由市場部提交方案，營銷總監審核，市場部具體實施。

區域性展銷、展覽會，原則上由辦事處自行組織。市場部應協助營銷往總監審查其方案，並對結果進行分析。

對零售商的統一標識及賣場布置，由市場部提出設計方案，市場部組織有關人員審定，銷售部、辦事處負責執行。

為鼓勵零售商或批發商的積極性，公司建立相應的獎勵制度，並在協議中具體體現。激勵機制應在營銷總監的主持下，由市場部擬定，銷售部會同公司審核。

市場推廣管理產品不同階段的特點。

導入期：早期就應嚴格管理，規范管理，以避免不必要的資源浪費

成長期：應注重標識的規范和統一，企業推廣的步調應保持一致，努力保持對外統一形象，注意推廣與銷售之間的關系。

成熟期：保持並開拓器樂的形象，推廣工作不斷推陳出新，並努力電動零售商及批發商的積極性，注意推廣與銷售之間的關系。

銷售部門在市場推廣工作中承擔著市場第一線的執行和市場反饋第一手資料的收集整理、統計分析和建議上報工作，是一個極其關鍵的環節。

三、新產品上市廣告策劃

產品生命周期是一種產品在市場上誕生、成長、發展、衰亡的動態過程。在一種產品生命周期的不同階段，企業要多次修訂其經營戰略及策略，廣告戰略及策略也隨之變化，因為產品時刻經歷著經濟環境的變化、競爭對手的變化、消費者消費需求與興趣點的發展變化，企業都希望盡可能延長產品生命，擴大利潤，所以，只有根據此類產品不同生命周期的市場特點制定相應的廣告策略，才能在變化中取得優勢，獲得利潤。一些國內消費品企業對產品生命周期概念模糊，甚至將一種產品的市場生命周期與自身品牌產品生命周期相混淆；在產品的市場運作方面更是分不清哪個階段該用什麼策略，以適應此種產品市場不同生命周期的變化。

新品上市期是指某單一品牌產品的入市期，是該品牌產品生命周期的第一階段。但在此時，此類產品的整體市場上，可能處於產品生命周期的任何一個階段。廣告策劃應配合企業銷售策略，盡快打開市場局面，形成規模經濟，實現企業利潤的增長，盡量縮短導入市場的時間，協助企業順利進入成長期。新品能否迅速轉入自身的成長期，對於該品牌產品的成敗至關重要，所以需要企業以適應此種產品市場生命周期所處階段的特點的廣告策略，將新產品導入市場。

單一品牌新產品上市期特點

●產品鋪貨低

●該品牌認知度低

●營銷網路尚待營建

●若此時正值此種產品的導入期，市場認知度很低，消費者從認知到試用到接受再到擴散需要一個過程。往往產品越新穎，技術含量越高，這個時期經歷的時間越長。

單一品牌新產品整體市場生命周期特點

1、導入期：

●產品普及率低，銷量低，銷售增長慢

●市場認知度低

●基本需求有待開發

●市場鋪貨低

●市場競爭不激烈

2、成長期：

●產物品市場認知度提升直至普及

●市場選擇性需求與潛在需求迅速擴大

●整體市場銷售量迅速提高，產品利潤上升

●市場競爭日趨激烈

3、成熟期

●產品被市場普遍認知

●市場需求趨於穩定

●整體市場銷售量穩定

●產品差異化加強，市場更細分

●市場競爭達到最激烈

根據新品上市所處的不同階段，相應的廣告策劃重點說明

1、導入期

●目標：廣而告之

●目的：培育市場，啟發基本需求

●策略重點：強調產品功效方面的優勢特點，以培育市場認知為主

2、成長期：

●目標：創建品牌

●目的：提高品牌知名度，開拓市場

●策略重點：定位鮮明，以品牌訴求為主，用樹立品牌形象來帶動產品

3、成熟期

●目標：創獨特品牌

●目的：提高品牌知名度，爭奪市場

●策略重點：定位獨到，品牌個性獨特，強調差別化、多樣化


xyx22682008-01-26 10:09四、通路推廣的廣告策略

消費者與通路成員是企業主要的廣告對象，企業無論對誰做廣告，都要直接或間接地對通路的廣告支持。企業通過對消費者的廣告可以直接吸引消費者，拉動市場需求，促進銷量提升。企業通過對通路成員的廣告可以有效地推動銷售，拓展市場，擴大市場份額。對通路的廣告推廣是「拉力」作用在通路中的運用與顯現，是企業通常用來告知通路、吸引注意、提高銷量、鞏固通路合作關系，更好地服務與支持品牌及產品的重要推廣方法之一。

一些企業為產品銷路不暢而躊躇，原因不一定是產品不好和消費者不認同，還有可能是因為通路推廣力度不夠、手段不得法而影響了通路的合作信心與積極性。所以，加強通路中的拉力運作，掌握合理的通路推廣方法是十分必要的。

在通路推廣廣告策劃時，要考慮產品的不同生命周期特點、不同階段的品牌市場價值、不同的銷售季節變化、不同通路成員的利益驅動點、不同的銷售目標等先決條件。因為，在上述不同情況下，通路推廣廣告的目標與作用是不同的。所以，只有在明確廣告目標的基礎上安排相應的、有針對性的廣告策略，才能充分激發通路成員的信心，取得通路的合作與支持。

單一品牌產品生命周期

1、上市期

●廣告核心目標：認知與開拓

●廣告的目的與作用：促進通路認知與理解，引發通路興趣，達成進貨，迅速實現鋪貨

●廣告策略：

1） 教育通路，用適當的媒體向通路傳達產品優勢信息，強化產品基本利益；介紹企業綜合實力；發布有關企業對通路得優惠供貨政策、服務帆板方式及推廣支持等信息。

2） 強調企業所提供的通路政策利益空間較大，以吸引分銷商嘗試銷售。

3） 配合末端零售商做消費者嘗試促銷及生動化展示；配合末端的促銷活動

4） 做全方位的媒體廣告；對末端零售商進行直接的獎勵促銷。

2、成長期

●廣告核心目標：鞏固與發展

●廣告的目的與作用：大力開拓分銷商網路，穩固已有分銷商，刺激其進貨並鼓勵其提高銷售量，培養通路成員的信心與支持

●廣告策略：

1）樹立產品品牌，強調由於產品的特色與品牌的市場價值而給分銷商帶來的利益。

2）大力宣傳企業對通路成員優惠而靈活的促銷政策，如各種形式的價格折扣、折讓、免費商品、末端促銷、推廣補貼等。

3）配合末端零售商做促銷及生動化展示，配合其他經銷商的推廣宣傳在專業性、行業性、及權威媒體上刊播專題性文章，或製造有關產品與企業正面效應的新聞來增強通路信心。

4）在淡旺季交替期間，配合促銷活動做好通路關系維護與廣告宣傳。

3、成熟期

●廣告核心目標：維護與穩定

●廣告的目的與作用：調整通路網路，加強通路控制，鞏固維持通路與企業的合作關系

●廣告策略：

1）樹立企業品牌，強化企業品牌與產品品牌深遠的文化理念，通過各種形式的公關廣告與形象廣告鞏固通路信心。

2）強調企業實力與信譽及給分銷商帶來的不僅是銷售的既得利益，而是一種誠信和保障，獨一無二的支持與服務。

3）配合末端零售商做消費者促銷及生動化展示；配合末端的促銷活動做全方位的媒體廣告。

4）配合淡旺季交替期間產品的銷售做廣告宣傳。

5）廣告策劃嚴密注意競爭品牌推廣行為。

五、促銷活動的廣告策略

促銷從廣義上講，是指企業根據市場狀況與自身條件，通過整體規劃，在一定時期（通常是一年），制定能夠促進產品銷售的各項市場溝通手段的比例設置、形式設計與方式選擇。旨在運用各種溝通手段、方式向通路或消費者傳遞產品（服務）與企業信息，實現雙向溝通，使通路與消費者對企業及產品產生興趣、好感與信任，進而做出購買決策。所以說，凡是可以促進產品銷售的方式與手段都可以成為促銷途徑。主要包括：產品宣傳、銷售促進、人員推銷與公關宣傳。但我們這里所說的促銷活動是指多數屬於短期性刺激消費者或通路成員較迅速、大量地達成購買產品或服務的具體活動與舉措，由於這種方式能為購買行為提供「催化劑」，產生強烈的短期效果，使得企業通常將它作為年度中刺激銷售增長的重要手段。

為將有關促銷活動的信息傳達給消費者或通路，引起消費者或通路地注意與興趣，需要廣告宣傳配合，以保證促銷活動達到預期的效果。

針對不同對象的促銷活動廣告策劃。

促銷活動的基本原理是運用「推」與「拉」兩種力量的有機結合來作用於目標市場。促銷活動廣告是服務於促銷活動的推廣手段，必須根據促銷活動的對象、目的的不同來確定廣告的目標、職能與策略。

不同對象促銷活動的廣告支持
針對不同時機的促銷活動廣告策劃

促銷活動的廣告策劃除了必須配合促銷活動對象之外，還要把握促銷活動的時機這個關鍵點，明確廣告的目標，明確促銷廣告不同於產品廣告的生命周期、銷售季節、產品屬性、競品策略等作相應的調整和改變。見下表。

不同產品階段促銷活動的廣告支持

不同銷售季節促銷活動的廣告支持
六、企業形象宣傳廣告策劃
企業形象廣告是以塑造企業形象為目的而展開的，無論廣告訴求內容、表現方式、媒體運用手段等都是著力強調企業在產品、品牌、服務、規模、資金、信譽、人才、市場地位等軟硬體資源的全方位綜合競爭實力，以及企業先進的理念、價值觀、文化內涵、對社會的責任感等觀念取向，來迎合並感染主流的社會價值觀與消費者及通路成員的心理與經濟價值的需求。

企業形象廣告是樹立企業品牌、維護企業長遠利益、並同時帶動已樹立的產品品牌、推動企業當前利益相結合的一種具有長遠戰略性的廣告推廣活動。

企業形象宣傳廣告的類型。

從企業不同的宣傳目的來看，企業形象廣告的主題、立意、宣傳側重有所區別，以下介紹幾種企業形象宣傳的廣告類型。

企業形象宣傳的廣告類型
企業形象宣傳廣告的手段運用

根據不同的企業形象廣告目標、主題和立意，應採取相應的廣告手段，利用或製造適宜的由頭與事件，使企業的宣傳效果事半功倍。

常用的企業形象宣傳手段有以下十種

·聲勢廣告：利用重大事件、大型活動大造社會聲勢，以其浩大的聲勢展示企業的能力，以及企業在公眾面前的品牌與形象（如：慶典、贊助大型文體活動）

·記事廣告：新聞性廣告，利用新聞媒介將企業整體發展或某些系列事件整理匯總，以專欄或專題的形式推出，以體現企業的正面社會形象。

·祝賀廣告：利用節假日或社會所關注的喜慶事件向社會表示祝賀（如:行業慶典、重大組織成立等。

·公益廣告：以支持社會公益事業，展示其企業關注社會、回報社會的高度責任感來體現企業的博愛與人情味，拉近與公眾的距離；增加新和感與美譽度

·致謝廣告：用生產量或銷售量達到一定數量，感謝消費者支持與厚愛為由頭，來宣傳企業品牌

·歉意廣告：在企業出現失誤被公眾所指責的時候，向公眾表示歉意、澄清事實、提出補救方法、展示改進情況、消除負面影響的廣告。

·響應廣告：以響應社會重大事件與關注熱點，展示企業的社會責任。

·倡議廣告：以企業的名義率先發起具有重大社會影響力的活動，以展示企業敏銳的眼光與獨到的魄力。

·形象識別廣告：即VI系統的展示與運用，以強化外圍對企業的視覺形象識別及記憶，樹立企業規范化形象。

·行為識別廣告：即BI系統的對外宣傳，以強化外圍對企業的行為規范識別及記憶，樹立企業規范化形象，增強信賴感。

企業形象宣傳廣告策劃說明

目前，國內一些企業在做企業形象廣告策劃時，推廣行為認識不清，將企業品牌與產品品牌混為一談；推廣元素混淆，造成企業產品導入與成長期推廣定位偏差，在產品未被市場接受，產品品牌市場基礎尚未建立時過早利用企業品牌宣傳拉動產品品牌；還出現CIS功能至上論，認為導入CIS能化腐朽為神奇，一味模仿他人，在不適宜的時候推廣企業形象。以上現象，分散了企業有限的推廣資源，造成企業不必要的資源浪費，效果適得其反。

還有一種現象就是企業在形象展示時，只注重品牌的視覺，忽略品牌的概念表現，認為只要有一個企業的標志在市場上展示，讓消費者得到認知，企業的品牌任務就可以達成了，其實消費者是根據你的標志和你的品牌理念的傳達得到一種綜合的結果。比如：你先給一個人穿上一件最時髦的時裝，看上去是很好看，但這個人的定位是一個軍人，這個時裝和他的理念不協調，所以，孤立的看待企業的視覺表現就會犯舍本求末的結果。

成功的企業形象廣告策劃要明確目標、把握時機、善用事件、方法得當，才能真正在不浪費推廣費用的情況下取得理想的效果。使企業品牌與產品品牌互相裨益，達到良性的循環與發展，保證企業近期與遠期的綜合效益。

E. 會計制度設計中內控的設置有什麼要求

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。而在會計制度的內控設置中我覺得應從以下幾個方面：
1.憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經濟業務進行的控制。會計憑證是證明經濟業務、明確經濟責任的原始憑據，是企業實施內部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內部控制有效運作的前提。

要做好憑證控制，一般應從以下幾個方面入手：（1）單位發生的一切經濟業務活動都必須填制或取得合法的原始憑證，一切原始憑證反映的經濟業務都必須是真實、有效的；（2）要設計良好的憑證格式和內容；（3）規定合理、有效的憑證傳遞程序；（4）在入賬之前對所有的憑證都應嚴格審核，無效憑證一律不得入賬；（5）做好會計憑證的保管工作。

2.賬簿控制。賬簿是全面地、連續地、系統地進行歸類和整理經濟活動數據的重要手段，是編制會計報表的依據。因此賬簿控制對保證會計報表的質量具有重要的意義。賬簿控制一般包括以下幾方面的內容：（1）賬簿體系要適應企業的規模和特點，切合企業管理的需要；（2）賬簿的內容和格式應詳簡得當，既要保證記錄系統的完整、准確性，又要注重會計工作的效率；（3）登賬應以合法憑證為依據，遵循規定的會計處理程序，將會計憑證的經濟業務分類記入賬簿，做到全面地、連續地、系統地、及時地反映和控制企業的經濟活動；（4）所有的賬簿都必須內容完整，手續齊備，按規定使用，並要妥善保管。

3.報表控制。會計報表是企業會計信息的主要載體，會計報表的質量直接決定著會計信息的質量，因此，報表控制的作用不言而喻。一般來說，報表控制應注意以下幾點：（1）會計報表的種類、格式和內容應符合國家會計法、會計准則及相關會計制度的規定；（2）報表的編制必須以核實後的賬簿記錄為依據，並做到數字准確，內容完整；（3）定時、按時編制規定的報表；（4）報送及時，為有關決策者提供相關信息。

4.核對控制。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關系以及記錄與實物之間的對應關系對企業經濟活動進行的控制，包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。完善的核對制度對有效保護資產的安全完整，保證會計信息的質量具有重要意義。

紀律控制基礎控制是會計控制的前提，但要使其充分發揮作用，必須切實地加以貫徹執行。紀律控制就是為保證基礎控制能充分發揮作用而進行的控制，它主要包括內部牽制和內部稽核。

1.內部牽制。內部牽制是一種以事務分管為核心的自檢系統，通過職責分工和業務程序的適當安排，使各項業務內容能自動被其他作業人員核對查證，從而起到相互制約、相互監督的作用。它主要通過兩種方式實現：從縱向看，每項經濟業務的處理都要經過上、下級有關人員之手，從而使下級受上級監督，上級受下級制約；從橫向看，每項經濟業務的處理至少要經過彼此不相隸屬的兩個部門的處理，從而使每個部門的工作或記錄受另一個部門的牽制。

2.內部稽核。從廣義上講，內部稽核包括由單位專設的內部審計機構進行的內部審計和由會計主管及會計人員進行的內部審核。與內部審計不同，內部審核則是由會計主管及會計人員事前或事後，定期或不定期地檢查有關會計記錄，進行相互核對，確保會計記錄正確無誤的一種內控制度。除了內部牽制和內部稽核外，紀律控制的內容還包括來自企業領導、其他橫向職能部門及廣大職工的內部監督。

實物控制實物控制是指為了保護企業實物資產的安全完整所進行的控制。一般包括以下幾個方面的內容：（1）建立嚴格的入庫、出庫手續。（2）建立安全、科學的保管制度。其中，安全保管要求在選擇庫址、庫防設施、安全保衛方面都要有相應的制度；科學保管要求對財產物資分門別類地存放在指定倉庫，並且進行科學地編號，以便於發料、盤點。（3）財產物資要實行永續盤存制，隨時在賬上反映出結存數額。（4）建立完善的財產清查制度，妥善處理清查中發現的問題。（5）建立健全檔案保管制度，等等。

基礎控制、紀律控制、實物控制是相互聯系、不可分割的，對任何一方面的疏忽都會影響其他控製作用的有效發揮。總的說來，基礎控制側重於保證會計信息的質量，實物控制側重於保護財產物資的安全完整，而紀律控制則是前兩者得以最終實現的保障。

F. 簡述內部控制制度的要素、設計和實施應遵循的原則

簡述內部控制制度的要素、設計和實施應遵循的原則
一、系統完整原則
內部控制是一個全方位的整體，它滲透於企業經營活動整個過程並貫穿於經營活動的始終。系統完整原則要求：在設計內容上，必須突破會計控制的局限，在一個更為廣闊的視野中，結合治理層面和管理層面去構建內部控制，以確保管理層能有效地付出管理活動、能有效地利用企業資源，員工有效地從事具體業務的操作，信息使用者能獲得相關、可靠的企業信息。在設計對象上，內部控制制度應該包括對人的約束和激勵、各項業務活動的控制。在設計流程上，既應考慮各流程中的風險控制點，又應考慮各控制要素、控制過程之間的相互關聯，使各業務循環或部門的子控制系統有機構成企業的一個科學、合理的管理系統，保證企業經營活動在預定的軌道上進行。在設計內部控制制度時還應關注制度的嚴謹性和完善性，講究控制實效，把握控制要點，全面、准確地對企業經營的全過程做出有效的控制。
二、成本效益原則
成本效益原則，指為進行控制而花費的成本與缺乏控制時所遭受的損失比較，當控制的效益大於成本時，則該項控制措施才是可行的，否則就是不可行的。控製成本包括便於歸屬計量的直接成本和不便於歸屬計量的間接成本，控制效益包括短期效益、長期效益、企業自身效益和社會效益等。在實際中，有些工作的效益是難以用金額表示的，但執行該控制有利於企業各項控制目標的實現，如員工職業操守的培養、經濟項目的審核程序、信息的反饋等等。貫徹成本效益原則要求：在構建內部控制制度時，應根據企業經營業務的特點、規模的大小、具體的管理情況，既要考慮控制設計成本、執行成本和修訂成本，又要考慮企業整體效率和效益的提高，既要把企業的各項經濟活動全面置於經濟監控之中，又要對經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制，力爭以最小的控製成本取得最大的控制效果。
三、目標導向原則
目標是控制的出發點和歸宿點，控制的最高宗旨就是實現預定的目標。企業內部控制系統的終極目標是確保企業系統的整體有效性。目標導向原則指企業應根據控制目標設計內部控制過程。基於企業整體效率視角的內部控制的目標分為兩個層次：企業內部治理控制目標——確保董事會在公司中的作用及對公司和股東的受託責任；管理控制目標——提高企業經營的效率和效益。實現治理控制目標主要採用股東會、監事會對董事會和總經理的監督與控制機制；工資合約、收入分配合約對受託者的激勵機制。管理控制目標主要通過高層戰略目標的分解、管理過程的控制實現。也就是說，在戰略目標的指導下，企業要制定近期的財務目標、營業目標、投資目標、研發目標等二級目標；在各個二級目標下，確定具體的控制子目標。在目標的執行過程中，要定期進行檢查和考核、分析執行結果與計劃產生偏差的成因，並向有關部門提出改進控制的建議，以進一步提高內控水平、更好地實現內控目標。
四、有效控制風險原則
風險是指遭受損失、傷害、不利或毀滅而未能達到目標的可能性。企業面臨的風險包括來自政治、經濟、文化與自然等方面的外部風險和戰略風險、經營風險和財務風險、具體業務風險等。有效控制風險原則指企業在構建內部控制制度時，應密切關注實施主體使命、具體目標過程中面臨的各種風險，有針對性地設計內部控制措施，使風險降低到企業可以忍受的合理水平。有效控制風險原則要求：管理當局應採取恰當的程序去設定支持主體使命的目標，識別影響目標實現的各種風險並進行評估，在企業願意承受的風險水平和所能接受的目標偏離程度的基礎上，採取迴避、承擔、降低和分擔的風險應對措施，使企業目標順利得以實現。在經濟環境復雜多變、競爭日益激烈的現代社會，管理當局應樹立正確的風險管理理念，建立系統、有效的風險管理和控制系統，最佳地分配控制資源，積極應對可能出現的風險，保持企業健康持續地發展。
五、合規性原則
合規性原則指企業在設計內部控制制度時，必須符合國家有關法律法規和有關政府監管部門的監管要求。合規性是企業從事經營、創造價值、實現內部控制目標的前提，是一種約束性條件。合規性原則要求：在構建內部控制制度時，企業既要遵循一般法律法規，如公司法、稅法、合同法、會計法、企業會計准則、內部會計控制規范；又要根據自身行業特點和性質，遵循行業內部控制規范，如上市公司治理准則、證券投資基金管理公司內部控制指導意見、商業銀行內部控制指引，等等。
六、適合控制環境原則
從系統論角度看，內部控制是一個系統，系統和包圍該系統的環境之間具有緊密的聯系，系統適應環境是系統存在和發展的前提。構建內部控制體系關注企業內外環境非常重要。內控環境主要包括：企業價值觀、經營理念、經營特徵、組織結構、人事政策、業務流程、信息技術等內容。適合控制環境原則要求：企業在設計內部控制制度時，對涉及的環境因素要進行深入的分析和了解，只有控制措施過程、機制及氛圍與所處環境相適應，才能實現較為理想的控制效果。如，在信息化程度低的企業，應對各種風險的內控制度基本是依靠員工的素質和誠信、牽製法則、監督與問責機制；在信息化程度高的企業，內控制度除依賴以上理念和方法外還需考慮信息系統規劃建設的治理風險、信息系統運轉的不穩定性風險、軟體中內控機制的漏洞風險等。
七、靈活性原則
靈活性原則是指進行內部控制設計時應根據不同的控制類型靈活採用不同的策略。按事件和風險是否有規律可循，控制可分為結構化控制、半結構化控制、非結構化控制。結構化控制的控制啟動時機、控制方法、控制步驟是完全確定的，一般使用技術性控制方法；非結構化控制是指由於無法預知事件和風險出現而不能確定控制的時機、方法和步驟，一般使用管理性控制方法；半結構化控制是指事件和風險的出現有一定概率，無法確定控制的時機，但控制方法和控制步驟是確定的，一般使用技術控制和管理性控制相結合的方法。以控制時序為標志，分為事前控制、事中控制和事後控制。事前控制是指企業單位為防止人力、物力、財力等資源在應用時發生偏差，而在行為發生之前所實施的內部控制，事前控制多數是屬於非結構化控制。事中控制，是指企業單位在運營過程中針對正在發生的行為所進行的控制，事中控制則是半結構化控制。事後控制一般是結構化控制。
八、責權利相結合原則
責權利相結合原則，即權力和責任相匹配、收益與業績相聯系，指在構建內部控制制度時，企業必須明確各責任主體（經營者、管理者、員工、部門）的責任，賦予該主體完成其責任所必需的許可權，並根據該主體的責任完成情況分配收益。責任產生壓力，使管理者和員工產生責任感；權利使管理者有辦法來完成責任，並產生一種光榮感和責任心；利益產生動力，能把管理者與員工的積極性調動起來。責權利相結合原則要求：企業應對不同的責任主體規定作業任務、職責許可權、操作程序和處理手續，制定相應的、科學嚴格的考核標准，並根據評價結果進行獎勵和懲罰，以實現約束和激勵相統一，促使內部控制制度有效實施。

G. 企業組織開展內部監督評價，應當重點關注是否在內部控制設計和運行中有效發

企業財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷規劃和完善財務內控制度，以滿足企業不斷變化的生產經營管理活動需要。目前，我國企業偏重於設計財務內部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對財務內部控制的自我評價和監督。一方面，企業雖然建立了相對完善的內控系統，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導致財務控制系統失效；另一方面，由於受到內部監管體制和內審人員素質的制約，企業的內部審計管理趨於形式化，審計部門單位模糊，審計監督責任不明確，無法對內控制度進行有效監督。

H. 中小企業內部控制有哪些問題如何解決

中小企業內部控制存在的主要問題 1.內部控制認識不到位不少中小企業經營管理者對內部控制的認識存在一些誤區。有的認為，憑個人觀察、經驗控制來評價經營成果就足夠了，不必依靠現代管理方法監督經營全過程;有的對內部控制不夠重視，只注重短期利益，為了降低管理成本，不設或盡量少設內控機構，更談不上建立長期有效的內控體系;更有甚者認為，企業內部控制就是指有關企業成本、資產安全和資金控制等方面的會計控制，對內部控制的建立局限於會計控制。2.內部控制制度不健全目前，雖然有部分中小企業建立了一定的內控制度，但仍然不夠全面，沒有覆蓋到企業所有的部門和人員，沒有滲透到企業的各個業務領域和管理流程中，達不到國家財經法規和相關制度對內控制度的要求。個別中小企業甚至沒有書面的內控制度，人治痕跡明顯。有的中小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成會計信息失真。有的中小企業未實行不相容職務相分離的原則，沒有必要的內部牽制與制衡。由於內控制度不健全，部分中小企業人為捏造會計數據、私設小金庫、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意逃繳稅款等。3.內控主體素質不夠高作為內控行為主體，部分中小企業領導者對國家財經法紀、公司治理和財務制度等學習不夠、理解不深，實際工作中卻主觀臆斷、獨斷專行，給內控建設帶來一定難度，也給企業造成相當損失;部分中小企業經營管理人員的思想教育和業務培訓沒有及時跟上，特別是一些民營家族式中小企業，甚至讓不具備從業資格的人員任職關鍵崗位，這些人員缺乏基本的業務能力，更談不上對企業內控制度和體系的合理完善。內控主體素質不夠高，直接影響到企業的內部控制建設。4.內部組織機構不完善在經營權和所有權尚未完全分離的情況下，中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構卻並未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流於形式。有的中小企業從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。5.內部監督機制薄弱部分中小企業內部監督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設置內審機構，使內控監督處於真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有「近親」關系，不敢或不願抵制高管的「霸道」或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。 中小企業內部控制問題的解決我國中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，建立一套完整、科學並行之有效的內部控制制度是必不可少的。企業可以根據實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發生，必然會使企業走上持續、高效的發展之路。

1.建立健全內控體系

（1）建立組織規劃控制機制某些相互關聯的職務不能集中於一個人身上，各組織機構的職責許可權必須得到授權，並保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門並保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬於被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

（2）建立授權批准制度應該對企業內部部門或職員處理經濟業務的許可權加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批准，否則就不能進行。

（3）實行預算控制企業編制的預算必須體現其經營管理目標，並明確責權。預算在執行中應當允許經過授權批准對預算進行調整，以使預算更加切合實際，應當及時或定期反饋預算執行情況。

（4）實行實物控制一是應嚴格控制對實物資產的接觸，如限制接近現金、存貨等，以減少資產的損失；二是定期進行財產清查，做到賬實相符。

中小企業可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業幹部職工積極參與到內部控制的體系中去。

2.內控制度的設計原則

（1）政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合並嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然後結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。

（2）有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。內控制度的設計必須以「有效」為前提，盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使人操作起來切實有效；必須有利於控制和檢查，具有了解控制制度執行情況的手段和途徑，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。

（3）賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數和結存數，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時，對財產物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數與實存數，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生，保障企業財產的安全。

3.責權利結合，實行責任追究制度企業各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度。可以把財務指標落實到單位和個人（採取直線制組織結構的指標可直接落實到個人），並賦予財務管理責任人相應的管理許可權，根據履行職責的情況在年末進行考評，依據考評結果，分別給予物質、精神獎勵或處罰。對於履行職責差的人員，一定要有追究責任的過程。

4.建立員工培訓機制前已述及，中小企業的員工整體素質較低，而科學的內控體系又與員工的素質密切相關。因此，企業應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質和業務素質。要使員工認識到，內控制度不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到整體提高員工素質的目的。

5.加強內部審計控制內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢於堅持正義的員工從事內部審計工作。

6.企業負責人必須高度重視內控制度並自覺接受監督事實上，一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流於形式。許多企業領導不重視內控制度，其根本原因在於嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業領導。一些中小企業領導習慣於一人說了算，而不習慣受到限制，尤其是資金方面的限制，這就為內控制度的執行設置了障礙。企業領導必須自覺接受內控制度的制約，力求使內控制度在企業內部隨時發揮作用。

新修訂的《會計法》明確規定，單位負責人必須對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；必須在對外提出的財務會計報告中簽名並蓋章，承擔相應法律責任；必須保證會計機構、會計人員依法履行職責；單位會計中的違法行為，除追究有關人員的法律責任外，還要追究單位負責人的責任。《會計法》的這些規定，客觀上對單位負責人形成了制約。鑒於此，首先，單位負責人有責任和義務保證內部會計監督制度的建立健全並發揮作用；其次，企業負責人在重視內部會計監督制度的同時，應當支持、保證會計機構、會計人員依法履行職責，為會計人員撐腰，幫助他們解決履行職責中遇到的各種困難和問題，在單位內部為會計人員實行有效監督創造一個良好的環境；再次，單位負責人要以身作則，帶頭執行制度，不得干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構及其人員違法辦理會計事項。